통지 제 114 TC/TCT는 1994년 9월 1일부터 적용되는 182/CP 국무회의령에 따른 세수 세율에 대한 세부 규정 시행 지침을 제공한다. 전자제품 제조, 화학물질, 건설 자재, 종이 및 종이 제품, 직물 섬유, 인쇄 및 출판, 부동산 거래, 골프 코스 등 특정 산업 분야에 대해 구체적인 세율이 적용된다.
Scope of application
전자제품 제조, 화학물질, 건설 자재, 종이 및 종이 제품, 직물 섬유, 인쇄 및 출판, 부동산 거래, 골프 코스 등 특정 산업 분야에서 활동하는 조직과 개인.
Key points
- 전자제품 생산 및 조립: 세율 8%, 전용 전자 기계 장비는 4%
- 화학물질 제품: 세율 4%, 기본 화학물질, 비료는 1%, 해충 방제제 및 농업용 화학물질은 0.5%
- 건설 자재: 세율 5%, 시멘트는 강도에 따라 다른 세율이 적용됨
- 종이 및 종이 제품: 세율 2%, 펄프, 신문용 종이, 학생 노트용 종이는 1%
- 부동산 거래(주택 건설 포함): 모든 거래 수익에 세율 4%가 적용됨
- 골프 코스: 모든 경영 활동 수익에 세율 20%가 적용됨
🌐 Social impact of this document
- 이 법률 및 국무회의령의 정확한 준수는 세수 평가 공정성을 보장하고 탈세를 방지하는 긍정적 효과가 있다.
- 새로운 세율 적용으로 인해 일부 산업 분야에서 기업의 비용 증가라는 부정적 영향이 있을 수 있다.
❓ Frequently asked questions
전자제품 생산 및 조립에 대한 세수 세율은 얼마인가?
전자제품 생산 및 조립에 대한 세수 세율은 8%이며, 전용 전자 기계 장비는 4%이다.
부동산 거래에 대한 세수 세율은 얼마인가?
부동산 거래(주택 건설 포함)에 대한 세수 세율은 4%이다.
골프 코스에 대한 세수 세율은 얼마인가?
골프 코스에 대한 세수 세율은 20%이며, 모든 경영 활동 수익에 적용된다.
종이 제품에 대한 세율은 다를까?
그렇다, 종이 제품에 대한 세수 세율은 2%이며, 펄프, 신문용 종이, 학생 노트용 종이는 1%이다.
윤활유 생산에 대한 세수 세율은 얼마인가?
윤활유 생산에 대한 세수 세율은 2%이며, 모든 유형의 윤활유 및 기름에 적용된다.
Full text
시행규칙
시정령 제182/CP 1994년 11월 10일 정부가 발佈한 「국회 상임위원회 제216/NQ/UBTVQH9 호 1994년 8월 30일 의결에 따른 수익세 세율을 수정하고 보충하는 것에 대한 세부 시행」에 대한 지침을 시행하기 위한 안내
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||| 법률 제8기 국회의원 회기 통과 1990년 6월 30일 「수익세법」; 법률 제9기 국회의원 회기 통과 1993년 7월 5일 「수익세법 일부 조항 개정 및 보충 법률」을 근거로 함
||| 시정령 제182/CP 1994년 11월 10일 정부가 발佈한 「국회 상임위원회 제216/NQ/UBTVQH9 호 1994년 8월 30일 의결에 따른 수익세 세율을 수정하고 보충하는 것에 대한 세부 시행」을 근거로 함
||| 재무부는 수정 및 보충된 세율을 시행하기 위해 다음과 같이 지침을 제공한다.
||| A- 수정 및 보충된 수익세 세율에 관하여
||| 「수익세법」 및 「수익세법 일부 조항 개정 및 보충 법률」을 세부적으로 시행하기 위한 시정령 제55/CP 1993년 8월 28일 정부가 발佈한 「수익세 세율표」에 포함된 수익세 세율 및 세율표 내 각 항목은 시정령 제182/CP 1994년 11월 10일 정부가 발佈한 「수익세 세율을 수정하고 보충하는 것에 대한 세부 시행」에 따라 다음과 같이 수정 및 보충되었다.
