通知联合第120/2000/TTLT-BTC-BCN-TCHQ号令关于根据国内化比例对机械-电气-电子行业产品和零部件的税收政策进行补充和修改，以指导1998年12月25日联合第176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ号令。

联合通知

财政部-工业部-海关总署联合通知120/2000/TTLT-BTC-BCN-TCHQ号二〇〇〇年十二月二十五日关于补充、修改对机械-电气-电子行业产品和零部件按内销比例征税政策的通知

根据国务院总理在国函4830号文（一九九七年九月二十四日）、国函1440号文（一九九八年十一月七日）、国办函2687号文（一九九八年七月十五日）和国办函3300号文（二〇〇〇年八月九日）关于按内销比例征税政策的意见。

为促进国内生产制造零部件和产品的替代进口，并解决同时实施过程中出现的问题，加强管理措施，防止国家财政收入流失，财政部、工业部和海关总署一致同意补充、修改按内销比例征税政策的实施办法，如通关联发176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ号文（一九九八年十二月二十五日），如下：

一、用新的第三点（适用内销比例税率的条件）替换原第三点，内容如下：3. 适用内销比例税率的条件：

企业要获得适用内销比例税率的资格，必须满足以下所有条件：

3.1 - 符合工业部规定的生产产品所需的技术能力和生产能力；

3.2- 提交经工业部确认的内销化生产产品和零部件注册表；

3.3- 提供由有权机关出具的保证所申报产品合法性的知识产权证明文件；

3.4- 直接进口零件、部件、组件、配件和原材料用于生产；

3.5- 通过银行完成所有进口货物价值的全额支付；

3.6- 按照进项税抵扣方法缴纳增值税。

二、用新的第四点（内销比例）替换原第四点，内容如下：

4. 内销比例：

4.1: 内销比例按照以下公式计算：

其中：

- N (%)：一种产品或零部件的内销比例。

- Z：进口价格或企业生产的成品或整件零部件的价格。

+ 进口价格：指在中国口岸购买的到岸价（CIF）。进口价格根据进口单据及相关文件确定。如果产品或零部件尚未以整件形式进口，则企业应参照同类产品或零部件在区域市场的进口价格（CIF）进行申报。进口价格用于确定第一年内销化的年度财务预算。

* （年度财务预算从每年1月1日至12月31日，或者根据财政部批准的其他12个月期间）。

+ 成品销售价格：是指不含增值税和促销费用、购货奖励费、代理佣金的加权平均销售价格。销售价格依据企业的会计账簿和销售发票（符合财政部规定）确定。

- I：企业直接进口的半成品、零件、部件、组件的进口价格（CIF）。

4.2: 确定下一年度的内销比例：

在每个年度财务预算结束时，企业需重新确定实际达到的内销比例，作为下一年度产品或零部件适用内销比例税率的基础。

下一年度的产品或零部件内销比例基于前一个连续年度的实际内销比例确定。其中，指标（Z）是根据第4.1点所述的销售价格；指标（I）是实际进口价格（CIF）。

自年度财务预算结束之日起六十日内（60天），企业须向工业部、进口海关机构及税务登记所在地的税务机关提交内销化执行情况决算报告（附有审计机构确认）。决算报告中须明确申报内销化产品或零部件的实际内销比例。企业负责人对其报告中的数据真实性负责。

进口海关机构根据企业在决算报告中反映的实际内销比例，计算并征收相应的进口关税。该税率自下一个年度财务预算开始生效。若在年度财务预算结束后六十日内（60天）内，海关已按不同税率征收了关税，则应根据决算报告中反映的实际内销比例重新计算并征收正确的进口关税。

对于企业登记实施本地化生产的型号产品和配件，但仅在一年内进行生产和组装（未在下一年继续实施本地化生产），在完成这些产品和配件的生产和组装后（最迟为30天内），企业必须按照指导要求提交决算报告并缴纳实际本地化率对应的进口税。如果实际本地化率高于已登记的本地化率，则企业将退还已缴纳的进口税；如果重新确定的实际本地化率低于企业向工业部登记的本地化率，则企业需按实际本地化率对应的税率补缴税款。

4.3 对于仅进口零部件进行组装而不进行生产或不使用国内生产的零部件，或者虽然使用了国内生产的部分产品、部件，但仅限于包装、宣传材料、使用手册等辅助产品的进口企业，只能适用最低本地化率对应的进口税率。

