시행령 제 11/2000/TT-BTC 주식회사 증권사 및 유한책임회사에 대한 재무 관리 제도를 지침으로 한다.

시행규칙

주식회사 및 유한책임회사 증권사의 재무 관리 제도에 대한 지침

주식회사 및 유한책임회사 증권사에 관한

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1999년 6월 12일 제10대 국회 제5차 회기에서 통과된 기업법에 근거하여

1994년 10월 28일 정부가 제정한 178/CP호 정부령(재무부 임무, 권한 및 조직 기구에 관한 규정)에 의거함

증권 및 증권시장에 관한 제48/1998/NĐ-CP 호 1998년 7월 11일 정부 결정에 근거함;

재무부는 주식회사 및 유한책임회사 증권사에 대한 재무 관리 제도를 다음과 같이 지시합니다.

장 1

총칙

1. 본 고시는 베트남 내에서 합법적으로 설립되고 국가증권위원회로부터 증권 거래 사업 중 하나 이상을 수행할 수 있는 허가를 받은 주식회사 및 유한책임회사 증권사의 재무 관리 제도를 지시합니다.

2. 주식회사 및 유한책임회사 증권사는 자본과 재산에 대해 유한 책임을 지며, 경영 결과에 대해서도 책임을 집니다. 국가 예산에 대한 의무를 이행하고 주주의 자본 보전을 책임집니다.

3. 주식회사 및 유한책임회사 증권사는 정부 재정 기관의 재무 관리를 받으며, 본 고시와 관련 법령에서 규정된 재무 관리 지침을 준수해야 합니다. 현행 제도에 따라 회계 처리와 결산 재무 보고서를 작성해야 합니다.

장 II

구체적인 규정

I. 증권사의 자본 출처

1. 정관 자본: 모든 주주가 증권사 정관에 기재된 자본 금액입니다. 증권사의 정관 자본은 다음과 같이 구성됩니다:

1.1. 국가 소유 자본

- 국가 기업이 증권사 주식을 구매하거나 유한책임회사 증권사에 자금을 출자하는 형태로 제공한 자금. 이 자금은 현금, 부동산 사용 권한 가치 또는 임대료, 다른 재산 가치 등으로 구성될 수 있습니다.

- 국가 기업이 출자한 자금에서 발생한 이익을 증권사의 정관 자본 증가를 위해 보유할 수 있습니다(있을 경우).

- 증권사가 정관 자본 증가를 위한 예비 자금 조성에 사용한 축적 자금은 국가 기업의 증권사 출자 비율에 상응합니다.

1.2. 국가 소유가 아닌 자본:

- 유한책임회사 증권사의 주주의 출자 자금, 주식회사 증권사의 주주의 주식 출자 자금.

- 증권사가 정관 자본 증가를 위한 예비 자금 조성에 사용한 축적 자금은 국가 기업 외의 주주의 출자 비율에 상응합니다.

- 국가 기업 외의 주주의 출자 이익을 증권사의 정관 자본 증가를 위해 보유할 수 있습니다(있을 경우).

2. 증권사의 자금 조달은 다음과 같이 이루어집니다:

- 주식 발행을 통한 자금 조달(유한책임회사 증권사 제외)

- 채권 발행을 통한 자금 조달

- 국내외 기관으로부터의 대출

- 연합 출자 및 기타 방법

3. 기타 자금 출처(결제 과정에서 형성된 자금, 위탁 투자 자금, 수혜 자금 등)

4. 이익 분배 과정에서 형성된 예금 및 이자

증권사의 자금 출처의 형성, 조달, 관리 및 사용은 주식회사 및 유한책임회사에 대한 국가의 현행 규정과 증권 거래 활동에 대한 규정을 따르도록 시행되어야 합니다.

II. 증권사의 자본 보전

증권사는 자체적으로 자본을 보전하고, 출자자에게 안전을 보장하며, 운영 과정에서의 유동성을 확보하고, 자본 사용 효율성을 높여야 합니다. 증권사의 자본 보전은 다음과 같은 방식으로 이루어집니다:

1. 본 고시 제II장 제2조 제IV절 제3항에 따른 필수 예비금 설정

2. 비용으로 부과되는 예상 손실

a. 각 종 증권별 감가상각 예상 손실은 다음과 같이 부과됩니다:

- 증권사는 각 종 증권별 감가상각 예상 손실을 개별적으로 설정하고 이를 회사의 운영 비용으로 회계 처리해야 합니다.

