통일부령 제120호 2000년도 내수화율에 따른 기계-전자-전자 부품 제품에 대한 세제 정책 보완 및 개정에 관한 고시는 1998년 12월 25일 통일부령 제176호에서 지시된 기계-전자-전자 부품 제품 및 부속품에 대한 세제 정책을 보완하고 개정하는 것을 목적으로 함

통지연합

재무부-산업부-해관총청 통일결의 제120/2000/TTLT-BTC-BCN-TCHQ 2000년 12월 25일자 내수화율에 따른 세제 정책 보완 및 개정에 관한 규정에 대한 통일결의 제176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ 1998년 12월 25일 재무부-산업부-해관총청 통일결의를 지침으로 함

정부 총리의 의견을 근거로, 정부 공문 제4830/KTTH 1997년 9월 24일, 제1440/CP-KTTH 1998년 11월 7일, 정부 비서실 공문 제2687/VPCP-KTTH 1998년 7월 15일, 제3300/VPCP-KTTH 2000년 8월 9일 내수화율에 따른 제품 세제 정책에 대한 내용을 참조함

국내 생산, 제조 부품, 부속품 및 제품을 수입 대체하고, 동시에 시행 중인 과정에서 발생한 문제를 해결하며, 국가 예산 손실 방지를 위한 관리 및 감독 강화를 위해, 재무부-산업부-해관총청은 통일결의 제176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ 1998년 12월 25일 재무부-산업부-해관총청 통일결의에 따른 내수화율에 따른 세제 정책 시행 지침을 보완 및 개정하기로 합의함

I. 내수화율 적용 조건(점 3)을 새로운 점 3으로 대체함

내수화율 적용을 위한 세율을 적용받기 위해서는 기업은 다음 조건을 충족해야 함

3.1 기술적 조건과 생산 능력이 산업부의 지침에 따라 충족되어야 함

3.2 내수화율 적용을 위한 제품 및 부속품 생산 등록서가 산업부의 확인을 받아야 함

3.3 제품 등록에 따른 내수화율 적용 세제 정책의 법적 소유권 보장을 위한 관련 기관의 문서가 있어야 함

3.4 직접 수입 부품, 부속품, 원자재 등을 사용하여 제품을 생산해야 함

3.5 수입 물품의 100% 가격을 은행을 통해 결제해야 함

3.6 부가가치세를 입구 차감 방식으로 납부해야 함

II. 내수화율(점 4)을 새로운 점 4로 대체함

4. 내수화율

4.1 내수화율은 다음과 같은 공식으로 계산됨

여기서:

- N(%): 제품 또는 부속품의 내수화율

- Z: 기업이 생산하거나 조립한 제품 또는 부속품의 수입 가격 또는 판매 가격

+ 수입 가격: 베트남 입국지에서 구매한 가격(CIF). 수입 가격은 수입 관련 청구서와 증빙서류를 근거로 함. 제품 또는 부속품이 원형태로 수입되지 않은 경우, 기업은 동일 유형의 제품 또는 부속품의 시장 지역 수입 가격(CIF)을 기준으로 신고함. 내수화율 결정을 위한 수입 가격은 처음으로 내수화율을 등록한 회계연도에 적용됨

* 회계연도는 연간 1월 1일부터 12월 31일까지 또는 재무부가 허용하는 다른 12개월 기간임

+ 제품 판매 가격: 부가가치세와 판매촉진비, 구매보상금, 중개수수료를 포함하지 않는 평균 가격. 제품 판매 가격은 기업의 회계장부와 판매용 세금계산서(재무부 규정에 따른 세금계산서)를 근거로 함

- I: 기업이 직접 수입한 반제품, 부품, 부속품의 수입 가격(CIF)

4.2 다음 회계연도의 내수화율 결정

회계연도 종료 후 기업은 실제 달성된 내수화율을 다시 계산하여 다음 회계연도 제품 또는 부속품의 내수화율 세율을 결정하는 근거로 삼아야 함

다음 회계연도의 제품 또는 부속품의 내수화율은 직전 연도의 실제 내수화율에 따라 결정되며, 여기서 Z는 4.1 절에서 설명한 판매 가격이고, I는 실제 수입 가격(CIF)임

