시행규칙 제 109/2014/TT-BTC는 국무총리령 제 72/2013/QĐ-TTg 호에 따른 경제무역구역에 대한 재정 기제 및 정책에 관한 사항을 구체적으로 설명하고 이행하도록 안내함.

시행규칙

결정 제72/2013/QĐ-TTg 호 2013년 11월 26일 총리령에 따른 경제무역특별구역 등에 대한 재정정책 시행에 관한 지침2013년 11월 26일 총리령 제72/2013/QĐ-TTg 호 경제무역특별구역 등에 대한 재정정책을 규정함경제무역특별구역 등에 대한 재정정책

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정부령 제29/2008/NĐ-CP 호 2008년 3월 14일 정부령에 따른 산업단지, 수출가공지 및 경제특구에 관한 규정; 정부령 제164/2013/NĐ-CP 호 2013년 11월 12일 정부령에 따른 정부령 제29/2008/NĐ-CP 호 2008년 3월 14일 정부령 일부 개정 및 보완 규정을 참조함;

총리령 제72/2013/QĐ-TTg 호 2013년 11월 26일 총리령에 따른 경제무역특별구역 등에 대한 재정정책을 규정함;

정부가 제정한 제215/2013/NĐ-CP 2013년 12월 23일에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정을 근거로 함

총리의 지시에 따라 정부총리실 공문 제5776/VPCP-KTTH 호 2014년 7월 30일 정부총리실 경제무역특별구역 등에 대한 총리령 제72/2013/QĐ-TTg 호 지침 발행에 관한 사항을 참조함;

세제 정책 부국장의 제안에 따라

재무부 장관은 총리령 제72/2013/QĐ-TTg 호 2013년 11월 26일 총리령에 따른 경제무역특별구역 등에 대한 재정정책을 시행하기 위한 지침을 발행함.

조 1. 경제무역특별구역 내 무관세구역

총리령 제72/2013/QĐ-TTg 호 제3조 제2항에 따라 경제무역특별구역, 산업무역지구, 자유무역지구 및 기타 명칭을 가진 구역이 경제무역특별구역 내 무관세구역으로 인정되는 경우는 다음 조건을 충족하는 경우를 말한다:

1. 총리령에 의해 설립됨

2. 명확한 경계를 갖춘 지리적 지역임

3. 외국 영토와 견고한 울타리로 분리되며(라오바오 경제무역특별구역, 꽝닌성과 국제 국경 경제무역특별구역 치우트레오, 하티엔성을 제외하고)

4. 관세청 및 관련 기관의 검사, 감독, 통제를 위한 출입구가 설치되어 있으며, 관세청 조직이 구역 내외의 화물 및 운송수단의 검사, 감독을 수행함

조 2. 법인소득세 감면

경제무역특별구역 내에서 활동하는 법인에 대한 법인소득세 감면은 법인소득세법 제14/2008/QH12 호, 법인소득세법 일부 조항 개정 및 보완 법률 제32/2013/QH13 호 및 관련 시행규칙에 따른 경제특구에 적용되는 규정에 따라 이루어짐

조 3. 개인소득세 감면

경제무역특별구역 내에서 직업 활동 및 생산활동을 하는 베트남인 및 외국인은 그들이 해당 구역에서 얻은 소득에 대해 개인소득세법에 따라 개인소득세를 납부해야 하며, 베트남 재무부령 제176/2009/TT-BTC 호 2009년 9월 9일 베트남 재무부가 발행한 경제특구에서 근무하는 개인에 대한 개인소득세 감면에 대한 지침에 따라 납부해야 할 세액의 50%를 감면받음

조 4. 부가가치세 감면

1. 경제무역특별구역 내 무관세구역에서 수출되는 상품 및 서비스는 부가가치세 대상에서 제외됨

2. 경제무역특별구역 내 무관세구역에서 생산되고 소비되는 상품 및 서비스는 부가가치세 대상에서 제외됨

3. 경제무역특별구역 내 무관세구역 간에 거래되는 상품 및 서비스는 부가가치세 대상에서 제외됨

4. 경제무역특별구역 내 무관세구역에서 수입되고 소비되는 상품 및 서비스는 부가가치세 대상에서 제외되나, 경제무역특별구역 내 무관세구역으로 수입될 때부터 부가가치세 대상인 상품 목록에 포함된 상품은 제외됨. 이 목록은 본 통지 부록 II 제II목에 규정됨

5. 경제무역특별구역 내 다른 기능 구역에서 또는 베트남 내륙에서 경제무역특별구역 내 무관세구역으로 수출되는 상품 및 서비스는 0%의 부가가치세율을 적용하되, 다음 예외 사항을 제외하고:

a) 부가가치세 0%를 적용하지 않는 상품 및 서비스는 부가가치세법 제13/2008/QH12 호 제8조 제1항(2013년 11월 13일 법률 제31/2013/QH13 호 제1조 제3항에 따라 개정됨) 및 관련 시행규칙에 따라 적용되지 않음

b) 경제무역특별구역 내 다른 기능 구역 또는 베트남 내륙에서 경제무역특별구역 내 무관세구역으로 수출되는 상품 중 관세 절차를 따르지 않는 상품은 제외됨

