117/2004/TT-BTC 시행규칙은 정부령 제198/2004/ND-CP일로부터 시행되는 토지사용료 징수에 관한 시행령을 구체화한다. (내용 첨부)

시행규칙

시행령 제 198/2004/NĐ-CP에 따른 지방세 징수 안내

2004년 12월 3일 정부가 발표한 토지 사용료 징수에 관한 시행령

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2003년 11월 26일 법률 제2003-125호 「토지법」에 의거

지방자치법 시행령 제181호 2004년 10월 29일 국무회의 결정에 의거

정부가 2004년 12월 3일자 제198/2004/NĐ-CP 호를 근거로

재무부는 다음과 같이 토지 사용료 징수를 안내합니다:

편 A

총칙

I- 적용 범위

본 고시는 시행령 제 198/2004/NĐ-CP에 따른 토지 사용료 징수 방법을 안내하며, 이는 해당 법률 제 1조에서 규정된 사항에 적용됩니다.

II- 토지 사용료 납부 대상

토지 사용료 납부 대상은 시행령 제 198/2004/NĐ-CP 제 2조에 따라 결정되며, 일부 상황은 다음과 같이 구체적으로 안내됩니다:

1- 경제 조직에게 투자용 건설 및 인프라 구축 목적으로 양도 또는 임대하기 위해 지급되는 토지는 제 d 조항에 명시된 바와 같이 공업단지, 고품질 기술 단지, 경제 지역, 농촌 주거 지역, 도시 주거 지역 등 인프라 구축용 토지를 포함합니다.

2- 경제 조직, 가정, 개인에게 사업 목적의 공공 시설 건설을 위해 지급되는 토지는 제 đ 조항에 명시된 바와 같이 제 b 호 제 5항 제 6조 시행령 제 181/2004/NĐ-CP에 따른 토지를 포함합니다. 3- 제 g 조항은 해외에 거주하는 베트남인에게 투자 프로젝트를 수행하기 위해 토지를 얻을 수 있도록 규정하고 있으나, 해외 기관이나 개인과 베트남에 투자를 하는 베트남인은 제외됩니다.

III- 토지 사용료 납부 면제 대상

토지 사용료 납부 면제 대상은 시행령 제 198/2004/NĐ-CP 제 3조에 따라 결정되며, 일부 조항은 다음과 같이 구체적으로 안내됩니다:

1- 공업단지 내 공동 인프라 구축용 토지는 제 3항에 명시된 바와 같이 공업단지가 생산 및 사업 목적으로 사용하지 않고, 양도, 임대 또는 양도하지 않는 토지를 포함합니다.:

2- 제 4항은 현재 토지를 사용 중인 가정 및 개인에게 토지 사용권 증서를 발급할 때 토지 사용료 납부를 면제하며, 일부 구체적인 경우는 다음과 같습니다:

a- 1993년 10월 15일 이전부터 안정적으로 사용 중인 토지로, 읍, 면, 시, 동 당국이 분쟁이 없다고 확인한 토지는 제 50조 제 1항, 2항, 3항, 4항에 명시된 경우를 포함하며, 1993년 10월 15일 이전부터 안정적으로 사용 중인 토지에 대해 분쟁이 없는 경우, 토지 사용권 증서를 받는 사람의 사용 시작 시점과 관계없이 토지 사용료 납부를 면제합니다.

b- 1993년 10월 15일 이전에 국유 기업 또는 협동 조합으로부터 매입한 주택과 연계된 토지에 대한 매각 및 평가 가격은 제 50조 제 1항 제 đ 호에 명시된 바와 같이 법령에 따라 정부 당국의 승인이 필요합니다.

IV- 토지 사용료 징수 근거

1- 토지 사용료 징수 근거는 시행령 제 198/2004/NĐ-CP 제 4조에 따라 토지 면적, 토지 가격, 토지 사용 기간을 기준으로 합니다.

2- 토지 사용료를 납부해야 하는 사람이 토지 보상 또는 토지 투자 비용 보상(토지 보상)을 받았거나, 토지 회수에 따른 지원을 받았다면, 법령에 따른 토지 보상 및 지원, 재정착에 따른 보상 금액을 토지 사용료 납부 금액에서 차감할 수 있으나, 차감 금액은 토지 사용료 납부 금액을 초과할 수 없습니다.

