시행령 제 11/1998/TT-BTC는 공식 개발 원조(ODA) 자금을 사용하는 프로그램 및 사업에 대한 세금 지침을 안내한다.

시행규칙

정부 개발 원조 자금을 사용하는 프로그램 및 사업에 대한 세금 지침
정부 개발 원조 자금을 사용하는 프로그램 및 사업에 대한 세금 지침

세법 및 현행 세령에 근거함

정부가 1997년 8월 5일 제정한 공식 개발 원조 자금 관리 및 사용에 관한 규정을 발포함에 따른 87/CP 호에 의거함

재무부는 정부 개발 원조 자금을 사용하는 프로그램 및 사업에 대한 세금 지침을 다음과 같이 시행한다.

I. 적용범위:

본 고시에서 명시된 세금 의무는 국내외 모든 조직과 개인이 베트남 내에서 정부 개발 원조 자금을 사용하는 프로그램 및 사업을 수행할 때 적용된다.

II. 적용되는 세 종류와 세금 납부를 위한 자금 출처:

1. 간접세 항목과 세금 납부를 위한 자금 출처:

a. 수입세와 특별소비세:

정부 개발 원조 자금으로 구입한 물자, 제품, 기계 장비, 운송수단은 수입세와 특별소비세(있을 경우)를 법 제정 수출입세 법률과 특별소비세 법률에 따라 납부해야 한다.

다만, 반환되지 않는 정부 개발 원조 자금으로 수입한 물품, 제품, 기계 장비, 운송수단은 수입세와 특별소비세 면제가 1993년 8월 28일 제54/CP 호 정부 고시와 1995년 12월 27일 제97/CP 호 정부 고시에 따라 적용된다.

면세를 신청하기 위한 서류는 다음과 같다:

프로그램 또는 사업의 주체가 작성한 면세 요청 공문

프로그램 또는 사업의 주체와 물품 공급자 사이의 거래 계약서 (정부 개발 원조 자금으로 반환되지 않는 자금으로 결제되었다는 확인 사항 포함)

상업부가 작성한 기계 장비 수입 허가 공문 (정부 개발 원조 자금으로 반환되지 않는 자금으로 수입된 물품이 명시됨)

외국 건설업체가 정부 개발 원조 자금을 사용하는 프로그램 및 사업을 위해 가져온 기계 장비, 운송수단은 수입세 면제를 받고, 프로젝트 완료 후 재수출해야 한다. 프로그램 및 사업의 주체는 각 건설업체가 수입해야 할 기계 장비, 운송수단 목록을 재무부에 제출해야 하며, 해당 물품의 수입 신청서와 함께 제출되어야 한다. 관세청은 이 경우를 임시 수입 재수출 사례와 동일하게 관리한다.

프로젝트 완료 후 외국 건설업체가 면세를 받은 기계 장비, 운송수단을 베트남 시장에서 판매하려면 상업부의 승인을 받아야 하며, 수입세와 특별소비세(있을 경우)를 1997년 9월 24일 제65 TC/TCT 호 재무부 고시에 따라 납부해야 한다.

b. 영업세:

정부 개발 원조 자금을 사용하는 프로그램 및 사업을 수행하면서 발생한 영업 활동 수익은 영업세 법률에 따라 납부해야 한다. 영업세 과세 대상은 해당 조직이나 개인이 수행한 각 활동의 계약 총액이며, 1995년 12월 30일 제97 TC/TCT 호 재무부 고시에 따라 계산된다. 영업세율은 각 활동 또는 서비스에 따라 다르며, 1995년 12월 27일 제96/CP 호 정부 고시에 따른 영업세 세율표에 명시된다.