- 감가상각 예상 손실은 회사의 운영 비용으로 포함되어 미래 연도에 발생할 수 있는 손실을 미리 반영하여 회사가 미래 연도에 발생할 수 있는 손실을 보전하기 위한 재원을 마련합니다.

- 증권사는 감가상각 예상 손실을 회사의 수익으로 환입해야 합니다. 이미 설정된 예상 손실의 환입과 새로운 예상 손실의 설정은 회계 결산 시점에서 이루어져야 합니다.

b. 결제 위험에 대한 예상 손실은 전체 결제 가치의 0.1%로 설정됩니다.

3. 증권사 활동을 위한 재산 보험 및 필요한 기타 보험 구매

III. 증권사의 매출 및 비용 관리

1. 증권사의 매출은 다음과 같이 구성됩니다:

a. 영업 활동 매출:

- 증권 중개 수수료 수입

- 증권 거래 이익

- 투자 포트폴리오 관리 수수료 수입

- 발행 보증 수입

- 증권 투자 자문 수수료 수입

- 증권 신용 수수료 수입

- 증권 거래 수수료 수입

- 소유 증권에서 얻은 배당금 및 이자 수입

b. 금융 활동 매출은 예금 이자 및 기타 금융 활동 수입을 포함합니다.

c. 기타 활동 매출

- 자산 대여 수입

- 벌금 수입, 이미 탕감되었으나 회수된 채무, 이전 연도에 설정되었으나 사용되지 않았거나 사용되지 않은 예상 손실 환입, 자산 처분 및 기타 수입.

2. 증권사의 비용

a. 증권 거래 비용:

- 증권 거래 센터 회원 비용(증권 거래 센터 회원 증권사에 해당)

- 증권 거래 센터 상장 및 등록 비용(증권 거래 센터 상장 증권 발행 증권사에 해당)

- 주식 및 채권 신용 비용

- 증권 거래 수수료

- 증권 발행 중개 비용

- 주식 및 채권 재상장 비용

- 주식 및 채권 철회 비용

- 주식 및 채권 이전 비용

- 주식 및 채권 수탁 비용

- 증권 거래 센터 시스템 사용 비용

- 우편료, 고정자산 보수 및 수리비, 노동용구 구입비, 공작비, 운송비, 창고업무 비용, 감사 및 회계감사 비용

- 광고비, 마케팅비, 할인판매비, 접대비, 경축비, 거래비용, 외교비용, 회의비용 및 다른 규정에 따른 비용: 설립 후 2년 동안 총 비용의 7%를 초과하지 않음, 그 이후로는 총 비용의 5%를 초과하지 않음

- 고정자산 감가상각비

- 원자재 및 도구비

- 외부 서비스 비용

- 임금 및 임금성 지급액(현행 제도 및 이사회 규정에 따라)

- 국가 규정에 따른 기여금(국민연금, 의료보험, 노동조합 기금 등)

b. 금융활동 비용

- 차입금 이자 지급

- 채권 이자 지급

- 영업활동을 위한 자산임차 비용

- 기타 지출 항목

c. 세금, 부담금 및 수수료 지급(법률 규정에 따른)

d. 기타 합리적이고 적법한 비용

- 제II장 제II절에 따른 예상 비용

- 과태료 징수 비용(규정된 제도에 따른)

- 근로자 퇴직 보상 비용(규정에 따른)

- 업무 교육 비용

- 업무복 및 안전장비 비용

- 식사비(공무원 최저임금 이상을 초과하지 않음)

- 재산 매각 및 청산 비용

- 재산 보험 및 기타 필요한 보험 비용

- 증권회사가 참여하는 연합회 납부금

- 기타 비용

3. 증권회사는 다음 각 항의 비용을 비용으로 처리할 수 없다.

