시행령 제 112/1998/TT/BTC는 산간, 해안, 소수민족 거주지역에서 사업을 하는 상인들에게 수입세와 이익세를 면제 또는 감면하는 방법을 명시하며, 이를 정부가 1998년 3월 31일에 발표한 20/1998/NĐ-CP 명령에 따라 한다. 세금 혜택을 받는 대상은 특정 기간과 조건에 따라 결정된다.
적용 범위
국가기업, 정치사회단체 기업, 협동조합, 주식회사, 주식공사, 개인기업, 협동조합, 가정경영, 개인사업자 등이 산간, 해안, 소수민족 거주지역에서 사업을 하고 등록된 사업자이다.
핵심 사항
- 기업은 사용 인원에 따라 산간, 해안, 소수민족 거주지역에서 4-7년간 수입세와 이익세를 면제 또는 감면받으며, 지역 III는 4-7년, 지역 II는 2-5년, 지역 I는 3-4년이다.
- 세금 혜택 기간은 명령 효력 발생일(1998년 4월 15일)부터 또는 새로운 상인이 세금을 부과받는 달부터 시작된다.
- 세무당국은 직접 관리하는 기관이 상인의 신고 및 결산 자료를 바탕으로 세금 면제 또는 감면을 결정한다.
- 상인은 산간, 해안, 소수민족 거주지역에서 얻은 수입과 이익을 별도로 기재해야 한다.
- 세금 신고, 등록, 회계 장부 위반 시 상인은 세금 혜택을 받을 수 없다.
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 긍정적인 영향: 산간, 해안, 소수민족 거주지역에서 사업을 하는 기업의 경제 사회 발전을 촉진하고, 일자리와 소득을 창출한다.
- 부정적인 영향: 세무 당국과 기업에게 복잡한 규정 준수 비용을 증가시킬 수 있다.
❓ 자주 묻는 질문
누가 세금 혜택을 받을 수 있나?
국가기업, 정치사회단체 기업, 협동조합, 주식회사, 주식공사, 개인기업, 협동조합, 가정경영, 개인사업자 등이 산간, 해안, 소수민족 거주지역에서 사업을 하고 등록된 사업자이다.
세금 혜택 기간은 얼마나 되나?
세금 혜택 기간은 지역과 사용 인원 조건에 따라 2-7년이다. 예를 들어, 지역 III는 수입세 4년 감면, 이익세 4년 면제 또는 감면; 지역 II는 이익세 2년 면제, 5년 감면 등이다.
산간, 해안 지역에서 얻은 수입과 이익을 별도로 기재해야 하나?
네, 상인은 산간, 해안 지역에서 얻은 수입과 이익을 별도로 기재해야 하며, 세무 당국은 이를 바탕으로 세금 면제 또는 감면을 실시한다.
세금 신고, 등록 위반 시 세금 혜택을 받을 수 있나?
아니오, 세금 신고, 등록, 회계 장부 위반 시 상인은 세금 면제 또는 감면 혜택을 받을 수 없다.
누가 세금 면제 또는 감면을 결정하나?
산간, 해안, 소수민족 거주지역에서 직접 상인을 관리하는 세무 당국이 매년 세금 결산 후 세금 면제 또는 감면을 결정한다.
전문
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 112/1998/TT-BTC |
하노이, 1998년 8월 4일 |
시행규칙
재무부 통지 제 112/1998/TT-BTC 1998년 8월 4일 무역세 및 이익세 면제, 감면에 대한 지침
세법 및 현행 세령에 근거함
정부가 1998년 3월 31일 제20/1998/NĐ-CP 호 산악지역, 해양도서 및 소수민족 지역의 무역 발전에 관한 결정을 시행함
재무부는 본 통지에서 다음과 같이 무역세 및 이익세 면제, 감면에 대한 지침을 시행한다.
||| I. 적용 범위
1. 적용 대상
본 통지와 제20/1998/NĐ-CP 호 결정 제9조에 따라 무역세 및 이익세 면제, 감면 대상은 각 경제 성분에 속하는 무역 활동을 하는 상인으로서, 1995년 12월 27일 제96/CP 호 통지를 부속한 수입세 세율표 제IV 목에 규정된 경제 성분에 속하는 상인으로서, 산악지역, 해양도서, 소수민족 지역에서 활동하는 상인을 말하며, 다음의 대상이다:
- 국가 기업
- 정치 조직, 정치-사회 조직, 사회 조직, 사회-직업 조직, 인민군단체, 행정-사회사업 기관
- 외국인 투자 기업(외국인 투자법에 따라);
- 협동조합;
- 유한책임 회사 및 주식회사
- 합자회사.
