법률 제113호-2011-령은 특별소비세에 관한 법률 시행령 제26호-2009-령의 일부 조항을 수정하며, 세목, 과세표준, 세율 및 관리방법 등 세부 규정을 명시한다. 이는 특별소비세를 부과받는 상품을 생산 및 판매하는 기업에게 적용된다.
适用范围
특별소비세를 부과받는 상품을 생산 및 판매하는 기업은 국내 생산 기업과 수입 기업을 포함한다.
要点
- 정제유, 나프타, 콘덴세이트는 원료로 사용될 때 특별소비세가 부과되지 않으나, 정제유를 제외한 경우는 예외이다.
- 국내 생산 제품과 수입 제품에 대한 특별소비세 과세표준은 법률에서 구체적으로 규정된다.
- 특별소비세 세율은 특별소비세 세율표에 따라 적용된다.
- 국내 생산 기업에서 직접 구매한 원료에 대한 이미 납부된 특별소비세는 과세표준 산출 시 공제된다.
- 특별소비세 대상은 제조사 설계에 따른 모든 종류의 자동차를 포함하며, 구급차, 수감자 운송 차량, 장례 차량도 포함된다.
🌐 本文件的社会影响
- 긍정적인 영향: 정제유와 다른 연료를 생산하는 기업의 세 부담을 줄인다.
- 부정적인 영향: 세무당국의 세 관리 비용 증가.
- 이익: 특수 기능을 가진 자동차에 대한 세 부과의 공정성을 보장한다.
- 비용: 기업은 복잡한 과세표준 및 세액 공제 규정을 준수해야 한다.
- 제한: 특별소비세를 부과받는 상품을 생산 및 판매하는 기업은 세부 규정을 준수해야 한다.
❓ 常见问题
어떤 종류의 차량이 세금을 부과받지 않는가?
구급차, 수감자 운송 차량, 장례 차량; 승객과 승객이 서 있는 공간을 모두 포함하여 24명 이상을 수용할 수 있는 차량; 전문 용도 차량 및 재무부가 지정한 등록되지 않은 차량은 세금을 부과받지 않는다.
특별소비세 과세표준은 어떻게 결정되는가?
국내 생산 제품의 경우, 부가가치세가 포함되지 않은 판매가는 부가가치세 관련 법률에 따라 결정된다. 수입 제품의 경우, 특별소비세 과세표준 = 수입세 과세표준 + 수입세.
특별소비세 세율은 어떻게 적용되는가?
특별소비세 세율은 특별소비세 세율표에 따라 적용되며, 휘발유와 생물연료 또는 전기의 혼합 연료를 사용하는 차량은 연료 중 휘발유의 비율이 전체 연료의 70%를 초과하지 않는 한 가장 효율적인 휘발유 차량으로 간주된다.
국내 생산 기업에서 직접 구매한 원료에 대한 이미 납부된 특별소비세를 공제할 수 있는가?
가능하다. 세금 납부자는 이미 납부된 수입 원료에 대한 특별소비세 또는 이미 지불된 세금을 공제할 수 있다.
과세표준은 어떻게 결정되는가?
과세표준은 할부 이자나 지연 이자를 제외한 상품 및 서비스의 판매가격이다. 골프, 카지노, 로또 사업의 경우, 과세표준은 해당 활동의 매출에서 해당 비용을 제외한 것이다.
全文
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정부 ____
번호: 113/2011/NĐ-CP |
사회주의 공화국 베트남 ________________________ |
처분령
일부 조항을 개정·보완한 「2009년 3월 16일 제26/2009/NĐ-CP 호치민 특별시 세제 시행령」
일부 조항에 대한 세부 규정
특별소비세 법률 일부 조항에 관한 것
_______________
정부
||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거
||| 2008년 11월 14일 제정된 특별소비세법;
재무부 장관의 건의를 검토함
처분령
제1조. 「2009년 3월 16일 제26/2009/NĐ-CP 호치민 특별시 세제 시행령」 일부 조항을 다음과 같이 개정·보완한다.
1. 제2조 제1항 제b호는 다음과 같이 개정·보완된다.
“b. 일반 연료유, 나프타(naphtha), 리포마인드 컴포넌트(reformade component) 및 기타 연료유 중 조세 대상으로 규정된 연료유(특수소비세법 제2조 제1항 제g호 참조)를 제외하고, 나프타(naphtha), 콘덴세이트, 리포마인드 컴포넌트(reformade component) 및 기타 연료유 중 제조용 원료로 사용되는 것은 제외하며, 기업이 직접 수입하거나 제조업체로부터 직접 구매하여 판매하는 연료유는 제세 대상에서 제외한다.”