- 정부 또는 손해배상책임자, 보험기관으로부터 손해보상금을 받은 경우

- 행정처벌, 환경위반, 연체이자, 재정제도 위반 등에 대한 벌금

- 이사회의 규정을 초과한 해외출장 비용

- 복리후생, 포상금 등 비용

- 정기적 또는 비상적인 지원금, 구제금, 기부금

- 단체, 사회기관, 기타 기관에 대한 지원금(교육 지원금 제외: 학습장려금 기부, 장애학생 지원 등)

- 기초시설 건설 및 고정자산 구입 비용

- 기타 경비로 부담된 비용

IV. 이익 분배 및 기금 설정

증권회사의 이익은 총 매출에서 총 비용(법률에 따른 세금 포함)을 뺀 금액으로 결정되며, 이익 발생은 이전 연도에 발견된 이익과 현재 연도의 손실을 제외한 금액으로 구성된다.

증권회사의 연간 실현 이익은 법인세 납부 후 다음과 같이 분배된다.

1. 세법 위반, 사업등록 제도 위반, 연체이자, 회계통계 제도 위반, 경제계약 위반 등에 대한 벌금(수입 벌금액에서 지출 벌금액을 차감한 금액) 및 법인세 납부 시 인정되는 기타 합법적 비용

2. 법인세 이전 이익에 반영되지 않은 손실

3. 위의 항목을 제외한 나머지 이익(100%로 간주)은 다음과 같이 분배된다.

- 주식회사의 자본금 보충을 위해 연간 순이익의 5%를 출자 증자 준비금으로 축적한다. 이 금액은 증권회사의 자본금의 10%에 도달할 때까지 계속 축적된다.

- 필수적 예비금으로 연간 순이익의 5%를 축적한다. 이 금액은 증권회사의 자본금의 10%에 도달할 때까지 계속 축적된다.

- 주식회사의 경우 주주 참여 자본에 따라 주식 배당금을 분배하고, 유한 책임 회사는 멤버 참여 자본에 따라 이익을 분배한다.

- 기타 예비금 설정

V. 예비금 사용 목적

1. 자본금 보충 예비금: 자본금 증가와 사업 확장을 위해 사용

2. 필수적 예비금: 증권회사의 안정성을 보장하고 불가항력 상황을 처리하기 위해 사용

증권회사는 주식 배당금 지급을 위해 위의 예비금을 사용할 수 없다.

3. 기타 예비금: 이사회의 규정에 따라 주주총회 연례 결의에 맞게 사용

장 III

회계, 통계 및 감사 업무

1. 증권회사의 회계연도는 매년 1월 1일부터 12월 31일까지이다.

2. 증권회사는 국가의 현행 회계 및 통계 제도에 따라 회계 처리 및 재무보고를 수행해야 한다.

3. 증권회사는 매년 독립 감사 회사의 승인을 받아 재무보고를 감사해야 한다.

4. 증권회사는 정부 재무부, 세무 당국, 증권위원회에 정기적으로 분기 및 연간 재무보고를 제출해야 한다. 분기 보고서는 분기 종료 후 15일 이내에 제출되어야 하며, 연간 보고서는 연간 종료 후 45일 이내에 제출되어야 한다.

a. 증권회사의 연간 보고서는 다음과 같은 문서를 포함한다.

- 연간 활동 상황 보고서

- 재무 보고서에는 다음과 같은 내용이 포함된다.

+/ 재무상태표

+/ 경영 성과 보고서

+/ 현금 흐름표

+/ 재무 보고서 설명서

+/ 자본 조달 및 사용 보고서

+/ 예비금 설정 및 사용, 주식 배당금 분배 보고서

b. 분기 보고서는 다음과 같은 문서를 포함한다.

- 재무상태표

- 경영 성과 보고서

- 현금 흐름표

- 자본 조달 및 사용 보고서

5. 회계연도 종료 후 45일 이내에 증권회사는 재무 공개를 수행해야 한다. 연간 재무 보고서는 독립 감사 확인을 받아야 한다.

6. 재무부는 필요하다면 연간 재무 결산 검토를 위해 관련 기관과 협력하여 증권회사에 대해 연간 검토를 실시한다.

장 IV

조직 및 실행

본 시행규칙은 발효일로부터 효력을 가진다. 시행 중 문제점이 있으면 재무부에 신속히 보고하여 처리하도록 한다.