통합 또는 키 키 킷 방식으로 진행되는 건설 및 설치 계약의 경우, 외국 건설업체가 프로그램 또는 사업의 주체로부터 수입 허가를 받아 공사에 사용될 전체 기계 장비를 수입하면, 영업세와 이익세 계산에서 제외되며, 이러한 기계 장비에 대해 영업 활동으로서의 영업세 납부가 필요하지 않다.

c. 세금 납부를 위한 자금 출처:

정부 예산으로 완전히 또는 부분적으로 지원되는 정부 개발 원조 자금을 사용하는 프로그램 및 사업의 주체는 연간 예산을 작성할 때 영업세, 특별소비세, 수입세를 모두 고려해야 한다. 정부 예산은 이미 승인된 계획에 따라 지원금을 보장하여 세금 납부를 위한 자금 출처를 제공하거나, 위 세 종류의 간접세를 기록하고 처리한다.

정부 개발 원조 자금을 정부 예산을 통해 대출받아 사용하는 프로그램 및 사업의 주체는 직접 세금 납부를 위한 자금 출처를 계산하고 준비해야 한다.

2. 이익세와 고임금 근로자 소득세:

베트남 내에서 정부 개발 원조 자금을 사용하는 프로그램 및 사업을 수행하는 국내 조직과 개인은 이익세를 1993년 8월 28일 제57/CP 호 정부 고시와 1993년 8월 31일 제75A TC/TCT 호 재무부 고시에 따라 납부해야 한다.

외국 조직과 개인(이하 외국 건설업체라고 함)은 베트남 내에서 영업활동을 하는 외국 경제 조직과 개인에 대한 세금 감면 조치를 1995년 5월 10일 제37 TC/TCT 호 재무부 고시에 따라 적용받는다.

베트남 내외에서 정부 개발 원조 자금을 사용하는 프로그램 및 사업을 수행하거나 프로그램 및 사업 관리팀에 근무하는 고임금 근로자는 고임금 근로자 소득세 법률에 따라 소득세를 납부해야 한다.

외국 건설업체가 프로젝트를 수행하고, 외국인 근로자가 외국 건설업체나 프로젝트 관리팀에 근무하는 경우, 해당 국가와 베트남 간의 이중과세 방지 협정에 따라 이익세와 개인 소득세를 납부한다.

정부 간 협정에 따라 베트남 정부가 다른 ODA 비융자 원조 제공 국가와 베트남 기업 및 개인에 대한 이익세, 소득세 감면 혜택을 현행 규정과 다르게 적용하는 경우 양 정부 간 협정에 따름.

III. 신고 및 납세

국내 기관 및 개인은 프로그램 및 프로젝트를 수행하기 위해 통보 제 97 호 TC/TCT 1995년 12월 30일 및 통보 제 75A 호 TC/TCT 1993년 8월 31일 재무부에서 지침을 준수하여 세금 신고 및 납부를 등록해야 한다. 외국 기관 및 개인, 외국 발주자는 통보 제 37 호 TC/TCT 1995년 5월 10일 재무부에서 지침을 준수하여 세금 신고 및 납부를 해야 한다. 외국 발주자 및 프로젝트 관리처에서 근무하고 있는 개인은 통보 제 39 호 TC/TCT 1997년 6월 26일 재무부에서 지침을 준수하여 세금 신고 및 납부를 해야 한다.

조약 또는 양자 협정에 따라 베트남 정부와 ODA 비융자 원조 제공 정부 사이에 세금 면제 혜택이 규정된 경우에도 법령 및 지침에 따라 세금 신고 및 납부 절차를 이행하고 세금 계산, 납부, 면제와 관련된 자료를 세무 당국에 제공해야 한다.

프로그램 및 프로젝트 관리처는 국내 및 외국 발주자가 법령 및 본 통보의 지침에 따라 세금 신고 및 납부를 적절히 등록하도록 독려하고 감독하며, 외국 발주자의 납부할 세금을 국고에 송금하도록 현재 제도에 따라 차감해야 한다.

세금 등록 및 신고 위반은 세법, 세법령 및 정부 지시 제 22/CP 호 1996년 4월 17일에 따른 행정 위반 세법 처리 규정에 따라 처벌받는다.

IV. 이행 조직

본 통보는 서명 후 15일 후 효력 발생한다. 정부 및 재무부의 세금 처리 결정이 없는 과거 ODA 사용 프로그램 및 프로젝트는 본 통보에 따라 시행된다./.