재무부는 이 조항에서 정의된 제세 대상이 아닌 것을 확인하기 위한 서류와 절차를 지시한다.
2. 조항 3 조항 4는 다음과 같이 개정·보충된다:
“4. 특수소비세법 제3조 제4항에서 정의된 자동차는 구급차, 수감자 차량, 장례 차량 등 제조사 설계에 따른 차량과 승객과 승객이 서서 탈 수 있는 좌석이 24명 이상인 차량, 놀이공원, 여가, 체육 시설 내에서 등록 없이 운행하는 차량, 그리고 재무부가 관련 부처와 협력하여 구체적으로 정의하는 전문용 차량, 등록 없이 운행하지 않는 차량 등을 포함한다.”
3. 조 4는 다음과 같이 수정되고 보완된다:
제4조. 세액 산출 가격
1. 국내 생산 제품에 대해서는 특수소비세 산출 가격은 다음과 같이 결정된다.
여기서, 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격은 부가가치세 법률에 따른 규정에 따라 결정된다.
a) 제품 생산 기업이 특수소비세 대상 제품을 직속 계열사에 판매하는 경우, 세액 산출 가격은 직속 계열사가 판매한 가격이다. 제품 생산 기업이 중개인을 통해 제품을 판매하고 중개인에게 수수료만 지급하는 경우, 세액 산출 가격은 제품 생산 기업이 정한 판매 가격으로, 수수료는 제외된다.
b) 제품 생산 기업이 상업 기업을 통해 제품을 판매하는 경우, 세액 산출 가격은 제품 생산 기업의 판매 가격으로 결정되지만, 상업 기업의 평균 판매 가격보다 10% 낮아서는 안 된다. 특히 자동차의 경우, 상업 기업의 평균 판매 가격은 고객의 요구에 따라 추가 장착된 부품이나 액세서리를 제외한 가격으로 결정된다.
제품 생산 기업의 판매 가격이 상업 기업의 평균 판매 가격보다 10% 낮다면, 세액 산출 가격은 세무 당국이 결정한다.
2. 수입 제품에 대해서는 특수소비세 산출 가격은 다음과 같이 결정된다.
특별소비세 산출 가격 = 수입세 산출 가격 + 수입세.
수입세 산출 가격은 수출세, 수입세 법률의 규정에 따라 결정된다. 수입세 면제 또는 감면된 제품의 경우, 세액 산출 가격은 면제 또는 감면된 세금을 제외한 가격으로 결정된다.
3. 특별소비세 과세 대상 제품에 대해, 산출 가격은 포장재나 병의 가치를 제외하지 않는다.
수입된 맥주 병에 대해 예치금을 받는 경우, 매 분기마다 생산 기업과 고객이 예치금을 정산해야 하며, 예치금이 병의 가치와 일치하지 않는 경우, 그 차액은 특수소비세 산출 가격에 포함된다.
4. 특별소비세 과세 대상인 가공품의 경우, 가공품을 판매하는 기업의 판매가격 또는 동일 종류 또는 유사한 제품의 판매가격으로 한다.
5. 생산 기업과 사용 기업 또는 브랜드 소유 기업 간의 경제적 협력 형태로 생산된 제품에 대해서는 특수소비세 산출 가격은 사용 기업 또는 브랜드 소유 기업이 판매한 가격으로 결정된다. 생산 기업이 외국 기업의 법인 또는 지점을 통해 제품을 판매하는 경우, 특수소비세 산출 가격은 해당 법인 또는 지점이 판매한 가격으로 결정된다.
6. 할부 또는 연체 판매 방식으로 판매된 제품에 대해서는 특수소비세 산출 가격은 일회성 결제 방식으로 판매된 제품의 판매 가격으로 결정되며, 할부 또는 연체 이자 비용은 제외된다.