본 조항에 따른 상품에 대한 관세 절차를 따르지 않는 상품 목록 및 부가가치세 환급 전 검사를 받는 상품 목록은 본 통지 부록 I에 규정됨

6. 경제무역특별구역 내 무관세구역에서 경제무역특별구역 내 다른 기능 구역 또는 베트남 내륙으로 수입되는 상품 및 서비스는 법령에 따라 부가가치세를 부담함

조 5. 특별소비세에 관한 사항

1. 경제특구 내 자유무역지역에서 수출되는 물품은 특별소비세 과세 대상에서 제외된다.

2. 자유무역지역 내에서 생산되고 소비되는 물품은 특별소비세 과세 대상에서 제외되지만, 다음 각 호의 경우를 제외한다:

가) 승용차(승객 24명 미만)

나) 자유무역지역 내에서 생산되고 소비되며 외부와 견고한 울타리로 분리되지 않은 물품

3. 경제특구 내 자유무역지역 간에 거래되는 물품은 특별소비세 과세 대상에서 제외되지만, 다음 각 호의 경우를 제외한다:

가) 승용차(승객 24명 미만)

나) 외부와 견고한 울타리로 분리되지 않은 자유무역지역 간에 거래되는 물품

4. 자유무역지역 내에서 소비되는 수입물품은 특별소비세 과세 대상에서 제외되지만, 다음 각 호의 경우를 제외한다:

가) 승용차(승객 24명 미만)

나) 외부와 견고한 울타리로 분리되지 않은 자유무역지역으로 수입되는 물품

다) 경제특구 내 자유무역지역으로 수입되는 수입물품 중 통합문서 부록 2 제II목에 따른 수입시 과세 대상 물품

5. 경제특구 내 다른 기능지역에서 생산된 물품과 국내에서 생산된 물품이 경제특구 내 자유무역지역으로 수출되는 경우는 특별소비세 과세 대상에서 제외되지만, 다음 각 호의 경우를 제외한다:

가) 승용차(승객 24명 미만)

나) 외부와 견고한 울타리로 분리되지 않은 자유무역지역으로 국내에서 수출되는 물품

6. 경제특구 내 자유무역지역에서 다른 기능지역으로 이동하거나 국내로 이동하여 소비되는 물품은 특별소비세 과세 대상이 되지만, 본 조항 제2항, 제3항, 제4항 및 제5항에 따라 이미 특별소비세가 부과된 물품을 제외한다.

7. 특별소비세 과세 물품에 대한 세액공제, 환급 등 관련 내용은 특별소비세법 및 그 시행규칙에 따른다.

조 6. 수출세, 수입세 감면

1. 경제특구 내(자유무역지역 제외) 투자 프로젝트를 위한 고정자산 구입을 위해 수입되는 물품은 관세 면제 대상이다. 다음 각 목의 요건을 충족해야 한다:

가) 설비, 기계는 다음 각 목의 조건을 충족해야 한다:

가.1) 투자 분야, 프로젝트 목표, 규모와 일치해야 한다.

가.2) 고정자산에 대한 재무부 통일부령 제45/2013/TT-BTC 2013년 4월 25일 발행의 고정자산 관리, 사용 및 감가상각 규정을 준수해야 한다.

나) 국내에서 생산되지 않는 공정 체인 내 전용 운송 수단; 직원을 태우러 오고 보내는 차량(승객 24명 이상의 승용차 포함) 및 수상운송 수단. 이 중:

나.1) 국내에서 생산된 전용 운송 수단은 재무부 통일부령 제04/2012/TT-BKHĐT 2012년 8월 13일 발행의 국내에서 생산된 기계, 설비, 부품 교체, 전용 운송 수단, 원료, 재료, 반제품 목록에 따른 규정을 따르며, 이는 해당 항목에서 언급된 관세 면제를 위한 근거가 된다.

나.2) 공정 체인 내 전용 운송 수단은 과학기술부 통일부령 제01/2014/TT-BKHCN 2014년 2월 18일 발행의 공정 체인 내 전용 운송 수단 확인 지침에 따른 규정을 따르며, 이는 해당 항목에서 언급된 관세 면제를 위한 근거가 된다.

