通知82/2005/TT-BTC关于试行生产、经营企业自行申报缴纳特别消费税的规定，根据政府总理2005年6月30日第161/2005/QĐ-TTg号决定。

通知

关于试点生产、经营企业自行申报缴纳特别消费税的指导意见根据总理第161/2005/QĐ-TTg号决定 二〇〇五年六月三十日

根据《特别消费税法》（第8/2003/QH10号）二〇〇三年六月十七日；

根据政府第149/2003/NĐ-CP号法令二〇〇三年十二月四日关于实施细则和执行《特别消费税法》及《修改补充特别消费税法若干条款法》；

根据总理第161/2005/QĐ-TTg号决定二〇〇五年六月三十日关于扩大试点生产、经营企业自行申报缴纳特别消费税、资源税、房产土地税、高收入个人所得税和营业执照费；

根据政府第77/2003/NĐ-CP号法令二〇〇三年七月一日关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部就试点生产、经营企业自行申报缴纳特别消费税提出如下指导意见：

一、适用对象

根据总理第197/2003/QĐ-TTg号决定二〇〇三年九月二十三日第二款规定以及财政部分发的指导文件（统称为经营企业），在境内生产环节试行自行申报缴纳特别消费税。

二、登记、申报、缴纳税款

1. 登记

实行自行申报缴纳境内生产环节特别消费税试点的企业继续使用税务机关颁发的纳税人识别号，无需向税务机关重新登记。

2. 申报、缴纳税款

a) 申报特别消费税

- 特别消费税按月计算并申报。实行自行申报缴纳特别消费税试点的企业必须按照财政部规定的表格（附表01A/TTĐB及其他附表）完整准确地按月申报特别消费税。如在申报期内没有应缴特别消费税，则企业仍需申报并提交申报表给税务机关。

- 申报表应在次月二十五日前提交给税务机关。企业无需提交销售货物和服务明细表、出口货物明细表、瓶装酒和瓶装啤酒销售明细表、可抵扣特别消费税明细表。企业可通过邮政或直接向税务机关提交申报表。通过邮政提交申报表的日期以邮戳为准；直接提交的日期以税务机关收到日期为准。

- 如企业未按规定格式完整申报或未确认申报表的法律效力（签字盖章），则视为未向税务机关提交申报表。

- 企业对每月申报特别消费税的真实性、准确性负法律责任。如税务机关检查发现申报数据不真实、不准确，企业将受到法律处罚。 关于每月消费税申报。税务机关在检查、审计时发现申报表上的数据不真实、不准确，将依据法律规定对经营者进行处罚。

b) 调整申报特别消费税

- 在提交申报表后，如发现申报数据有误（由企业自行发现或税务机关通知），企业应及时向税务机关调整申报：

+ 如果仍在申报期内，企业可以重新填写并提交新的申报表代替已提交的旧表，并注明新表替代旧表的日期。

+ 如果超过申报期（次月二十五日之后），企业应在当月申报表中自行调整错误，并填写附表01C/TTĐB解释调整原因。如果税务机关已经发出检查通知，则企业在该检查期间不得调整申报。

- 试点企业无需每年与税务机关进行年终结算。每月，企业应审查上个月的发票、凭证和会计账簿，及时发现遗漏或错误的税款，并在下一个月的申报表中进行调整。

- 年底时，企业应编制附表01B/TTĐB，列出瓶装酒和瓶装啤酒的计税价格调整情况（如果销售带包装）。附表01B/TTĐB应在次年一月或二月的申报表中进行调整。

c) 缴纳特别消费税

- 企业每月根据申报金额缴纳特别消费税到国家预算。最迟应在产生应缴税款的次月二十五日前完成。对于通过银行或其他金融机构转账支付的企业，纳税日期为银行或其他金融机构将款项转入国库之日；对于现金支付的企业，纳税日期为国库或税务机关收到税款之日。

- 企业应完整填写纳税单据，明确每期应缴特别消费税和罚款金额。如果企业既有本期应缴税款和罚款，又有前期欠缴税款和罚款，但未明确是哪一期的，税务机关将先扣除前期欠缴税款和罚款，剩余部分计入本期应缴税款和罚款。

d. 在合并、分立、解散、破产等情况下， 生产, 转移所有权，转移地点到其他地方（其他省、市）；移交、出售、承包、出租国有企业、经营单位必须申报至合并、合并、分立、解散、破产、转移所有权、移交、出售、承包、出租时产生的税款，并在决定上述变更之日起45日内向税务机关提交申报表。经营单位必须在提交纳税申报表之日起10日内将欠缴的税款足额缴纳到国家预算中。如有多缴税款，则可以从下一期应缴税款中扣除或按照现行规定予以退还。

第三节 税务机关的任务、权限和责任

除税收法律法规和其他相关法律法规规定的任务、权限和责任外，负责管理试点自主申报、自主缴税经营单位的税务机关还负有以下责任：

1. 宣传、普及、指导并解答经营单位关于税收政策、申报程序和缴税手续的问题，使经营单位理解和正确执行税收法律法规及自主申报缴税机制的规定。

2. 监督经营单位履行申报和缴税义务的情况。

- 超过规定的申报期限，税务机关应当向未提交纳税申报表的经营单位发出提醒缴交申报表的通知，并根据现行规定对违法行为进行行政处罚。如果在发出提醒缴交申报表的通知和行政处罚后，经营单位仍未提交纳税申报表，税务机关将根据法律规定确定暂缴税款。

- 超过规定的缴税期限，税务机关应当向未缴或未足额缴纳税款的经营单位发出提醒缴税的通知，并同时根据规定计算逾期罚款。

3. 对经营单位的申报和缴税情况进行检查和审计。

4. 根据法律规定采取强制措施以征收欠税和罚款。

5. 对试点生产经营单位提供的信息保密，按相关规定执行。

IV. 组织实施

本通知自发布之日起十五日后生效。

关于计税依据、计税方法、税率、减免税、退税、处罚、奖励及其他未在此通知中提及的规定，依照《增值税法》及相关实施指南执行。

国家税务总局负责组织在国内生产环节试点实行自主申报、自主缴税的生产经营单位。

在执行过程中如遇困难和问题，请各单位、机关、经营单位及时反映给财政部研究补充指导。