통지 제 11 호 2004년 TT-BTC 체재 재정 제도에 관한 지침 개방 경제 특구 주라 경제 구

시행규칙

경제자유구역 주라이에 적용되는 재정 제도 지침

- 국가예산법(2002. 12. 16.), 국내투자촉진법 개정법률(1998. 05. 20.), 외국인투자법(1996. 11. 12.), 외국인투자법 개정법률(2000. 06. 09.), 법인세법, 부가가치세법, 특별소비세법(2003. 06. 17.) 등 관련 법률에 의거;

- 총리령 제2003-108호(2003. 06. 05.)로 주라이 경제자유구역 활동 규칙을 발포한 정부총리의 결정에 따라;

재무부는 주라이 경제자유구역에 적용되는 재정 제도 지침을 다음과 같이 안내합니다.

I. 일반 규정

1. 적용 범위:

본 통고에서 규정된 재정 제도는 주라이 경제자유구역(이하 주라이 경제자유구역이라 함) 내에서 적용되며, 이는 다음과 같습니다: 둔덕읍과 남부 삼의면(주라이 공항 및 광남도지사가 지정한 몇몇 장소를 제외함), 삼광면, 삼해면, 삼강면, 삼화면, 삼협면, 삼안면, 삼진면, 삼춘 1리(누이성군 둔덕읍); 삼창면, 삼부면, 삼장면 및 안푸동(담기시 담기읍)에 속하는 면 및 동.

2. 적용대상:

본 통고에서 규정된 재정 우대 정책의 적용 대상은 주라이 경제자유구역 내에서 생산 및 사업활동을 하는 국내외 기관 및 개인으로, 다음을 포함합니다:

a. 국내 기업, 즉 국가기업법, 기업법, 협동조합법에 따른 기업, 개인사업자 및 독립직업인.

b. 외국 기관 및 개인으로, 외국인투자기업, 외국인 투자자가 참여하는 경제협력계약, 해외에 거주하는 베트남인, 외국인투자법에 따른 다양한 형태로 활동하는 베트남인, 그리고 외국인투자법에 따르지 않는 외국인 투자자.

본 통고에서 규정된 재정 우대 정책은 주라이 경제자유구역 내에서만 적용됩니다. 기관 또는 개인이 주라이 경제자유구역 내와 베트남 내륙에서 모두 사업활동을 하는 경우, 주라이 경제자유구역 내에서의 사업활동을 별도로 회계 처리하여 우대 정책 적용을 위한 근거로 삼아야 합니다.

2003년 6월 5일 이전에 투자허가를 받았으나 아직 모든 우대 정책을 누리지 못한 기업은 투자허가기관, 투자우대증명기관, 사업등록증발급기관에 추가 증명서를 요청하여 본 통고에서 규정된 우대 정책을 적용받아야 합니다.

3. 주라이 경제자유구역에 투자하는 기관 및 개인은 베트남 외국인투자법(1996. 11. 12.), 베트남 외국인투자법 개정법률(2000. 06. 09.), 국내투자촉진법 개정법률(1998. 05. 20.), 법인세법, 부가가치세법, 국제 조약, 양자 및 다자 무역협정 등에서 규정된 최대 투자 우대 정책을 받을 수 있습니다..

4. 같은 사안에 대해 다른 법령이 다른 우대 정책을 규정하고 있을 경우, 가장 유리한 정책을 적용합니다. 새로운 정책이 본 통고에서 규정된 정책보다 더 유리하다면, 새로운 정책을 적용합니다.

5. 본 통고에서 사용되는 관세구역, 비관세구역 및 베트남 내륙은 다음과 같이 이해됩니다:

- 비관세구역은 주라이 경제자유구역 내 다른 구역과 분리된 구역으로, 관세청이 설치되어 물품의 입출입을 감독하며, 특별소비세, 부가가치세, 수출세 및 수입세에 대한 특별한 우대를 받습니다.

- 관세구역은 주라이 경제자유구역에서 비관세구역을 제외한 지역입니다.

- 베트남 내륙은 주라이 경제자유구역을 제외한 베트남 영토를 의미합니다.

제2장 구체적인 규정

A/ 주라이 경제자유구역 내 기업에 대한 투자 우대 정책

1. 세금, 수수료 및 부과금에 대한 우대 정책:

1.1. 법인세:

- 주라이 경제자유구역에 투자하는 프로젝트는 수익 발생 후 4년간 법인세 면제를 받으며, 그 다음 9년간 법인세를 50% 감면받고, 사업 시작 후 15년간 법인세율 10%를 적용받습니다.

