시행령 제 107/TC-TCT는 베트남 해운항 및 국제공항 내 면세점에 대한 세금 정책을 시행하는 방법에 대해 지침을 제공한다.

시행규칙

세제 정책의 시행에 관한 지침베트남 해외 항만 및 국제공항 내 면세점에 대한 것

1990년 11월 13일 무역부와 관세청은 통지 제12/TTLB-TN-TCHQ를 발표하여 베트남 해외 항만 및 국제공항 내 면세점의 조직과 운영에 관한 규정을 명시하였으며, 재무부는 또한 1992년 3월 31일 공문 제165 TC/TCT을 통해 이러한 활동에 대한 세제 정책의 시행에 관한 지침을 발표하였다. 그러나 각 단위에서 이 지침의 시행을 검토한 결과 일관성이 부족함이 확인되었다.

전국적으로 이러한 활동에 대한 세수 관리를 일관되게 수행하기 위해 현재 적용 중인 세법에 근거하여 재무부는 다음의 지침을 통해 이러한 형태의 사업에 대한 세제 정책의 시행을 지시한다.

I. 적용 대상

본 통지는 베트남 해외 항만 및 국제공항 내에서 출국객 또는 경유객에게 판매하는 것을 허가받은 면세점에 적용되며, 다음과 같은 형태로 사업을 조직한다.

1. 베트남 기업이 직접 사업을 운영하는 경우

2. 베트남 기업이 외국 기업을 위한 대리점으로 사업을 운영하거나 자체 사업과 외국 기업을 위한 대리점 사업을 병행하는 경우

3. 베트남 기업이 외국 기업과 면세 상품 판매에 대한 수익 분배 또는 이익 분배 형태로 사업 계약을 체결하는 경우

4. 외국 자본 투자 기업과 외국 기업이 국가 협력 및 투자 위원회의 투자 허가를 받아 면세점 사업에 참여하는 경우

1. 수출세, 수입세 및 부가가치세

1. 수입세, 수출세:

외국에서 베트남으로 수입되어 면세점에서 판매되는 물품은 수입세가 면제된다.

면세점이 국내 시장에서 구입하여 판매하는 물품은 수출물품으로 간주되며, 해당 물품별 수출세율표에 따른 개별 물품별 수출세를 납부해야 한다.

면세점에서 판매되는 수입 물품이 잘못된 대상에게 판매되거나 베트남 시장에서 소비되는 경우에는 어떠한 경우라도 세금 탈루로 간주되며, 면세점은 면제된 수입세를 추징하고 두 배의 세금을 과징금으로 부과받는다.

2. 영업세 및 이익세:

영업세는 모든 판매 수익(수입 제품 판매 수익과 베트남에서 생산된 제품 판매 수익을 구분하지 않음)에 대해 수출 사업에 적용되는 영업세율 1%로 계산된다. 면세점이 정부 세무 당국의 승인을 받은 조건하에 회계 장부를 작성하고 유지할 경우, 판매 가격과 구매 가격의 차액에 대해 14%의 영업세를 납부한다.

이익세는 이익에 대한 세율 45%로 계산된다.

외국 기업이 참여하는 면세점의 경우, 사업 조직 형태에 따라 영업세와 이익세가 다음과 같이 적용된다:

a) 베트남 기업이 외국 기업을 위한 대리점으로 면세점을 운영하는 경우:

베트남 기업은 수수료에 대한 12%의 영업세와 일반적인 세율로 이익세를 납부한다.

외국 기업은 베트남 기업이 대리점 판매로 인해 지불한 금액에 대한 총 금액에 8%의 세금을 납부한다.

b) 베트남 기업이 외국 기업과 수익 분배 형태로 면세점을 운영하는 경우:

베트남 기업은 분배된 수익에 대한 영업세와 일반적인 이익세를 납부한다.

외국 기업은 총 분배된 수익에 대한 8%의 세금을 납부한다.

c) 베트남 기업이 외국 기업과 이익 분배 형태로 면세점을 운영하는 경우, 면세점은 베트남 기업에 대한 규정에 따라 영업세와 이익세를 납부하며, 외국 기업이 이익을 분배하여 해외로 이전하는 경우 이에 대한 세금을 납부하지 않는다.

d) 국가 협력 및 투자위원회로부터 투자 허가를 받은 외국 자본 투자 기업과 외국 기업이 면세점 사업에 참여하는 경우, 투자 허가에 명시된 규정에 따라 영업세와 이익세를 납부한다.

3. 이익 이전세:

외국 기업이 외국 자본 투자 기업 또는 협력 사업에 참여하는 경우, 국가 협력 및 투자위원회로부터 투자 허가를 받은 경우, 투자 허가에 명시된 세율에 따라 이익 이전세를 납부한다.

다른 형태로 면세점 사업에 참여하는 외국 기업은 이익 이전세를 납부하지 않는다.

4. 기타 세금:

고급 수입세, 땅 임대료, 업종세 등 기타 세금은 현행 규정에 따라 면세점이 납부한다.

III. 면세점의 수입세 면제 신청 및 추징세 징수 절차

면세점이 면세점에서 판매하기 위해 물품을 수입할 때마다, 면세점은 관세당국에 다음 서류를 제출해야 한다.

무역부가 면세점에 출국객에게 판매하기 위해 면세 물품을 수입하도록 허가한 할당량.

수입물품 신고서.

물품 구매 계약서 또는 외국 기업을 위한 대리점 계약서.

Invoice, Parking list.

위 서류를 바탕으로, 면세점 직속 관세당국은 수입 절차를 진행하고, 신고서에 "세금 없는 물품"이라는 도장을 찍어 운송하고, 관세당국의 감독 및 폐쇄 조치를 실시한다.

면세점 직속 관세당국은 면세점의 출고, 판매 활동을 모니터링하고 감독하는 책임을 진다. 전체 국가에서 통일적으로 면세점의 입고, 출고, 판매 활동을 모니터링하고 감독하는 절차를 연구하고 지침을 제공한다.

매 분기마다, 면세점은 판매 보고서와 재고량을 재무부, 무역부 및 관세총국에 제출해야 하며, 이 보고서에는 관세당국 관리의 확인이 필요하다.

출하점이 재고품을 보유하고 있으며 상업부의 허가를 받아 베트남 시장에서 해당 재고품을 판매하는 경우, 출하점은 베트남 시장에서 제품을 판매하기 전에 직접 관리하는 관세청에 신고하여 수입세를 계산하고 징수해야 합니다.

IV. 소득세 및 이익세 납부 절차

면세 출하점은 재정부령 제73A TC/TCT호와 제75A TC/TCT호(1993년 8월 31일)에 따라 소득세 및 이익세 신고 및 납부를 수행한다.

외국 측이 통합과세율에 따른 소득세 및 이익세를 납부하는 경우에는 재정부령 제30 TC/TCT호(1992년 7월 18일)에 따라 납부를 수행한다.

V. 시행 조건

본 고시는 발효일로부터 효력이 발생한다. 시행 과정에서 발생하는 문제는 세무총국 재정부로 신고하여 적시에 연구해 처리할 것을 요청함./.