I- 국가가 토지를 배분할 때 토지 사용료 징수

장 B

구체적인 규정

국가가 토지를 배분할 때 토지 사용료 징수는 시행령 제 198/2004/NĐ-CP 제 5조에 따라 이루어지며, 일부 조항은 다음과 같이 구체적으로 안내됩니다:

1- 제 1항은 토지 사용권 경매 또는 토지 사용을 포함한 프로젝트 입찰 방식으로 토지를 배분할 때, 토지 사용료 징수 기준 가격은 경매 가격이며, 징수 면적은 경매 면적입니다. 경매가 완료되면 모든 경우에 대해 토지 사용료 감면 또는 면제가 이루어지지 않습니다.

토지 사용권 경매 및 프로젝트 입찰은 현행 법령에 따라 진행됩니다.

2- 제 2항, 제 3항은 정부 기관의 결정에 따라 토지를 배분받을 때 토지 사용료 징수에 관한 사항을 안내하며:

2.1- 토지 사용료 징수 면적은 토지 배분 결정서에 기재된 면적입니다. 배분 결정서에 기재된 면적과 실제 배분 면적이 다른 경우에는 배분 결정서에 기재된 면적보다 실제 배분 면적을 토지 사용료 징수 면적으로 합니다.

2.2- 토지 사용료 징수 가격은 다음과 같습니다:

a- 안정적인 장기 사용을 위한 토지 배분의 경우, 토지 사용료 징수 가격은 해당 지방 인민위원회가 정부 규정에 따라 발표한 토지 가격입니다.

b- 일정 기간 사용을 위한 토지 배분의 경우:

70년 사용 기간을 가진 프로젝트의 경우, 토지 사용료 징수 가격은 해당 지방 인민위원회가 정부 규정에 따라 발표한 토지 가격입니다.

70년 미만 사용 기간을 가진 프로젝트의 경우, 각 연도별로 사용되지 않은 토지에 대한 토지 사용료 징수는 70년 기간의 징수 금액에서 1.2%씩 감소합니다. 이 경우의 토지 사용료 징수 금액을 계산하는 공식은 다음과 같습니다:

토지 사용료 징수 금액 (n년)

조직 A는 50년 사용 기간을 가진 2,000m

예:

산업용 토지를 얻어 생산 및 사업용 면적을 확보했습니다. 이 시점에서 산업용 토지의 가격은 5백만 동/m² 입니다. 토지 사용료 징수 금액은 다음과 같이 계산됩니다:²70년 기간 토지 사용료 징수 금액은:

70년의 사용 기간에 대한 지상권의 사전 사용료는 다음과 같습니다:

5백만 원/㎡² x 2,000㎡² = 1억 0천만 원

지상 50년 사용 허가 기간의 사용 지가를 다음과 같이 결정한다:

II- 목적 변경 시 사용 지가 징수

목적 변경을 허가받아 사용 지가를 징수하는 경우, 2004년 제198호 정부 시행령 제6조 규정에 따라 일부 항목은 구체적으로 다음과 같이 안내된다:

1- 제1항은 경제 조직에 적용되며, 농지 또는 비농지에서 무상으로 지급받은 땅을 유상으로 지급받는 경우 새로운 용도에 따른 사용 지가를 모두 징수한다. 목적 변경된 땅이 양도 또는 수용 보상금을 받은 경우, 새로운 용도와 이전 용도 사이의 가격 차이를 사용 지가로 징수한다.

2- 제3항은 주거용 땅에서 비농업 생산 경영용 땅으로 목적을 변경하는 경우, 사용 지가를 납부하지 않도록 한다.

3- 제4항은 일정 기간 동안 지급받은 땅에서 주거용 땅으로 목적을 변경하는 경우, 주거용 땅의 가격에서 기존 용도의 사용 지가를 공제한 금액을 사용 지가로 징수한다.