다) 설비, 기계, 전용 운송 수단(본 항 제가목 및 제나목에 따른 것)을 조립하기 위해 필요한 부품, 부속품, 부착기구, 모형, 부속물로서 다음 각 목의 조건을 충족하는 것:

다.1) 해체된 상태로 수입된 설비, 기계, 전용 운송 수단의 부품, 부속품

다.2) 설비, 기계를 연결하여 정상적으로 작동할 수 있도록 하기 위해 수입된 부품, 부속품, 부착기구, 모형, 부속물

라) 국내에서 생산되지 않는 원료, 재료로서 설비, 기계 공정 체인 내에 위치하거나 본 항 제가목에 따른 설비, 기계를 조립하기 위해 필요한 부품, 부속품, 부착기구, 모형, 부속물을 제작하기 위해 사용되는 것. 이 중, 국내에서 생산된 원료, 재료는 재무부 통일부령 제04/2012/TT-BKHĐT 2012년 8월 13일 발행의 국내에서 생산된 기계, 설비, 부품 교체, 전용 운송 수단, 원료, 재료, 반제품 목록에 따른 규정을 따르며, 이는 해당 항목에서 언급된 관세 면제를 위한 근거가 된다.

마) 국내에서 생산되지 않는 건설 자재. 이 중, 국내에서 생산된 건설 자재는 재무부 통일부령 제04/2012/TT-BKHĐT 2012년 8월 13일 발행의 국내에서 생산된 기계, 설비, 부품 교체, 전용 운송 수단, 원료, 재료, 반제품 목록에 따른 규정을 따르며, 이는 해당 항목에서 언급된 관세 면제를 위한 근거가 된다.

본 조항에 따른 수입물품에 대한 관세 면제는 프로젝트 규모 확대, 기술 교체, 기술 혁신에도 적용된다.

2. 경제특구 내 투자 프로젝트를 위한 국내에서 생산되지 않는 원료, 재료, 부품(특별소비세 과세 대상 제품, 전자제품, 냉장고 등 기타 정부 총리 결정에 따른 제품 제외)은 생산 시작일로부터 5년 동안 관세 면제 대상이다.

국내에서 생산되지 않는 원료, 재료, 부품을 면세 근거로 하는 것은 재무부 통일부령 제04/2012/TT-BKHĐT 2012년 8월 13일 발행의 국내에서 생산된 기계, 설비, 부품 교체, 전용 운송 수단, 원료, 재료, 반제품 목록에 따른 규정을 따르며, 이는 면세 근거가 된다.

3. 관세 면역 구역 내에서 수출, 수입, 생산, 가공, 재활용, 조립되는 경제 특구 관문 지역의 재화에 관한 사항

a) 경제 특구 관문 지역의 관세 면역 구역에서 수출되는 재화는 수출세 대상이 아니다.

b) 경제 특구 관문 지역의 관세 면역 구역에서 생산되고 소비되는 재화는 세금 대상이 아니다.

c) 경제 특구 관문 지역의 관세 면역 구역 간에 거래되는 재화는 세금 대상이 아니다.

d) 외국으로부터 경제 특구 관문 지역의 관세 면역 구역으로 수입되어 그곳에서 소비되는 재화는 수입세 대상이 아니며, 다만, 부록 II 제II목에 따라 경제 특구 관문 지역의 관세 면역 구역으로 외국에서 수입될 때 세금을 부과받아야 하는 재화 목록에 해당하는 재화는 제외한다.

득) 경제 특구 관문 지역의 다른 기능 구역 또는 베트남 내륙에서 경제 특구 관문 지역의 관세 면역 구역으로 수출되는 재화는 수출세 대상이며, 다음 각 호의 경우를 제외한다.

득.1) 베트남 내륙 또는 경제 특구 관문 지역의 다른 기능 구역에서 건설, 보수 및 유지 관리를 위해 경제 특구 관문 지역의 관세 면역 구역으로 이동되는 건축 자재는 수출세가 면제된다.

득.2) 베트남 내륙에서 수출되고 경제 특구-상업 지구 라오바오(꾸앙티성)와 국제 경제 특구 국경 교차로 캄트레오(하티엔성)에서만 사용되는 재화 및 서비스는 수출세가 면제된다.

이) 경제 특구 관문 지역의 관세 면역 구역에서 다른 기능 구역 또는 베트남 내륙으로 이동되어 소비되는 재화는 현행 규정에 따른 수입세를 부담하며, 다만, 본 항 제d호에서 정한 수입세를 이미 부담한 재화는 제외한다.

계) 경제 특구 관문 지역의 관세 면역 구역에서 생산, 가공, 재활용, 조립된 재화가 외국에서 수입된 원자재나 부품 없이 베트남 내륙으로 수입될 때는 수입세가 면제되며, 외국에서 수입된 원자재나 부품을 사용한 경우에는 베트남 내륙으로 수입될 때는 해당 재화에 포함된 외국에서 수입된 원자재나 부품에 대한 수입세만 부담하면 되며, 다만, 캄트레오 국제 경제 특구(하티엔성)와 라오바오 경제-상업 지구에서 외국에서 수입된 원자재나 부품을 사용하고 20억 동 이상 투자한 프로젝트의 생산, 가공, 재활용, 조립 제품은 베트남 내륙으로 수입될 때 5년간 수입세가 면제된다. 외국에서 수입된 원자재나 부품이 포함된 재화가 베트남 내륙으로 수입될 때 부과되는 수입세는 다음과 같이 결정된다.

