시행령 제 115/2005/TT-BTC는 정부가 2005년 12월 15일에 발표한 156/2005/NĐ-CP號 nghị định에 따라 특별소비세 법률과 부가가치세 법률 세부 시행을 수정하고 보완하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

정부령 제156/2005/NĐ-CP일 2005년 12월 15일에 의하여 특별소비세법과 부가가치세법을 구체적으로 시행하기 위한 정부의 정부령을 집행하기 위한 지침

특별소비세법과 부가가치세법을 구체적으로 시행하기 위한 정부령을 개정하고 보충함

특별소비세법 및 부가가치세법

특별소비세법(특별소비세법) 및 부가가치세법(부가가치세법)에 근거함

제57/2005/QH11호 2005년 11월 29일에 통과된 특별소비세법 및 부가가치세법 일부 조항을 개정하고 보충한 법률에 근거함

정부령 제156/2005/NĐ-CP일 2005년 12월 16일에 특별소비세법 및 부가가치세법을 구체적으로 시행하기 위한 정부령을 개정하고 보충함

정부령 제77/2003/NĐ-CP일 2003년 7월 1일에 통과된 재무부의 기능, 임무, 권한, 조직구조를 규정하는 정부령에 근거함

재무부는 다음과 같이 집행하도록 지도함

부분 A: 특별소비세에 관한 사항

I. 통지 제119/2003/TT-BTC일 2003년 12월 12일 및 통지 제18/2005/TT-BTC일 2005년 3월 8일의 재무부에서 발행한 특별소비세의 과세표준 및 세율에 대한 부분 B와 점 2, 점 3을 통지 제115/2005/TT-BTC일 2005년 12월 16일로 대체함

"B. 과세표준 및 세율:

특별소비세의 과세표준은 특별소비세가 부과되는 상품 및 서비스의 과세표준 가격과 세율이다.

I. 특별소비세의 과세표준:

특별소비세의 과세표준은 상품 및 서비스별로 구체적으로 다음과 같이 결정된다.

1. 국내 생산 제품에 대해서는: 특별소비세의 과세표준은 판매가격에서 부가가치세와 특별소비세를 제외한 가격으로, 구체적으로 다음과 같이 결정된다.

부가가치세가 없는 판매가격은 부가가치세법의 규정에 따라 결정된다.

생산기업이 특별소비세가 부과되는 상품을 자회사, 매장, 종속 기관을 통해 판매할 경우, 과세표준은 해당 자회사, 매장, 종속 기관이 판매하는 가격에서 부가가치세를 제외한 가격이 된다. 생산기업이 중개인을 통해 판매하고 중개인에게 수수료를 지급하며 중개인이 정한 가격대로 판매할 경우, 과세표준은 생산기업이 정한 가격에서 수수료를 제외한 가격이 된다.

- 캔맥주에 대해서는: 특별소비세의 과세표준은 다음과 같이 결정된다.

여기서: 캔의 가치는 1리터당 3,800동으로 고정된다.

예: 캔맥주에 대해서는: 1리터 캔맥주의 부가가치세가 없는 판매가격이 16,000동이고, 1리터 캔맥주에 대한 캔의 가치는 3,800동이며, 캔맥주의 특별소비세율은 75%인 경우:

 - 상업판매를 통해 소비되는 특별소비세가 부과되는 상품에 대해서는: 과세표준은 생산기업의 판매가격에서 부가가치세를 제외한 가격이지만, 상업판매 기관의 판매가격보다 10% 이상 낮아서는 안 된다.

생산기업의 판매가격이 상업판매 기관의 판매가격보다 10% 미만인 경우에는 과세표준은 세무당국이 통지 제119/2003/TT-BTC일 2003년 12월 12일의 D부분 제8호에 따라 결정한다.

2. 수입 제품에 대해서는: 특별소비세가 부과되는 수입 제품의 과세표준은 다음과 같이 결정된다.

특별소비세의 과세표준 = 수입세 과세표준 + 수입세

수입세 과세표준은 수출세, 수입세 법의 규정에 따라 결정된다. 수입 제품에 대한 수입세가 면제되거나 감면될 경우, 수입세는 아직 납부해야 하는 수입세를 포함하여 결정된다.