예:

2004년 8월 1일, 조직 A는 20,000㎡ 비농업용 땅을 50년 사용 기간 동안 생산 경영용 면적 제공을 위해 지급받았으며, 사용 지가는 4백만 원/㎡로 결정되었다.² 이미 사용 지가를 납부하였고, 2006년 주거용 땅으로 목적 변경 허가를 받았으며, 이 시점에서 비농업용 땅의 50년 사용 기간 가격은 5백만 원/㎡, 주거용 땅의 가격은 6백만 원/㎡이다.²조직 A가 20,000㎡ 비농업용 땅을 주거용 땅으로 변경할 때 납부해야 하는 사용 지가는 다음과 같이 결정된다:²20,000㎡ x (6백만 원/㎡ - 5백만 원/㎡) = 2억 원.².

[감면 또는 사용 지가 감소 혜택을 받는 경우(있을 경우)는 고려하지 않음]² III- 임대에서 유상 지급으로 변경

임대에서 유상 지급으로 변경하여 사용 지가를 징수하는 경우, 2004년 제198호 정부 시행령 제7조 규정에 따라 일부 항목은 구체적으로 다음과 같이 안내된다:² 1- 제1항은 국가로부터 임대받은 땅을 영구 사용 주거용 땅으로 유상 지급받는 경우, 사용 지가는 변경 시점의 주거용 땅 가격으로 결정된다.² 2- 제2항은 임대에서 유상 지급으로 변경되는 경우, 사용 지가는 변경 시점의 용도에 따른 땅 가격으로 결정된다.²제3항은 국가가 임대할 때 땅 보상금을 지급해야 하는 경우, 임대료에서 공제되지 않은 보상금은 사용 지가에서 공제되며, 보상금은 변경 시점의 땅 가격으로 계산된다.

이미 사용한 기간의 임대료는 사용 지가에서 공제되지 않는다. 미사용 기간의 임대료는 사용 지가에서 공제되며, 다음의 공식으로 계산된다:

임대료 공제액

사용 지가 공제액

변경된 땅 면적

연간 임대료 단가

변경 시점

임대에서 유상 지급으로 변경

I- 면제 및 감소 원칙

사용 지가 면제 및 감소 원칙은 2004년 제198호 정부 시행령 제11조에 규정되어 있으며, 일부 항목은 구체적으로 다음과 같이 안내된다:

1993년 10월 15일부터 토지 사용 권한 증서를 발급받을 때까지 토지 사용 권한 증서를 받고도 사용료를 납부하지 않은 가정 및 개인은 제4조 제1항과 제2항, 제6조 제2항 제b호와 제c호에서 정한 규정에 따라 사용료를 납부해야 합니다. 이는 198/2004/NĐ-CP 호 정부 명령에 따른 것입니다.

다음의 몇 가지 경우는 토지 사용 권한 증서를 받을 때 사용료를 납부할 필요가 없습니다:

1- 1990년 5월 31일에 정부(현 정부)가 농지와 산림이 다른 용도로 변경될 때 손해 보상을 제공하기 위해 제정한 186-HĐBT 호 정부 결정에 따라 손해 보상금을 납부한 경우.

2- 1993년 7월 16일에 재무부가 제정한 60-TC/TCT 호 통칙에 따라 국가 소유 주택을 구입하거나 국가 소유가 아닌 주택을 구입하고 그 위에 있는 토지 사용 권한을 받았으며, 주택 건설을 위해 토지를 배정받거나 기반 시설 건설 비용으로 토지를 배정받은 경우.

3- 1994년 7월 5일에 정부가 제정한 61/CP 호 정부 명령에 따라 국가 주택 매매 및 운영에 관한 규정에 따라 국가 소유 주택을 구입하거나 국가 주택 운영 회사로부터 주택을 구입한 경우.

4- 고가 소득세 법령에 따라 세금을 납부한 경우, 국가 소유 주택을 구입하고 그 위에 있는 토지 사용 권한을 받은 경우.

위에서 설명한 사례들은 198/2004/NĐ-CP 호 정부 명령 제8조 제2항과 제3항에 해당하지 않는 경우에만 적용됩니다.