계.1) 관세 면역 구역에서 사업을 운영하는 조직 또는 개인이 베트남 내륙으로 수입되는 재화를 사용하여 생산하는 원자재나 부품 목록과 그 수량을 관세청에 등록한 경우, 베트남 내륙으로 수입되기 전에 생산할 재화에 사용될 원자재나 부품의 수량과 세율, 그리고 베트남 내륙으로 수입되는 재화에 포함된 외국에서 수입된 원자재나 부품의 세액을 기준으로 수입세가 부과된다.

계.2) 제계.1항에서 정한 방법으로 세액을 결정할 수 없는 경우, 관세청은 관세법과 관세 가치 평가법에 따라 베트남 내륙으로 수입되는 재화에 포함된 원자재나 부품에 대한 세액을 결정한다.

이) 경제 특구 관문 지역의 관세 면역 구역에서 생산, 가공, 재활용, 조립된 재화가 수입세 우대 세율 또는 특별 우대 세율을 적용받을 조건을 충족하는 경우, 법령에 따라 해당 세율을 적용받는다.

키) 경제 특구 관문 지역의 관세 면역 구역으로 수입되거나 수출되는 재화에 대한 관세 절차 및 세금 관리는 재무부가 2013년 9월 10일에 발행한 제128/2013/TT-BTC 통지서(관세 절차, 관세 검사 감독, 수출세, 수입세 및 수출입 재화에 대한 세금 관리에 관한 지침)에 따라 이루어진다.

조 7. 토지임대료, 수면임대료 및 지상권 사용료에 대한 감면

경제특구 내 투자 프로젝트는 정부총리 제72/2013/QĐ-TTg 결정 제13조, 제14조에 따라 토지임대료, 수면임대료 및 지상권 사용료를 면제 또는 감면받을 수 있으며, 여기에서 특별히 장려하거나 우대하는 투자 분야와 장려하거나 우대하는 투자 분야는 정부 108/2006/NĐ-CP 결정 2006년 9월 22일에 따른 세부 규정과 지침에 따라 시행되는 투자법 일부 조항에 대한 세부 규정에 따름.

조 8. 요금 및 수수료 징수

1. 경제특구 관리위원회가 위임받아 징수할 수 있는 업무 및 서비스에 대한 요금 및 수수료: 경제특구 관리위원회는 해당 요금 및 수수료를 징수하고, 납부하며, 관리하고, 사용하는데 있어 기관의 권한에 따른 규정에 따라 처리한다.

2. 경제특구 관리위원회가 위임받아 징수할 수 있는 업무 및 서비스에 대한 요금 및 수수료는 정부 24/2006/NĐ-CP 결정 2006년 3월 6일에 따른 세부 목록에 포함되며, 이 목록은 정부 57/2002/NĐ-CP 결정 2002년 6월 3일에 따른 세부 규정과 지침을 수정 보완한 정부 24/2006/NĐ-CP 결정 2006년 3월 6일에 따른 세부 목록에 포함되며, 정부 115/2011/NĐ-CP 결정 2011년 12월 14일에 따른 수정 보완된 세부 목록에 포함되며, 이 목록은 위임된 업무 및 서비스에 대한 요금 및 수수료를 징수하는 데 필요한 지침이 없거나 지침이 있으나 현지 상황에 적합하지 않은 경우 경제특구 관리위원회는 통보서를 작성하여 해당 기관에 제출하여 승인받아 시행한다.

조 9. 인프라 사용비

1. 인프라 사용료는 인프라 설비 건설, 유지보수, 보수, 서비스 조건 유지 또는 재생을 위한 비용을 보충하기 위한 수입이다.

2. 경제특구 내 생산 및 영업 투자 프로젝트를 가진 투자자는 경제특구 내 인프라 기술 및 사회 인프라를 사용하면 인프라 사용비를 지불해야 한다.

3. 경제특구 내 인프라 기술 및 사회 인프라를 건설한 기업에 대한 경우:

a) 경제특구 내 인프라 기술 및 사회 인프라를 건설한 기업은 법령에 따라 경제특구 내 투자자의 인프라 사용비를 징수하고 관리할 수 있다.

b) 경제특구 내 인프라 기술 및 사회 인프라를 건설한 기업이 결정한 인프라 사용비는 다음 지표 중 하나의 비율로 계산된다:

b.1) 총 수출 매출액.

b.2) 총 생산 및 서비스 활동 매출액.

b.3) 기반시설이 완비된 토지 임대료 총액.

