시행령 제 82/2005/TT-BTC는 총리령 제 161/2005/QĐ-TTg일로부터 특별소비세 자진신고 자진납부 시범방식에 대한 기업 생산 및 영업에 관한 지침을 제공한다.

시행규칙

특별소비세에 대한 제조판매업자가 자진신고 자진납부를 시범하는 것을 지도함 2005년 6월 30일 총리령 제161/2005/QĐ-TTg에 의함

특별소비세법(2003.6.17 법률 제8호)을 근거로 함

2003.12.4 정부령 제149/2003/NĐ-CP 특별소비세법 및 특별소비세법 일부 개정에 관한 법률 시행세부 규정을 정하는 것에 근거하여

2005.6.30 총리령 제161/2005/QĐ-TTg 제조판매업자가 국내생산단계에서 특별소비세, 자원세, 부동산세, 고소득자 소득세, 상표세 등에 대한 자진신고 자진납부를 확대 시험하는 것에 대한 것에 근거하여

2003.7.1 정부령 제77/2003/NĐ-CP 재무부의 기능, 임무, 권한, 조직구조를 정하는 것에 근거하여

재무부는 제조판매업자가 국내생산단계에서 특별소비세에 대한 자진신고 자진납부를 시험하는 것을 다음과 같이 지도함

I. 적용 대상

총리령 제197/2003/QĐ-TTg 2003.9.23 제2항에 따라 정부령과 재무부의 지침에 의해 지정된 제조판매업자(이하 "사업자"라 한다)는 국내생산단계에서 특별소비세에 대한 자진신고 자진납부를 시험하게 됨

II. 신고, 신고, 납세

1. 신고

국내생산단계에서 특별소비세에 대한 자진신고 자진납부를 시험하는 사업자는 이미 세관으로부터 부여받은 세금번호를 계속 사용하며, 다시 세관에 신청하지 않음

2. 신고 및 납세

a) 세금 신고

- 특별소비세는 매월 계산하고 신고함. 자진신고 자진납부를 시험하는 사업자는 매월 특별소비세를 정확히 신고해야 하며, 재무부가 정한 양식(본 통지와 함께 부록으로 첨부된 양식 01A/TTĐB 포함)을 사용해야 함. 신고기간 동안 특별소비세를 납부할 필요가 없는 경우에도 사업자는 세관에 신고서를 제출해야 함

- 매월 신고서를 세관에 제출하는 기한은 다음 달 25일 이내로 함. 사업자는 제품 판매 내역, 수출 제품, 병입 와인 및 맥주 판매 내역, 공제된 특별소비세 내역을 보낼 필요가 없음. 사업자는 우편으로 또는 직접 세관에 신고서를 제출할 수 있음. 우편으로 신고서를 보내는 경우, 우편국이 날인한 날짜가 신고서 제출일로 간주되며, 직접 세관에 제출하는 경우, 제출한 날짜가 신고서 제출일로 간주됨

- 사업자가 신고서를 충분히 작성하지 않았거나, 법적 효력을 인정하지 않은 경우(서명 또는 인장을 찍지 않은 경우)는 세관에 신고서를 제출하지 않은 것으로 간주됨

- 사업자는 매월 신고한 특별소비세의 진실성과 정확성을 법적으로 책임져야 함. 세관이 검사나 감사를 통해 신고서의 내용이 사실이 아니거나 정확하지 않음을 발견하면, 사업자는 관련 법률에 따라 처벌받게 됨 의 월별 특별소비세 신고와 관련된 사항입니다. 세무 당국이 검사 또는 감사를 통해 신고된 자료가 사실과 정확하지 않음을 발견한 경우, 기업은 법률에 따라 처벌을 받게 됩니다.

b) 조정 신고

- 세관에 신고서를 제출한 후, 사업자가 신고한 내용에 오류나 잘못이 발견되었을 때(사업자가 스스로 발견하거나 세관이 통보한 경우), 사업자는 세관에 조정 신고를 해야 함:

+ 신고 기간 내(25일 이내)에는 사업자가 원래 제출한 신고서 대신 새로운 신고서를 작성하고 제출해야 함. 새로운 신고서에는 원래 제출한 날짜와 시간이 명시되어야 함