편 C

지상권 사용료 면제 및 감면

I- 지상권 사용료 면제 및 감면 원칙

198/2004/NĐ-CP 호 정부 명령 제11조에서 규정된 지상권 사용료 면제 및 감면 원칙은 다음과 같이 구체적으로 설명됩니다:

1- 조가정, 개인이 면제 또는 감면 대상인 경우에는 국가로부터 주택용지를 제공받거나 용도변경 허가를 받은 경우 또는 주택용지 사용권 증서를 발급받은 경우에 한하여 단 한번만 면제 또는 감면을 받을 수 있다. 경제 조직은 국가로부터 용도변경 허가를 받은 각 프로젝트별로 단 한번만 면제 또는 감면을 받을 수 있다.

2- 제198/2004/NĐ-CP 시행령 및 본 통칙에서 정한 면제 또는 감면은 해당 면제 또는 감면 대상에게 직접 적용되며, 면제 또는 감면 대상이 제198/2004/NĐ-CP 시행령 및 본 통칙에서 정한 사용지 가액을 기준으로 산정한다.

3- 제198/2004/NĐ-CP 시행령에서 정한 면제 또는 감면은 해당 시행령 효력 발생일 이후부터 사용지 가액을 납부하는 경우에만 적용된다. 시행령 효력 발생일 이전에 사용지 가액을 납부하거나 미납분을 납부한 경우에는 그 전의 규정에 따라 면제 또는 감면을 받는다.

4- 제12조 제1항, 제2항, 제3항, 제4항 및 제13조 제1항, 제3항에서 정한 면제 또는 감면을 받았던 조직이 그 후 사용권을 양도하는 경우에는 양도 시점의 용지 가액에 따른 면제 또는 감면 금액을 국가예산에 납부해야 한다.

II- 면제

제198/2004/NĐ-CP 시행령 제12조에서 정한 면제 대상에 대한 면제는 다음과 같이 구체적으로 해석된다:

1- 제1항은 법령에서 정한 투자 유치 장려 조항에 따라 다음과 같이 적용된다:

a- 정부가 정한 우대 분야와 우대 지역에서 수행되는 투자 프로젝트;

b- 정부가 정한 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 수행되는 투자 프로젝트;

c- 정부가 정한 다른 경우.

2- 제3항은 다음과 같이 해석된다:

a- 정부 예산으로 건설되는 학생 기숙사용 부지에 대한 사용료는 운영 비용, 전기, 수도, 관리 비용 등 관련 비용만 포함하며, 사용지 가액과 건물의 감가 상각 비용은 포함되지 않는다;

b- 재난으로 인한 이주 프로젝트에 사용되는 주택용지에 대한 사용료는 이주 대상자가 이전 거주지에서 보상금을 받지 못하고 이주 지원을 받은 경우 면제된다;

c- 경제사회적 어려움이 있는 지역에 소수민족 주택용지에 대한 사용료는 해당 지역에 주소를 두고 주택용지가 없거나 주택용지 면적이 법령에서 정한 기준보다 작은 경우 면제된다;

경제사회적 어려움이 있는 지역은 정부가 정한 지역이다.

d- 산업단지 근로자들을 위한 고층 아파트 건설용지에 대한 사용료는 지방인민위원회의 승인을 받아야 하며, 판매가나 임대료에는 사용지 가액이 포함되어 있지 않아야 한다.

3- 제5항은 제118/TTg 1996.02.27 및 제20/2000/QĐ-TTg 2000.02.03 정부총리 결정에서 정한 대상에 대한 주택용지 면제를 다음과 같이 구체화한다:

a- 1935년 12월 31일 이전에 혁명 조직에 참여한 사람들은 전체 사용지 가액을 면제받는다;

b- 1936년 1월 1일부터 1944년 12월 31일 사이에 혁명 조직에 참여하고, 홍해성장 또는 호찌민훈장 또는 독립훈장 최고등급을 받은 사람은 300제곱미터 이하의 면적에 대해 사용지 가액을 면제받는다;²);

c- 1936년 1월 1일부터 1944년 12월 31일 사이에 혁명 조직에 참여했으나 b호에 해당하지 않는 사람은 지방인민위원회가 정한 주택용지 면적에 대해 사용지 가액을 면제받는다;

d- 민간군 영웅, 베트남 여성 영웅, 노동 영웅, 상병, 병상, 81% 이상의 노동능력을 상실한 사람, 순직자의 유족은 주택용지 면적에 대해 사용지 가액을 면제받는다.

