통일훈령 제 12/2016/TTLT-BKHCN-BTC 호 사업 목적 및 과학기술 발전 기금 관리에 관한 지침

통지연합

Hướng 듕||n 관리

기업 과학기술 발전기금

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법률 제14호 2008년 6월 3일 국회의원 제12기 통과 「기업소득세법」증진 개정 법률 제3호 2013년 6월 19일 국회의원 제3기 통과전자 서명수정하고 보완若干条款的证券法、회계법、독립감사법、국가예산법、공공재산 관리 및 사용법、세무관리법、개인소득세법、국가보유재산법、행정처벌법;증진 조 제3호 국회의원 제3기 통과증진 32/2013/QH13 2013년 6월 19일;

법률 제29호 2013년 6월 18일 국회의원 제3기 통과증진 2013/QH13 2013년 6월 18일;

정부가 2023년 4월 20일에 제정한 정부조직법에 의거증진 2014년 10월 17일 정부령 제249호 2025/NĐ-CP 제218/2013/NĐ-CP 2013년 12월 26일 정부 통과을 금융 지원에 관한증진과학기술 활동에 대한

2013년 12월 26일 정부령 제215호 2013/NĐ-CP 제20/2013/NĐ-CP 2013년 2월 26일 정부 통과i 절 및 지침||정부가 정한 세부 규정과 시행 지침을 정하는 것에 관한증진 조 제3호 국회의원 제3기 통과을 기업소득세법

2013년 2월 26일 정부령 제20호 2013/NĐ-CP에1. 제27a조 제2항(2018년 12월 28일 은행국 총재가 발행한 은행 카드 관련 운영에 관한 시행규칙 제41/2018/TT-NHNN에 따라 제1조 제5항으로 추가된 조항)은 다음과 같이 개정되고 보완됨:정부조직 운영에 관한

2013년 12월 23일 정부령 제215호 2013/NĐ-CP에||| 재정부 조직 및 기능 제한

과학기술부 장관 및 재정부 장관은 기업 과학기술 발전기금의 사용 내용 및 관리를 위한 지침을 공동으로 발표한다.||기업 과학기술 발전기금의 사용 내용 및 관리를 위한 지침

장 1

총칙

조 1. 적용 범위와 적용 대상

1. 적용 범위: 본 고시는 기업 과학기술 발전기금(이하 "기금"이라 한다)의 사용 내용 및 관리를 위한 지침을 제공한다.

2. 적용 대상: 법령에 따라 설립된 기업(이하 "기업"이라 한다), 국가기관, 단체, 개인 등 관련자들.

조 2. 용어 해석

본 통지에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됨.

1. "기업 과학기술 규정"은 기업이 작성하는 규정으로, 주요 내용은 과학기술 연구개발 과제의 목표 설정, 수행, 평가 및 검수 등을 포함한다. 기업 과학기술 규정은 본 고시 부록에 첨부된 표식 번호 01을 참조한다.

2. "국내외 과학기술 연구 협력 기관 및 기업"은 법령에 따라 설립되고 해당 전문 분야에서 연구개발 수행 능력을 갖춘 기관 및 기업을 말한다.

3. "국내외 과학기술 연구 협력 개인"은 과학기술 연구 능력 또는 해당 분야 전문 지식을 갖춘 개인 또는 재정 능력을 갖춘 개인을 말한다.

조 3. 기금의 조직 형태

1. 기금은 다음 두 가지 형태 중 하나로 조직될 수 있다:

가) 기업 내에 법적 자격 없이 설치되는 조직

나) 기금 조직을 설치하지 않고 기업 직원이 겸임하여 활동을 수행

2. 기금의 조직 형태는 기업의 권한 있는 당국이 결정한다.

3. 기업이 이 조 제1항에서 정한 두 가지 형태 중 하나로 기금을 설립할 경우, 기업은 기금 설립 결정 후 30일 이내에 기업 본사 소재지의 시/도 과학기술청에 기금 설립 결정을 통보해야 한다.

기업은 기업 과학기술 규정, 기금 사용 규정을 기업 본사 소재지 세무당국에 제출하며, 처음 기금 출연 시 기금 사용 보고서와 함께 제출한다.

조 4. 기금 형성 원천

기금은 다음의 원천으로 구성된다.

1. 기업소득세 과세기간의 법인세 과세소득에서 기금을 설립하기 위해 추출되는 수입, 구체적으로는:

가) 국가기업의 경우 과세기간의 법인세 과세소득의 3%에서 10%까지 추출되며, 추출 비율은 해당 국가기업의 자금 사용 능력과 과학기술 활동에 대한 자금 요구사항을 고려하여 결정된다.

나) 조 1 절 1 호에 규정된 대상이 아닌 기업의 경우 과세기간의 법인세 과세소득에서 추출 비율을 자율적으로 결정하되 최대 10%를 초과하지 않아야 한다.

법인세 과세소득은 법인세법 및 그 시행에 관한 관련 규정에 따라 결정된다.

2. 총회사 또는 모사의 과학기술 발전기금에서 각 자회사 또는 계열사의 과학기술 발전기금으로 이관하거나, 각 자회사 또는 계열사의 과학기술 발전기금에서 총회사 또는 모사의 과학기술 발전기금으로 이관한다.