+ 신고 기간이 지난 경우(25일 이후)에는 사업자가 오류를 직접 조정하여 신고서에 반영하고, 조정 사항을 설명하는 양식(양식 01C/TTĐB)을 작성해야 함. 세관이 감사나 검사를 결정한 경우에는 해당 기간의 신고서를 조정할 수 없음

- 시험 사업자는 연간 세금 정산을 세관에 할 필요가 없음. 매월 사업자는 전월의 영수증, 증빙서류, 회계장부를 검토하여 누락된 세금이나 오류를 발견하여 조정 신고를 해야 함

- 연도가 끝나면 사업자는 병입 와인 및 맥주에 대한 조정 가격 신고서(양식 01B/TTĐB)를 작성하고, 다음 연도 1월 또는 2월에 신고서에 반영해야 함

c) 납세

- 매월 사업자는 신고한 금액만큼 특별소비세를 국가예산에 납부해야 함. 납부 기한은 다음 달 25일 이내로 함. 은행이나 금융기관을 통해 납부하는 경우, 은행이나 금융기관이 국고에 송금한 날이 납부일로 간주되며, 현금으로 납부하는 경우, 세관이나 국고가 세금을 받은 날이 납부일로 간주됨

- 사업자는 세관과 국고의 지침에 따라 납부서에 모든 항목을 정확히 기재해야 함. 납부서에는 각 기간별로 납부해야 하는 세금과 과태료 금액을 명시해야 함. 사업자가 현재 기간과 이전 기간의 세금과 과태료를 함께 납부하는 경우, 명시되지 않은 기간을 구분하지 않으면, 이전 기간의 미납 세금과 과태료를 먼저 차감한 후 현재 기간의 납부 금액을 계산함

d. 합병, 통합, 분할, 해산, 파산 등의 경우 생산, 소유권 변경, 다른 지방(다른 성, 도시)으로 이전하는 경우; 국가 기업, 사업장의 양도, 매각, 위탁, 임대는 합병, 분할, 해산, 파산, 소유권 변경, 양도, 매각, 위탁, 임대 시 발생한 세금을 신고하고 해당 세무 당국에 45일 이내에 신고서를 제출해야 한다. 사업장은 세무 신고서 제출 후 10일 이내에 부과된 미납 세금을 국가 예산에 납부해야 한다. 과세된 세금이 초과된 경우에는 다음 기간의 납부 세액에서 공제되거나 현행 규정에 따라 환급될 수 있다.

3. 세무 당국의 직무, 권한 및 책임

세무 법률 및 관련 법률 문서에 명시된 직무, 권한 및 책임 외에도, 세무 당국은 기업을 관리하면서 자진 신고 및 납세 체제를 시행하는 책임을 진다.

1. 기업에 대한 세금 정책, 신고 및 납세 절차에 대한 교육, 안내, 질문 답변을 통해 기업이 세법 및 자진 세금 신고 체제를 이해하고 준수하도록 한다.

2. 기업의 신고 및 납세 의무 이행 상황을 모니터링한다.

- 신고 기한 경과 후, 세무 당국은 신고서를 제출하지 않은 기업에게 납부를 독려하는 통지를 발송하고, 현행 규정에 따라 행정처벌을 부과한다. 통지와 처벌 후에도 신고서를 제출하지 않는 기업에 대해서는 세법에 따라 일시 납부 세액을 결정한다.

- 납부 기한 경과 후, 세무 당국은 납부하지 않거나 납부가 부족한 기업에게 세금 납부를 독려하는 통지를 발송하고, 국가 예산에 대한 미납 세금에 대해 지연 징수금을 부과한다.

3. 기업의 세금 신고 및 납부 상황을 검사 및 감사를 실시한다.

4. 법령에 따른 세금 및 지연 징수금 징수를 위한 강제 조치를 취한다.

5. 시범 사업장 생산 및 영업 정보에 대한 보안을 준수한다.

IV. 이행 조직

1. 본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력을 발생한다.

2. 세액 산정 근거, 세액 계산 방법, 세율, 세액 감면, 환급, 위반 처리, 포상 등 이 지침에 명시되지 않은 사항은 부가가치세법 및 그 시행에 관한 지침에 따르게 된다.

3. 국세청은 국내 생산 단계에서의 시범 사업장의 자진 신고 및 납세 체제를 조직적으로 실행한다.

4. 시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면, 각 단위, 기관, 사업장은 즉시 재무부에 보고하여 보완 지침을 연구하도록 한다./.