투자허가증, 투자우대증명서, 사업등록증을 발급한 기관은 해당 기관에게 투자허가증, 투자우대증명서, 사업등록증을 제출하여 법인세 면제 및 감면을 받을 수 있도록 명시해야 합니다.

- 신규 생산라인 건설, 규모 확장, 기술 혁신, 생태환경 개선, 생산능력 향상을 목적으로 하는 투자는 추가 수익에 대한 법인세를 4년간 면제받고, 그 다음 7년간 법인세를 50% 감면받습니다.

- 주라이 경제자유구역 내에서 사업활동을 하는 기관 및 개인, 외국인투자기업, 경제협력계약 참여자들은 세무당국과 결산 후 손실이 발생하면, 그 손실을 다음 5년간의 수익에서 차감할 수 있습니다.

- 토지 사용권 이전 수익, 토지 임대권 이전 수익 및 그에 연관된 인프라 및 건물에 대한 수익은 통고 제128/2003/TT-BTC(2003. 12. 22.)에 따른 법인세법 시행세칙 제164/2003/NĐ-CP(2003. 12. 22.)에 따라 법인세를 납부해야 합니다.

1.2. 수출세, 수입세:

1.2.1. 주라이 경제자유구역 내 비관세구역과 관세구역 간, 비관세구역과 내륙 간의 상품 및 서비스 거래는 수출 및 수입 거래로 간주되며, 현재 수출 및 수입 관련 법률을 준수해야 합니다. 구체적으로 다음과 같습니다:

a/ 비관세구역으로 수입되는 관세구역, 베트남 내륙, 외국에서의 물품에 대한 수입세는 면제됩니다.

b) 관세법에 따라 무관세 구역에서 관세 구역 및 내국으로 수입되는 재화에 대한 관세는 다음과 같이 적용된다.

- 외국 원산의 물품은 현행 규정에 따라 수입세를 납부해야 함.

- 무관세 구역에서 제조, 가공, 재활용, 조립된 재화 중 아세안 출 xứ 재화가 40% 이상을 차지하고 아세안 원산지 증명서 모델 D로 확인된 경우, 관세 구역 및 내국으로 수입할 때 CEPT 우대 관세율이 적용된다.

- 무관세 구역에서 제조, 가공, 재활용, 조립된 재화 중 외국에서 수입한 부품이나 소재를 사용하지 않은 경우, 관세 구역 및 내국으로 수입할 때 관세 납부가 면제된다.

- 무관세 구역에서 제조, 가공, 재활용, 조립된 재화 중 외국에서 수입한 부품이나 소재를 사용한 경우, 내국으로 수입할 때 외국에서 수입한 부품이나 소재 부분만 관세를 납부한다.

- 외국에서 수입한 부품이나 소재 부분에 대한 수입 관세를 납부하기 위한 근거는 다음과 같다.

+ 각 부품이나 소재의 가치는 각 재화 단위당 외국에서 수입한 CIF 가격 또는 국내 시장에서 동일 종류의 부품이나 소재 가격(VND 단위)과 각 부품이나 소재의 소모량 정액(각 기업이 자체적으로 작성하고 법적 진실성에 대해 책임지는 정액)을 곱한 값이다.

+ 내국으로 수입된 재화의 양,

+ 각 부품이나 소재에 대한 수입 관세율.

- 관세 구역 및 내국으로 수입하는 재화 등록, 신고 및 관세 납부 절차는 재무부가 1998년 12월 22일에 발표한 통지 제172/1998/TT-BTC에 따른 세출입세법 시행령 제54/CP호 1993년 8월 28일, 그리고 1998년 11월 17일에 발표한 정부 시행령 제94/1998/NĐ-CP에 따른 세출입세법 세부 시행령에 규정된 절차에 따라 이루어진다.

c) 무관세 구역에서 제조, 가공, 재활용, 조립된 재화를 외국으로 수출할 때는 수출세가 면제된다.

d) 내국 또는 관세 구역에서 무관세 구역으로 수입되어 외국으로 수출되는 수출세 대상 재화는 현행 규정에 따라 수출세를 납부해야 한다.

