통일부령 제12/2007/TTLT/BTC-BTM-BCA 호 입력국 제품에 대한 영수증 및 증빙서류 관리 지침

통지연합

화单品、凭证管理指南

进口流通商品

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갑增值税法；消费税法；企业所得税法；出口关税法、进口关税法；海关法；贸易法；

갑违反行政行为处理法令第44/2002/PL-UBTVQH10号令，2002年7月2日越南社会主义共和国国会常务委员会发布；

갑关于税务领域行政处罚的规定第100/2004/NĐ-CP号令，2004年2月25日政府发布；

갑关于海关领域行政处罚的规定第138/2004/NĐ-CP号令，2004年6月17日政府发布；

갑关于贸易领域行政处罚的规定第175/2004/NĐ-CP号令，2004年10月10日政府发布；

为了鼓励和促进商品的合法流通，打击走私和商业欺诈，财政部、商务部和公安部联合制定进口流通商品的化单品、凭证管理制度如下：

I. 일반 규정

1. 적용 대상

直接进口商品或经营进口商品（统称为进口商品经营者）的组织和个人是必须执行进口流通商品化单品、凭证制度的对象，依据相关法律规定及本通知的指导。

进口流通商品包括：正在运输途中、陈列销售、存放在仓库、码头、堆场、生产或经营场所或其他地点的商品（统称为进口商品）。

2. 不适用本通知的情况

- 正在接受海关机关根据海关法规定检查监督的进口商品，但非法进口商品除外。

- 组织、行政机关事业单位的财产；个人用品。

3. 合法化单品、凭证是指根据法律规定必须具备的文件，以证明进口流通商品的合法性。进口商品的合法化单品、凭证的具体规定见本通知第二部分。

4. 进口商品经营者有责任按照法律规定管理、使用和保存化单品、凭证。

5. 进口商品经营者在有权机关检查化单品、凭证时必须出示化单品、凭证的时间期限。

a) 对于以下情况，进口商品经营者或货物承运人必须立即出示所有证明货物合法性的化单品、凭证，如未能出示将根据本通知第三部分的规定进行处罚：

- 正通过交通工具运输、存放在仓库、码头、堆场或其他未登记参与经营活动的地点的进口商品；

- 列入进口条件目录的商品；按规定需贴进口商品标签的商品。

b) 对于陈列销售、存放在生产或经营场所仓库、堆场的进口商品及其他未在第一部分第五款a项中规定的事项，进口商品经营者必须在检查之日起24小时内出示所有证明货物合法性的化单品、凭证。超过此期限，进口商品经营者未能出示所有化单品、凭证或化单品、凭证不合法将根据本通知第三部分的规定进行处罚。

II. 具体指导

1. 关于直接进口并运往国内的商品化单品、凭证的规定

1.1. 组织、个人（不分是否从事商业活动）直接进口并在国内运输的商品必须根据具体情况具备以下化单品、凭证：

a) 根据第154/2005/NĐ-CP号令第17条、第18条的规定，关于进口货物转关、受海关监管的货物转运的运输凭证。

b) 完成海关手续的进口货物的正本报关单，已由海关确认。

c) 海关签发的许可文件和报关单副本，对于尚未完成海关手续的货物（被带回去保管或变更海关手续地点的货物）。

d) 进口商品经营者出具的调拨令，附上正本或经进口商品经营者确认为副本的报关单复印件，调拨令必须详细记录报关单号、日期、种类、数量、运输地点、运输工具及其编号，对于已完成海关手续需要分批多次从海关手续地点运往国内的进口商品。

1.2. 边境居民携带商品进出边境进行交换、购买，符合规定限额的无需申报海关。超出规定限额的必须申报海关，并遵守有关税收和进口商品管理政策的规定，在将商品运往国内时必须持有已由海关确认完成海关手续的正本报关单和缴税凭证。

1.3. 海关对进口商品作为礼物或赠品的报关单进行确认。该报关单仅适用于接收礼物或赠品的人或被授权办理从口岸进入国内的海关手续的人。

1.4. 입국자에게 부과 면세가 가능한 기준을 초과하는 수입물품에 대한 세금 납부 증명서와 세관이 확인한 수입물품 신고서는 해당 입국자가 그 물품을 관세구역에서 내륙으로 운송할 때만 유효하다.

1.5. 국가가 라벨 부착을 의무화한 수입물품은 제1항 제1호부터 제4호까지에서 규정된 각각의 특정 사례별로 적용되는 증빙 서류 외에 해당 물품에는 반드시 정해진 규정에 따라 라벨이 부착되어야 한다.

