시설령 제108호 2015년 제108/2015/NĐ-CP는 특별소비세법 및 특별소비세법 일부개정법률에 대한 세부 규정과 지침을 제시함.

처분령

법률상세 규정 및 시행에 관한 세부사항과 지침

L주택법 일부 개정 및 보완 T특별소비세에 관한 법률을 개정하여 L특별소비세에 관한 법률 일부 조항을 개정·보완함에 관한 법률

L특별소비세에 관한 법률t

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||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

특별소비세에 관한 법률 2008년 11월 14일 법률 및 특별소비세에 관한 법률 일부 조항을 개정·보완한 2015년 11월 26일 법률전자 서명 특별소비세에 관한 법률 2008년 11월 14일 법률 및 특별소비세에 관한 법률 일부 조항을 개정·보완한 2015년 11월 26일 법률14;

채무 관리법(2017년 11월 23일) 방 세법 2006년 11월 29일 법률 및 세법 일부 조항을 개정·보완한 법률전자 서명 관리 2006년 11월 29일 법률 및 세법 일부 조항을 개정·보완한 법률 방 세법 2012년 11월 20일 법률;

재무부 장관의 제안에 따라

정부는 이 시행령을 제정하여 법률 제15조의 일부 조항과i 이 지침은 특별소비세에 관한 법률과 특별소비세에 관한 법률 일부 조항을 개정·보완한 법률의 몇몇 조항을 구체적으로 규정하고 시행 방법을 안내함을 목적으로 함으이 지침은 특별소비세에 관한 법률과 특별소비세에 관한 법률 일부 조항을 개정·보완한 법률의 몇몇 조항을 구체적으로 규정하고 시행 방법을 안내함을 목적으로 함사용2019년 11월 25일 법률 개정 및 일부 조항 추가에 따른 공무원 및 정원직 법전자 서명수정하고 보완若干条款的证券法、회계법、독립감사법、국가예산법、공공재산 관리 및 사용법、세무관리법、개인소득세법、국가보유재산법、행정처벌법;증진 특별소비세에 관한 법률 일부 조항을 개정·보완한 법률

장 1

적용 범위 및 대상

조 1. 적용범위

본 명령은 특별소비세에 관한 법률과 특별소비세에 관한 법률 일부 조항을 개정·보완한 법률의 몇몇 조항을 구체적으로 규정하고 시행 방법을 안내함을 목적으로 함

조 2. 세금 부과 대상

1. 특별소비세 과세 대상은 특별소비세에 관한 법률 제2조와 특별소비세에 관한 법률 일부 조항을 개정·보완한 법률 제1조 제1항의 규정에 따라 적용됨

a) 항공기, 요트는 특별소비세에 관한 법률 제2조 제1항 제e호에서 정의된 민사용 목적을 위한 종류임

b) 장식품은 특별소비세에 관한 법률 제2조 제1항 제k호에서 정의된 어린이 장난감, 교육용 도구를 제외함

c) 베팅 사업은 특별소비세에 관한 법률 제2조 제2항 제d호에서 정의된 스포츠 베팅, 여가 베팅 및 법령에 규정된 다른 베팅 방식을 포함함

2. 특별소비세 과세 대상은 특별소비세에 관한 법률 제2조 제1항에서 정의된 완제품이며, 해당 제품을 조립하기 위한 부품은 포함되지 않음

조 3. 과세 대상이 아닌 경우

특별소비세 과세 대상이 아닌 경우는 특별소비세에 관한 법률 제3조와 특별소비세에 관한 법률 일부 조항을 개정·보완한 법률 제1조 제2항의 규정에 따라 적용됨

