시행규칙 제109/2018/TT-BTC 채무상환적립금 회계제도 운영에 관한 지침

시행규칙

회계 제도에 관한 지침 채무상환 예비금 기금에 적용되는회계 제도에 관한

2017년 11월 23일 채무 관리 법률에 의거

2015년 11월 20일 회계법에 의거함

국가예산법 2015년 6월 25일

정부가 2018년 6월 30일에 제정한 제94/2018/NĐ-CP 공공채무 관리 업무에 관한 규정;

정부가 2018년 6월 30일에 제정한 제97/2018/NĐ-CP 공여금을 대출하기 위한 외국 정부 차관 및 우대 차관에 관한 규정;

정부가 2018년 6월 26일에 제정한 제92/2018/NĐ-CP 채무상환 예비금 기금의 관리 및 사용에 관한 규정;

회계 법률 일부 조항에 대한 세부 규정을 명시한 정부령 제174/2016/NĐ-CP호 2016년 12월 30일

정부가 2016년 12월 21일 제정한 163/2016/시행령-총리령에 따른 국가예산법 일부 조항에 대한 세부 규정;

2017년 7월 26일 총리령 제87/2017/NĐ-CP는 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정한다.

회계감사 관리 감독국 국장의 건의에 따라

재무부 장관은 채무상환 예비금 기금에 적용되는 회계 제도에 관한 지침을 발령한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

이 지침은 법령에 따라 채무상환 예비금 기금의 활동과 관련된 경제 및 재정 거래를 회계 처리하기 위해 필요한 회계 증빙, 회계 계좌, 회계 장부, 재무 보고서 및 기타 조직화된 회계 업무 내용을 규제한다.

조 2. 적용대상

이 지침은 재무부 채무관리외재무국과 관련된 개인 및 단체에게 적용된다.

조 3. 채무상환 예비금 기금 회계의 임무

채무상환 예비금 기금 회계는 다음과 같은 임무를 수행한다:

1. 정부로부터 외국 정부 차관으로부터 대출받아 국내에서 다시 대출한 것에 대한 채무 회수 상황 정보를 수집, 처리, 검사, 감독 및 분석하고, 대출 재대출 위험 예방 비용 회수, 대출 재대출 관리 수수료 회수, 정부 보증 수수료 및 보증 수수료 지연 지급 이자(있을 경우) 회수를 통해 외국 정부 차관에 대한 채무 상환을 보장하며, 채무상환 예비금 기금에서 자금 지원을 받은 금액 회수, 채무 구조조정 및 채무 포트폴리오 업무와 관련된 수익, 기금의 예치금 이자, 대출, 위탁 자금 관리 및 투자 수익 및 다른 규정에 따른 수익을 회수한다.

2. 정부 차관 재대출 및 정부 보증에 대한 외국 정부 차관 상환 상황 정보를 수집, 처리, 검사, 감독 및 분석하고, 정부 차관 재대출 및 정부 보증에 대한 차관 상환을 위해 자금 지원을 받은 금액 상환 상황, 총리의 결정에 따라 정부 차관 재대출 및 정부 보증에 대한 차관 상환을 위해 자금 지원을 받은 금액 상환 상황, 공공채무 관리를 위한 업무 비용, 정부 법률 및 제92/2018/NĐ-CP 규정에 따라 국가예산에 대한 차관 및 여유 자금 투자, 정부 채권 구매 등 다른 규정에 따른 비용을 회수한다.

3. 정부가 기업 및 금융기관이 외국 정부 차관을 받기 위해 보증하는 경우 발생할 수 있는 위험을 처리하고, 기금 관리 활동 비용을 처리한다.

조 4. 채무상환 예비금 기금 회계 방법

기금 회계는 회계 법률, 2016년 12월 30일에 제정된 정부가 제정한 제174/2016/NĐ-CP 회계 법률에 대한 세부 규정(이하 "제174/2016/NĐ-CP 규정") 및 본 지침에서 안내하는 내용을 따르도록 한다.