수입 캔맥주에 대해서는: 특별소비세의 과세표준은 1리터당 3,800동으로 고정된 캔의 가치를 제외한다.

1리터 수입 캔맥주의 특별소비세의 과세표준은 다음과 같이 결정된다.

3. 병술 와인, 병술 맥주는 특별소비세를 계산할 때 병의 가치를 제외하지 않는다.

4. 가공 제품에 대해서는: 특별소비세의 과세표준은 가공을 요청한 기업의 판매가격에서 부가가치세와 특별소비세를 제외한 가격으로, 구체적으로 다음과 같이 결정된다.

5. 분할 납부 방식으로 판매되는 제품에 대해서는: 특별소비세의 과세표준은 일회성 결제 방식으로 판매되는 제품의 판매가격에서 부가가치세와 특별소비세를 제외한 가격으로, 분할 납부 이자액을 포함하지 않는다.

6. 특별소비세가 부과되는 서비스의 과세표준은 기업이 제공하는 서비스의 가격에서 부가가치세와 특별소비세를 제외한 가격으로, 다음과 같이 결정된다.

예시: 기간 동안 유흥장소에서 부가가치세가 없는 판매수익은 30,000,000동이다.

특정 서비스의 과세표준으로 사용되는 부가가치세가 없는 판매가격은 다음과 같이 결정된다.

- 유흥장소 운영은 유흥장소 내 활동의 부가가치세가 없는 판매가격이다.

- 마사지 서비스는 마사지 수익에서 부가가치세가 없는 수익으로, 목욕 및 찜질을 포함한다.

- 골프장 운영은 회원권 판매, 골프 플레이 티켓 판매 등에서 부가가치세가 없는 실수익으로, 회원이 플레이 비용을 지불하거나 보증금을 예치한 경우, 보증금이 반환되면 기업은 다음 기간의 납부액에서 공제되며, 공제되지 않으면 기업은 환급받을 수 있다. 골프장 기업이 특별소비세가 부과되지 않는 다른 상품 또는 서비스를 판매하는 경우, 이러한 상품 또는 서비스는 특별소비세가 부과되지 않는다.

예: 골프장 기업이 호텔, 식당, 상품 판매 또는 다른 게임을 운영하는 경우, 이러한 상품 또는 서비스는 특별소비세가 부과되지 않는다.

- 카지노, 슬롯머신 게임은 부가가치세가 없는 판매가격에서 상금을 차감한 금액으로, 즉 플레이 전에 카운터나 게임 테이블에서 고객에게 주어진 금액에서 상금을 차감한 금액으로 결정된다.

- 베팅이 있는 오락 서비스는 베팅 티켓 판매 수익에서 승리한 고객에게 지급된 상금을 차감한 금액으로, 즉 베팅 티켓 판매 수익에서 승리한 고객에게 지급된 상금을 차감한 금액으로 결정된다. 오락 서비스 티켓 판매 수익은 포함되지 않는다.

- 로또 서비스는 부가가치세가 없는 티켓 가격이다.

- 납세 대상 재화 또는 용역 중 기프트, 교환, 내부 소비, 선물, 증정 등을 목적으로 하는 재화 또는 용역에 대한 과세표준은 해당 시점에서 동일 종류 또는 유사한 재화 또는 용역의 과세표준을 적용한다.

국내 생산된 재화 또는 과세표준이 적용되는 용역의 과세표준은 판매 가격 외에 추가로 받는 금액(있을 경우)도 포함한다.

납세자가 외화로 판매 수익을 얻는 경우 해당 수익 발생 시점의 국고은행이 공시한 평균 은행 간 환율을 사용하여 외화를 원화로 환산하여 과세표준을 산출해야 한다.

II. 특별소비세 세율.

법률 제57호 2005년 11월 29일 법률 제11호로 개정된 특별소비세법 및 부가가치세법 제1조 제2항에 따라 특별소비세 세율은 다음과 같이 적용된다.

특별소비세 세율표

특별소비세가 부과되는 재화는 수입품인지 국내 생산품인지에 관계없이 동일한 세율이 적용된다.

표에 명시된 일부 재화 또는 용역에 대한 특별소비세 세율 적용은 다음과 같이 구체화된다.