총회사 또는 모사와 각 자회사 또는 계열사 간의 과학기술 발전기금 이관 및 이관 비율은 총회사 또는 모사의 이사회 의장, 이사회의장 또는 사장(기업의 법적 대표자)이 각 기금 추출 비율, 자회사 또는 계열사의 과학기술 활동 투자 필요성, 전체 시스템의 과학기술 발전 계획 등을 고려하여 결정한다.

본 조항에서 규정된 기금 이관은 모사가 100% 지분을 보유한 자회사 또는 계열사에만 적용된다.

본 조항에서 규정된 기금 이관은 다음의 경우에 적용되지 않는다.

- 외국인 투자기업이 모사를 외국에 이관하는 경우;

- 국내 모사가 자사를 외국에 이관하는 경우.

조 5. 기금 관리 조직 및 개인의 책임과 권한

1. 기업이 설립하거나 계열사, 자회사가 기금에 기여한 금액을 규정에 따라 효율적으로 사용한다.

2. 기금의 연간 재정 수입 및 지출 계획, 기업의 과학기술 활동 계획(총사 또는 모사의 경우 계열사 또는 자사의 과학기술 활동도 포함) 및 기금 관리 지출을 기업의 적격한 권한 부서에 제출하고 승인받는다.

3. 기금을 기업의 과학기술 활동(총사 또는 모사의 경우 계열사 또는 자사의 과학기술 활동도 포함)에 사용하기 위해 승인된 과학기술 활동 계획에 따라 관리하고 사용한다.

4. 기금을 사용하여 수행된 과학기술 활동을 검토하고 평가한다.

5. 제4조 제2항 통지에 따른 기금 이관에 대한 내용을 기업의 적격한 권한 부서에 제출하고 결정받는다.

6. 다른 기업의 과학기술 발전기금을 위탁하거나 수탁하여 기업의 과학기술 활동에 적합한 과학기술 임무를 수행하도록 하는 내용을 기업의 최고 권한 부서에 제출하고 결정받는다.

7. 기업의 과학기술 발전 지원 활동 내용을 기업의 적격한 권한 부서에 제출한다.

8. 기금의 설립, 조직, 관리 및 사용에 대한 감사 및 검사를 위해 정부 관리 기관과 협력한다.

9. 기금 추출, 이관 및 사용에 대한 보고서를 기업의 주된 사무소가 위치한 세무당국 및 과학기술청에 제출한다.

조 6. 기업 과학기술위원회

1. 기업의 과학기술과제의 성질과 규모를 기업 과학기술 규정에 따라 판단하여 기업 이사회의 회장, 기업 주주의 회장 또는 기업 총경리, 경리(기업의 법적 대표자)가 기업 과학기술위원회를 설립하여 과학기술과제의 내용 및 비용을 검토하고 심사하도록 결정한다.

2. 기업 과학기술위원회의 구성원은 기업 관리, 재정에 대한 경험과 과학기술과제와 관련된 전문 지식을 가진 사람으로 구성된다.

기업 과학기술위원회는 과학기술과제를 평가하거나 완료하는 데 참여하는 구성원 중 기관 주도 과제에서 근무하지 않는 구성원이 최소한 50% 이상이어야 하며, 그 중 최소한 2명은 해당 분야의 전문가로 인정받고 적절한 전문 지식을 갖춘 사람으로 구성되며, 나머지는 기업 관리자들이다.

기업 과학기술위원회의 구성원이 능력이 부족할 경우, 기업은 평가에 참여하기 위해 전문가를 고용할 수 있다.

기업 과학기술위원회의 구성원 수는 과학기술과제의 규모와 복잡성에 따라 결정되지만 최소한 5명 이상이어야 한다.

3. 각 기업 과학기술위원회는 동일 분야의 과학기술과제 하나 이상에 대해 자문할 수 있다.

4. 기업 과학기술위원회의 운영 원칙은 공개, 투명, 독립, 객관적으로 이루어져야 하며, 위원회 구성원들의 의견과 제안은 문서화되어야 하며, 각 구성원은 자신의 자문 의견에 대해 책임을 진다.

5. 과학기술과제의 내용, 비용 검토 및 완료 평가 절차는 기업 과학기술 규정에 따라 정해진다.

6. 기업 과학기술위원회는 기업의 과학기술과제 수행 결과를 기업 과학기술 규정에 따라 평가하고 완료한다.

장 II

기금의 세부 내용

조 7. 과학기술과제 수행

기금의 자금은 다음 과학기술과제 수행에 사용된다:

1. 국가, 부처, 지방 단위 과학기술과제 수행

기금은 국가, 부처, 지방 단위 과학기술과제 수행에 따른 대응 비용을 수행 진행 상황에 따라 합의된 연구 과학 및 기술 개발 계약과 승인된 과제 설명서를 기반으로 배분한다.

2. 기업의 과학기술 임무를 수행한다.

a) 기업 과학기술 규정에 따라 수행되는 기업 과학기술과제

국가 이익, 국방, 안보, 환경, 인명, 건강에 영향을 미칠 가능성이 있는 과학기술과제는 생산 및 생활에 적용되기 전에 2015년 3월 6일 통일부 과학기술부 장관이 발령한 2015년 통일부 과학기술부 통칙 제2호 2015년 3월 6일에 따른 과학기술과제 수행 결과 평가 및 심사 규정에 따라 수행된다.

b) 과학기술과제 수행 비용은 기업 과학기술위원회가 검토한 내용과 기금 사용 규정에 따라 지출된다.