조 5. 채무상환 예비금 기금 회계에서 사용하는 단위

1. 통화 단위는 베트남 동(국제 기호는 "VND"). 외화가 발생하는 경우, 외화 종류별로 원화로 된 계정 007 "외화 종류"를 개설하고, 정해진 환율에 따라 외화를 베트남 동으로 환산해야 한다.

2. 종합 재무 보고서 및 종합 경영 보고서를 작성할 때, 9자리 이상의 숫자가 포함된 보고서의 경우 천 베트남 동 단위를 사용할 수 있으며, 12자리 이상인 경우 백만 베트남 동 단위를 사용할 수 있으며, 15자리 이상인 경우 억 베트남 동 단위를 사용할 수 있다.

3. 단위를 축소하여 사용할 때, 단위를 반올림하는 방법은 다음과 같다: 단위를 축소한 숫자 뒤의 숫자가 5 이상인 경우 1을 더하고, 5 미만인 경우 반올림하지 않는다.

조 6. 적립금 상환 기금 회계연도

회계연도는 연간 회계연도와 분기 회계연도로 구성되며, 다음과 같이 규정됩니다.

1. 연간 회계연도는 양력 1월 1일부터 12월 31일까지 12개월입니다.

2. 분기 회계연도는 해당 분기의 첫 달 1일부터 마지막 달의 말일까지 3개월입니다.

조 7. 재무 및 회계 자체 감사

1. 기금은 재무부 장관의 결정에 따라 회계 업무 내용, 회계 조직 및 회계 담당자의 감사를 받습니다.

2. 매년 국가외채관리국은 현행 법률에 따른 재무 및 회계 자체 감사를 수행해야 합니다.

조 8. 기금 적립금 상환 계좌 관리 및 활동 책임

기금은 국가재정국 또는 상업은행에서 외화 및 베트남 동을 사용하는 거래 계좌를 개설하며, 이는 2018년 6월 26일 정부가 발행한 제92/2018/NĐ-CP 호에 명시된 제2조 제4항에 따라 이루어집니다.

조 9. 재산 관리, 사용, 정보 및 회계 문서 제공 책임

1. 국가외채관리국은 회계 문서 관리, 사용, 보존 규칙을 작성하며, 각 부서와 회계 담당자에게 명확히 책임과 권한을 규정하고, 회계 문서 관리 및 보존을 위한 물질적 기반과 수단을 확보해야 합니다.

2. 국가외채관리국은 법령에 따라 행정기관이 직무를 수행할 때 필요한 정보 및 회계 문서를 신속하게, 정확하게 제공해야 하며, 문서를 받은 행정기관은 사용 중인 문서를 보호하고, 사용 후에는 원래대로 반환해야 합니다.

3. 정보 및 문서 제공 대상은 국가외채관리국 국장이 법령에 따라 결정하며, 회계 문서 활용은 국가외채관리국 국장 또는 위임받은 사람의 서면 승인을 받아야 합니다.

조 10. 회계 조직 구조

국가외채관리국은 기금 적립금 상환에 적용되는 회계 제도를 시행하기 위해 회계 조직을 구성하며, 총책임자와 회계장 또는 회계 담당자를 임명합니다. 이는 2018년 6월 26일 정부가 발행한 제92/2018/NĐ-CP 호와 2016년 12월 30일 정부가 발행한 제174/2016/NĐ-CP 호에 따라 이루어집니다.

장 II

회계 증빙서류

조 11. 회계 증빙서류 일반 규정

1. 회계 증빙서류는 회계법과 제174/2016/NĐ-CP 호에 따라 작성됩니다.

2. 세부 사항은 본 통지의 조 12, 13, 14에 규정되어 있습니다.

조 12. 증빙서류 작성

1. 기금 활동과 관련된 모든 경제 및 재정 업무는 증빙서류를 작성해야 합니다. 한 업무에 대한 증빙서류는 한 번만 작성됩니다.

2. 증빙서류 내용은 발생한 경제 및 재정 업무 내용과 일치해야 합니다.

3. 증빙서류에 기록된 글씨는 분명해야 하며, 지우거나 약어를 사용해서는 안 됩니다.

4. 숫자로 표시된 금액은 문자로 표시된 금액과 일치해야 합니다.