||| 목 I- 생산 산업
||| 6. 전자 제품 제조 및 조립: 8%
||| 단, 전문용 전자 기계 장치: 4%
||| 7. 화학 제품: 4%
||| 단, - 기초 화학 물질, 비료: 1%
||| - 해충 방제제 및 기타 농업용 화학 물질: 0.5%
||| - 기름, 점도유: 2%
||| 9. 건축 자재, 클링크 포함: 5%
||| 단, - 시멘트:
||| + 마크 P300 이상: 10%
||| + 마크 P300 미만: 6%
||| - 콘크리트 모르타르: 3%
||| 12. 종이 및 종이 제품:
||| a. 모든 종류의 종이: 2%
||| 단, - 펄프, 신문용 종이, 학생용 노트 종이: 1%
||| b. 종이 제품: 4%
||| 18. 섬유, 직물, 면화:
||| a. 모든 종류의 실, 직물 (섬유 양탄자 실, 대나무 실, 실, 코히, 포함): 2%
||| 단, - 양모 실, 합성 섬유: 4%
||| b. 모든 종류의 직물: 5%
||| 단, - 대나무 직물, 매트, 코히, 망, 기타 수공예품, 반 기계 직물: 3%
||| c. 국내 재배 면화 가공: 1%
||| 22. 인쇄 및 출판:
||| a. 정치 책, 교과서, 과학 기술 책, 어린이를 위한 책, 소수민족 언어로 된 신문 및 잡지 인쇄 및 출판: 0%
||| c. 모든 종류의 책 인쇄 및 출판: 1%
||| b. 모든 종류의 신문 및 잡지 인쇄 및 출판: 0.5%
||| d. 영화, 음악 테이프, 비디오 디스크 제작 및 출판:
||| - 영화 제작 및 출판: 1%
||| 단, - 다큐멘터리, 혁명 주제 영화, 어린이 주제 영화, 과학 주제 영화: 0%
||| - 프로그램이 녹음된 음악 테이프, 비디오 테이프, CD 제작: 1%
||| - 프로그램이 녹음되지 않은 음악 테이프, 비디오 테이프 제작: 2%
||| 24. 체육 도구, 음악 악기 및 부속품: 1%
||| 목 IV- 무역 산업
||| 9. 외환 거래, 부동산 거래:
||| a. 외환 거래: 0.5%
||| b. 부동산 거래 (주택 판매 포함): 4%
||| 목 VI- 서비스 산업
||| 15. 특별 서비스:
||| a. 댄스: 30%
||| b. 경마: 20%
||| c. 추첨권 및 기타 추첨 활동 발행: 30%
||| 단, 산간 지역에서는 20%
||| d. 선박 에이전시: 40%
||| e. 운송 중개 및 기타 중개 활동: 15%
||| g. 골프장 운영: 20%
||| B- 수정 및 보충된 세율의 시행에 관하여
||| 다음과 같이 시행한다.
||| 1. 전자 제품 제조 및 조립은 전문용 기계 장치에 대해 4% 세율을 적용하며, 이는 다음과 같은 경우를 포함한다.
||| + 전화, 무선, 무선 전신, 무선 방송, 무선 TV 설비 제조 및 조립.
||| + 레이더 설비 제조 및 조립.
||| + 유선 전화, 유선 전신 설비 및 전송 시스템을 위한 전자 설비 제조 및 조립.
||| + 교통 안전 및 조건을 위한 신호 전자 설비 제조 및 조립: 철도, 도로, 강, 항만, 공항.
||| + 음향 또는 영상 신호 전자 설비 제조 및 조립: 경보기, 안내판, 보호 시스템, 소방 시스템 등.
||| + 공장 현대화를 위한 전자 설비 시스템 제조.
||| 전문용 전자 설비를 포함한 동일 시스템에 포함된 다른 전자 기계 장치에 대해서는 전체 시스템 가치에 대해 4% 세율을 적용한다.
||| 예: 라디오 수신기와 함께 헤드폰, 마이크, 음향 증폭기를 포함한 일체형 시스템 제조는 전체 시스템 판매 수익에 대해 4% 세율을 적용한다.
||| 위 사례를 제외한 다른 전자 제품 제조 및 조립에는 8% 세율을 적용한다.
||| - 전자 제품 제조 및 조립 가공 활동은 전문용 전자 기계 장치 포함하여 6% 세율을 적용한다.
||| - 전자 부품을 장착한 제품 제조는 해당 산업 그룹 또는 제품 제조 세율을 적용한다.
||| 예: 전자 제어 장치를 장착한 선풍기 제조는 전기 소비재 산업 세율을 적용한다.
||| 2. 기름 및 점도유 제조는 2% 세율을 적용하며, 원료가 자체 생산, 국내 구입 또는 수입 여부에 관계없이 모든 종류의 기름 및 점도유 제조에 적용된다.
||| 수입 기름 및 점도유 포장 및 판매 활동은 제조가 아닌 상업 활동으로 간주되어 해당 세율이 적용되지 않는다.
||| 3. 콘크리트 모르타르 제조는 3% 세율을 적용하며, 시멘트 또는 비슷한 결합제를 사용한 콘크리트 모르타르 제조, 또는 시멘트와 비닐 아세테이트를 함께 사용한 콘크리트 모르타르 제조, 건설용 또는 공장, 다리, 도로 등 제조, 또는 건설용 콘크리트 부품 제조에 적용된다.
||| 4. 종이 및 종이 제품:
||| 단, 펄프, 신문용 종이, 학생용 노트 종이: 1%
||| - 학생용 노트 종이는 줄이 그려진 종이를 잘라서 묶거나 학생용 노트 형태로 만든 것이다.
||| b. 종이 제품: 4% (종이 포장재, 종이 상자, 종이 위생 용품, 종이 손绢纸巾，各种类型的纸质产品用于建筑，铝箔纸，镀膜纸，聚乙烯薄膜纸……）
3. 시멘트 모르타르 및 아스팔트 모르타르 제조, 시멘트 기초 모르타르 및 아스팔트 결합제 기초 모르타르(도로용 아스팔트 콘크리트 포함), 또는 시멘트와 아스팔트 또는 유사한 결합제를 사용하여 건물, 공장, 다리, 도로 등에 사용되는 모르타르 또는 콘크리트 부속품 제조에 대한 세율은 3% 적용한다.