기업 과학기술과제에 대한 예산은 기업 권한 기관이 작성하고 발령하며 법적 책임을 진다.

d) 과학기술과제에 대한 예산은 기업 과학기술 규정에 따라 최종 제품까지 또는 부분별로 할당될 수 있으며, 통일부 과학기술부와 재정부 공동 통칙 제27호 2015년 12월 30일에 따른 국가 예산을 사용하는 과학기술과제 수행 예산 할당 규정에 따라 적용될 수 있다.

조항 8. 기업의 과학기술 발전 지원

1. 기업의 과학기술 활동을 위한 물질기반 및 기술장비 구비: 연구개발 조직, 분석센터, 검사센터, 시험센터, 인증센터, 보정센터, 제품시험센터 설립; 기업의 정보인프라 및 데이터베이스 구축과 과학기술 활동 통계; 과학기술 활동을 위한 물질기반 및 기술장비 유지보수, 수리 비용 지급; 과학기술 발전을 위한 다른 비용 지급; 기업의 품질 관리 시스템.

연구개발 조직, 분석센터, 검사센터, 시험센터, 인증센터, 보정센터, 제품시험센터 설립; 기업의 정보인프라 및 데이터베이스 구축과 과학기술 활동 통계는 투자 프로젝트의 절차와 절차에 따라 기업의 권한 있는 당국의 승인을 받아야 함.

2. 기술 사용권 또는 소유권 구매: 기술 비밀; 기술 이전 형태로 제공된 공정기술, 설계도, 기술해결책, 공식, 기술적 사양, 도면, 기술도표, 컴퓨터 프로그램, 데이터; 생산 합리화 해법, 기술 혁신; 특허 독점권, 유용신안; 식물 품종; 산업 디자인; 기술 개선 제안; 국내외 관련 연구 자료, 제품을 기업의 과학기술 활동을 위해 이용하기 위함;

제한된 기술 이전 목록에 포함된 기술은 정부 기관의 기술 이전 허가를 받은 후에만 수행될 수 있음.

기술 사용권 또는 소유권 구매는 다음 중 하나의 근거에 따라 이루어짐:

가) 기업의 과학기술위원회가 과학기술 과제 설명서를 내용과 비용 면에서 검토하고 승인한 경우; 기업의 과학기술 규정에 따른 것

나) 기업과 개인 또는 단체 간의 기술 사용권 또는 소유권 이전을 위한 매매 계약 또는 이전 계약

3. 기술 이전 대상으로 함께 제공되는 장비 구매(기술 이전 법률에 따라 제한된 기술 이전 목록에 포함된 기술은 정부 기관의 기술 이전 허가를 받은 후에만 수행됨) 기업의 생산성 향상, 제품 품질 개선 또는 새로운 제품 개발을 위해 기존 기술을 더 우수한 기술로 대체하는 것을 목적으로 함.

기술 이전 대상으로 함께 제공되는 장비 구매는 투자 프로젝트의 절차와 절차에 따라 기업의 권한 있는 당국의 승인을 받아야 함.

4. 기업의 과학기술 활동을 수행하기 위해 전문가 급여 지급 또는 과학기술 조직과의 계약 체결.

5. 기술 개선 활동 비용 지급.

가) 기관 또는 단체가 정부령 제13/2012/NĐ-CP 2012년 3월 2일에 발행된 '기술 개선 규정' 및 관련 법령에 따라 인정한 기술 개선 활동.

나) 기업이 기금에서 경비를 사용하는 경우, 기업의 과학기술 규정, 근로계약 또는 단체협약에 근거하여 기업의 권한 있는 당국이 인정된 기술 개선 활동에 대한 지급액을 결정함.

기술 개선 활동 비용 지급 내용은 정부령 제13/2012/NĐ-CP 2012년 3월 2일에 발행된 '기술 개선 규정' 제16조에 따라 이루어짐.

6. 평가, 시험, 인증 비용 지급; 신제품, 신기술 홍보 및 상업화 비용 지급; 지적재산권 등록 비용 지급.

7. 연구 프로젝트, 신제품 연구개발 비용 지급이지만, 신제품이 판매되지 않거나 해당 프로젝트가 계속 진행되지 않고 기업의 과학기술위원회가 객관적인 이유로 판단한 경우.

조 9. 기업의 과학기술 인력 교육

1. 기업의 과학기술 인력 교육 활동은 다음과 같은 교육 내용과 방식으로 이루어진다.

가) 대학 교육 기관에서 학위 교육을 실시한다.

나) 연구 그룹을 중심으로 한 교육을 실시한다.

다) 국가가 우선하고 중점적으로 지원하는 과학기술 분야 및 새로운 과학기술 분야에서 전문가를 양성한다.

라) 대학원 연구를 실시한다.

마) 전문 지식, 업무 능력, 과학기술 관리 지식 및 기술을 향상시키는 교육을 실시한다.

2. 교육 및 훈련은 국내외 단기 및 장기 프로그램을 통해 이루어지고, 국내외 유명 과학기술 기관에서 실습 및 근무하며, 과학기술 과제 수행에 참여한다.

3. 기업은 과학기술 인력을 위한 연간 교육 계획과 예산을 수립하고, 기업의 권한 있는 기관의 승인을 받아야 한다.