5. 증빙서류는 각각의 증빙서류에 대해 규정된 수만큼 작성되어야 합니다. 여러 장을 작성해야 하는 경우, 모든 장은 같은 내용으로 한 번에 컴퓨터나 타자기로 작성하거나, 연필로 작성하여 연필 흔적이 남도록 해야 합니다. 특별한 경우, 모든 장을 한 번에 작성할 수 없는 경우에는 두 번 작성할 수 있으나, 모든 장의 내용은 동일해야 합니다.

6. 컴퓨터로 작성된 증빙서류는 증빙서류의 내용과 법적 효력을 보장해야 합니다. 직접적으로 회계 장부에 기록되는 증빙서류는 회계 계정 코드를 포함해야 합니다.

조 13. 회계 증빙 서류 서명

1. 모든 회계 증빙 서류는 해당 증빙 서류에 규정된 직위에 따른 서명이 완전히 기재되어야만 효력을 가집니다. 특히 전자 증빙 서류는 법률에서 정한 바에 따라 전자 서명을 해야 합니다. 모든 회계 증빙 서류의 서명은 볼펜이나 먹으로 이루어져야 하며, 붉은 잉크, 연필 또는 미리 새겨진 서명 도장으로 이루어질 수 없습니다. 금전 지급용 회계 증빙 서류의 서명은 각 연에 따로 이루어져야 하며, 한 사람의 회계 증빙 서류 서명은 일관성 있어야 하며 등록된 서명과 일치해야 합니다. 등록되지 않은 경우, 다음 서명은 이전 서명과 일치해야 합니다.

2. 채권 관리 및 외국 재정 국장(또는 위임받은 자), 회계 책임자(또는 위임받은 자) 및 증빙 서류에 찍힌 도장은 재정부나 상업 은행에 등록된 유효한 도장 모양과 서명과 일치해야 합니다. 회계원의 증빙 서류 서명은 서명 모델 등록부와 일치해야 합니다. 회계 책임자(또는 위임받은 자)는 채권 관리 및 외국 재정 국장의 위임을 대신하여 서명할 수 없습니다. 위임받은 자는 다른 사람에게 다시 위임할 수 없습니다.

3. 채권 관리 및 외국 재정 국은 출납장, 회계원, 회계 책임자(및 위임받은 자), 채권 관리 및 외국 재정 국장(및 위임받은 자)의 서명 모델 등록부를 열어야 합니다. 서명 모델 등록부는 채권 관리 및 외국 재정 국장(또는 위임받은 자)이 관리하는 페이지 번호와 국장의 관리용 접합 도장을 포함해야 하며 필요 시 검토를 용이하게 합니다. 각 사람은 등록부에 세 개의 서명 모델을 작성해야 합니다.

4. 컴퓨터를 사용하여 증빙 서류를 작성할 때, 증빙 서류의 순서 번호는 시스템에서 자동으로 부여되며, 회계원은 이를 인쇄하고 단위의 최고 책임자 또는 위임받은 자가 권한 내에서 서명하도록 제출합니다.

5. 증빙 서류에 서명하기 전에는 서명자의 책임에 따라 증빙 서류의 내용을 기록하거나 완전히 기록해야 합니다. 증빙 서류에 대한 서명 권한 분배는 채권 관리 및 외국 재정 국장이 법률, 관리 요구사항, 엄격한 감독 및 재산 안전 보장을 보장하는 방식으로 결정합니다.

조 14. 회계 증빙 서류 순환 절차 및 검사

1. 기금에서 작성하거나 외부에서 전달된 모든 회계 증빙 서류는 기금의 회계 부서로 집중되어야 합니다. 회계 부서는 증빙 서류 전체를 검사하고, 증빙 서류의 법적 유효성을 확인한 후에만 그 증빙 서류를 회계 장부에 기록합니다. 회계 증빙 서류의 순환 절차는 다음과 같은 단계를 포함합니다:

- 증빙 서류 작성, 수령, 처리;

- 회계원, 회계 책임자가 증빙 서류를 검사하고 서명하거나, 증빙 서류별로 규정된 바에 따라 채권 관리 및 외국 재정 국장의 승인을 받도록 제출합니다(있을 경우);

- 증빙 서류 분류, 정렬, 계정 설정 및 회계 장부 기록;

- 증빙 서류 보관 및 관리.