4- 제6항은 1993년 10월 15일 이전에 안정적으로 사용되었지만 아직 사용지 가액을 납부하지 않은 주택용지에 대한 면제를 다음과 같이 정한다: 제50조, 제87조 땅법 및 제181/2004/NĐ-CP 시행령 제45조에서 정한 경우.

III- 감면

제198/2004/NĐ-CP 시행령 제13조에서 정한 감면 대상에 대한 감면은 다음과 같이 구체적으로 해석된다:

1- 제3항은 국가로부터 이전 프로젝트(환경 오염으로 인한 이전 포함)를 위해 공장이나 공장을 이전하는 경우 20%의 사용지 가액을 감면한다. 공장이나 공장 이전은 지방인민위원회의 결정을 필요로 하며, 감면된 면적은 공장이나 공장 건설에 필요한 면적에만 적용된다.

2- 항 4 quy định về giảm tiền sử dụng đất trong hạn mức giao đất ở đối với các trường hợp được giao đất, được chuyển mục đích sử dụng đất, được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho người đang sử dụng đất là người có công với cách mạng theo quy định tại Quyết định số 118/TTg và Quyết định số 20/2000/QĐ-TTg mà không thuộc đối tượng được miễn tiền sử dụng đất quy định tại điểm 3 Mục II Phần này, cụ thể như sau:

- Thương binh, người hưởng chính sách như thương binh, bệnh binh bị mất sức lao động từ 61% đến 80% được giảm 90% tiền sử dụng đất phải nộp;

- Thương binh, người hưởng chính sách như thương binh bị mất sức lao động từ 41% đến 60%, cán bộ hoạt động Cách mạng tiền khởi nghĩa (người gia nhập tổ chức cách mạng trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 1 năm 1945 đến trước Tổng khởi nghĩa Tháng Tám năm 1945) được giảm 80% tiền sử dụng đất phải nộp;

- Thân nhân của liệt sĩ, người có công giúp đỡ cách mạng đang hưởng trợ cấp hàng tháng, thương binh và người hưởng chính sách như thương binh bị mất sức lao động từ 21% đến 40% được giảm 70% tiền sử dụng đất phải nộp;

- Người hoạt động cách mạng, làm nghĩa vụ quốc tế được tặng thưởng Huân chương Kháng chiến hạng I hoặc Huân chương Chiến thắng hạng I được giảm 65% tiền sử dụng đất phải nộp.

IV- 환급 및 감면 대상 토지 사용료 관련 서류

1- 단체, 가정, 개인이 토지를 배분받거나 용도를 변경하거나 임대에서 배분으로 전환하거나 토지 사용권 증서를 발급받을 때, 토지 사용료 환급 및 감면 신청을 위해 토지 사용료 납부 신고서(본 통지에 첨부된 것)를 토지 관련 서류와 함께 토지 등록 사무소 또는 자연자원 및 환경 기관(자연자원 및 환경 기관에 제출하는 경우) 또는 읍면동 행정기관(읍면동 행정기관에 제출하는 경우)에 제출해야 합니다. 토지 사용료 납부 신고서는 2부로 작성되며, 한 부는 세무 기관에 보관되고 다른 한 부는 자연자원 및 환경 기관과 함께 토지 관련 서류와 함께 사용자에게 반환됩니다.

2- 신고서에는 토지 사용료 환급 및 감면 대상임을 증명하는 서류(공증된 사본)가 첨부되어야 하며, 구체적으로 다음과 같습니다:

a- 투자 유치를 장려하는 경우 투자 우대 증명서가 필요합니다.

b- 공공시설 건설 사업(영리 목적이 있는 경우); 학생 기숙사 건설, 공민에게 주택을 제공하는 건설 사업, 산업단지 근로자용 고층 아파트 건설 사업은 해당 기관의 승인 문서가 첨부되어야 합니다.

c- 계획에 따라 이전되는 공장이나 기업은 이전 결정서와 투자 사업 승인서가 첨부되어야 합니다.

d- 혁명에 공헌한 사람의 경우 본 조항 II 점 3 및 III 점 2에서 지정된 토지 사용료 환급 및 감면 대상 증명서가 첨부되어야 합니다.

e- 빈곤층에 속하는 사람의 경우 노동, 상병 및 사회 복지 기관의 확인서가 첨부되어야 합니다.

f- 소수 민족 가정의 경우 주민등록증(주민등록이 되어 있는 경우) 또는 읍면동 행정기관의 확인서(주민등록이 되어 있지 않은 경우)가 첨부되어야 합니다.