4. 경제특구 내 인프라 기술 및 사회 인프라를 건설한 기업이 아닌 경우:

a) 경제특구 관리위원회는 해당 투자자의 인프라 사용비를 징수하여 인프라 유지 및 보수에 투자하고, 법령에 따라 관리한다.

b) 경제특구 내 인프라 기술 및 사회 인프라를 건설한 기업이 아닌 경우, 지방인민위원회는 법령에 따라 공공 인프라 사용비를 결정하며, 지방인민위원회는 지역 경제 사회 상황과 국가 정책에 맞는 평가 방식을 결정한다.

5. 경제특구 내 인프라 기술 및 사회 인프라를 건설한 기업과 경제특구 관리위원회는 법령에 따라 징수된 전체 금액을 사용하여 비용을 보충하고, 법령에 따라 세금 의무를 이행한다. 인프라 사용비를 징수할 때, 경제특구 내 인프라 기술 및 사회 인프라를 건설한 기업과 경제특구 관리위원회는 납부자를 위한 영수증을 발급하고, 별도로 회계 처리하고, 법령에 따라 전체 금액을 관리하고 사용한다. 경제특구 내 인프라 사용비를 징수한 기업과 경제특구 관리위원회가 발행한 영수증은 회계 처리에 사용될 수 있으며, 가치 증가세를 계산할 때 세금을 공제할 수 있다.

조 10. 관세구 경제특구 내 인프라 구조공사 이용요금(관세구 출입 수단에 대한 요금 포함) 및 기타 공공서비스 시설 이용요금

1. 관세구 경제특구 내 인프라 구조공사 이용요금(관세구 출입 수단에 대한 요금 포함) 및 기타 공공서비스 시설 이용요금은 해당 시설 유지, 보수, 운영 조건 유지 또는 재생산 비용을 보충하기 위한 수익금이다.

2. 관세구 출입 수단을 소유하는 개인 또는 단체는 관세구 경제특구 내 인프라 구조공사 이용요금(관세구 출입 수단에 대한 요금 포함) 납부 주체이며, 관세구 경제특구 내 기타 공공서비스 시설을 사용하는 개인 또는 단체(관세구 경제특구 내 투자 생산 사업을 운영하는 투자자가 제9조 통합규칙에서 정한 인프라 이용요금을 납부한 경우 제외)는 공공서비스 시설 이용요금 납부 주체다.

3. 관세구 경제특구 내 사회기술 인프라 투자 운영 기업은 관세구 경제특구 내 인프라 구조공사 이용요금(관세구 출입 수단에 대한 요금 포함) 및 기타 공공서비스 시설 이용요금을 징수하는 기관이다. 관세구 경제특구 내 사회기술 인프라 투자 운영 기업이 없는 경우에는 2002년 6월 3일 제57/2002/NĐ-CP 호 정부가 발행한 법령 시행령인 "요금 및 수수료에 관한 법령 시행령" 제4조에 따라 각 지방인민위원회는 각 지방인민대표회의에 다른 기관이 징수하도록 위임할 수 있다.

4. 관세구 경제특구 내 인프라 구조공사 이용요금(관세구 출입 수단에 대한 요금 포함) 및 기타 공공서비스 시설 이용요금 징수액: 각 지방인민위원회는 지역 실정과 시설 유지, 보수, 운영 조건 유지 또는 재생산 비용 보충 정도를 고려하여 각 지방인민대표회의에 적절한 징수액을 결정하도록 제안해야 한다. 이는 2002년 6월 3일 제57/2002/NĐ-CP 호 정부가 발행한 법령 시행령인 "요금 및 수수료에 관한 법령 시행령" 제8조에 따른 징수액 결정 원칙을 준수해야 한다.

5. 징수된 요금의 관리 및 사용에 관하여:

가) 국가 투자 시설에서 징수된 요금은 국가 예산 수입이다. 징수기관이 연간 예산에 포함된 징수 활동 비용을 국가 예산으로부터 보장받은 경우, 징수기관은 징수된 모든 요금을 국가 예산에 납부해야 한다. 징수기관이 국가 예산으로부터 징수 활동 비용을 보장받지 못하거나 징수 권한을 위임받은 경우, 징수기관은 법령 및 관련 시행령에 따라 징수 비용을 보상하기 위해 징수된 요금의 일부를 보유할 수 있으며, 나머지 요금은 국가 예산에 납부해야 한다.

나) 국가 투자 시설이 아닌 곳에서 징수된 요금은 국가 예산 외 수입이다. 징수된 요금은 징수기관의 수입이며, 징수기관은 현재 법률에 따라 징수 결과에 대한 세금을 납부해야 한다.