2. 회계 증빙 서류 검사 내용:

- 증빙 서류에 기록된 지표 및 요소의 명확성, 진실성, 완전성 검사;

- 증빙 서류에 기록된 경제, 재정 거래의 합법성 검사; 증빙 서류와 관련 문서 간 대조;

- 증빙 서류에 기록된 데이터 및 정보의 정확성 검사.

3. 회계 증빙 서류 검사 중 정책, 제도, 국가 경제, 재정 관리 규정을 위반한 행위를 발견하면 즉시 거부하고, 채권 관리 및 외국 재정 국장에게 서면으로 보고하여 현행 법률에 따라 적시에 처리하도록 합니다.

4. 절차, 내용, 숫자가 명확하지 않은 증빙 서류는 검사 또는 기록 책임자가 반환하고 추가 절차를 수행하고 수정한 후에야 기록 근거로 삼을 수 있습니다.

5. 증빙 서류 작성 목록, 모델, 내용 설명 및 방법은 본 통지에 첨부된 부록 01 "회계 증빙 서류 시스템"에 규정되어 있습니다.

장 III

회계 계좌

조 15. 회계 계좌 및 회계 계좌 시스템

1. 기금의 회계 계좌 시스템은 재무제표에 포함된 계좌와 재무제표 외 계좌로 구성되며, 기금의 수입과 지출 상황을 분류하고 체계적으로 계속해서 반영한다. 각 경제 주체별로 개설되는 회계 계좌는 독립적인 경제 내용을 가지고 있다.

2. 재무제표 내 계좌는 기금에서 발생하는 모든 경제 및 재정 거래를 자산, 자산 형성 원인, 그리고 자산의 운동 과정을 대상으로 반영한다. 재무제표 내 계좌의 장부기재 원칙은 "복식기재" 방식을 따르며, 한 계좌의 차변에 기재될 때 동시에 다른 하나 이상의 계좌의 대변에 기재되어야 한다.

3. 재무제표 외 계좌는 재무제표 내 계좌에서 이미 반영된 경제 지표를 관리 목적으로 추적하기 위해 사용되며, 재무제표 외 계좌의 장부기재 원칙은 "단식기재" 방식을 따르며, 한 계좌의 한쪽 변에 기재될 때 다른 계좌의 다른 쪽 변에 기재할 필요가 없다.

조 16. 계좌 분류 및 회계 계좌 시스템 적용

1. 기금을 위한 회계 계좌 시스템은 재무부가 규정하며, 재무제표 내 16개 계좌와 재무제표 외 1개 계좌로 구성된다.

- 재무제표 내 계좌는: 1차 계좌는 세 자리 숫자, 2차 계좌는 네 자리 숫자(첫 세 자리 숫자는 1차 계좌를 나타내고, 네 번째 숫자는 2차 계좌를 나타냄);

- 재무제표 외 계좌는 세 자리 숫자로 시작하며, 첫 번째 숫자는 0이다.

2. 채권관리국 및 해외재정국은 이 통지에서 발행된 회계 계좌 시스템을 근거로 회계 처리를 하고, 다음 사항에서 추가 계좌를 설정할 수 있다:

- 이미 명세된 회계 계좌 시스템 목록(이 통지의 부록 2)에 있는 계좌에 세부 계좌를 추가하여 단위의 관리 요구를 충족시키는 경우;

- 이미 명세된 회계 계좌 시스템 목록(이 통지의 부록 2)에 있는 계좌와 동등한 계좌를 추가하려는 경우, 재무부의 서면 승인을 받아야 한다.

3. 회계 계좌 목록, 내용 설명, 구조 및 회계 방법은 이 통지의 부록 2 "회계 계좌 시스템"에 규정되어 있다.

장 IV

회계 장부 시스템

조 17. 회계 장부

1. 기금은 모든 활동 및 관리 수입과 지출을 반영하기 위해 종합 회계 장부와 세부 회계 장부를 열어야 하며, 기금의 어떠한 수입이나 지출도 장부 밖에 남아있어서는 안 된다.