1.6. 조건부 수입물품은 제1항에서 규정된 수입물품에 대한 영수증 및 증빙 서류 외에 전문 기관이 정한 서류를 함께 첨부해야 하며, 전문 기관이 제출한 원본 서류가 세관에 이미 제출되었다면 수입물품과 함께 복사본을 첨부하고 해당 복사본은 상업 거래 주체가 원본과 동일하다는 사실을 증명하도록 해야 한다.

2. 내륙 시장에서 유통되는 수입물품에 대한 영수증 및 증빙 서류에 관한 규정.

a) 직접 수입하거나 국내 수입물품 판매 업체로부터 구입한 수입물품은 재산세 부가세 법률 시행령 제120호 2003년 12월 12일 재무부 고시에서 지시한 대로 판매 업체로부터 영수증 및 증빙 서류를 받아야 한다.

라벨 부착이 의무화된 수입물품은 제1항에서 규정된 수입물품에 대한 영수증 및 증빙 서류 외에 해당 수입물품에는 반드시 정해진 규정에 따라 라벨이 부착되어야 한다.

수입물품을 국내 거래 업체가 지방 또는 중앙 직할 도시 외의 지점, 가게 등에 이전하거나 지점 간에 이전하거나 지점에서 본사로 물품을 반환할 경우 다음 두 가지 중 하나의 영수증 또는 증빙 서류를 제공해야 한다.

- 부가가치세 영수증;

- 내부 이동 명령서와 함께 내부 이동 견적서.

b) 국유재산국이 판매하는 물품을 구입한 경우, 국유재산국이 발행한 국유재산 판매 영수증을 제공해야 하며, 해당 영수증에는 물품의 종류, 수량, 가치 등을 명확히 기재하거나 국유재산국이 인증한 세부 목록을 첨부해야 한다.

c) 국가 재고 보유처에서 구입한 물품은 국가 재고 보유처가 발행한 국가 재고 보유처 판매 영수증을 제공해야 한다.

d) 비영리 개인들로부터 수집한 수입물품은 재무부 고시 제120호 2003년 12월 12일에서 정한 모범 사례 번호 04/GTGT에 따른 목록을 작성해야 한다.

III. 위반 처리

수입물품을 국내 시장에서 판매하거나 운송하는 개인이나 조직이 제II장 통지에서 정한 영수증 및 증빙 서류 규정을 위반하였을 경우 형사 처벌을 받지 않는 한 행정 위반 처벌을 받게 된다.

1. 다음 사항 중 하나라도 위반한 수입물품은 상거래 분야 행정 위반 처벌령에 따라 처벌받는다.

- 금지된 상품; 수입 금지된 상품; 일시적으로 수입 중단된 상품;

- 제II장 통지 제1항에서 정한 영수증 및 증빙 서류 규정을 위반한 직접 수입한 상품;

- 라벨 부착이 의무화된 수입물품이 정해진 규정에 따라 라벨이 부착되지 않았거나 라벨이 부착되었지만 위조 라벨이나 사용된 라벨인 경우.

- 제II장 통지 제1항 제1.6호에서 정한 조건부 수입물품이 전문 기관의 서류를 함께 첨부하지 않은 경우;

- 제I장 통지 제5항 제a호에서 정한 즉시 확인용 영수증 및 증빙 서류를 제시하지 못한 수입물품.

2. 국내 시장에서 유통되고 있는 수입물품이 영수증 및 증빙 서류가 없거나 부족하거나, 영수증 및 증빙 서류가 있지만 관련 기관의 조사 결과 불법적인 영수증 및 증빙 서류(위조 영수증, 허위 영수증, 불법 거래 영수증, 사용된 영수증)로 판명된 경우, 불법 수입물품으로 간주되며, 이러한 위반 사항은 상거래 분야 행정 위반 처벌령에 따라 처벌받는다.

3. 제II장 통지 제2항에서 정한 영수증 및 증빙 서류 규정을 위반한 국내 시장에서 유통되고 있는 수입물품이 압수 처분 대상이 아닌 경우, 세무 분야 행정 위반 처벌령에 따라 처벌받으며, 동시에 부가가치세, 특별소비세(있을 경우), 기업소득세를 추징한다.

세액 산정 기준은 검사 시점의 동일 유형의 물품 시장 가격을 기준으로 한다.