6. 각 지방인민대표회의는 각 지방인민위원회가 제안한 관세구 경제특구 내 인프라 구조공사 이용요금(관세구 출입 수단에 대한 요금 포함) 및 기타 공공서비스 시설 이용요금 징수액 및 관리, 사용 방식을 구체적으로 결정한다.

7. 요금 징수 결정, 징수 범위 및 대상, 징수액 조정, 징수 및 납부, 관리 및 사용, 징수 증빙서류, 요금 징수 체계 공개 등 이 조에서 명시되지 않은 사항은 2014년 1월 2일 제02/2014/TT-BTC 호 재정부가 발행한 통합규칙 "지방인민대표회의의 결정권한에 있는 요금 및 수수료에 관한 통합규칙"; 2002년 7월 24일 제63/2002/TT-BTC 호 재정부가 발행한 통합규칙 "요금 및 수수료 관련 법률 규정의 시행에 관한 통합규칙"; 2006년 5월 25일 제45/2006/TT-BTC 호 재정부가 발행한 통합규칙 "2002년 7월 24일 제63/2002/TT-BTC 호 통합규칙의 개정 및 보완"; 2012년 9월 17일 제153/2012/TT-BTC 호 재정부가 발행한 통합규칙 "국가 예산에 속하는 요금 및 수수료 징수 증빙서류의 인쇄, 발행, 관리 및 사용에 관한 통합규칙"; 2013년 11월 6일 제156/2013/TT-BTC 호 재정부가 발행한 통합규칙 "국세 관리 법률 일부 조항의 시행에 관한 통합규칙"; 국세 관리 법률 개정 법률; 2013년 7월 22일 제83/2013/NĐ-CP 호 정부가 발행한 시행령에 따른 지침에 따라 처리된다.

조 제11조(무역 자유 구역 내 관광객을 위한 면세 판매에 관한 사항)

1. 무역 자유 구역 내 경제 특구의 관광객을 위한 면세 판매는 각 경제 특구의 무역 자유 구역에서 총리령으로 정한 각 경제 특구의 운영 규칙에 따라 이루어진다. 무역 자유 구역 내 경제 특구를 방문하는 관광객은 1인당 1일 최대 1,000,000(한 백만)동까지 면세로 구입한 수입품을 국내로 들여올 수 있다. 이 금액을 초과하는 경우, 관광객은 통관 절차를 거쳐 수입세와 부가가치세를 납부해야 한다. 이를 위해 통계청이 제정한 제128/2013/TT-BTC 호에 따른 지침을 준수해야 한다.

2. 무역 자유 구역 내 경제 특구를 방문하는 관광객에게 판매되지 않는 면세 상품 목록과 외국에서 무역 자유 구역 내 경제 특구로 직접 수입되는 상품에 대한 세금 목록(관세, 특별소비세(있을 경우), 부가가치세 포함)은 본 통지의 부록 II에 명시되어 있다.

3. 경제 특구가 위치한 지방자치단체는 다음과 같은 책임을 진다.

가) 면세 상품 판매 사업의 조건(투자 자본 규모, 면세 상품 판매를 위한 영업 면적 등)을 규정하고, 지역 실정에 맞게 관광객을 위한 면세 상품 판매 사업을 관리하도록 지시한다. 이는 지역 관광 산업 발전을 지원하면서도 엄격한 관리를 통해 불법 무역이나 상행위 부정 행위를 방지하도록 한다.

나) 총리령 제24/2009/QĐ-TTg 호 2009년 2월 17일 통지에 따른 면세 상품 판매 사업 운영 지침, 총리령 제44/2013/QĐ-TTg 호 2013년 7월 19일 통지에 따른 해당 지침 일부 개정 및 보완 내용, 그리고 관련 시행 지침을 참조하여 경제 특구가 위치한 지방자치단체는 그 관할 구역 내 경제 특구의 무역 자유 구역에서의 면세 상품 판매 사업에 대한 운영 지침을 작성하고 공포한다. 이 지침은 다음 사항을 포함해야 한다.

나.1) 면세 구매 혜택을 받을 수 있는 관광객을 명확히 규정한다.

나.2) 면세 상품 판매는 정해진 범위 내에서 적절한 대상에게 이루어져야 한다.

다) 관련 기능 부서들과 협력하여 불법 상행위나 정책을 악용한 불법 무역, 세금 탈루 행위를 방지하고 처리하기 위한 조치를 마련하고, 경제 특구 관리청, 경찰, 국경 경비대, 시장 관리청, 세무청, 관세청, 재정청 등 관할 지역의 관련 기관들이 이러한 조치를 강화하여 경제 특구 내 불법 무역과 상행위 부정 행위를 방지하도록 지시한다.