4. 종이 및 종이 제품:
||| 단, - 펄프, 신문용 종이, 학생용 노트 종이: 1%
별도로: 펄프, 신문용 종이, 학생 노트용 종이: 1%
- 학생 노트용 종이는 줄눈이 그어진 종이를 자른 후 묶어서 노트나 학생용 교과서 형태로 만든 것
b. 종이 제품: 4% (종이 포장재, 종이 상자, 종이 위생 용품, 종이 수건, 건설용 종이 제품, 알루미늄 코팅 종이, 드랩 종이, PE 코팅 종이 등)
5. 섬유, 직물, 면화:
a. 종류별 실纱线（包括地毯羊毛纱、草纱、蚕丝、稻草纱）和线：2%
단독으로：양모 실, 합성 실：4%
합성 실은 합성 섬유 또는 합성 섬유와 천연 섬유 섬유를 혼합하여 제조된 실을 포함한다.
b. 국내 재배한 목화의 정제：1%，목화의 껍질과 씨앗 분리, 국내 재배 목화를 목화 섬유로 분류하는 활동을 포함한다.
6. 영화, 음악 테이프, 비디오 테이프, CD 제작 및 출판
- 영화 제작은 영화사나 영화 공장에서 영화(필름, 비디오 필름, 스크린 필름) 제작, 인쇄 및 감광 처리 활동을 포함하며, 각 영화의 세율은 출판 허가에 명시된 제목과 주제에 따라 결정된다.
a. 프로그램이 기록된 음악 테이프, 비디오 테이프, CD 제작 세율은 1%이며, 이는 문화 부처의 허가를 받은 기관에서 직접 제작하고 출판한 음악 테이프, 비디오 테이프, CD에 적용된다. 이러한 문화 제품의 제작은 프로그램 제작, 녹음, 녹화, 기술 수정 작업 후 음악 테이프, 비디오 테이프, CD에 프로그램을 기록하여 판매하는 활동을 포함한다.
음악 테이프, 비디오 테이프 판매를 위한 상점은 판매 활동과 함께 테이프 인쇄, 기존 프로그램 테이프를 판매하기 위한 복제 활동에 대한 영업세를 납부한다.
테이프 인쇄, 복제는 수수료만을 받으며, 서비스 활동에 대한 영업세를 8%의 세율로 납부한다.
b - 프로그램이 기록되지 않은 음악 테이프, 비디오 테이프 제작 세율은 2%이며, 이는 프로그램이 없는 흰 테이프 또는 포장된 테이프 제작에 적용된다. 만약 플라스틱으로 포장된 테이프를 제작하면 화학 제품 세율이 적용되고, 종이로 포장된 테이프는 종이 제품 세율이 적용된다.
7. 부동산 거래(주택 건설 및 판매 포함) 세율은 4%이며, 이는 부동산 거래 활동을 하는 조직이나 개인에게 적용되며, 이는 부동산 매입 후 정비, 기반 시설 설치, 주택 건설 및 판매 활동을 포함한다. 세금 대상 수익은 위 활동에서 얻은 모든 수익을 포함한다.
부동산 거래 세금을 부과하지 않는 경우:
- 국가 소유의 주택을 임차인에게 판매
- 주택 판매와 함께 해당 부지 사용권 이전이 아닌 주거 목적의 주택 판매
- 정부령 제61/CP호 1994년 7월 5일 규정에 따른다
8 - 골프장 운영: 골프장 운영 활동에 대한 세금 대상 수익은 20% 세율을 적용하며, 이는 회원 카드 판매, 골프 플레이를 위한 입장료, 골프 장비(클럽, 공, 신발, 옷 등) 대여, 골프 플레이 도움 제공자 및 서비스 제공자 대여 수익을 포함한다.
회원 카드 판매 수익은 실제 판매된 카드 수와 카드 가격(국내 및 해외 판매 모두 포함)에 따라 결정된다.
골프장 내 다른 서비스 사업(식사, 사우나, 마사지 등)은 해당 사업의 세율에 따라 영업세를 납부해야 한다. 만약 각 사업의 수익을 별도로 계산할 수 없다면 가장 높은 세율을 전체 수익에 적용한다.
C-구현
국회의 상임위원회 제216/NQ/UBTVQH9호 1994년 8월 30일 결의에서 수정된 세율은 본 통칙에서 지시된대로 1994년 9월 1일부터 시행된다. 골프장 운영 사업은 새로 추가되었기 때문에 1994년 9월 1일 이전에 발생한 골프장 운영 수익은 본 통칙에서 지시된 세율에 따라 계산하고 납부해야 한다.
세무 당국은 본 법률과 통칙에서 지시된대로 세금 징수 및 납부를 지도하고 검토할 책임이 있다. 구현 과정에서 문제가 발생하면 해당 기관은 재정부에 보고하여 보완 지침을 연구하도록 요청해야 한다./.
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