회계연도 종료 후 60일 이내에 기업은 산업부, 수입신고 관할 해관, 세무당국에 내수화율 실현 상황에 대한 결산 보고서를 제출해야 함. 결산 보고서에는 기관 감사 확인을 받은 실제 내수화율이 명시되어야 하며, 기업 대표는 결산 보고서의 진실성과 정확성을 법적으로 책임져야 함

수입신고 관할 해관은 결산 보고서에 명시된 실제 내수화율을 근거로 해당 내수화율에 따른 수입세를 계산하고 징수함. 다음 회계연도부터 해당 수입세율이 적용됨. 만약 해관이 회계연도 종료 후 60일 이내에 기업이 받았던 수입세와 다른 수입세를 징수하였다면, 해관은 결산 보고서에 명시된 실제 내수화율에 따른 수입세를 기업에게 징수해야 함

조업 및 조립을 완료한 제품, 부품에 대해 기업이 등록한 내수화 모델 중 1년 동안 생산 및 조립만 수행하고 다음 해에는 내수화를 수행하지 않은 경우, 생산 및 조립을 완료한 후 최대 30일 이내에 기업은 정산보고서를 제출하고 실제 내수화 비율에 따른 수입세를 납부해야 한다. 실제 내수화 비율이 등록된 내수화 비율보다 높다면 기업은 이미 납부한 수입세를 환급받을 수 있다. 만약 실제 내수화 비율이 등록된 내수화 비율보다 낮다면 기업은 실제 내수화 비율에 따른 추가 세금을 납부해야 한다.

4.3- 기업이 수입 부품, 부속품을 단순 조립만 하고 국내에서 생산된 부품, 부속품을 사용하지 않거나 국내에서 생산된 제품, 부속품 일부를 사용하더라도 그 부품, 부속품이 포장재, 광고 자료, 사용 설명서와 같은 부가적인 제품일 경우, 가장 낮은 내수화 비율에 따른 수입세율이 적용된다.

III- 6항(우선 지수)을 새로운 6항으로 대체한다.

6- 장려 지수:

기업이 장려 대상 제품, 부품을 생산하거나 조립하는 경우, 내수화 비율에 따른 수입세율은 다음과 같이 감소한다:

Tk = Ts x (1 - k)

그 중:

- Tk: 장려 수입세율

- Ts: 실제 내수화 비율에 따른 수입세율

- k: 장려 계수(k ≤ 0.5 - 세금 감면율은 납부해야 할 세금의 50%를 초과하지 않음). 장려 계수는 각 제품, 부품별로 일괄적으로 적용되며, 투자 장려 대상 제품, 부품 목록에 포함된 제품, 부품에 대해 적용되며, 최대 5년간 적용되며 연도별로 점진적으로 감소한다.

투자 장려 대상 제품, 부품 목록; 장려 계수 적용 기간; 제품, 부품별 장려 계수는 산업부가 재정부와 과학기술환경부의 의견을 수렴한 후 공표한다.

IV- 7항(조직적 실행)을 새로운 7항으로 대체한다.

7- 조직적 실행:

7.1- 신청 서류 제출.

제품, 부품을 생산하거나 조립하는 기업은 수입관세청(수입신고를 처리하는 관청)에 내수화 비율에 따른 수입세율 적용을 받기 위해 신청서류를 제출해야 하며, 해당 서류에는 다음과 같은 내용이 포함되어야 한다:

7.1.1- 산업부로부터 제품, 부품의 기술 조건, 생산 능력, 내수화 비율에 대한 확인서 (첫해 내수화를 등록한 제품, 부품에 한함).

7.1.2. 제품 또는 부품을 구성하는 반제품, 부품, 부속품, 부분의 목록 및 수량. 여기에는 수입되는 반제품, 부품, 부속품, 부분의 목록과 CIF 가격, 그리고 국내에서 생산되는 반제품, 부품, 부속품, 부분의 목록이 포함되며, 기업 자체 생산 또는 국내 생산, 조립 기업에서 구매한 부품, 부속품, 부분의 경우 제공업체 명칭을 명시해야 한다.

기업이 원재료 수입세율을 내수화 비율에 따라 등록하는 경우, 해당 원재료의 수입 목록과 수량을 제공해야 한다.