조항 12. 조직의 실행

1. 관세청의 책임

가) 관세청은 무역 자유 구역 내 경제 특구의 무역 자유 구역으로 들어오거나 나가는 화물과 운송 수단을 검사하기 위해 충분한 인원, 장비, 설비를 배치하여 불법 무역과 국경을 넘어서 불법으로 화물을 운송하는 것을 방지한다. 또한, 총리령 제72/2013/QĐ-TTg 호와 본 통지에 따른 관세 혜택을 받는 화물에 대해 실제 검사를 실시한다.

나) 관세총청은 매년 관세청에 지시하여 고위험 관세 혜택을 받는 기업들에 대한 통관 후 검사를 실시하게 하며, 그 결과를 관세총청에 보고하고, 관세총청은 이를 재무부에 보고한다. 이 보고는 다음 해 3월 30일 이전에 이루어져야 한다.

다) 수출, 수입 화물에 대한 세법과 관세법을 집행하며, 이는 무역 자유 구역 내 상점이나 슈퍼마켓에서 구입한 화물이 국내로 들여오는 경우에도 적용되며, 통계청이 제정한 제128/2013/TT-BTC 호에 따른 지침을 준수해야 한다.

라) 관련 기능 부서들과 협력하여 불법 상행위나 정책을 악용한 불법 무역을 방지하고 처리한다.

2. 세무청의 책임

가) 경제 특구 내 무역 자유 구역으로 판매되는 다른 기능 구역의 상품 또는 국내에서 판매되는 상품에 대한 부가가치세율이 0%인 경우, 판매 기업을 관리하는 세무청은 다음의 절차를 통해 사전 세액 환급을 실시한다.

가.1) 상기 상품과 서비스에 대한 부가가치세 환급 신청서를 사전 검토 후 환급을 진행하는 절차로 분류한다.

가.2) 수출 상품에 대한 부가가치세 환급을 위한 조건(수출 계약서, 수출 화물 신고서, 은행 송금 증빙서류, 판매 영수증 등)을 검토한다.

가.3) 경제 특구 내 무역 자유 구역에서 상품을 구입한 기업을 관리하는 세무청과 협력하여 해당 기업을 검토한다(주소, 세금 번호, 운영 상태 등). 구체적으로,

- 판매 기업은 경제 특구 내 무역 자유 구역에 본사가 위치하고 운영 중인 기업에게만 상품을 판매하여 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

- 판매 기업은 경제 특구 내 무역 자유 구역으로 판매된 상품이 구매 기업에 의해 소비되었거나(예: 건설 자재가 건설 프로젝트에 사용됨 등) 구매 기업이 해당 상품에 대한 부가가치세를 세무청에 신고하였을 때만 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

가.4) 위의 환급 검토 내용 외에도 세무청은 다음과 같이 추가적인 조치를 취한다.

- 경제거래 발생 기타 업무 및 관련 증빙 서류, 장부 검토: 구매, 판매; 재고, 출고, 입고 재화; 운송비, 적재비, 영업비용; 생산, 건설 활동 경제기술 정량 등

- 원천세액 계산서 확인 및 대조, 매출세액 계산서 확인 및 대조

b) 위 a항에서 언급된 그룹 제품이 계속 무세관 구역 내 경제구역 관문에서 다른 기능 구역으로 또는 국내로 판매되는 경우 관세 절차를 이행하고 수입품에 대한 부가가치세를 부과해야 함

- 경제거래 발생 기타 업무 및 관련 증빙 서류, 장부 검토: 구매, 판매; 재고, 출고, 입고 재화; 운송비, 적재비, 영업비용; 생산, 건설 활동 경제기술 정량 등

- 원천세액 계산서 확인 및 대조, 매출세액 계산서 확인 및 대조; 무세관 구역 내 구매자 거래소재지, 사업장 주소, 세금계좌번호, 사업상태 확인

c) 매 분기 국세청에 부가가치세 환급 현황 보고서 제출(환급 절차에 따른), 그 중 수출품 무세관 경제구역에 대한 원천세액 계산서 환급 결과 추가 보고

3. 무세관 구역 내 경제구역 관문에서 면세 판매 사업자의 책임:

a) 무세관 구역 내 관광객을 위한 면세 판매 사업을 수행하려면 세부 건축 계획 승인을 받은 매장이 있어야 하며, 면세 판매 사업 허가증을 지방 인민위원회 규정에 따라 관할 기관으로부터 발급 받아야 함

b) 면세 판매는 지방 인민위원회가 시행하는 면세 구매 판매 규칙에 따라 수행되며, 세부 사항은 통보 128/2013/TT-BTC에 명시됨

c) 면세 판매 사업자와 면세 대상 재화를 구매 판매하는 사업자는 세무 당국, 관세 당국과 연결된 컴퓨터 시스템을 구축하여 행정 절차 개선 및 면세 판매 관리에 활용함

d) 매월 무세관 구역 관세 당국에 해당 기간 내 수출, 수입 재화 보고 및 입출고 보고서 제출(통보 128/2013/TT-BTC에 따른)