V- 토지 사용료 환급 및 감면 승인 권한

1- 세무 기관은 토지 관리 서류와 토지 사용료 환급 및 감면 대상 증명서(제198/2004/NĐ-CP 시행령 제12조, 제13조 및 본 통지 부분 C II, III, IV 참조)를 바탕으로 토지 사용료 납부 금액, 환급 및 감면 금액을 결정합니다.

세무국 국장은 국내 단체, 해외 거주 베트남인의 토지 사용료 납부 신고서 부분 II(세무 기관 결정 부분)에서 환급 및 감면을 승인합니다.

세무국 국장은 가정, 개인의 토지 사용료 납부 신고서 부분 II(세무 기관 결정 부분)에서 환급 및 감면을 승인합니다.

2- 세무 기관의 토지 사용료 납부 결정서는 2부로 작성되며, 한 부는 자연자원 및 환경 기관에 보내져 납부자가 받게 되며, 다른 한 부는 세무 기관에 보관됩니다.

부분 D

토지 사용료 납부

I- 납부해야 하는 토지 사용료 결정

1- 세무 기관은 토지 관리 서류와 자연자원 및 환경 기관에서 보내온 토지 사용료 납부 신고서를 바탕으로 3일 이내에 납부해야 하는 토지 사용료 금액과 다른 수입금(있을 경우), 납부 장소(국고 또는 수입 기관), 납부 기간 및 기타 관련 내용을 결정하고 자연자원 및 환경 기관에 통보합니다.

2- 자연자원 및 환경 기관에서 제공한 서류가 토지 사용료 및 다른 납부 금액을 계산하기에 충분하지 않은 경우, 3일 이내에 서류를 보완하도록 통지해야 합니다.

세무 기관은 보완된 서류를 3일 이내에 받으면, 본 조항 1 점에 따라 토지 사용료 및 다른 수입금을 결정하고 납부 서면을 작성하며 필요한 절차를 진행하고, 그 후 자연자원 및 환경 기관에 반환하며, 납부 서면을 첨부하여 자연자원 및 환경 기관이 책임있는 사람에게 전달할 수 있도록 합니다.

II- 토지 사용료 납부 절차

1- 세무 기관에서 받은 서류를 바탕으로 자연자원 및 환경 기관은 3일 이내에 토지 사용료 납부 신고서와 다른 납부 금액을 단체, 가정, 개인에게 전달해야 합니다.

2- 단체, 가정, 개인은 세무 기관의 결정을 바탕으로 직접 현금 또는 송금 방식으로 납부 장소에서 납부해야 하며, 통보를 받은 날로부터 최대 30일 이내에 납부해야 합니다.

3- 수입기관(국고 또는 세무기관)은 토지사용대금을 징수할 때는 예산집행규칙 제80호 2003년 8월 13일 고시된 「국고를 통한 국가예산수입 집행 및 관리에 관한 지침」에 따라 국가예산에 대한 수입증빙을 작성해야 한다.

4- 세무기관은 동급 국고와 협력하여 토지사용대금 징수를 원활하게 하여 납부자에게 편의를 제공하고 국가예산에 투입되는 토지사용대금의 안전을 보장하며, 토지기록의 이동에 관한 정부령 제181호 2004년 제정, 정부령 제198호 2004년 제정 및 본 고시에서의 지침과 일치하도록 조치를 취해야 한다.

III- 토지사용대금 납부 관련 문제 처리

1- 정부령 제198호 2004년 제정 시행 전에 토지사용대금을 규정대로 납부하였으나 그 후에 토지사용권 증명서를 발급받은 경우는 정부령 제198호 2004년 제정 시행 전의 법률 규정에 따라 토지사용대금을 징수한다. 토지를 배분받았으나 토지사용대금을 납부하지 않은 경우에는 정부령 제198호 2004년 제정 및 본 고시에서의 지침에 따라 토지사용대금을 납부해야 한다.