4. 세관의 감독 아래에 있는 수입물품이 불법 수입품으로 발견되면, 위반 행위를 명확히 기록하고 세관에 이 사건을 이관하여 세관법에 따라 처리하게 한다. 세관 관할 지역 밖에서 불법 수입품이 발견된 경우, 관련 기관은 권한 내에서 처리하거나 적절한 기관에 이관하여 처리하게 한다.

IV. 위반 처리 권한

1. 국내 시장에서 유통되는 수입물품에 대한 영수증 및 증빙 서류 위반 행위에 대한 행정 위반 처벌은 행정 위반 처리법령과 상거래, 세무, 관세 분야 행정 위반 처벌령에 따라 이루어진다.

조사기관은 관련 법률에 따라 위반을 처리할 책임이 있다. 권한을 초과하거나 자신에게 속하지 않는 경우, 상급 기관 또는 권한 있는 기관으로 사건을 이첩해야 하며, 이첩 시 절차를 준수하고 압류 또는 수거된 물품 및 수단을 모두 이첩해야 하며, 동시에 위반자에게 통보해야 한다. 상급 기관 또는 권한 있는 기관은 위반 사건을 처리한 후 그 결과를 위반자와 사건을 이첩한 기관에 알려야 한다.

2. 위반 처리 기간

2.1. 행정 위반에 대한 과태료 처분 결정 기간은 행정 위반 처리 법령의 규정에 따른다. 조사기관의 권한을 벗어난 사건의 경우, 최대 3일 이내에 권한 있는 기관으로 사건을 이첩해야 한다.

2.2. 범죄 징후가 있는 위반 사항에 대해서는 행정 위반 처분 기관은 즉시 형사 소송 기관으로 사건을 이첩해야 한다.

3. 입국한 제품이 처리 중인 동안 임시 압류 또는 압수된 제품은 법률에 따라 관리 및 보관되어야 한다. 압수된 제품은 법률에 따라 경매 또는 파기되어야 한다.

4. 각 기관은 과태료를 징수할 때 재정부의 규정에 따라 증빙서류를 사용해야 한다.

5. 과태료와 압수 제품 판매 수익은 현행 제도에 따라 국가 예산에 납부해야 한다.

V. 불복 및 고발 처리

입국 제품을 취급하는 사업자는 행정처분 결정에 대해 불복 또는 행정소송을 청구할 권리가 있으며, 개인이나 단체는 권한 있는 기관의 불법 행위를 고발할 권리가 있다. 불복 또는 행정소송의 절차, 절차, 처리 권한은 불복 및 고발 법률과 행정소송 처리 절차 법령의 규정에 따라 이루어진다.

불복 및 고발 처리 또는 법원의 결정을 기다리는 동안, 사업자는 권한 있는 기관의 결정을 준수해야 한다.

VI. 시행

1. 세무기관, 시장관리기관, 경찰기관, 관세기관 및 권한 있는 기관은 입국 제품을 취급하는 사업자의 시장 내 위반 행위를 검사하고 처리할 때 관련 법률 및 본 통칙의 규정을 준수해야 한다.

2. 시장 내 제품의 영수증 및 증빙서류 검사를 할 때, 검사 기관은 검사 내용을 명확히 기록한 검사보고서를 작성해야 하며, 운송 중인 제품의 경우 검사 시 영수증 및 증빙서류에 검사 일시 및 장소를 확인하고 검사자의 이름과 직위를 기재해야 한다.

3. 정부 기관, 단체, 사업자 및 국민은 입국 제품의 취급 및 입국 제품의 판매 위반 행위를 검사하고 처리하는 데 있어 검사 기관 및 검사 힘과 협력해야 한다.

4. 검사 힘은 시장 내 제품의 검사 및 감독에 관한 규정을 준수해야 한다.

본 통칙은 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생하며, 재무부, 무역부, 경찰부가 공동으로 발행한 2003년 10월 8일자 제94/2003/TTLT-BTC-BTM-BCA 호 통칙, 무역부, 재무부, 경찰부, 관세총국이 공동으로 발행한 1998년 7월 22일자 제10/1998/TTLT-BTM-BTC-BCA-TCHQ 호 통칙, 무역부가 발행한 1999년 6월 28일자 제22/1999/TT-BTM 호 통칙, 무역부 장관이 발행한 2003년 1월 27일자 제106/2003/QĐ-BTM 호 결정을 대체한다.

시행 중 문제가 발생하면 각 부처, 지방자치단체, 조직 및 개인은 재무부, 무역부, 경찰부에 신속하게 보고하여 수정 및 보완 방안을 검토하도록 요청해야 한다./.