4. 과학기술 인력 교육 활동에 대한 비용 지출은 예산 사용 규정에서 정해진다.

5. 과학기술 인력 교육 활동에 대한 비용 지출 기준은 국가의 교육 비용 지출 기준을 적용한다. 국가 기관이 정한 기준이 없는 경우, 기업의 권한 있는 기관은 기업을 위한 비용 지출 기준을 제정하고 시행한다.

조 10. 과학기술 협력 활동

1. 국내외 조직, 개인 및 기업과의 과학기술 협력 활동: 국내외 과학기술 수요 조사 및 파트너 찾기, 국가가 장려하고 우선하는 과학기술 분야에서 공동 연구 과제 수행 등이다.

2. 과학기술 협력 방식

가) 과학기술 협력 분야에 따라, 기업은 국내외 조직, 개인 및 기업과 다음의 방식으로 협력할 수 있다.

- 과학기술 연구 개발 계약을 통해 연구기관에 과학기술 연구를 의뢰한다.

- 기술 이전 계약을 통해 기술을 이전한다.

- 교육 계약을 통해 과학기술 역량을 향상시킨다.

- 기술 혁신 컨설팅 계약을 통해 기술 혁신 컨설팅을 받는다.

- 특정 과학기술 문제 해결 또는 기업 경쟁력 강화를 위한 제품 생산 체인에서의 과학기술 협력 연구를 수행한다.

나) 점 2 조항 가호에서 언급된 협력 방식에 대해 기업은 과학기술 과제 설명서를 작성해야 하며, 이러한 과제는 기업의 과학기술 규정에 따라 검토, 내용 및 비용 심사, 평가 및 완료 평가를 거친다.

3. 국가가 장려하고 우선하는 과학기술 협력 활동

국가가 장려하고 우선하는 과학기술 분야에서의 연구 및 실용화 활동은 고도 기술 우선 투자 발전 목록과 고도 기술 장려 발전 목록(총리령 제66/2014/QĐ-TTg 호 2014년 11월 25일 제66/2014/QĐ-TTg 호 총리 결정)에 따른다.

기업이 해외 과학기술 수요 조사 및 파트너 찾기를 수행할 때는 총리령 제1069/2014/QĐ-TTg 호 2014년 7월 4일 제1069/2014/QĐ-TTg 호 총리 결정에 따라 2020년까지 해외 과학기술 찾기 및 이전 프로그램을 수행하면 국가로부터 예산 지원을 받을 수 있다.

기업이 해외와의 공동 연구 과제를 수행할 때는 총리령 제538/2014/QĐ-TTg 호 2014년 4월 16일 제538/2014/QĐ-TTg 호 총리 결정에 따라 과학기술 분야의 양자 및 다자 공동 연구 프로그램을 수행하면 국가로부터 예산 지원을 받을 수 있다.

조 11. 기금 관리 활동

1. 기금 관리 활동을 위한 경비 내용은 다음과 같습니다:

가) 임금 및 사회보장보험, 실업보험, 의료보험과 규정에 따른 기타 납부금 지급;

나) 겸임 공무원에 대한 수당 지급;

다) 사무실 임대료(있을 경우)

다) 기금 활동을 위한 사무용품 구매 및 보수, 재산 유지 경비 지급;

라) 기금 활동을 위한 공공 서비스 비용 지급;

마) 기업 과학기술위원회 활동 경비 지급;

바) 기업 과학기술위원회 평가 전문가 고용 비용 지급;

사) 기금 활동을 수행하기 위해 발생한 출장 경비 지급;

아) 기금 활동과 관련된 기타 경비 지급;

2. 기금 관리 활동 경비 정액 및 관리 활동 경비 비율은 기업 권한 부서가 결정합니다.

장 III

기금 관리

조 12. 기금 재무 관리

1. 기업 권한 부서는 기금 자산 및 재정 관리와 사용 규정, 기금 경비 정액, 기금 관리 활동 비율, 기금 재무 계획 승인 및 기금 추계, 이동 및 사용 연간 보고서 승인을 제정합니다.

2. 기금은 기업 과학기술 투자 활동에만 사용되며, 이는 본 통지의 조 7, 조 8, 조 9, 조 10, 조 11에서 규정된 내용에 따라야 합니다. 기업은 기금 자금으로 과학기술 발전과 직접 관련되지 않은 다른 활동이나 다른 자금원으로부터 지원받은 과학기술 임무 예산 중복 경비를 사용해서는 안 됩니다.

3. 운영 과정 중, 총사 또는 모회사가 자회사 또는 소속 기업의 기금을 사용하거나 그 반대 경우, 총사 또는 모회사는 전체 시스템 과학기술 활동 자금 요구를 충족시키기 위해 기금 이동을 결정할 수 있습니다. 결정에는 이동되는 기금 추계 연도가 명시되어야 합니다.

4. 기금에서 지출되는 모든 경비는 규정에 따른 세금 영수증 및 증빙서류를 갖추어야 합니다.

5. 기업 과학기술 발전 기금에서 보장된 경비는 해당 과세기간 내에서 과세소득을 결정하는 과정에서 차감 가능한 비용으로 처리될 수 없습니다.