2- 정부령 제198호 2004년 제정 시행 전에 토지사용권 증명서를 받았으나 1993년 10월 15일 이후부터 사용하는 주거용 토지에 대해 토지사용대금을 납부해야 하는데 아직 납부하지 않은 경우, 증명서에 미납액이 명시되어 있는 경우에는 그 금액으로 국가예산에 토지사용대금을 징수한다.

증명서에 미납액이 명시되어 있지 않은 경우에는 정부령 제38호 2000년 제정 및 재정부 고시 제115호 2000년 제정에 따라 토지사용대금을 계산하고 징수한다. 토지사용대금을 계산하는 토지가격은 해당 토지사용권 증명서 발급 시점의 해당 지방자치단체가 정한 토지가격이다.

본 절 2호에서 정한 미납토지사용대금 징수 및 정부령 제38호 2000년 제정 및 재정부 고시 제115호 2000년 제정에 따른 미납토지사용대금 징수는 2005년 12월 31일까지 유효하다. 2006년 1월 1일부터 미납토지사용대금이 남아있는 경우는 정부령 제198호 2004년 제정 및 본 고시에서의 지침에 따라 토지사용대금을 계산하고 징수한다.

3- 투자촉진법에 따라 토지배분을 받고 투자우대증명서를 받은 후 정부령 제198호 2004년 제정 시행 전에 세무기관이 토지사용대금 납부를 통보하였으며 일부 토지사용대금을 국가예산에 납부한 경우, 나머지 토지사용대금은 정부령 제198호 2004년 제정 및 본 고시에서의 지침에 따르지 않고 국가예산에 납부해야 한다. 그러나 나머지 토지사용대금은 본 고시 효력 발생일로부터 90일 이내에 납부해야 하며, 90일 경과 후에도 미납액이 남아있으면 정부령 제198호 2004년 제정 제18조에 따라 과태료를 납부해야 한다.

IV- 항고 및 항고 처리

1- 토지사용대금을 납부해야 하는 자가 정부령 제198호 2004년 제정 제19조에 따른 토지사용대금 징수 규정을 위반하여 징수되었다고 항고를 원할 경우, 토지사용대금 납부를 승인한 세무기관에 항고서를 제출해야 한다. 항고 처리 기간 중에도 통보된 토지사용대금을 정해진 기한 내에 납부해야 한다.

2- 항고서를 접수한 기관이 항고 서류가 규정에 맞지 않거나 부족하다고 판단하면 항고자가 추가 서류를 제출하거나 설명을 더 해야 함을 요구하고, 항고서를 접수한 날로부터 10일 이내에 항고자를 통보해야 한다.

3- 항고 처리 기간, 절차 및 절차는 항고 및 고소 관련 법률 규정에 따라 이루어져야 한다.

4- 법 제36조에 따른 항고 및 고소 처리 기간 만료 후 30일 이내에 항고가 처리되지 않았거나 첫 항고 결정을 받은 날로부터 항고자가 동의하지 않는 경우, 토지사용대금 납부 승인 기관의 상위 기관에 항고하거나 법원에 소송을 제기할 수 있다. 원시 지역이나 교통이 불편한 지역에서는 위 기간이 최대 45일로 연장될 수 있다.

5- 재정부장관이 지방자치단체의 의견을 수렴한 후 토지사용대금 관련 항고 처리 결정은 최종 결정이다.

V- 구현

1- 지방자치단체는 세무기관, 국고가 정부령 제198호 2004년 제정 및 본 고시에서의 지침에 따라 토지사용대금을 징수하도록 지시하고, 토지사용대금 징수와 관련된 부정 행위 또는 허위 신고, 확인으로 인한 예산 손실 또는 납부자의 피해를 방지하기 위해 검사 및 처리를 수행해야 한다.

2- 세무총국은 토지사용대금 징수를 행정절차 개혁 프로세스에 따라 조직하고, 자연자원 및 환경 기관으로부터 토지사용대금 및 기타 수입금(있다면)을 납부하도록 통보하고, 토지사용대금 면제 및 감면 승인, 토지사용대금 징수와 관련된 문제 해결을 정부령 제198호 2004년 제정 및 본 고시에서의 지침에 따라 지시해야 한다.