1.2.2. 치우라이 자유무역지구에 직접 투자하는 외국인 투자기업은 생산용 원료, 물자, 부품에 대한 수입세를 5년간 면제받는다. 이 기간은 생산 시작일로부터 계산된다.

1.3. 특별소비세:

- 무관세 구역에서 제조되고 소비되는 특별소비세 대상 재화는 특별소비세를 부담하지 않으며, 이는 무관세 구역 내에서 제조되고 공급되며 소비되는 재화, 또는 외국에서 무관세 구역으로 수입되거나 내국 또는 관세 구역에서 무관세 구역으로 직접 수출되는 재화를 포함한다.

- 무관세 구역에서 외국으로 수출되는 특별소비세 대상 재화는 특별소비세를 부담하지 않는다.

- 무관세 구역에서 내국 또는 관세 구역으로 수입되는 특별소비세 대상 재화는 현행 규정에 따라 수입 재화에 대한 특별소비세를 부담해야 한다.

- 특별소비세 대상 재화가 무관세 구역을 경유하여 외국으로 수출되는 경우, 두 정부 간 협정 또는 지방 정부 간 협정에 따라 총리의 승인을 받은 경우 특별소비세를 부담하지 않지만, 일반적인 운송 경유로 수출되는 경우는 현행 규정에 따라 특별소비세를 부담해야 한다.

1.4. 부가가치세:

- 무관세 구역에서 제조되고 소비되는 재화와 서비스는 부가가치세를 부담하지 않는다.

- 외국에서 무관세 구역으로 수입되는 재화와 서비스는 부가가치세를 부담하지 않는다.

- 내국 또는 관세 구역에서 무관세 구역으로 수출되는 재화와 서비스는 0%의 부가가치세율을 적용받는다.

- 무관세 구역에서 내국 또는 관세 구역으로 수입되는 재화와 서비스는 현행 규정에 따라 수입 재화에 대한 부가가치세를 부담해야 한다.

1.5. 기타 세금, 요금 및 수수료:

- 치우라이 자유무역지구의 교통, 항만, 기술 인프라 시스템, 전등, 전기, 수도, 통신 등 공공 인프라 및 공용 서비스를 이용하는 비용은 기반시설 사업자와 사용자 사이의 합의에 따른다.

- 국제 통신 서비스는 국제 통합을 위한 베트남의 약속에 따라 치우라이 자유무역지구를 위해 제공되는 경우, 국제 통신 요금은 국제 통신 서비스 요금 법률의 규정 내에서 투자자가 결정한다.

- 기타 세금, 요금 및 수수료는 국내 투자 장려법(개정), 외국인 투자법, 요금 및 수수료 법령, 기타 관련 법률의 현행 규정에 따라 적용된다.

2. 가격 및 임대료 감면 제도:

- 치우라이 자유무역지구 관리위원회는 각 프로젝트 및 각 단계에 따라 실제 상황에 맞게 국가가 정한 가격 체계를 기준으로 임대료를 결정한다.

- 임대료 감면은 치우라이 자유무역지구 관리위원회가 제안하고 광남 성 인민위원회가 결정한다. 임대료 감면은 현행 법률 규정을 준수해야 한다.

- 토지 사용권 가격은 치우라이 자유무역지구 관리위원회가 시범적으로 조직하는 토지 사용권 경매를 통해 결정된다. 경매는 법률 규정에 따라 진행되어야 한다.

- 토지 사용권 가격은 경제특구 청라 국제 자유무역지구에서 토지를 이전하거나 임대할 때 프로젝트를 대상으로 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회가 시범적으로 실시하는 프로젝트 입찰을 통해 결정된다. 프로젝트 입찰은 법률에 따른 규정을 준수하여 진행된다.

- 토지 사용권 양도 및 재임대 가격은 양도에 참여하는 각 당사자 간에 협의된 금액이다.

3. 투자 신용 우대 제도:

경제특구 청라 국제 자유무역지구 내에서 국내 기업이 생산 또는 사업을 운영하기 위해 국가로부터 신용 자금을 차입할 수 있다. 현재 적용되는 규정에 따라 한다.

B. 투자 활동 및 공식 개발 원조 자금 유치 활동에 공헌한 사람들을 위한 포상 제도:

1 - 예산 능력에 따라 광남도청청장은 경제특구 청라 국제 자유무역지구 내에서 공식 개발 원조 자금 유치 활동에 공헌한 단체나 개인, 그리고 외국인 직접 투자 프로젝트에 대한 포상을 결정한다. 구체적인 포상 금액은 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회가 광남도청청장의 의견을 듣고 재정부의 서면 승인을 받은 후에 시행규칙에 따라 시행한다.