6. 기업이 과학기술 활동을 위해 기금 잔액보다 더 많은 자금을 필요로 하는 경우, 실제 지출액과 기금 추계액의 차액은 다음 연도의 기금 추계액에서 충당하거나, 해당 과세기간 내에서 과세소득을 결정하는 과정에서 차감 가능한 비용으로 처리될 수 있습니다.

조 13. 기금으로 형성된 재산 관리

1. 통지 조 8 항 1, 항 2, 항 3에서 언급된 고정자산에 대해 기업은 재무부 규정에 따라 고정자산 명세서를 작성하여 관리하고, 고정자산 감가상각을 할 필요가 없습니다. 다른 자산들은 기업은 규정에 따라 관리하고 적절하게 사용하도록 보장해야 합니다.

2. 기금 자금으로 투자된 고정자산에 대해 기업이 보수나 업그레이드를 수행하면 기업 과학기술 발전 기금을 사용하여 지급해야 합니다.

3. 기금 자금으로 투자된 고정자산이 아직 감가상각되지 않은 경우, 기업의 경영활동에 이전되면 남은 가치는 기타 수익으로 처리되고, 그 남은 가치는 감가상각 후, 과세소득을 결정하는 과정에서 차감 가능한 비용으로 처리됩니다.

4. 통지 조 7 항 2에서 언급된 과학기술 임무 수행 결과로 형성된 고정자산이 기업의 경영활동에 이전되면 그 가치는 기타 수익으로 처리되고, 그 가치는 감가상각 후, 과세소득을 결정하는 과정에서 차감 가능한 비용으로 처리됩니다.

5. 통지 조 4 항 2에서 규정된 기금 이동에 따라 통지 조 8 항 1, 항 2, 항 3에서 언급된 고정자산이 이동될 경우, 기업은 남은 가치를 확인하여 기금 과학기술 자금을 조정해야 합니다.

6. 기업 과학기술 활동을 위한 자산 청산은 현행 규정에 따라 이루어집니다.

조 14. 기금의 처리(기업이 기금을 사용하지 않거나, 사용하지 못하거나, 잘못된 목적으로 사용한 경우)

1. 기금에서 사용된 금액은 결산된 금액, 임시 지급된 금액 및 증빙 서류가 완비되어 있으나 결산 조건을 충족하지 못한 금액, 제7조, 제8조, 제9조, 제10조, 제11조의 통지에 따른 기금 활동 내용, 제4조 제2항의 통지에 따른 기금 자원에서 이전된 금액의 총액으로 결정된다.

2. 기금의 설정 및 사용 규모는 기금을 설정한 후 먼저 사용하는 원칙에 따라 계산된다.

3. 기금 설정 후 5년 내에 기금 발전 과학 기술 국가 기금 또는 각 부 주관 기업, 기업 등록 세금 납부 지방의 과학 기술 발전 기금으로 기금 사용액과 기금 반환액의 합계가 설정된 기금의 70% 미만인 경우 기업은 남은 기금액과 그 이자에 대한 법인세를 국고에 납부해야 한다. 이때 법인세율은 기금 설정 시 적용되는 법인세율을 기준으로 한다.

법인세율은 기금 설정 시 적용되는 법인세율을 기준으로 한다.

이자는 기금 사용 미달 부분에 대한 법인세 회수액에 대해 연간 국채 금리(또는 연간 신용증권 금리)로 계산되며, 이자의 기간은 회수일로부터 2년이다.

4. 기금 설정 기간 중 기업이 기금을 잘못된 목적에 사용한 경우 기업은 잘못된 목적에 사용된 기금액과 그 이자에 대한 법인세를 국고에 납부해야 한다.

법인세율은 기금 설정 시 적용되는 법인세율을 기준으로 한다.

이자는 잘못된 목적에 사용된 기금에 대한 법인세 회수액에 대해 지연납부세율로 계산되며, 이자의 기간은 위반행위 발생일부터 국고 납부일까지의 기간이다.

기업은 법인세 대상 수익에서 법인세 회수액에 대한 이자를 차감할 수 없다.

5. 기금 설정 기간 중 기업이 세제 혜택을 받고 있는 상태(우대세율 적용, 면세, 감면)인 경우 기금 미사용, 70% 미만 사용, 잘못된 목적 사용에 따른 법인세 회수액은 세제 혜택 적용 수익에서 계산되며, 이자는 관련 규정에 따라 계산된다.

6. 기업 형태에 따라 기금 설정 후 5년 내에 기금을 사용하지 않거나, 70% 미만 사용하거나, 잘못된 목적에 사용한 경우 다음과 같이 처리된다.

가) 공기업

- 공기업은 제4조 제1항 가목의 통지에 따라 기금을 설정하였으며, 기금을 사용하지 않거나, 70% 미만 사용하거나, 잘못된 목적에 사용한 경우 기금 발전 과학 기술 국가 기금 또는 각 부 주관 기업, 기업 등록 세금 납부 지방의 과학 기술 발전 기금으로 기금의 일부를 반환해야 한다.

반환액은 설정된 기금의 20% 이상으로 설정되며, 기금 미사용, 70% 미만 사용, 잘못된 목적 사용에 따른 기금 반환액을 포함한다.

- 기금 사용액과 기금 발전 과학 기술 국가 기금 또는 각 부 주관 기업, 기업 등록 세금 납부 지방의 과학 기술 발전 기금으로 반환된 금액의 합계가 설정된 기금의 70% 미만인 경우 기업은 남은 기금액과 그 이자에 대한 법인세를 국고에 납부해야 한다.

