시행규칙 제 12/2011/TT-BTC는 재무부가 2008년 9월 30일에 발표한 시행규칙 제 84/2008/TT-BTC를 수정하며 개인소득세 법률의 일부 조항을 집행하는 방법에 대한 지침을 제공하고, 재무부가 2010년 1월 11일에 발표한 시행규칙 제 02/2010/TT-BTC를 수정하며, 재무부가 2008년 9월 30일에 발표한 시행규칙 제 84/2008/TT-BTC에 대한 보충 지침을 제공한다.

시행규칙

2008년 9월 30일 재무부 고시 제84/2008/TT-BTC를 개정하여 개인소득세 법률 일부 조항에 대한 시행 세부사항을 지시하고 2010년 1월 11일 재무부 고시 제02/2010/TT-BTC를 개정하여 2008년 9월 30일 재무부 고시 제84/2008/TT-BTC를 보완하기 위함임

개인所得税법 및 재무부령 제2호 2010년 1월 11일 제정 개인所得税에 대한 지침을 수정함

재무부령 제84호 2008년 9월 30일 제정을 보완함

개인소득세 법률 제04/2007/QH12호 2007년 11월 21일 공포

정부가 2008년 9월 8일 제정한 정부령 제100/2008/NĐ-CP 개인소득세 법률 일부 조항에 대한 세부사항을 규정하고 지시하는 것에 근거함

금융기관법 제47호 2010년 제12차 국회 법률 제47호 2010년 6월 16일

정부가 2010년 6월 23일 제정한 정부령 제71/2010/NĐ-CP 주택 법률의 세부사항을 규정하고 지시하는 것에 근거함

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

재무부는 2008년 9월 30일 재무부 고시 제84/2008/TT-BTC와 2010년 1월 11일 재무부 고시 제02/2010/TT-BTC를 다음과 같이 개정함

조 1. 2008년 9월 30일 재무부 고시 제84/2008/TT-BTC 일부 조항을 다음과 같이 개정함

1. 부분 A, 절 II, 편 A의 3.5항을 다음과 같이 개정함

"3.5. 국내 기관이 발행한 채권 이자 수익, 신용증서 및 기타 유가 증권 수익(외국 기관이 베트남에서 설립 및 운영 허가를 받은 경우 포함) 중 베트남 정부가 발행한 채권 이자 수익과 본 고시 절 III, 편 A의 7항에서 규정된 예금 이자 수익을 제외함"

2. 부분 A, 절 III, 편 A의 7항을 다음과 같이 개정함

"7. 은행 및 금융 기관 예금 이자 수익, 생명보험 계약 이자 수익

7.1. 본 항에서 규정된 예금 이자 면세 수입은 원화, 금, 외화 예금을 비롯한 금융 기관의 예치 형태(즉시 예치, 기간 예치, 저축예금, 증서형 저축예금, 기간증서, 신용증서 등)로 받은 원금과 이자를 모두 반환받는 조건으로 받은 개인 소득을 말하며, 금융 기관 설립 및 운영 법률에 따라 설립 및 운영되는 금융 기관이 아닌 곳에서 받은 예금 이자는 면세 대상이 아님

7.2. 생명보험 계약 이자 수익은 생명보험 회사와 체결한 생명보험 계약에 따른 개인이 받은 이자 수익을 말함

7.3. 상기 이자 수입에 대한 면세 수입 확인 근거는 다음과 같음

- 예금 이자 수입의 경우 저축예금 통장(또는 저축예금 카드), 증서형 저축예금, 기간증서, 신용증서 등 원금과 이자를 모두 반환받는 조건으로 받은 증빙서류

- 생명보험 계약 이자 수입의 경우 생명보험 계약 이자 수익 지급 증빙서류"

1. 조 2항은 "기존 주택 또는 토지를 소유하고 있는 개인이 주택 구매 권리를 얻기 위한 출자 계약을 양도하거나 주택 구매 계약을 양도하는 경우 해당 양도 활동으로부터 발생한 수입은 개인소득세 면제 규정 적용 대상이 되지 않음"을 "기존 주택 또는 토지를 소유하고 있는 개인이 미래에 건설될 주택 구매 계약을 양도하는 경우 해당 양도 활동으로부터 발생한 수입은 개인소득세 면제 규정 적용 대상이 되지 않음"으로 변경함