조 제13조 효력 발생

1. 본 통보는 2014년 10월 1일부터 효력 발생

2. 본 통지는 다음과 같이 폐지한다.

a) 2009년 7월 3일 재무부 통보 137/2009/TT-BTC는 총리 결정 33/2009/QĐ-TTg에 따른 경제구역 관문에 대한 재정 정책을 시행하기 위한 지침

b) 2010년 1월 14일 재무부 통보 08/2010/TT-BTC는 총리 결정 93/2009/QĐ-TTg에 따른 경제구역 관문에 대한 재정 정책을 수정 보완하기 위한 지침

c) 2010년 8월 4일 재무부 통보 116/2010/TT-BTC는 재무부 통보 137/2009/TT-BTC를 수정 보완하며, 총리 결정 33/2009/QĐ-TTg에 따른 경제구역 관문에 대한 재정 정책을 시행하기 위한 지침

3. 본 통보에 명시되지 않은 재정 정책은 각 분야별 현재 적용 중인 지침에 따름

4. 본 통보에서 인용된 법령이 수정, 보완 또는 대체되면 해당 수정, 보완 또는 대체 법령에 따른 조치를 취함

5. 총리 결정 72/2013/QĐ-TTg가 효력 발생하기 전에 투자 허가증 또는 투자 인증서를 발급받은 프로젝트가 총리 결정 72/2013/QĐ-TTg보다 더 유리한 혜택을 받고 있는 경우, 투자 허가증 또는 투자 인증서에 기재된 혜택을 프로젝트 기간 동안 계속 받을 수 있음(혜택 조건 충족 시)

a) 투자 허가증 또는 투자 인증서가 유효하며 투자 혜택 조항 변경 없음

b) 투자 허가증 또는 투자 인증서에 기재된 혜택 수준이 투자 허가증 또는 투자 인증서 발급 시 법령에 따른 것임

6. 총리 결정 72/2013/QĐ-TTg가 효력 발생하기 전에 투자 허가증 또는 투자 인증서를 발급받은 프로젝트가 총리 결정 72/2013/QĐ-TTg보다 낮은 혜택을 받고 있는 경우, 프로젝트 기간 동안 총리 결정 72/2013/QĐ-TTg에 따른 혜택을 받을 수 있음

7. 총리 결정 72/2013/QĐ-TTg가 효력 발생하기 전에 투자 허가증 또는 투자 인증서를 발급받은 프로젝트가 무세관 구역에서 생산, 가공, 재활용, 조립한 제품에 대해 외국에서 수입한 원자재, 부품, 반제품을 사용하는 경우, 해당 제품이 국내로 수입될 때 원자재, 부품, 반제품에 대한 수입세를 납부해야 함; 투자 프로젝트를 가진 기업은 다음 두 방법 중 하나를 선택하여 프로젝트 기간 동안 수입세를 납부할 수 있으며, 기업은 해당 선택을 관세 당국에 공식 문서로 요청해야 함

a) 총리 결정 33/2009/QĐ-TTg 제13조 제4항에 따른 지침을 계속 준수함:

a.1) 수입관세를 납부할 기초로 하는 양, 세율 및 과세가액을 바탕으로 원자재, 물자, 부품, 반제품을 수입하여 국내에 도입한 재화 중 외국에서 수입된 원자재, 물자, 부품, 반제품의 수량, 세율, 과세가액을 확인함. 이는 해당 조직 또는 개인이 관세청에 국내에 수입하여 사용하기 위한 원자재, 물자, 부품, 반제품 목록과 국내에 수입하기 전에 사용될 원자재, 물자, 부품, 반제품의 정량을 등록한 경우에 적용됨.

a.2) 제1항 a.1조의 규정에 따라 수입관세를 확인할 수 없는 경우에는 해당 재화를 생산, 가공, 재활용, 조립하여 국내에 수입한 시점의 세율과 과세가액을 기준으로 수입관세를 산출함.

b) 다음의 12조 제6항 결정 제72/2013/QĐ-TTg에 따른 규정을 준수함:

b.1) 국내에 수입되는 재화 중 외국에서 수입된 원자재, 부품의 수량과 세율, 그리고 국내에 수입되는 재화의 과세가액을 기반으로 수입관세를 납부할 필요성을 확인함.

b.2) 제4항 b.1조의 규정에 따라 과세가액을 확인할 수 없는 경우에는 관세청은 관세법과 관세가액 관리법에 따라 국내에 수입되는 재화 중 외국에서 수입된 원자재, 부품의 세액을 결정함.

8. 시행 중 발생하는 문제점은 관련 조직 또는 개인이 재정부에 신속히 보고하여 적절하게 수정하거나 보완할 수 있도록 함./.