1. 특별소비세 과세 대상이 아닌 수입 상품은 특별소비세에 관한 법률 제3조 제2항 제a호에서 정의된 인도주의적 원조 물품, 무상 원조 물품, 무상 원조 자금으로 수입된 물품, 인도주의적 지원 물품, 긴급 구호 물품을 포함함

a) 인도주의적 원조 물품, 무상 원조 물품은 인도주의적 원조, 긴급 구호 물품을 포함하며, 전쟁, 자연 재해, 질병의 결과를 해결하기 위한 물품

b) 해외의 단체나 개인이 국가 기관, 정치 조직, 사회 정치 조직, 사회 정치 직업 조직, 사회 조직, 사회 직업 조직, 인민 군대 단위에게 제공하는 선물

c) 법령에서 정한 한도 내에서 국내 개인에게 제공되는 선물

2. 통과 물품, 경유 물품, 변경 물품은 특별소비세에 관한 법률 제3조 제2항 제b호에서 정의된 통과 물품, 경유 물품, 변경 물품을 포함함

a) 수출국에서 수입국으로 운송되며, 베트남 관세청에서 수입 절차를 진행하지 않고 베트남을 떠나는 수출 절차를 진행하지 않는 물품

b) 수출국에서 수입국으로 운송되며, 베트남 관세청에서 수입 절차를 진행하지 않고 베트남을 떠나는 수출 절차를 진행하지 않는 물품

c) 베트남 관세청과 베트남 정부와 외국 정부 사이 또는 베트남 정부와 외국 정부가 위임한 기관이나 사람 사이에서 체결된 협정에 근거한 통과 물품, 경유 물품, 변경 물품

d) 수출국에서 수입국으로 운송되며 베트남 관세청을 통과하지 않는 물품

3. 상업 운송, 여행객, 관광객을 위한 항공기, 요트와 국가 안보, 국방을 위한 항공기는 특별소비세 과세 대상이 아님. 그러나 상업 운송, 여행객, 관광객, 국가 안보, 국방을 위한 항공기, 요트가 아닌 경우에는 특별소비세에 관한 법률과 재정부의 지침에 따라 특별소비세를 납부해야 함

4. 특별소비세에 관한 법률 제3조 제4항에서 정의된 차량은 구급차, 수감자 운송 차량, 장례 차량, 설계상 24명 이상 탑승 가능한 차량, 공원 내에서 등록되지 않은 차량, 등록되지 않은 차량, 교통에 참여하지 않는 차량을 포함하며, 재정부와 관련 부처가 구체적으로 규정함

5. 제조사 설계에 따라 운송 수단에만 설치 가능한 90,000BTU 이하의 에어컨을 포함함

6. 외국에서 자유무역 구역으로 수입된 물품, 국내에서 자유무역 구역으로 판매된 물품, 자유무역 구역 내에서 사용된 물품, 자유무역 구역 간에 거래된 물품을 제외하고, 자유무역 구역 내에 주거가 있는 지역으로 수입된 물품과 24인승 미만의 승용차를 제외함

장 II

과세 기준

1. 수입품(석유제품 제외)을 사업자가 수입하여 판매하는 경우와 국내 생산 제품에 대해서는 다음과 같이 특별소비세 산출 가격이 결정된다.

여기서, 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격은 부가가치세 법률에 따른 규정에 따라 결정된다.

가) 특별소비세 과세 대상 수입품(석유제품 제외)을 수입한 사업자가 그 제품을 직속 하위 기관을 통해 부속 계정으로 처리하고 판매하는 경우에는 특별소비세 산출 가격은 부속 계정 기관이 판매한 가격이 된다. 수입 사업자(석유제품 제외)가 직접 판매하지 않고 중개인을 통해 정해진 가격으로 판매하며 중개인에게 수수료만 지급하는 경우에는 특별소비세 산출 가격은 수입 사업자 또는 생산자가 정한 가격으로, 수수료를 제외한 가격이다.

나) 특별소비세 과세 대상 수입품(승용차 24인승 미만 제외, 석유제품 제외)을 수입한 사업자와 특별소비세 과세 대상 제품(승용차 24인승 미만 제외)을 생산한 사업자가 상업 무역 기관에 판매하는 경우에는 특별소비세 산출 가격은 수입 사업자 또는 생산자가 판매한 가격이 되지만, 이 가격은 무역 기관이 판매한 평균 가격보다 7% 이상 높아야 한다.