2. 조 3항은 "주택 구매 권리를 얻기 위한 출자 계약"을 "미래에 건설될 주택 구매 계약"으로 변경함

3. 조 5항 3.5.3(b)는 "주택 또는 아파트 구매 권리를 얻기 위한 출자 계약을 양도하는 개인의 경우 구매 가격은 출자금 납부 증빙서류와 관련 비용 증빙서류(금융 기관에서 부동산 구매를 위해 빌린 돈의 이자 포함)를 근거로 산출되며, 출자금 일부만 납부한 경우(계약 금액 미달) 구매 가격은 다음과 같이 산출됨"을 삭제함

4. 조 6항을 새로운 조 6항으로 변경함

"조항 6 ||| 점 2.5.5를 부록 II, 부분 D의 점 2.5에 다음과 같이 보충한다:

2.5.5 ||| 미래에 형성될 주택 매매 계약 양도에 대한 개인 소득세 신고 및 납부 절차는 다음과 같다:

a) 주택 매매 계약을 양도하는 가구 또는 개인은 해당 부동산이 위치한 지방 세무서 또는 세무 당국이 위임한 세금 징수 조직에서 개인 소득세 신고 및 납부를 실시한다. 신고 서류는 다음과 같다:

- 공증된 주택 매매 계약 양도 계약서. 두 번째 이상 양도 시 양도 당사자는 이전 양도 계약서를 제출해야 한다.

- 1급 또는 2급 개발 프로젝트 주최자 또는 프로젝트 부동산 거래소와 체결한 미래에 형성될 주택 매매 계약서.

- 개인 소득세 신고서 모델 11/KK-TNCN (2009년 3월 27일 재무부 통지 제62/2009/TT-BTC에 부속하여 발행). 신고 시 모델 신고서의 항목 (04)에는 미래에 형성될 주택 매매 계약서를 토지 사용권 증명서 또는 주택 소유권 증명서 대신 기재한다.

b) 미래에 형성될 주택 매매 계약 양도 개인의 신고 및 납부를 용이하게 하기 위해 세무국은 지역 상황에 따라 주택 판매 사업체(1급 또는 2급 주거 개발 프로젝트 주최자 또는 부동산 거래소)에게 개인 소득세 징수를 위임할 수 있다. 위임 징수 절차 및 비용은 세 관리 법률의 규정에 따르며,

c) 미래에 형성될 주택 매매 계약 양도 가구 또는 개인이 양도 계약서와 신고서에 기재된 양도 가격이 시장 가격과 일치하지 않을 경우 세무 당국은 부동산 거래소 또는 해당 부동산이 위치한 거래소의 가격을 참조하여 양도 가격을 결정하여 세금을 산정한다.

미래에 형성될 주택 매매 계약 양도에 대한 과세 소득은 = 거래소 가격으로 계산한 총 양도 가격 - 미래에 형성될 주택 매매 계약서에 기재된 총 구입 가격이다. 미래에 형성될 주택 매매 계약 양도 활동에 적용되는 세율은 25%이다.

거래소 가격을 확인할 수 없는 경우 미래에 형성될 주택 매매 계약서에 기재된 총 구입 가격의 2% 세율을 적용한다.

d) 재무부 통지 제84/2008/TT-BTC 2008년 9월 30일, 재무부 통지 제161/2009/TT-BTC 2009년 8월 12일, 그리고 본 통지에서 지시된 신고 서류 외에 세무 당국은 주택 양도 가구 또는 개인에게 추가 서류 제출을 요구해서는 안 된다.

조 3. 실행기관:

1 ||| 본 통지는 발효일로부터 45일 후 효력을 발생하며, 본 통지와 상충되는 개인 소득세 지침은 폐지된다.

2 ||| 시행 중 발생한 문제는 재무부(세무총국)에 신고하여 적시에 해결되도록 한다.