通知11/2000/TT-BTC关于股份公司和有限责任公司证券公司的财务管理制度的指导

通知

关于股份有限公司和有限责任公司证券公司的财务管理规定

股份有限公司和有限责任公司证券公司

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根据第九届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国公司法》；

根据1994年10月28日国务院令第178号关于财政部职责权限和组织机构的规定；

||| 根据1998年7月11日政府第48/1998/NĐ-CP号法令《证券和证券市场》；

财政部就股份有限公司和有限责任公司证券公司的财务管理规定如下：

第一章

总则

一、本通知仅适用于依法在中国境内成立并经中国证监会批准从事一种或多种证券业务的股份有限公司和有限责任公司（以下简称证券公司）。

二、证券公司对其资本和资产承担有限责任，对经营结果负责，并有义务向国家财政缴纳税款，同时有责任保护股东和出资人的资本。

三、证券公司受国家财政机关的财务监管，须遵守本通知中关于财务管理的规定以及相关法律法规。按照现行会计制度进行账目核算和编制决算财务报告。

第二章

具体规定

第一章 证券公司的资本来源

一、注册资本：由所有出资人投入并在公司章程中记录的资金总额。证券公司的注册资本包括：

（一）国有资本

- 国有企业以购买股份或出资的形式投入证券公司的资金，可以是货币、土地使用权价值或租金、其他财产价值。

- 国有企业出资所获得的利润留作增加证券公司的注册资本（如有）。

- 证券公司从设立补充注册资本储备基金中积累的国有资产部分，按国有企业在证券公司中的出资比例计算。

（二）非国有资本

- 有限责任公司成员对公司的出资，股份有限公司股东对公司的股份出资。

- 证券公司从设立补充注册资本储备基金中积累的非国有资产部分，按非国有企业在证券公司中的出资比例计算。

- 非国有企业出资所获得的利润留作增加证券公司的注册资本（如有）。

二、证券公司的筹集资本包括：

- 通过发行股票筹集资金（不适用于有限责任公司证券公司）

- 通过发行债券筹集资金

- 向国内外机构借款

- 接受联营投资和其他形式的投资。

三、其他资金来源（如交易过程中的形成资金、委托投资资金、接受援助资金等）

四、各种基金和利润分配过程中形成的收益。

证券公司的资金形成、筹集、管理和使用必须遵循国家对股份有限公司和有限责任公司的现行规定以及证券业务活动的相关规定。

第二章 证券公司的资本保全

证券公司必须自行保全资本，确保出资方的安全，保证运营过程中的流动性，提高资本使用效率。证券公司的资本保全可以通过以下方式实现：

一、根据本通知第二章第四节第三款的规定设立强制性储备基金。

二、计入费用的各项准备金

（一）按每种证券类型计提的减值准备金如下：

- 证券公司必须为每种贬值的证券单独设立准备金，并将其汇总作为公司经营活动成本的一部分。

- 减值准备金计入当年营业成本，以提前反映可能发生的未来年度损失，帮助公司在未来年度可能出现的损失中保持足够的财务资源。

- 证券公司必须将已计提的减值准备金转入公司收入。已计提的准备金和新计提的准备金应在会计期末编制财务报表时进行。

（二）结算风险准备金，按总结算金额的0.1%提取。

三、为证券公司的运营购买必要的保险和其他类型的保险。

第三章 对证券公司的营业收入和费用管理

一、证券公司的营业收入包括以下项目：

（一）业务收入：

- 证券交易佣金收入。

- 证券交易利润。

- 投资组合管理费收入。

- 发行担保收入。

- 证券投资咨询费收入。

- 证券托管费收入。

- 证券交易手续费收入。

- 公司持有的证券股息和利润收入。

（二）金融活动收入包括：存款利息和其他金融活动收入。

（三）其他活动收入

- 资产租赁收入。

- 罚款收入、已核销但收回的债务、以前年度计提但未使用的准备金回拨收入、资产清算和转让收入及其他收入。

二、证券公司的费用

（一）证券交易费用：

- 证券交易所会员费（对于证券交易所会员公司）。

- 证券上市和注册费（对于在证券交易所上市的证券公司）。

- 股票和债券托管费。

- 证券交易手续费。

- 发行代理费。