만약 수입 사업자(승용차 24인승 미만 및 석유제품 제외)가 판매한 가격이나 생산 사업자(승용차 24인승 미만 제외)가 판매한 가격이 무역 기관이 판매한 평균 가격보다 7% 미만인 경우에는 특별소비세 산출 가격은 세무 당국이 세법에 따라 정하는 가격이 된다.

본 조항에서 말하는 상업 무역 기관은 수입 사업자나 생산 사업자와 모회사, 자회사 관계가 없거나 같은 모회사 내에서의 자회사 관계가 없는 기관이며, 상업 무역 시장의 첫 번째 단계에 위치한 기관이다. 모회사와 자회사 관계는 기업법에 따른 규정에 의해 결정된다.

다) 수입 사업자와 생산, 조립 사업자(승용차 24인승 미만)가 상업 무역 기관에 판매하는 경우에는 다음과 같다.

수입 사업자(승용차 24인승 미만)의 경우, 특별소비세 산출 가격은 수입 사업자가 판매한 가격이지만, 이 가격은 수입 차량의 원가의 105%보다 낮아서는 안 된다. 수입 차량의 원가는 수입세가 적용된 가격에 수입세(있을 경우)와 수입 단계에서의 특별소비세를 더한 금액이다. 만약 수입 사업자(승용차 24인승 미만)가 판매한 가격이 수입 차량의 원가의 105%보다 낮다면, 특별소비세 산출 가격은 세무 당국이 세법에 따라 정하는 가격이 된다.

생산, 조립 사업자(승용차 24인승 미만)의 경우, 특별소비세 산출 가격은 생산 사업자가 판매한 가격이지만, 이 가격은 무역 기관이 판매한 평균 가격보다 7% 이상 높아야 한다. 무역 기관의 평균 판매 가격은 고객의 요구에 따라 추가로 장착된 장비나 부품을 포함하지 않은 차량 판매 가격이다. 만약 생산, 조립 사업자(승용차 24인승 미만)가 판매한 가격이 무역 기관의 평균 판매 가격보다 7% 미만이라면, 특별소비세 산출 가격은 세무 당국이 세법에 따라 정하는 가격이 된다.

2. 수입 단계에서의 수입품에 대해, 특별소비세 산출 가격은 다음과 같이 결정된다.

특별소비세 산출 가격 = 수입세 산출 가격 + 수입세.

수입세 산출 가격은 수출세, 수입세 관련 법령에 따라 결정된다. 만약 수입품에 대한 수입세가 면제되거나 감면된다면, 산출 가격에는 면제되거나 감면된 수입세가 포함되지 않는다.

3. 특별소비세 과세 대상 제품에 대해, 산출 가격은 포장재나 병의 가치를 제외하지 않는다.

맥주 병을 판매할 때 예치금을 받고, 매 분기마다 생산 기관과 고객이 병 예치금을 정산하며, 예치금 중 병을 회수하지 못한 가치에 해당하는 금액은 특별소비세 산출 수익에 포함된다.

가공 판매를 하는 사업자가 상업 무역 기관에 제품을 판매하는 경우에는 본 조항 1항의 각 호 b, c에 따른 산출 가격이 적용된다.

이러한 기관들이 상업 무역 기관에 제품을 판매하는 경우에는 본 조항 1항의 각 호 b, c에 따른 산출 가격이 적용된다.

6. 할부 또는 연체 방식으로 판매되는 제품에 대해, 특별소비세 산출 가격은 일시불로 판매되는 제품의 가격이며, 할부 이자 또는 연체 이자를 포함하지 않는다.

7. 서비스에 대해, 특별소비세 산출 가격은 사업자가 제공하는 서비스의 판매 가격이다.

