시행규칙 제 120/2011/TT-BTC는 정부령 제 20/2011/NĐ-CP일로부터 시행된 국회의 결의 제 55/2010/QH12에 대한 세부사항을 규정하고 이행을 지도하기 위함이다.

 시행규칙

2011년 3월 23일 국무회의에서 통과된 제20호 국무령에 대한 지침

정부가 세부사항을 규정하고 이행 지침을 제공한

2010년 11월 24일 제12기 국회 결의 제55호

농지 사용세 면제 및 감면에 관한 사항

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국회의 결의 제55/2010/QH12호(2010년 11월 24일)에 따른 농지 사용세 면제 기간을 국회의 결의 제28/2016/QH14호(2016년 11월 11일)에 따라 일부 조항을 보완하여 2025년 12월 31일까지 연장한다.

토지법 2003을 근거로 함

세무 관리법 2006 제78호를 근거로 함

2010년 11월 24일 제12기 국회에서 통과된 제55호 결의에 대한 베트남 사회주의 공화국 제12기 국무회의 결의 제55호를 근거로 함

2011년 3월 23일 국무회의에서 통과된 제20호 국무령에 따라 제55호 결의에 대한 구체적인 규정과 지침을 제시함

2008년 11월 27일 국무회의에서 통과된 제118호 국무령에 따라 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정함

재무부는 다음과 같이 시행하도록 지침을 제시함

장 1

농지 사용세 면제 및 감면 내용

조 1. 농지 사용세 면제 대상

농지 사용세 면제 대상은 제20호 국무령 제1조 규정에 따라 구체적으로 적용됨

1. 연구 및 생산 시험용 농지 전체 면적, 연간 한 차례 이상 벼를 재배하는 농지 면적, 소금 제조용 농지 면적에 대해 농지 사용세를 면제함. 연간 한 차례 이상 벼를 재배하는 농지 면적은 연간 한 차례 이상 벼를 재배할 계획으로 규획 또는 계획된 면적 또는 연간 한 차례 이상 벼를 재배할 계획으로 규획 또는 계획되었으나 실제로 한 차례 이상 벼를 재배한 면적을 포함함

2. 정부가 가난한 가구에게 할당하거나 인정한 농지 전체 면적에 대해 농지 사용세를 면제함

가난한 가구를 확인하는 기준은 각 시기마다 총리령에 따라 발행된 가난한 가구 기준에 따름

2011년부터 2015년까지의 기간 동안 가난한 가구를 확인하는 기준은 2011년 1월 30일 총리령 제09/2011/QĐ-TTg에 따른 가난한 가구 및 가난한 가구 기준에 따르며, 수정 또는 보완된 법률 문서(있을 경우)에 따름

중앙 직할 성, 도가 법에 따라 지역에 적용되는 가난한 가구 기준을 구체적으로 규정한 경우, 해당 성, 도의 인민위원회가 규정한 가난한 가구 기준에 따라 가난한 가구를 확인함

3. 다음 대상에게 농지 사용세 면제를 받을 수 있는 농지 면적 내에서 농지를 할당받은 경우

가) 국가로부터 농업 생산을 위한 농지 배정을 받거나 인정받은 가구 또는 개인 농민, 이는 상속, 증여, 사용권 이전을 통해 얻은 농지도 포함한다.

농업인 가구 및 개인은: 해당 지역에 주민등록을 가지고 있는 사람; 주요 생계 수단이 농업, 임업, 수산업, 제염업이며, 해당 지역에 장기 거주하고 있으나 주민등록을 가지고 있지 않은 사람; 이전에 비농업 분야에서 활동하였으며, 해당 지역에 주민등록을 가지고 있으며 현재 일자리를 찾지 못한 가구 및 개인; 국가 공무원, 공무원, 직원, 공장 노동자 및 군대에서 퇴역하거나 재편성, 인원 축소로 인해 일정 기간 동안 일자리를 찾지 못한 사람; 해당 지역에 거주하며 일정 기간 동안 일자리를 찾지 못한 국가 공무원, 공무원, 직원, 공장 노동자의 자녀

b) 농업 협동조합원 가구 및 개인은: 농업 협동조합, 국영 농장, 국영 임업장에서 농업 생산을 위해 안정적으로 농지를 할당받은 가구 및 개인

농업 협동조합 및 국영 농장, 국영 임업장에서 농업 생산을 위한 농지 할당은 2005년 11월 8일 국무회의에서 통과된 제135호 국무령 및 관련 시행 지침에 따라 이루어짐

c) 농업 생산을 위한 농장원 가구 및 개인은: 국영 농장, 국영 임업장에서 농업 생산을 위해 안정적으로 농지를 할당받은 가구 및 개인

농장원, 임업장원은: 국영 농장, 국영 임업장에서 근무하는 공무원, 공장 노동자, 직원; 국영 농장, 국영 임업장에서 근무하거나 퇴직, 노동력 상실로 인해 제도를 받고 있는 가구; 해당 지역에서 직접 농업, 임업, 수산업을 생산하기 위해 거주하고 있는 가구

d) 농업 생산을 위한 가구 및 개인은 자신의 농지를 출자하여 농업 협동조합을 설립할 수 있는 권리를 가짐. 이는 협동조합법에 따라 함

조 2. 농지 사용세 감면 대상

농지 사용세 감면 대상은 지시 제20/2011/NĐ-CP 제2조 규정에 따라 구체적으로 다음과 같이 시행한다.