2 - 경제특구 청라 국제 자유무역지구 내에서 공식 개발 원조 자금 유치 활동에 공헌한 단체나 개인, 그리고 외국인 직접 투자 프로젝트에 대한 포상 비용은 지방 예산의 포상금에서 출연되며, 포상금 항목에 기록된다.

C/ 기반시설 개발 우대제도

1. 정부 예산(NSNN)을 이용한 기반시설 건설 투자에 관한 사항

1.1. 국가예산 투자 대상 및 범위:

- 정부 예산(NSNN)은 경제특구 청라 국제 자유무역지구 전체를 위한 공용 기반시설 건설에만 지원하며, 경제특구 청라 국제 자유무역지구 내에서 특별히 계획된 특정 지역을 위한 기반시설 건설에는 지원하지 않는다.

- 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회는 정부 예산(NSNN)으로 건설되는 기반시설 프로젝트를 조직하고 실행하는 책임을 진다.

1.2. 중앙 정부 예산을 이용한 기반시설 건설 투자에 관한 사항:

1.2.1. 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회는 중앙 정부 예산을 사용하는 연간 계획 지표를 받고, 경제특구 청라 국제 자유무역지구 내에서 직접 투자 프로젝트를 관리하는 주체가 된다.

1.2.2. 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회는 중앙 정부 예산으로 건설되는 기반시설 프로젝트를 수행할 수 있는 재정능력, 경험, 신뢰성을 갖춘 단위를 선정하기 위해 입찰을 실시해야 한다.

1.2.3. 중앙 정부 예산으로 경제특구 청라 국제 자유무역지구 기반시설 건설에 투자하는 금액은 중앙 정부가 경제특구 청라 국제 자유무역지구를 위한 목표 투자금액이다. 경제특구 청라 국제 자유무역지구 기반시설 건설에 투자하는 정부 예산(NSNN) 금액은 경제특구 청라 국제 자유무역지구의 기반시설 건설 요구사항과 일치하는 정부 예산(NSNN) 예상 예산에 맞춰진다.

1.2.4. 중앙 정부 예산으로 경제특구 청라 국제 자유무역지구 기반시설 건설에 투자하는 자금 관리 및 사용:

- 예산 계획:

+ 매년 경제특구 청라 국제 자유무역지구 경제사회 발전 계획을 바탕으로 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회는 기반시설 건설에 필요한 투자 예산을 결정하고, 각 프로젝트의 명세와 우선순위, 총 투자 금액, 각 프로젝트의 투자 구조(지방 예산, 중앙 정부 예산, 차입금 등), 프로젝트 진행 계획 및 예상 완료 시간을 포함하여 계획을 작성한다. 광남도청은 경제특구 청라 국제 자유무역지구 기반시설 건설 투자 예산 계획을 재정부와 계획투자부에 보내고, 중앙 정부 예산 투자 계획을 승인받기 위해 상급 기관에 제출한다.

+ 승인된 예산 계획, 프로젝트 투자 요구사항 및 진행 상황을 바탕으로 재정부는 중앙 정부 예산 투자 금액을 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회와 광남도청에 통보한다.

+ 중앙 정부 예산 투자 금액을 바탕으로 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회는 분기별 투자 사용 계획을 작성하여 재정부에 보낸다.

- 자금 사용:

+ 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회는 중앙 정부 예산으로 경제특구 청라 국제 자유무역지구 기반시설 건설에 투자하는 돈을 목적에 맞게 효율적으로 사용해야 한다. 자금 관리와 사용은 국가의 기초시설 건설 투자 자금 관리 규정을 따르어야 한다.

+ 중앙 정부 예산으로 경제특구 청라 국제 자유무역지구 기반시설 건설에 투자하는 금액이 필요량을 충족시키지 못하면 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회는 광남도청과 협력하여 지방 예산 계획에 기반시설 건설을 위한 자금을 배정한다.

+ 매년 예산 계획을 세울 때마다 재정부는 계획투자부와 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회와 함께 중앙 정부 예산 투자 진행 상황과 필요량을 검토하고 재확인한다. 경제특구 청라 국제 자유무역지구가 계획된 기반시설 건설을 완료하면 중앙 정부 예산 투자는 종료된다.