가) 골프 운영 사업자의 경우, 회원권 판매 수익, 골프 플레이 티켓 판매 수익(골프 트레이닝 티켓 판매 수익, 잔디 유지 보수 비용, 차량 대여 비용, 골프 플레이 도우미 비용, 예치금(있다면) 및 기타 골프 플레이어 또는 회원이 골프 운영 사업자에게 지불한 모든 수익을 포함한다. 골프 운영 사업자가 호텔, 식당, 상품 판매, 게임 등 특별소비세 과세 대상이 아닌 다른 제품이나 서비스를 판매한다면, 이러한 제품이나 서비스는 특별소비세 과세 대상이 아니다.

나) 카지노 운영 사업자와 전자 게임 머신 운영 사업자의 경우, 특별소비세 산출 가격은 카지노 운영 수익과 전자 게임 머신 운영 수익에서 고객에게 지급한 상금을 제외한 금액이다.

다) 베팅 사업자의 경우, 특별소비세 산출 가격은 베팅 티켓 판매 수익에서 상금을 제외한 금액이다.

라) 클럽, 마사지, 카라오케 운영 사업자의 경우, 특별소비세 산출 가격은 클럽, 마사지, 카라오케 운영 수익을 포함하며, 음식 서비스 및 기타 부가 서비스 수익도 포함한다.

마) 로또 운영 사업자의 경우, 특별소비세 산출 가격은 법령에 따라 허가받은 로또 티켓 판매 수익이다.

8. 교환, 내부소비, 증정, 기증, 제공을 위한 재화 및 용역에 대한 특별소비세 과세대상 금액은 해당 시점에서 동일 종류 또는 유사한 재화 및 용역의 특별소비세 과세대상 금액으로 한다.

9. 본 조에서 정하는 재화 및 용역에 대한 특별소비세 과세대상 금액에는 판매가 외에 추가로 징수되는 수입금(있다면)이 포함되며, 제조업자 또는 사업자가 이를 수익으로 받는 경우도 포함된다. 다만, 담배에 대해서는 특별소비세 과세대상 금액에는 강제기여금과 담배 해악 방지를 위한 지원비가 포함된다.

재화의 매출 발생 시기는 소유권 또는 사용권이 구매자에게 이전되는 시점이며, 돈을 받았건 못 받았건 상관없이 적용되며, 용역의 매출 발생 시기는 용역 제공이 완료되는 시점이나 용역 제공에 대한 세금계산서 작성 시점으로 하되, 돈을 받았건 못 받았건 상관없이 적용된다.

조 5. 세율

특별소비세 세율은 특별소비세 세율표에 따라 시행되며, 이는 특별소비세 법률 개정 및 일부 조항 보완 법률 제1조 제4항에 규정된 바와 같다.

1. 자동차 중 사람과 화물을 동시에 운송할 수 있는 차종에 대한 특별소비세 세율표 제4d, 4g항은 최소 두 개 이상의 좌석을 갖추고, 국립과학기술부가 정한 국가 표준에 따라 사람을 태우는 공간과 화물을 실을 공간 사이에 고정된 벽이 있는 차량을 말한다.

2. 특별소비세 세율표 제4d항에 따른 휘발유와 생물연료 또는 전기를 연료로 하는 자동차는 제조사의 기준에 따라 휘발유의 비율이 연료 총량의 70%를 넘지 않는 차량 또는 휘발유 엔진과 전기 엔진을 결합한 차량으로서, 휘발유 사용량이 제조사 기준에 따르면 가장 효율적인 휘발유 차량과 같은 수의 승객과 같은 배기량을 가진 차량에 비해 70% 이하의 에너지를 사용하는 차량을 말한다.

3. 특별소비세 세율표 제4e, 4g항에 따른 생물연료 또는 전기를 연료로 하는 자동차는 제조사의 기준에 따라 생물연료 또는 전기만으로 운행 가능한 차량을 말한다.

장 III

환급, 특별소비세 공제

조 6. 환세

특별소비세 환급은 특별소비세법 제8조의 규정에 따라 이루어진다.

