시행령 제 118 호 국세청 통지 외국 담배 회사 법인의 베트남 지점에 대한 세금 지침

시행규칙

외국 담배 회사 지점에 대한 세금 지침

베트남 내

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정부가 1994년 10월 28일 제정한 재무부의 임무, 권한 및 조직에 관한 제187호 명령을 근거로 함

베트남 사회주의 공화국 정부가 1994년 4월 22일 제정한 제2108-QHQT 호에 의하여 몇몇 외국 담배 회사가 베트남 담배 총회사와 담배를 생산하는 데 협력할 수 있도록 허용된 외국 담배 회사 지점을 베트남 사회주의 공화국 내에 설치할 수 있도록 함

베트남 사회주의 공화국의 현재 세법 및 세령을 근거로 함

정부가 외국 회사 지점 설치 및 운영 규칙을 제정하기 전까지, 상공부, 국가 협력 및 투자 위원회, 그리고 베트남 중앙은행과 협의 후

재무부는 일시적으로 베트남 내에 설치된 외국 담배 회사 지점(이하 "지점"이라 함)에 대한 세금 정책을 다음과 같이 지침을 제시함

I. 세 종류 및 재정 의무:

1. 영업세:

1990년 6월 30일 세법 및 1993년 7월 5일 세법 일부 조항 개정 및 보완 법에 따라 지점은 모든 영업 활동에서 발생한 매출에 대해 영업세를 납부해야 함

영업세 세율, 영업세 신고 및 납부 절차는 재무부가 1993년 8월 30일 제정한 제73A TC/TCT 호 통지에 따라 1993년 8월 28일 정부가 제정한 제55-CP 호 명령에 따른 세법 및 세법 일부 조항 개정 및 보완 법 세부 시행에 관한 세부 규정을 이행하도록 지시함

베트남 시장에서 외국 브랜드 담배 판매 활동에 대해서는 매출액의 2% 또는 담배 매입 가격과 판매 가격 차액의 14%를 세율로 영업세를 납부하며, 지점이 세무당국이 인정한 장부 및 증빙 서류를 갖추고 있는 경우 해당 조건을 충족함

각 지점은 세무 당국에 세금 신고 및 납부 등록을 해야 하며, 각 달의 마지막 날로부터 5일 이내에 이전 달의 세금 신고서를 세무 당국에 제출하고 국고에 납부해야 함. 모든 경우에 있어서 이전 달의 세금 납부 기한은 다음 달 15일 이전으로 제한되며, 다음 달 15일 이후에 이전 달의 세금을 납부하면 납부 지연일수에 따라 납부 지연 금액의 0.2%(두 천분의 일)를 과태료로 부과됨

2. 수출세, 수입세

모든 물품(담배 제품 포함), 지점의 설비, 원자재는 베트남 내에서 지점의 운영을 위해 수입되거나 수출되거나 위탁 수출될 경우 수입세 또는 수출세 대상이며, 따라서 법률에 따라 수입세 또는 수출세를 납부해야 함

수입세 및 수출세 신고 및 납부 절차는 재무부가 1993년 8월 30일 제정한 제72A TC/TCT 호 통지에 따라 1993년 8월 28일 정부가 제정한 제54-CP 호 명령에 따른 세법 및 세법 일부 조항 개정 및 보완 법 세부 시행에 관한 세부 규정을 이행하도록 지시함

3. 토지 사용료:

베트남 사회주의 공화국 정부로부터 지점이 사무실, 창고, 매장 및 기타 건축물 건설을 위해 토지, 수면, 해면을 임대받은 경우, 베트남 사회주의 공화국 정부에 토지, 수면, 해면 사용료를 납부해야 함. 이는 토지법 및 관련 지침에 따라 함

각 지점이 토지를 임대받은 지역의 세무 당국은 토지, 수면, 해면 사용료의 납부를 지도하고 검토하며, 이를 관리해야 함

지점이 다른 단체나 개인의 사무실, 창고, 매장 및 기타 건축물을 임대받는 경우, 임대 계약에 따라 임대료를 납부해야 함

4. 소득세:

지점은 베트남 내에서 발생한 모든 사업 활동 소득 및 지점의 자산 소유 및 사용으로부터 발생한 모든 소득에 대해 소득세를 납부해야 함

소득세 세율: 25%

소득세 과세 소득 결정 방법, 소득세 신고 및 납부 절차 및 연간 소득세 결정은 재무부가 1993년 7월 3일 제정한 제51 TC/TCT 호 통지에 따라 베트남 외국인 투자 기업 및 외국인 기업 간 합작 경영에 대한 법률에 따른 세금 규정 이행에 관한 세부 사항을 지시함