3- 국고는 토지사용대금 징수를 국가예산 징수 프로세스에 따라 조직하고, 세무기관과 협력하여 납부자에게 편의를 제공하도록 토지사용대금 징수를 조직해야 한다.

4- 본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후에 효력을 발생한다.

본 통지가 재무부가 2000년 12월 11일에 제정한 115/2000/TT-BTC 통지 "토지 사용료 징수에 관한 정부령 제38/2000/NĐ-CP에 대한 이행 지침"을 대체하며, 재무부가 2002년 2월 28일에 제정한 20/2002/TT-BTC 통지 "정부령 제71/2001/NĐ-CP에 대한 이행 지침"의 부록 I 부분 B의 절 1항 a 및 b호를 대체한다. 국가 소유의 주택을 임차인에게 판매할 때의 토지 사용료 징수는 정부가 1994년 7월 5일에 제정한 61/CP 정부령과 그 이행 지침에 따라 이루어진다.

본 시행규칙을 집행하는 과정에서 문제가 발생하면 각 지방인민위원회는 즉시 재정부에 보고하여 연구 및 해결하도록 한다./.

본 통지 시행 중 발생하는 문제점은 각 지방자치단체의 인민위원회를 통해 재정부에 신속히 보고하여 연구하고 해결하기를 권고함./.

토지 사용료 납부 신고서

I- 자진 신고 부분:

1- 이름 (조직, 가정, 개인):...

..................................................................................................................................

2- 주소 (본사 또는 연락처 주소):...

.................................................................................................................................

3- 정부 기관이 토지 배분, 용도 변경, 임대에서 배분으로 전환, 토지 사용권 증명서 발급 결정을 내린 문서 번호 및 날짜: ...번호...날짜...월...일...년...; 또는 토지 사용권 증명서에 대한 증빙 서류 (발급 기관:...)

4- 토지 특징:

위치:...

토지 위치:...

토지 종류:...

용도:...

5- 토지 사용료 납부 면적:...㎡²

6- 면제 또는 감면 (있을 경우)

(토지 사용료 면제, 감면 조건 중 하나에 해당하는 것을 명확히 기재; 면제, 감면 기간 또는 비율)

...................................................................................................................................

...................................................................................................................................

7- 첨부 서류 (공증된 면제, 감면 대상 증명 서류):

...................................................................................................................................

...................................................................................................................................

8- 위 신고 내용은 사실이며, 토지 사용료를 완전하고 정해진 기한 내에 납부하겠다는 약속입니다./.

참고:

1- 토지 사용료 신고서는 토지 관련 서류와 함께 2부를 작성하여, 토지 등록 사무소 또는 환경자원 관리 기관에 제출하거나, 읍, 면, 동 단위의 인민위원회에 제출한다.

2- 세무 기관이 확인하고 승인한 후:

세무 기관이 1부를 보관한다;

환경자원 관리 기관에 1부를 보내어, 환경자원 관리 기관이 이를 토지 사용료 납부자에게 전달한다.

II- 세무 기관 확인 부분: (토지 사용료 납부 통지 대체)

1- 배분된 토지 면적 (용도 변경 / 임대에서 배분으로 전환 / 토지 사용권 증명서 발급):

...㎡²

2- 토지 종류:...

용도:...

3- 토지 사용료 납부 면적:...㎡²

여기서:

- 토지 사용료 50% 납부 면적(...):...㎡²

- 토지 사용료 100% 납부 면적(...):...㎡²

4- 토지 배분 기한:...

5- 토지 사용료 징수 기준 가격: ...원/㎡²

6- 공제되는 재정 의무 (있을 경우): ...원/㎡²

7- 면제, 감면 토지 사용료:...원/㎡²

여기서:         면제:...원

                        감면:...원

8- 국가 예산에 납부해야 하는 토지 사용료:...원

9- 토지 사용료 납부 장소:...

..............................................................................................................................

10- 본 통지를 받은 날로부터 30일 이내에 토지 사용료를 납부해야 한다.