1. 임시수입 후 재수출되는 물품에 대해서는 특별소비세법 제8조 제1항 각목 a의 규정에 따른다.

a) 관세청의 감독을 받으며 관세구역 내에 보관되어 있는 특별소비세를 납부한 수입물품이 재수출되는 경우

b) 국내 중개인을 통해 해외에 판매하거나 대여하기 위해 특별소비세를 납부하고 수입된 물품; 또는 베트남 항만을 통과하는 국제운송로에서 외국 회사 소유의 운송수단이나 베트남 회사 소유의 국제운송로에서 사용되는 운송수단을 위해 특별소비세를 납부하고 수입된 물품(법률에 의거)

c) 임시수입 후 재수출되는 물품에 대한 경영활동에서 재수출 시 납부한 특별소비세를 실제 재수출된 물품 수량에 해당하는 금액으로 환급받는 경우

d) 특별소비세를 납부한 후 재수출되는 수입물품에 대해 실제 재수출된 물품 수량에 해당하는 금액으로 납부한 특별소비세를 환급받는 경우

e) 법률이 정한 기간 동안 전시회, 박람회, 제품 소개 또는 다른 목적으로 사용되며 특별소비세를 납부한 임시수입 물품이 재수출될 때 환급받는 경우

임시수입 후 재수출되는 물품의 경우, 법률이 정한 수출세, 수입세 납부 기간 내에 실제 재수출되었을 때는 해당 물품 수량에 해당하는 특별소비세를 납부하지 않아도 된다.

2. 수출용으로 생산, 가공하기 위해 수입된 원재료에 대한 특별소비세는 실제 수출된 물품에 사용된 원재료 수량에 해당하는 금액으로 환급받는다.

3. 본 조 제1항 및 제2항에서 정한 수입물품에 대한 특별소비세 환급 절차, 서류, 절차 및 처리 권한은 수출세, 수입세 법률에서 정한 수입세 환급 절차와 같이 이루어진다.

합병, 분할, 분리, 해산, 파산, 소유 형태 변경, 국영기업의 양도, 매각, 위탁, 임대 등으로 세금 정산을 하는 기업에서 납부한 특별소비세가 초과 납부된 경우 이를 환급받는다.

특별소비세법 제8조 제1항 각목 d에서 정한 환급 사항은 다음과 같다.

a) 법에 의거한 권한 있는 기관의 결정에 따라 환급

b) 베트남 사회주의 공화국이 회원국인 국제조약에 따라 환급

c) 납부한 특별소비세가 법률에 따라 부과된 특별소비세보다 많은 경우 환급

조 7. 세액공제

1. 특별소비세를 부과받는 물품을 생산하는 납세자는 특별소비세를 부과받은 원재료를 수입하거나 직접 국내 생산 기업에서 구입하여 이미 지불한 특별소비세를 원재료 사용량에 따라 세액공제한다. 세액공제된 특별소비세는 사용된 원재료에 부과된 특별소비세와 일치한다.

2. 특별소비세를 부과받는 수입물품(석유제품 제외)에 대한 납세자는 수입 단계에서 납부한 특별소비세를 국내 판매 시 세액공제한다. 세액공제된 특별소비세는 수입된 특별소비세를 부과받은 물품 판매량에 따라 이루어진다. 세액공제되지 않은 특별소비세는 기업의 이익세 계산에 포함된다.

3. 세액공제는 특별소비세 신고 납부 시 이루어진다.

4. 재무부는 본 조 제1항 및 제2항에서 정한 특별소비세 세액공제에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

장 IV

시행규정

조 8. 효력 및 시행에 관한 사항

1. 본 명령은 2016년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 2009년 3월 16일 제26/2009/NĐ-CP 호와 2011년 12월 8일 제113/2011/NĐ-CP 호 정부령이 세부 규정을 제정한 특별소비세법 일부 조항을 시행하는 정부령을 대체한다.

2. 재무부는 본 명령의 시행을 지도한다.

각 장관, 정부 직속 기관의 수장, 지방자치단체의 수장은 본 nghị định의 시행에 대해 책임을 진다./.