- 자금의 지급 절차, 보고 및 결산 제도:

+ 중앙 정부 예산으로 경제특구 청라 국제 자유무역지구에 매년 투자되는 자금은 분기별로 지급되며, 중앙 정부 예산 투자 연간 예산 승인 통보, 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회가 작성하고 재정부에 보낸 분기별 사용 계획, 중앙 정부 예산으로 투자된 프로젝트 진행 상황을 기준으로 한다.

분기별로 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회가 작성하고 재정부에 보낸 사용 계획, 프로젝트 진행 상황, 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회의 요청을 바탕으로 재정부는 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회에게 프로젝트를 수행하도록 직접 자금을 지급한다.

중앙 정부 예산으로 투자되는 기초시설 건설 자금의 관리, 지급, 결산, 보고 제도는 현재 적용되고 있는 국가의 기초시설 건설 투자 자금 관리 규정을 따르도록 한다.

2. 토지기금을 활용한 기반시설 개발 자금 조달 제도:

- 경제특구 청라 국제 자유무역지구 관리위원회는 연간 계획 지표를 받고, 경제특구 청라 국제 자유무역지구 내에서 토지 펀드를 사용하는 프로젝트를 직접 관리하는 주체가 된다.

- 천 라이 경제특구 관리위원회는 재정능력, 경험 및 신용도를 갖춘 단위를 선정하기 위해 천 라이 경제특구 내 토지기금으로 건설되는 기반시설 프로젝트의 시공을 수행할 단위를 선정하기 위한 입찰을 조직한다.

- 천 라이 경제특구 관리위원회는 토지기금을 활용하여 자금을 조성한 천 라이 경제특구 전체의 기반시설 프로젝트 목록을 작성하여 광남 성인민위원회를 통해 총리에게 승인을 받도록 한다. 천 라이 경제특구 전체의 기반시설 프로젝트 목록은 천 라이 경제특구 전체를 위한 공통 기반시설 프로젝트와 천 라이 경제특구 개발에 필요한 토지보상 비용을 포함한다.

- 천 라이 경제특구 내 기반시설 건설을 위한 토지기금 사용은 재무부 장관이 2003년 2월 18일에 발표한 제22/2003/QĐ-BTC 호에 따른 토지기금을 활용한 기반시설 건설 자금 조성을 위한 재정제도에 따라 이루어진다.

3. 천 라이 경제특구의 기반시설 개발을 위한 발행채권을 통한 자금 조달:

- 천 라이 경제특구 관리위원회는 광남 성의 자금 조달 한도를 초과하는 범위에서 국내에서 발행채권을 통해 자금을 조달할 수 있다.

- 천 라이 경제특구 관리위원회의 발행채권 발행은 정부가 2003년 11월 20일에 발표한 제141/2003/CP 호에 따른 정부 보증 채권, 정부 보증 채권, 지방정부 채권 발행 규정 및 법률에 따른 다른 자금 조달 방법에 따라 이루어진다.

D. 천 라이 경제특구 관리위원회에 적용되는 재정 제도

1 -천 라이 경제특구 관리위원회는 국가예산 단위로서 모든 활동 비용은 광남 성 국가예산에서 지원된다. 천 라이 경제특구 관리위원회가 법률에 따라 징수하는 모든 수입은 현재 분류 관리 국가예산에 납부해야 한다.

2. 천 라이 경제특구 관리위원회는 국가관리기관으로부터 위임받은 임무에 따라 현행 규정에 따라 다양한 수수료와 부과금을 징수할 수 있는 권한이 있다. 국가관리기관으로부터 임무를 위임받았을 경우 천 라이 경제특구 관리위원회는 해당 수수료와 부과금을 징수하는 것을 세무당국에 통보하고 등록해야 한다.

3. 위임된 임무를 수행함으로써 징수되는 수수료와 부과금 외에도 천 라이 경제특구 관리위원회는 현행 규정에 따라 성급 산업단지 관리위원회와 경제특구 관리위원회가 징수할 수 있는 다른 수수료와 부과금을 징수할 수 있다.

III. 시행 조항

본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생하며, 본 고시에서 규정된 천 라이 경제특구 내 기업에 대한 혜택은 본 고시가 효력을 발생하기 전부터 천 라이 경제특구 내에서 운영 중인 기업에도 적용되며, 다른 재정 제도는 2004 회계연도부터 적용된다. 시행 과정에서 발생하는 문제는 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다.