7. 서비스에 대해, 특별소비세 산출 가격은 사업자가 제공하는 서비스의 판매 가격이다.
a) 골프 사업의 경우, 세액 산출 가격은 회원 카드 판매 수익, 골프 플레이 티켓 판매 수익, 골프 연습 티켓 판매 수익, 잔디 보수 수익, 골프 카트 대여 수익, 골프 플레이 도우미 대여 수익, 예치금(있을 경우) 및 기타 골프 플레이어나 회원이 골프 사업체에 지불한 수익으로 결정된다. 골프 사업체가 호텔, 식당, 상품 판매, 게임 등의 비세대상 사업을 운영하는 경우, 이러한 사업은 특수소비세 산출 대상에서 제외된다.
b) 카지노, 전자 게임 사업의 경우, 세액 산출 가격은 카지노, 전자 게임 수익에서 고객에게 지급된 상금을 제외한 금액으로 결정된다.
c) 배팅 사업의 경우, 세액 산출 가격은 배팅 티켓 판매 수익에서 고객에게 지급된 상금을 제외한 금액으로 결정된다.
d) 클럽, 마사지, 카라오케 사업의 경우, 세액 산출 가격은 클럽, 마사지, 카라오케 활동 수익, 식사 및 기타 서비스 수익을 포함한 전체 수익으로 결정된다.
마) 로또 운영 사업자의 경우, 특별소비세 산출 가격은 법령에 따라 허가받은 로또 티켓 판매 수익이다.
8. 교환, 내부 소비, 선물, 기증, 홍보용 제품 및 서비스에 대해서는 특수소비세 산출 가격은 해당 제품 및 서비스와 동일하거나 유사한 제품 및 서비스의 같은 시점의 세액 산출 가격으로 결정된다.
9. 본 조항에서 정의된 제품 및 서비스의 세액 산출 가격은 판매 가격 또는 서비스 제공 가격 외에 기업이 수익으로 얻는 추가 수익을 포함한다.
a) 과세표준 가격은 베트남 동으로 계산한다. 납세자가 외화로 매출을 얻는 경우, 해당 매출 발생 시점에 베트남 국립은행이 공시한 은행간 외환시장 평균 환율을 적용하여 외화를 베트남 동으로 환산하여 과세표준 가격을 결정해야 한다.
b) 재화의 매출 발생 시기는 재화의 소유권 또는 사용권이 구매자에게 이전되는 시점이며, 돈을 받았건 받지 않았건 상관없이 서비스의 매출 발생 시기는 서비스 제공이 완료된 시점이나 서비스 제공에 대한 세금계산서 작성 시점이며, 돈을 받았건 받지 않았건 상관없다.
4. 제5조는 다음과 같이 개정된다:
조 5. 세율
특별소비세 세율은 특별소비세 세율표(제7조 법률 특별소비세법에 따른 것)에 따라 적용된다.
1. 제4d, 제4g 항 특별소비세 세율표에 규정된 사람과 화물을 동시에 운반할 수 있는 자동차는 두 개 이상의 좌석을 가지고 있어야 하며, 사람과 화물 간의 고정 분리벽을 갖춘 자동차여야 하며, 이는 베트남 과학기술부가 정한 국가 기준에 따르게 된다.
2. 제4đ 항 특별소비세 세율표에 규정된 석유와 생물연료 또는 전기를 연료로 하는 자동차는 제조사의 기준에 따라 설계되어야 하며, 석유 혼합량이 연료 총 사용량의 70%를 넘지 않아야 하며, 석유 엔진과 전기 엔진을 결합한 자동차는 제조사의 기준에 따라 석유 사용량이 가장 적은 석유 엔진 자동차와 같은 좌석 수와 실린더 용적을 가진 베트남 시장에서 판매 중인 자동차에 비해 전력 사용량이 70%를 넘지 않아야 한다.
3. 제4e, 제4g 항 특별소비세 세율표에 규정된 생물연료 또는 전기를 연료로 하는 자동차는 제조사의 기준에 따라 완전히 생물연료 또는 전기를 연료로 사용하는 자동차여야 한다.
1항 제7조는 다음과 같이 개정 및 보완된다.
1. 특별소비세 대상 물품을 생산하는 납세자는 해당 물품을 생산하기 위해 특별소비세 대상 원재료를 사용한 경우, 해당 원재료를 수입하거나 국내 생산 기업으로부터 직접 구매한 경우 이미 납부한 특별소비세를 원재료의 사용량에 따라 차감할 수 있다. 차감 가능한 특별소비세는 사용된 원재료의 특별소비세와 일치해야 한다.
재정부는 본 항에서 규정된 국내 생산 기업으로부터 직접 구매한 원재료에 대한 특별소비세 차감 방법에 대해 구체적인 지침을 마련한다.
조 2. 효력 발생
본 nghị định는 2012년 2월 1일부터 효력을 발생한다.
2. 재무부는 본 명령의 시행을 지도한다.
3. 각 장관, 정부 직속 기관의 수장, 중앙 정부 소속 기관의 수장, 각 성·직할시 인민위원회 주석은 본 nghị정의 시행에 대해 책임을 진다./.
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