과세 소득을 결정하기 위해 매출 및 비용을 산출할 때, 세무 당국은 지점과 동일 회사 내 다른 회사 또는 지점이 그 회사의 통제를 받는 회사와의 거래 계약의 공정성을 검토할 수 있으며, 이러한 계약이 공정 거래 기준에 기반하지 않은 것으로 판단되는 경우

소득세는 3개월마다 일시적으로 징수되며, 연간 소득세는 회계 연도 종료 시 결산됨

5. 해외 이익 송금세:

지점은 현행 법률에 따라 해외 이익 송금세를 납부해야 함

해외 이익 송금세 세율: 10%

해외 이익 송금세 신고 및 납부 절차는 재무부가 1993년 7월 3일 제정한 제51 TC/TCT 호 통지에 따라 베트남 외국인 투자 기업 및 외국인 기업 간 합작 경영에 대한 법률에 따른 세금 규정 이행에 관한 세부 사항을 지시함

6. 고소득자 소득세:

지점에서 근무하는 외국인 및 베트남인은 1994년 5월 19일 제정된 고소득자 소득세 법령에 따라 고소득자 소득세를 납부해야 함

7. 기타 재정 의무:

위 세 종류 이외에도, 지점은 현행 베트남 사회주의 공화국 법률에 따라 사업등록세, 저작권 수입세(발생 시) 및 기타 세금을 납부해야 함

또한 지점은 외국인 개인 및 조직이 베트남에서 활동하는 경우, 베트남 법률에 따른 외국 투자 법률에서 정한 방식에 따라 지점과 체결된 계약을 기반으로 베트남 국가에 외국인 개인 및 조직의 저작권 수입세, 매출세 및 이익세를 신고하고 공제하며 납부할 의무가 있다.

II- 불복 및 위반 처리

1. 불복 권리:

지점은 세무 당국의 세금 처리 결정에 동의하지 않을 경우 불복할 권리를 가진다.

불복 신청서는 지점이 세금 처리 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 해당 세금 처리 결정을 발행한 세무 당국에 제출되어야 한다. 불복 처리 기간 동안 지점은 세무 당국의 모든 처리 결정을 준수해야 한다.

지점이 세무 당국의 불복 처리 결정에 동의하지 않거나, 불복 신청을 받은 세무 당국이 불복 처리 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 불복 처리 결정을 내리지 않은 경우, 지점은 상위 세무 당국에 불복할 권리를 가진다.

2. 세무 당국의 불복 처리 책임

각급 세무 당국은 불복 신청을 받은 날로부터 15일 이내에 불복을 검토하고 처리해야 한다. 복잡한 사례는 조사 및 검토가 장기적으로 이루어질 경우, 세무 당국은 납세자에게 통보해야 하며, 불복 처리 기간은 불복 신청을 받은 날로부터 최대 30일로 제한된다.

불복 처리 결정은 결정이 발행된 날로부터 15일 이내에 이루어져야 한다.

3. 위반 처리

본 고시에서 규정된 사항을 위반한 모든 행위는 베트남 사회주의 공화국의 현행 법률에 따라 처벌된다.

3.1- 납세자가 등록 절차, 세금 신고, 회계장부 작성, 증빙서류 사용 및 보관에 대한 규정을 위반하면 경고 또는 금전적 처벌을 받게 된다.

3.2- 납세자는 세금 신고의 진실성과 정확성을 10년 동안 책임을 지며, 이 기간 중 언제라도 세무 당국이 납세자가 거짓 신고 또는 탈세 행위를 발견한 경우, 법정 세액을 납부해야 하며, 거짓 신고 또는 탈세 금액의 1부터 3배까지의 금전적 처벌을 받게 된다.

3.3- 납세자가 세금 고지서, 세금 징수 명령서 또는 세무 당국의 다른 처리 결정에 기재된 세금 또는 과태료를 지연 납부하면, 법정 세액 또는 과태료를 납부해야 하며, 지연 납부일마다 지연 납부 금액의 0.2%(이백분의 이)의 과태료를 부과받게 된다.

III- TỔ CHỨC THỰC HIỆN

본 고시는 발효일로부터 효력을 발생한다. 본 고시 발효 후 변경된 세법은 본 고시에서 지시하는 세목에 적용된다.

본 고시 시행 중 발생한 문제나 어려움은 각 지점 및 세무국이 재무부(국세총국)에 보고하여 보완 지침을 받도록 한다./.