- 股票和债券重新上市费。

- 股票和债券撤回费。

- 股票和债券转账费。

- 股票和债券寄存费。

- 使用证券交易所设备系统的费用。

- 邮电费、固定资产保养和维修费用、劳动工具购置费、差旅费、装卸运输费、库房业务费、监督检查费用

- 广告费、市场推广费、促销费、接待费、庆典费、交易费、对外交往费、会议费及其他按规定在成立后两年内不超过总费用的7%，从第三年起不超过总费用的5%

- 固定资产折旧费

- 材料费、用具费

- 外购服务费

- 按现行制度规定并由董事会确定的工资及具有工资性质的各项费用

- 按国家规定提取缴纳的社会保险费、医疗保险费、工会经费等

b. 财务活动费用

- 支付借款利息

- 支付债券利息

- 租赁用于经营活动的资产费用

- 其他费用

c. 缴纳各项税、费和规费，按法律规定执行。

d. 其他合理合法支出

- 按本通知第二章第二节规定的准备金支出

- 收取罚款的费用，按制度规定执行

- 支付员工离职补助费，按制度规定执行

- 业务培训费

- 交易服装费、劳动保护费

- 工间餐费，不得超过国家规定的公务员最低工资标准

- 清理、出售资产费用

- 资产保险费和其他必要保险费

- 向证券公司参与的行业协会缴纳年费

- 其他费用

3. 证券公司不得将以下项目计入费用：

- 已经政府补贴或由责任方、保险公司赔偿的损失；

- 违反行政法规、环境法规、逾期贷款罚息、违反财务制度及其他违规罚款；

- 超过董事会规定的出国差旅费标准的费用；

- 福利基金、奖励基金支出；

- 经常性困难补助、一次性困难补助、慈善捐款；

- 对团体、社会机构或其他单位的支持费用，但不包括对外教育支持如：助学金捐赠、帮助残疾学生；

- 基础设施建设投资、固定资产购置费用。

- 来自其他经费来源的费用。

IV. 利润分配和提取基金

证券公司的利润被定义为总收入减去总费用（包括法定税收）。产生的利润还包括以前年度发现并确认的利润，扣除现行规定已确定的亏损。

在缴纳企业所得税后，证券公司在当年实现的利润应按照以下顺序分配：

1. 扣除因违反税务、商业登记、逾期贷款、会计统计、经济合同等规定而支付的罚款（扣除实际收入与罚款之间的差额），以及在确定应缴企业所得税时允许扣除的合理费用；

2. 扣除未计入应纳税所得额前的亏损；

3. 扣除上述款项后，剩余利润（视为100%）应按以下方式分配：

- 提取相当于每年净利润5%的资本公积金。该基金应提取至证券公司注册资本的10%为止。

- 提取相当于5%的强制储备金。该基金应提取至证券公司注册资本的10%为止；

- 分配给股份有限公司股东或有限责任公司成员的股息（或利润）按其出资比例进行分配；

- 提取其他基金。

V. 各类基金的使用目的

1. 资本公积金：用于增加注册资本，扩大经营规模。

2. 强制储备金：用于保障证券公司的安全性，处理不可抗力事件。

证券公司不得使用上述基金支付股息。

3. 其他基金：根据董事会的规定，并符合股东大会年度决议的要求使用。

第三章

会计-统计-审计工作

1. 证券公司的财政年度从每年1月1日开始，到12月31日结束。

2. 证券公司有责任按照国家现行的会计和统计制度进行账目记录和财务报告。

3. 每年，证券公司必须对其财务报表进行审计。审计工作由独立的审计公司执行，且需获得中国证监会的批准。

4. 证券公司有责任定期向财政部、税务机关、中国证监会提交季度和年度财务报告。季度报告应在下一个季度的15天内提交；年度报告应在年度结束后45天内提交。

a. 证券公司的年度报告包括以下文件：

- 年度运营情况报告

- 财务报表包括：

+ 资产负债表

+ 经营成果报告

+ 现金流量表

+ 财务报表说明

+ 资金来源和使用报告

+ 基金提取和使用报告，股息分配报告。

b. 季度报告包括以下文件

- 资产负债表

- 经营成果报告

- 现金流量表

- 资金来源和使用报告。

5. 在财政年度结束后的45天内，证券公司必须公开财务信息。年度财务报告须经独立审计确认。

6. 根据具体情况，每年财政部会同相关机构对证券公司的年度决算进行检查，如有需要。

第四章 实施细则

组织实施

本通知自签发之日起生效。在执行过程中，如遇问题应及时报告财政部以便研究解决。