- 위와 같은 반환 후 남은 기금은 관련 규정에 따라 사용될 수 있다.

* 예시 1:

X총공사는 2021년 과학기술 발전기금 설정 및 사용 보고서에 다음과 같은 데이터를 보고하였다.

2016년 X총공사는 기업 과학기술 발전기금 10%를 설정하여 200억 원을 설정하였다. 2021년 현재 X총공사는 과학기술 활동에 기금 100억 원(설정된 기금의 50%)을 사용하였다. 70% 미만 사용된 기금은 100억 원(200억 원 - 100억 원)이며, 이를 과학기술 발전 국가기금 또는 각 부 주관 기업, 기업 등록 세금 납부 지방의 과학기술 발전기금으로 반환해야 한다.

- X총공사는 100억 원의 40%, 즉 40억 원을 과학기술 발전 국가기금으로 반환하였다. 따라서 X총공사는 과학기술 활동에 사용한 100억 원과 반환한 40억 원을 합쳐 140억 원을 반환하였으며, 이는 설정된 기금의 70%를 초과하므로 남은 60억 원의 기금은 법인세 납부 없이 사용될 수 있다.

- X총공사는 100억 원의 20%, 즉 20억 원을 과학기술 발전 국가기금으로 반환하였다. 따라서 X총공사는 과학기술 활동에 사용한 100억 원과 반환한 20억 원을 합쳐 120억 원을 반환하였으며, 이는 설정된 기금의 60%로 70% 미만이므로 X총공사는 남은 80억 원의 기금에 대한 법인세와 그 이자를 국고에 납부해야 한다.

2016년 기금 설정 시 적용된 법인세율 20%에 따른 법인세는 다음과 같다.

80억 원 x 20% = 16억 원.

위 법인세에 대한 이자는 연간 국채 금리 12%를 적용하여 다음과 같이 계산된다.

160억 원 x 12% x 2년 = 38억 4천만 원.

- 국가기업이 기금을 목적 외로 사용한 경우에는 그 기업은 기금 목적 외로 사용된 수입액에 대한 법인세와 그 법인세에서 발생한 이자를 국고에 납부해야 한다.

b) 기타 기업에 대해서는

- 국가기업이 아닌 기타 기업은 해당 기업이 등록세를 납부하는 지방의 과학기술 발전기금에 기부할 권리를 가진다.

- 기업이 지방 과학기술 발전기금에 기부하지 않거나 기부하였으나 기금이 70% 미만으로 사용되지 않았거나 목적 외로 사용되었을 경우, 그 기업은 기금 목적 외로 사용된 수입액에 대한 법인세와 그 법인세에서 발생한 이자를 국고에 납부해야 한다.

* 예제 2 (기금을 사용하지 않은 경우)

2021년 과학기술 발전기금 추정 및 사용 보고서에 따르면 회사 A는 다음과 같은 내용을 보고하였다.

2016년 회사 A는 기업 과학기술 기금을 10%인 2억 원을 추정하였다. 2021년까지 회사는 과학기술 활동에 기금을 1.2억 원(추정 금액의 60%)만 사용하였다. 70% 미만으로 사용되지 않은 기금은 0.8억 원(2억 원 - 1.2억 원)이다.

+ 회사 A가 지방 과학기술 발전기금에 2억 원의 20%(2천만 원)를 기부하였다면, 회사가 사용하고 기부한 총 금액은 1.4억 원(1.2억 원 + 2천만 원)으로 추정 금액의 70%를 차지하므로, 나머지 0.6억 원(2억 원 - 1.4억 원)은 법인세 납부 대상이 아니다.

+ 회사 A가 지방 과학기술 발전기금에 기부하지 않았다면, 회사는 0.8억 원과 그에 따른 이자로 구성된 법인세를 납부해야 한다.

70% 미만으로 사용된 기금에 대한 법인세 납부 금액(2016년 추정 시점의 법인세 세율은 20%)은 다음과 같다.

0.8억 원 x 20% = 1억 6천만 원.

법인세 납부 금액에서 발생한 이자는(예를 들어, 국고채 1년 만기 금리는 12%) 다음과 같다.

1억 6천만 원 x 12% x 2년 = 3천 8백만 원.

* 예제 3 (목적 외로 사용한 경우)

2016년 회사 B는 과학기술 발전기금을 8천만 원을 추정하였다. 2016년 말까지 회사는 3천만 원을 사용하였다. 매년 회사는 기금 추정 및 사용 보고서를 작성하였다. 2017년 5월 5일 세무 당국이 2016년 12월 31일 회사가 500만 원을 목적 외로 사용하였다는 사실을 확인하고, 2017년 5월 10일 회사는 법인세를 납부하였다. 현재 세법에 따라 법인세 연체료는 0.03%/일이다.

이 경우, 법인세와 이자의 납부 금액은 다음과 같이 결정된다.

목적 외로 사용된 기금에 대한 법인세 납부 금액(2016년 추정 시점의 법인세 세율은 20%)은 다음과 같다.

5천만 원 x 20% = 1천만 원.

법인세 연체료 납부 기간은 2016년 12월 31일부터 2017년 5월 9일까지 131일이다.

연체료 납부 금액은 다음과 같다.

1천만 원 x 0.03%/일 x 131일 = 39만 3천 원.