III 将第6点（优先指数）替换为新的第6点，内容如下：

6 鼓励指数：

对于需要鼓励生产的组装产品和配件，根据实际本地化率计算的进口税率如下：

Tk = Ts x (1 - k)

其中：

- Tk：鼓励进口税率

- Ts：实际达到的本地化率对应的进口税率

- k：鼓励系数（k ≤ 0.5 - 减税幅度不超过应纳税额的50%）。该系数统一适用于列入鼓励投资产品和配件目录中的每种产品和配件，并且最长适用期不超过5年，逐年递减。

需要鼓励投资的产品和配件目录；鼓励系数适用期限；产品和配件的鼓励系数由工业部公布，并经财政部和科学技术环境部同意。

IV 将第7点（组织实施）替换为新的第7点，内容如下：

7 组织实施：

7.1 登记申请。

生产和组装产品及配件的企业必须向进口海关机构提交申请文件以获得当年按本地化率征收进口税的资格，包括：

7.1.1 工业部关于企业产品和配件的技术条件、生产能力以及本地化率的确认书（对于首次登记实施本地化生产的产品和配件）。

7.1.2 半成品、零件、组件、构成产品的部件清单及其数量定额。其中分为进口半成品、零件、组件、部件清单及其进口价格（CIF）和国内生产的半成品、零件、组件、部件清单（对于企业自产或从国内其他生产组装单位采购的零件、组件、部件、配件，须注明是自产还是供应商名称）。

如果企业登记按本地化率征收原材料进口税率，则须提供用于生产该产品和配件的进口原材料清单及其数量定额。

7.1.3 增值税抵扣方法的申请表，经企业所在地税务机关批准。

7.1.4 申请文件只需向海关机构提交一次。根据工业部确定的本地化率，海关机构据此计算并征收本地化率对应的进口税，并在一年内（按财政年度计算）执行，即使企业在更换已登记的供应来源的情况下也适用。

如海关发现企业进口不符合本通知第一部分第3点规定的条件，则应制作记录并不得适用本地化率对应的进口税率。

7.2 进口货物的跟踪与决算：

7.2.1 跟踪进口货物：企业在进口时有责任详细申报各种原材料、半成品、零件、组件、部件的数量及其进口价格，并按规定建立进口货物跟踪记录。海关总署指导地方海关确保方便企业，防止逃税。

7.2.2 决算进口货物：最迟在财政年度结束后的60天内，企业必须汇总上一年度的进口、生产和组装情况，并提交决算报告。具体包括：

- 根据本通知第二部分的指导，计算出当年实际达到的本地化率。

- 进口的半成品、零件、组件、部件、配件的数量；国内生产的零件、组件、部件、配件的数量；用于生产和组装的数量；生产出的产品和配件的数量；转至下一年的数量；已转让或未用于生产和组装产品和配件的数量。

- 符合登记经营范围的生产、经营许可证（复印件）（由国内生产零件、组件、部件、配件并销售给实施本地化生产产品和配件企业的企业出具）。

决算报告中的数据须经独立审计机构确认。

根据企业提交的决算报告，企业注册地海关负责按照企业实际达到的本地化率计算并征收该企业的商品和配件的进口关税。如有疑问，地方税务机关应牵头与地方海关合作，对进口、生产、国内采购等情况进行检查，确定企业的实际本地化率，并将检查结果（记录）报告财政部、工业部和海关总署。海关机构根据检查记录重新计算相应的进口关税税率。如果企业有欺诈或逃税行为，将依法处罚。

V- 其他规定：

本通知自2001年1月1日起生效。对于1998年12月25日由财政部、工业部和海关总局联合发布的第176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ号通知中的规定，只要不违反本通知的规定，仍继续有效。

对于在2001年1月1日前已向工业部登记实施本地化生产的商品和配件的企业，如果没有重新登记的需求，可以继续按照本通知的规定执行。如果企业不符合本通知第一部分第三点规定的条件，则只能按照工业部在2000年1月1日前确认的本地化率适用相应的进口关税税率，但最迟不得超过2001年3月1日。对于这些情况，基于企业的报告，海关机构对企业进行决算，如发现企业未遵守规定，必须按照《进口关税表》和其他现行规定追缴进口关税，并将不合理之处汇总反映给海关总署，以便海关总署与财政部和工业部共同审议解决。

在执行过程中如遇问题，请组织和个人及时反馈，以便联部妥善处理。