- 협동조합, 가정 사업체, 개인 사업체로서 1992년 3월 2일 제66/HĐBT 호 정부회의 결정(현재 정부)에 따라 등록하고 활동하는 사업체
위 대상은 본 통지에서 지시하는 무역세 및 이익세 면제, 감면을 받기 위해서는 다음 조건을 충족해야 한다.
- 등록한 사업 분야에서 활동해야 한다.
- 세금 등록 및 신고를 법에 따라 진행함.
- 무역 활동과 관련된 장부를 작성하고, 법령에 따른 기록, 보존을 해야 한다.
2. 적용 지역
본 통지에서 지시하는 무역세 및 이익세 면제, 감면을 위한 산악지역, 해양도서, 소수민족 지역은 민족문화부와 산악지역위원회가 인정한 산악지역, 해양도서, 소수민족 지역의 행정 구역을 기준으로 한다.
II. 무역세 및 이익세 면제, 감면에 대한 지침
제20/1998/NĐ-CP 호 결정 제9조에 따르면, 산악지역, 해양도서, 소수민족 지역에서 무역 활동을 하는 상인은 다음의 무역세 및 이익세 면제, 감면을 받는다.
1. 우대 수준 및 면제, 감면 기간
a. 산악지역, 해양도서, 소수민족 지역의 제III구역에서 무역 활동을 하는 상인에 대해:
- 1998년 4월 15일부터 제20/1998/NĐ-CP 호 결정의 효력 발생일로부터 4년 동안 또는 1998년 4월 15일 이후에 신규 등록하거나 추가 등록한 상인은 그 달부터 4년 동안 납부해야 할 무역세의 50%를 감면한다.
- 이익세는 4년 동안 면제되며, 5년 동안 50% 감면되며, 연평균 고용인원이 20명 이상인 경우 추가로 2년 동안 50% 감면된다.
b. 산악지역, 해양도서, 소수민족 지역의 제II구역에서 무역 활동을 하는 상인에 대해:
- 1998년 4월 15일부터 4년 동안 또는 1998년 4월 15일 이후에 신규 등록하거나 추가 등록한 상인은 사회정책 상품 및 농림산물의 판매로 얻은 수익의 50%를 무역세로 감면한다.
- 이익세는 2년 동안 면제되며, 5년 동안 50% 감면되며, 연평균 고용인원이 20명 이상인 경우 추가로 2년 동안 50% 감면된다.
c. 산악지역, 해양도서, 소수민족 지역의 제I구역에서 사회정책 상품을 직접 판매하거나 제I구역과 제II구역에서 다른 상품을 판매하는 상인에 대해:
- 1998년 4월 15일부터 3년 동안 또는 1998년 4월 15일 이후에 신규 등록하거나 추가 등록한 상인은 무역세의 25%를 감면한다.
- 이익세는 2년 동안 면제되며, 4년 동안 50% 감면되며, 연평균 고용인원이 20명 이상인 경우 추가로 2년 동안 50% 감면된다.
본 통지 제II.1 절 a, b, c 항에 따른 무역세 및 이익세 면제, 감면을 받기 위해서는 상인은 산악지역, 해양도서, 소수민족 지역에서 발생한 무역 활동의 수익 및 이익을 별도로 계산하여 세무 당국이 면제, 감면을 실시할 수 있도록 해야 한다.
연평균 고용인원은 노동법에 따른 고용계약을 체결한 인원만 포함되며, 상인은 연평균 고용인원이 20명 이상인 경우 본 통지 제II.1 절 a, b, c 항에 따른 이익세 50% 감면을 추가로 2년 동안 받을 수 있다.