1. 약술은 사람에게 병을 예방하거나 치료하거나 증상을 완화시키는 목적으로 사용되는 액체 형태의 약이며, 보건 당국으로부터 등록 번호를 받아 유통할 수 있는 제품이다.

약술을 제조하는 기업은 약술 제조 허가증과 제품 이름, 라벨, 품질 인증서를 보건 당국이나 관련 권한을 가진 기관으로부터 받아야 한다. 수입 약술은 보건 당국이나 관련 권한을 가진 기관으로부터 약술로 확인받아 수입 허가증을 받아야 한다.

위와 같은 조건을 충족하지 못하면 제조업체나 수입업체는 해당 알코올 도수에 해당하는 술의 세율로 특별소비세를 납부해야 한다.

2. 특별소비세가 부과되는 황매는 어린이 장난감과 장식용 황매를 제외한다.

II. 2003년 12월 12일 제119/2003/TT-BTC 고시, 2005년 9월 21일 제82/2005/TT-BTC 고시의 일부 조항을 다음과 같이 폐지한다.

1. 2003년 12월 12일 제119/2003/TT-BTC 고시 제I부 제C절 제1항 제1b호의 마지막 문장을 다음과 같이 폐지한다.

"담배 제조 기업은 상기 브랜드 등록 외에도 각각의 담배 종류별로 사용되는 담배 실의 소모량을 세금 당국에 등록해야 하며, 이는 단위 제품당 담배 실의 무게와 수입 담배 실의 무게가 전체 담배 실의 무게에 차지하는 비율을 포함하며, 이를 토대로 특별소비세 세율을 결정한다."

2. 2003년 12월 12일 제119/2003/TT-BTC 고시 제D부 제1항 제1b호의 자동차 조립 및 제조 기업에 대한 특별소비세 감면 조항을 폐지한다.

3. 2003년 12월 12일 제119/2003/TT-BTC 고시 제82/2005/TT-BTC 고시 제21년 9월 21일 제82/2005/TT-BTC 고시 제1부 제II절 제2항 제2b호의 마지막 문장 및 다음을 폐지한다.

"그해 연초를 마치고, 기업은 모델 01B/TTĐB에 따른 병술과 병맥주에 대한 과세표준 조정 신고서를 작성하고, 이 신고서는 다음 해 1월 또는 2월에 제출되는 특별소비세 신고서에 반영되어야 한다."

편 B: 부가가치세에 관한 사항

I. 재무부 통지 제120/2003/TT-BTC 2003년 12월 12일 제II목 편 A 제1호를 다음과 같이 새로운 제1호로 대체한다.

"1. 농작물(임업 생산품 포함), 축산물, 양식 수산물 및 어획 수산물은 주체가 직접 생산하거나 어획한 후 원재료 상태 또는 단순 가공된 상태에서 판매하거나 수입되는 제품을 말한다.

단순 가공된 제품이 고도의 가공이나 다른 제품으로 변환되지 않은 경우 해당 제품은 다음과 같이 정의된다.

- 농작물의 경우는 건조, 말리기, 정화, 껍질 제거 등 단순 가공된 제품을 의미한다.

- 축산물, 양식 수산물 및 어획 수산물의 경우는 건조, 말리기, 정화, 동결 등 단순 가공된 제품을 의미한다."

II. 재무부 통지 제120/2003/TT-BTC 2003년 12월 12일 제II목 편 B 제2.14호를 다음과 같이 수정한다.

"단순 가공된 목화는 껍질과 씨앗을 제거하고 분류된 목화를 말한다."

편 C: 집행

본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력 발생한다. 본 통지와 배치되는 규정은 폐지된다. 재무부 통지 제119/2003/TT-BTC 2003년 12월 12일, 통지 제18/2005/TT-BTC 2005년 3월 8일, 통지 제82/2005/TT-BTC 2005년 9월 21일, 통지 제120/2003/TT-BTC 2003년 12월 12일에서 본 통지에서 개정, 보완 또는 폐지되지 않은 규정은 그대로 효력을 유지한다. 집행 과정에서 어려움이 있는 경우 관련 기관, 단체, 경제 주체는 즉시 재무부에 보고하여 보완 지침을 연구하도록 한다./.