7.1.3- 부가가치세 차감방식 적용 신청서 - 해당 기업이 세무당국에 등록한 곳의 세무당국의 승인을 받아야 함.

7.1.4- 신청서류는 수입관세청에 한번만 제출하면 되며, 산업부가 확정한 내수화 비율에 따라 수입세율을 적용하고, 해당 세율을 적용하여 1년(회계연도 기준) 동안 수입세를 부과하며, 기업이 등록한 공급원을 변경하더라도 동일하게 적용된다.

수입관세청이 기업이 수입하면서 제3항 제I목의 지침에 따른 조건을 충족하지 못한 경우, 현지 수입관세청에서 보고서를 작성하고 내수화 비율에 따른 수입세율을 적용하지 않는다.

7.2- 수입물품 추적 및 정산:

7.2.1- 수입물품 추적: 기업은 수입 시 원재료, 반제품, 부품, 부속품, 부분의 종류와 수량, 그리고 그들의 수입가격을 정확히 신고해야 하며, 수입관세청의 지침에 따라 수입물품 추적장을 열어야 하며, 수입관세청은 현지 수입관세청에 지침을 제공하여 기업들이 수입물품을 추적할 수 있도록 지원하고, 수입세 탈루를 방지하도록 한다.

7.2.2- 수입물품 정산: 회계연도 종료 후 60일 이내에 기업은 전년도의 수입, 생산, 조립 상황을 종합하여 정산보고서를 제출해야 한다. 구체적으로 다음과 같은 내용이 포함되어야 한다:

- 연간 실제 내수화 비율 계산표 - 통지 제II목의 지침에 따라 계산됨.

- 수입된 반제품, 부품, 부속품, 부분의 수량; 국내에서 생산된 부품, 부속품의 수량; 생산 및 조립에 사용된 수량; 생산된 제품, 부품의 수량; 다음 연도로 이월된 수량; 판매되거나 생산 및 조립 목적에 사용되지 않은 수량.

- 국내에서 생산된 부품, 부속품을 판매하는 기업의 생산 및 영업 허가증 (등록된 생산 및 영업 분야에 해당하는 기업의 복사본) - 내수화 제품, 부품을 등록한 기업에게 부품, 부속품을 판매하는 기업에 대한 것.

정산보고서에 포함된 모든 데이터는 독립 감사기관의 확인을 받아야 한다.

기업의 결산 보고서를 바탕으로, 기업이 내수화율에 따른 수입세 적용을 등록한 관세청은 해당 법률 시행규칙의 규정에 따라 기업의 제품 및 부품에 대한 실제 내수화율에 따른 수입세를 산출하고 징수한다. 의심 사항이 있는 경우 지방세청은 관세청과 협력하여 기업의 수입, 생산, 국내 구매원 등을 검사하여 기업의 실제 내수화율을 확인하고 그 결과(검사기록)를 재무부, 산업부 및 관세총국에 보고한다. 관세청은 검사기록에서 확인된 내수화율에 따른 세율을 다시 산출한다. 기업이 세금을 속이고 탈세하는 행위를 하는 경우 법에 따라 처벌받는다.

V- 기타 규정:

본 통지의 효력은 2001년 1월 1일부터 발생한다. 통지 제176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ호 1998년 12월 25일 재무부-산업부-관세총국 연합 통지에서 규정된 사항 중 본 통지와 충돌하지 않는 부분은 여전히 효력을 가진다.

2001년 1월 1일 이전에 산업부가 내수화율 생산 제품 및 부품 등록을 승인한 기업들은 재등록 없이 본 통지의 규정에 따라 계속 진행할 수 있다. 본 통지 제I장 제3항에서 지정된 조건을 충족하지 못한 기업은 최대 2001년 3월 1일까지 산업부가 2000년 1월 1일 이전에 승인한 내수화율에 따른 세율만 적용받을 수 있다. 이러한 경우 기업의 보고서를 바탕으로 관세청은 기업에 대해 결산을 실시하며, 기업이 규정을 위반한 경우 적절한 수입세를 추징하고, 관세총국에 문제점을 보고하여 관세총국과 재무부, 산업부가 이를 검토하고 처리하도록 한다.

시행 과정에서 문제가 발생하면 조직 및 개인은 즉시 연합부처에 보고하여 적절하게 처리되도록 해야 한다.