* 예제 4 (법인세 감면 혜택을 받고 있는 기업의 경우)

2021년 과학기술 발전기금 추정 및 사용 보고서에 따르면 회사 C는 다음과 같은 내용을 보고하였다.

2016년 회사 C는 기업 과학기술 기금을 10%인 2억 원을 추정하였다. 2021년까지 회사는 과학기술 활동에 기금을 1.2억 원(추정 금액의 60%)만 사용하였다. 70% 미만으로 사용되지 않은 기금은 0.8억 원(2억 원 - 1.2억 원)이다.

2016년 추정 시점의 법인세 세율은 10%였으며, 회사는 법인세의 50%를 감면받고 있었다. 회사가 70% 미만으로 사용하거나 지방 과학기술 발전기금에 기부하지 않았기 때문에, 회사는 사용하지 않은 기금에 대한 법인세와 그에 따른 이자를 납부해야 한다.

70% 미만으로 사용된 기금에 대한 법인세 납부 금액은 다음과 같다.

0.8억 원 x 10% x 50% = 4천만 원.

법인세 납부 금액에서 발생한 이자는(예를 들어, 국고채 1년 만기 금리는 12%) 다음과 같다.

4천만 원 x 12% x 2년 = 9천 6백만 원.

* 예제 5

2016년 회사 D는 과학기술 기금을 2억 원을 추정하였고, 2017년에는 추가로 2억 5천만 원을 추정하였다. 2021년까지 회사는 2016년 추정 금액의 90%인 1억 8천만 원을 연구개발에 사용하였다. 따라서 2016년 추정 금액 중 남아있는 잔액은 2천만 원이며, 회사는 계속해서 기업 내에서 과학기술 활동에 사용할 수 있다. 그러나 추정 후 사용 원칙을 준수해야 한다.

2022년 회사가 연구개발에 기금을 사용하지 않았다면, 2017년 추정 금액인 2억 5천만 원에 대한 법인세와 연체료를 납부해야 하며, 2016년 추정 금액 중 남아있는 2천만 원은 법인세와 연체료 납부 대상이 아니다.

8. 총회사 또는 모회사-자회사가 기금 이전을 실시하는 경우, 기금 이전 후 남은 금액(이전 기업)과 이전 받은 금액(이전 받은 기업)은 본 통지에 따른 기금 관리 및 사용 책임을 부담한다.

기업이 기금 이관을 받았으나 사용하지 않거나, 이관받은 금액을 포함하여 기금의 70%를 사용하지 못하였거나, 또는 목적에 맞게 사용하지 않은 경우에는 기금 이관을 받은 기업은 국가 예산에 기업소득세와 이자에 대한 세금을 납부해야 한다. 기업이 기금 이관을 받고 기업소득세 감면 혜택을 받고 있는 경우, 추징되는 기업소득세는 다음과 같이 처리된다:

- 기업이 이관받은 기금을 추출한 금액에 대해서는 기업이 이관을 받았던 시점의 기업소득세 감면율을 적용하여 기업소득세를 산정한다.

- 다른 기업으로부터 이관받은 금액에 대해서는 기업이 이관을 받았던 시점의 일반적인 기업소득세 세율을 적용하여 기업소득세를 산정한다.

이관받은 기금을 사용하지 않았거나 목적에 맞게 사용하지 않은 금액은 이관받은 금액과 기금(이관받은 금액을 포함) 사이의 비율로 분배된다.

* 예제 6:

2016년에 E총괄기업은 기술과학 기금을 추출하여 총 4억 원을 기금으로 설정하고, 자회사로부터 1억 원을 기금 이관을 받았다. 2016년에 추출된 기금의 총액은 5억 원이다. 2021년까지 E총괄기업은 기술과학 활동에 기금을 3억 원만 사용하였다(추출된 기금의 60%). 70%의 기금을 사용하지 못한 금액은 2억 원(5억 원 - 3억 원)이다.

가정하에 E총괄기업은 2016년에 기업소득세 감면 세율 10%를 적용받고 있었다.

70%의 기금을 사용하지 못한 금액에 대한 기업소득세는 다음과 같이 산정된다:

+ 기업이 이관을 받았으나 사용하지 않은 기금 추출 부분에 대한 기업소득세는:

2억 원 x 4/5 x 10% = 16백만 원

+ 기업이 이관을 받았으나 사용하지 않은 기금 부분에 대한 기업소득세는:

2억 원 x 1/5 x 20% = 8백만 원

기금을 70% 사용하지 못한 금액에 대한 기업소득세 총액은:

16백만 원 + 8백만 원 = 24백만 원

법인세 납부 금액에서 발생한 이자는(예를 들어, 국고채 1년 만기 금리는 12%) 다음과 같다.

24백만 원 x 12% x 2년 = 576만 원.

제15조 과학기술 발전기금 지원 요구사항

1. 제14조 제7항 a 및 b 점에 따라 국가, 중앙부처, 지방 과학기술 발전기금에 기여한 기업들은 과학기술 임무를 수행하기 위해 필요한 경비를 사용할 수 있는 권리를 가지고 있으며, 해당 기금에서 지원을 요청할 수 있다.