본 통지 제II.1 절 a, b, c 항에 따른 상인의 이익세 면제, 감면 기간은 제20/1998/NĐ-CP 호 결정 제9조 제4항 b호에 따라 다음과 같이 적용된다.
- 1998년 4월 15일 이전부터 활동하던 상인은 1998년 4월 15일부터 면제, 감면을 적용받으며, 1998년 4월 15일 이후부터 활동하는 상인은 이익세를 납부하기 시작한 달부터 면제, 감면을 적용받는다.
2. 면제, 감면 승인 권한 및 절차
제20/1998/NĐ-CP 호 결정 제9조와 본 통지에 따른 무역세 및 이익세 면제, 감면은 상인이 세금을 납부하는 것을 관리하는 세무 당국이 연간 세금 정산 시 실시한다.
매월 면세 또는 감면 대상 사업자는 조 9 시설령 제20/1998/NĐ-CP에 따른 우대 세율로 임시 세원 신고 및 납부를 하여야 한다. 연말 정산 시 세무 당국은 세원 신고서를 검토하여 세액 계산서를 발행하며, 그 안에는 조 9 시설령 제20/1998/NĐ-CP에 따른 납부해야 할 세액과 면제 또는 감면된 세액이 명시되어야 한다. 만약 사업자가 연간 임시 납부한 세액이 세액 계산서에 기재된 금액보다 부족하다면 사업자는 세액 계산서에 명시된 기한 내에 부족한 금액을 납부해야 하며, 임시 납부한 세액이 세액 계산서에 기재된 금액보다 많다면 차기 세액에서 차감된다.
세무 당국은 직접 관리하는 산간, 해안, 민족 지역에서 발생하는 상업 활동에 대한 수익세와 이익세를 신고하고 납부하는 사업자에게만 조 9 시설령 제20/1999/NĐ-CP에 따른 면세 또는 감면을 적용할 수 있다.
같은 기간 동안 사업자가 조 9 시설령 제20/1998/NĐ-CP에 따른 수익세와 이익세 면제 또는 감면을 받으면서 동시에 조 18 법률 제20/1998/NĐ-CP 조 3에 따른 수익세 면제 또는 감면, 조 21, 조 25 이익세 법률 또는 국내 투자 장려 법률에 따른 수익세와 이익세 면제를 받는 경우, 수익세와 이익세 면제 또는 감면은 위 규정 중 하나만 적용된다.
III. 실행
1. 산간, 해안, 민족 지역에서 사업을 운영하는 본 지침 적용 대상 사업자는 다음 사항을 수행해야 한다.
- 세무 당국에 사업 설립 허가증 및 사업 등록 증명서를 제출한다.
- 세무 당국이 정한 기간 내에 발생한 세금 대상 수익과 이익을 완전히 신고한다.
사업자가 세금 신고 및 등록 제도, 장부 및 회계 증빙 제도를 위반하면 본 지침에 따른 면세 또는 감면을 받을 수 없으며, 위반 정도에 따라 행정처벌법에 따라 처벌받는다.
2. 세무 당국은 다음 사항을 수행해야 한다.
- 본 지침의 시행을 위한 사업자의 지도 및 점검을 실시한다.
- 세금 정산 과정에서 국가 예산 납부 의무를 정기적으로 점검하고 사업자가 세금을 숨기거나 탈루하는 행위를 발견하면 본 지침에 따른 면세 또는 감면을 적용하지 않으며, 사업자가 법으로 정해진 세액을 납부하도록 추징하고, 위반 정도를 고려하여 행정처벌법에 따라 처벌한다.
- 세무 당국은 세액 납부, 면제 또는 감면 세액, 아직 납부해야 하는 세액 및 기타 지표를 세금 수납 증빙, 세원 신고서, 세부록 및 세 회계 장부에 명확하게 기재해야 한다. 연말에는 세무 당국은 본 지침에 따른 면세 또는 감면의 시행 상황을 종합하여 재무부(세무총국)에 보고해야 한다.
본 지침은 1998년 4월 15일부터 효력이 발생한다.
시행 과정에서 발생하는 문제점은 각 기관, 업종, 지역이 즉시 재무부에 보고하여 연구 처리되도록 한다.
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Phạm Văn Trọng (서명) |
관계도
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