2. 장부 열기, 폐쇄, 수정은 회계법과 정부령 제174/2016/NĐ-CP 2016년 12월 30일 회계법 일부 조항에 대한 세부 규정을 준수해야 한다.

3. 회계 장부 기재는 장부 내용에 따라 즉시, 명확하게, 완전하게 이루어져야 하며, 장부에 기재된 정보와 수치는 회계 증빙서류와 일치해야 한다.

4. 회계 장부 기재는 경제 및 재정 거래 발생 순서대로 이루어져야 하며, 연도별 장부에 기재된 정보와 수치는 연속적으로 연결되어야 한다. 장부는 열린 날부터 폐쇄될 때까지 계속 기재되어야 한다.

5. 회계 장부는 엄격히 관리되어야 하며, 개인 책임을 명확히 분담해야 한다. 장부를 담당하는 직원은 그 직원이 장부를 보관하고 기재하는 동안 장부에 기재된 내용에 대해 책임을 져야 한다.

6. 담당 직원이 변경될 경우, 회계책임자 또는 회계 담당자는 기존 회계 직원과 새로운 회계 직원 사이에 장부 관리 및 기재 책임을 이양하도록 조직해야 한다. 기존 회계 직원은 그 직원이 장부를 보관하고 기재하는 동안 장부에 기재된 내용에 대해 전반적인 책임을 져야 하며, 새로운 회계 직원은 이양 받은 날부터 책임을 져야 한다. 이양 확인서는 회계책임자 또는 회계 담당자가 서명 확인해야 한다.

조 18. 회계 형태

1. 채권상환적립금은 기록부기 체계의 회계 형태를 적용한다.

a) 기록부기 체계의 회계 형태에 따른 기록 원칙:

- 경제 재정 거래가 발생한 순서대로 기록부기 등록부에 기록한다.

- 경제 거래 내용에 따라 일반부에 기록한다.

b) 회계 장부 종류:

- 기록부기

- 기록부기 등록부

- 세부 회계 장부

2. 회계 장부 목록, 장부 모델 및 회계 기록 방법 설명은 본 통지에 첨부된 부록 제03호 "회계 시스템"에서 규정된다.

장 V

재무 보고 시스템

조 19. 채무관리 외재무국의 재무 보고 작성 및 제출 의무

1. 채무관리 외재무국은 정기적으로 분기별 및 연간 재무 보고를 작성하고 제출할 책임이 있다.

2. 채권상환적립금을 위한 재무 보고 목록:

3. 이 목록에 명시된 재무 보고 외에도 채무관리 외재무국은 재무부 장관의 관리 지시에 따라 다른 보고를 작성해야 한다.

4. 보고 양식 및 재무 보고 작성 방법은 본 통지에 첨부된 부록 04 "재무 보고 시스템"에서 규정된다.

조 20. 재무 보고 작성 및 제출 요구사항

1. 재무 보고는 사실성, 객관성, 완전성, 적시성을 보장하여 채권상환적립금의 자산, 부채, 수입, 지출 상황을 정확히 반영해야 한다.

2. 재무 보고는 회계 결산 후의 데이터를 근거로 작성해야 하며, 보고 내용, 방법, 표시는 각 보고 기간 사이에 일관되어야 한다.

3. 재무 보고는 작성자, 회계책임자 및 채무관리 외재무국 국장이 서명하고 인증을 받은 후 권한 있는 당국에 제출하거나 공개 법률 규정에 따라 공개해야 한다.

조 21. 재무 보고 제출 기한

1. 분기별 재무 보고는 해당 분기 다음 달 10일까지 제출해야 한다.

2. 연간 재무 보고는 보고 연도 다음 해 3월 31일까지 제출해야 한다.

장 6

조직 및 실행

조 22. 효력 발효

1. 본 통지는 2019년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 본 통지는 2014년 11월 14일 재무부 통지 제170/2014/TT-BTC "채권상환적립금을 위한 회계 지침"을 대체한다.

조 23. 조직적 실행

채무관리 감독 검토국 국장, 채무관리 외재무국 국장 및 관련 단위 책임자가 본 통지를 지시하고 실행하도록 책임을 진다./.