2. 국가, 중앙부처, 지방 과학기술 발전기금은 기금 이관을 받은 기관으로서 이관된 경비를 지원하며, 가능하다면 과학기술 임무의 예산안에 따라 추가 지원을 우선적으로 제공한다. 국가, 중앙부처, 지방 과학기술 발전기금이 기업에 제공하는 지원금은 해당 기금의 운영 규약에 따라 관리 및 모니터링된다.

3. 기업이 국가, 중앙부처, 지방 과학기술 발전기금에서 지원을 요청하는 절차와 절차는 다음과 같다:

가) 절차:

- 제14조 제7항 a 및 b 점에 따라 국가, 중앙부처, 지방 과학기술 발전기금에 기여한 기업은 지원을 요청하기 위해 서류를 작성하고 해당 기금에 제출한다.

- 국가, 중앙부처, 지방 과학기술 발전기금은 직접 기금 사무실에서 서류를 접수하거나 우편으로 받아 서류 접수를 확인하고, 접수일자를 기록하며, 서류의 수량을 기록하고 기록부에 기록한다.

나) 방법:

- 직접 기금 사무실에 제출하거나 우편으로 제출한다.

다) 서류 구성 및 수량:

- 제출 서류 구성: 국가, 중앙부처, 지방 과학기술 발전기금 지원을 요청하는 공문; 기금에 납부한 금액에 대한 설명 및 과학기술 임무를 수행하기 위한 경비의 예산안.

- 서류 수량: 1부

d) 처리 기간: 지원 요청을 받은 날로부터 45일 이내에 처리가 완료되며, 기업의 잘못으로 인한 서류 수정이나 보완 시간은 포함되지 않는다.

조 16. 소유 형태 변경, 합병, 흡수 합병, 분할, 분리 시 기금 관리

1. 운영 중인 기업이 소유 형태 변경, 합병이 이루어진 경우, 소유 형태 변경, 합병으로 설립된 기업과 흡수 합병을 받은 기업은 변경, 합병 전 기금 관리 및 사용에 대한 계승 및 책임을 부담한다.

2. 운영 중인 기업이 분할 또는 분리 시 기금을 사용하지 않은 경우, 분할 또는 분리로 설립된 기업은 분할 또는 분리 전 기금 관리 및 사용에 대한 계승 및 책임을 부담하며, 기금 분배는 기업이 결정하고 세무 당국에 통보해야 한다.

조 17. 기금 설정, 이동 및 사용 보고

기업은 매년 기금 설정, 이동 및 사용 보고서를 해당 통지에서 첨부된 부록의 모형 번호 02에 따라 작성해야 한다.

총회사 또는 어머니 회사가 자회사 또는 사업체로부터 기금 이동을 통해 형성된 기금을 가지고 있는 경우, 기금 이동 및 사용을 받은 단위는 기금 이동 및 사용 상황을 보고해야 하며, 기금 이동 원천 설정 연도와 이동 수령 연도를 명확히 기재해야 한다.

기금 설정, 이동 및 사용 보고서는 정부령 제95/2014/NĐ-CP 호 2014년 10월 17일에 공포된 정부의 과학기술 활동에 대한 투자 및 재정 메커니즘에 관한 규정 제11조 항 1에 따른 기관에 제출되며, 기업의 법인세 결산 신고서 제출 기한과 동일하다.

장 IV

조직 및 실행

조 18. 효력 발생 및 시행 조직

1. 본 통지는 2016년 9월 1일부터 효력을 가지며, 2016년 법인세 연도부터 기업의 과학기술 기금 설정, 관리 및 사용에 적용된다.

2. 본 통지 효력 발생일로부터 다음 법령들은 효력을 상실한다.

가) 재무부 2007년 5월 16일 제36/2007/QĐ-BTC 호 공고 발전 과학기술 기금의 조직 및 운영 규칙에 관한 재무부 결정

나) 재무부 2011년 2월 9일 제15/2011/TT-BTC 호 기업 발전 과학기술 기금의 설립, 조직, 운영, 관리 및 사용에 관한 지침에 관한 재무부 통지

다) 재무부 2012년 6월 25일 제105/2012/TT-BTC 호 재무부 2011년 2월 9일 제15/2011/TT-BTC 호 기업 발전 과학기술 기금의 설립, 조직, 운영, 관리 및 사용에 관한 지침을 수정 보완하는 재무부 통지

라) 재무부 2014년 6월 18일 제78/2014/TT-BTC 호 정부 2013년 12월 26일 제218/2013/NĐ-CP 호 법인세법 및 법인세법 시행령에 대한 지침에 관한 재무부 통지 제10조

마) 재무부 2013년 11월 6일 제156/2013/TT-BTC 호 법인세법 일부 조항의 시행에 관한 지침, 법인세법 일부 조항의 개정 및 보완에 관한 법률 및 정부 2013년 7월 22일 제83/2013/NĐ-CP 호 정부령에 대한 재무부 통지에서 첨부된 모형 번호 03-6/TNDN

3. 이전 법령에 따라 기금을 설립하고 기금을 설정한 기업은 본 통지 효력 발생일부터 통지의 규정에 따라 기금 사용 내용 및 기금 관리를 수행한다.

4. 본 통지에서 인용된 법령이 수정, 보완 또는 새로운 법령으로 대체되는 경우, 새로운 법령에 따라 적용된다.

5. 시행 중 문제점이 발생하면, 관련 기관 및 개인은 과학기술부, 재무부에 신고하여 적시에 지시를 받도록 해야 한다./.