1. 농업용지 한도를 초과하여 배정받은 농지면적에 대한 연간 기록된 농지 사용세는 가구 또는 개인이 농업용지 사용권한도를 초과하지 않는 한 50% 감면되며, 이 한도는 지시 제20/2011/NĐ-CP 제1조 제3항에서 정한 농업용지 사용권한도를 넘지 않아야 한다.

농업용지 사용권한도를 초과하는 농지면적에 대해서는 100% 농지 사용세를 납부해야 한다.

2. 국가가 경제 조직, 정치 조직, 정치-사회 조직, 사회-직업 조직, 공공기관 및 기타 단체에게 배정한 농지면적에 대해서는 다음과 같이 적용된다.

가) 경제 조직, 정치 조직, 정치-사회 조직, 사회-직업 조직, 공공기관 및 기타 단체가 직접 농업생산을 위해 사용하고 있는 농지면적에 대한 연간 기록된 농지 사용세는 50% 감면된다.

나) 국가가 경제 조직, 정치 조직, 정치-사회 조직, 사회-직업 조직, 공공기관 및 기타 단체에게 배정하였으나 직접 농업생산을 위해 사용하지 않고 다른 단체나 개인에게 임대하여 농업생산을 위한 임대계약을 체결한 농지면적에 대해서는 토지법에 따른 토지 회수 규정을 따르게 된다. 국가가 아직 토지를 회수하지 않은 동안에는 100% 농지 사용세를 납부해야 한다.

3. 국가가 인민군 관리단체에게 배정한 농지면적에 대한 연간 기록된 농지 사용세는 50% 감면된다.

장 II

토지 한도와 토지 등급

조 3. 농지 배정 한도, 농지 사용권한도 한도

1. 농지 배정 한도는 토지법 제70조, 지시 제181/2004/NĐ-CP 2004년 10월 29일 정부의 토지법 시행에 관한 지시 제69조에 따라 적용되며, 각 지방인민위원회가 지역별로 적용하기 위해 설정한 구체적인 한도를 따르게 된다.

지방인민위원회가 구체적인 농지 배정 한도를 설정하지 않은 경우, 토지법 제70조, 지시 제181/2004/NĐ-CP 2004년 10월 29일 정부의 토지법 시행에 관한 지시 제69조에서 정한 최대 한도를 적용한다.

2. 농지 사용권한도 한도는 토지법 제71조, 제1126/2007/NQ-UBTVQH11 2007년 6월 21일 인민의회 상임위원회의 결의에 따라 적용되며, 각 지방인민위원회가 지역별로 적용하기 위해 설정한 구체적인 한도를 따르게 된다.

지방인민위원회가 구체적인 농지 사용권한도 한도를 설정하지 않은 경우, 제1126/2007/NQ-UBTVQH11 2007년 6월 21일 인민의회 상임위원회의 결의에서 정한 최대 한도를 적용한다.

3. 농업 생산용 토지는 각 종류의 토지에 따라 한도가 결정된다.

3. 1. 세금 납부자가 농업 생산용 토지 중 논이나 밭(쌀 재배용 토지는 제외)과 장기 재배용 토지를 모두 소유하는 경우, 세금 면제 및 감면을 위한 농업 생산용 토지 한도는 각각의 토지 종류별로 별도로 계산된다.

예제 1: Ông A는 베트남 북부 평원에 거주하는 농민 가구로서 두 가지 종류의 농업 생산용 토지를 소유하고 있다. 논이나 밭은 6ha(농지 배정 한도는 2ha, 농지 사용권한도 한도는 4ha), 장기 재배용 토지는 15ha(농지 배정 한도는 10ha, 농지 사용권한도 한도는 20ha)이다.

Ông A는 다음과 같이 농지 사용세를 면제받는다.

 - 논이나 밭에 대한 면적에 대해:

▪ 농지 배정 한도 내의 면적에 대해 면세되며, 이는 2ha입니다;

▪ 농지 배정 한도를 초과하지만 농지 사용권한도 한도를 초과하지 않는 면적에 대해 50% 감면되며, 이는 2ha입니다 (4ha - 2ha = 2ha).

▪ 농지 사용권한도 한도를 초과하는 면적에 대해 100% 세금을 납부해야 하며, 이는 2ha입니다 (6ha - 4ha = 2ha).

- 장기 재배용 토지에 대한 면적에 대해:

▪ 한도 내의 면적에 대해 면세되며, 이는 10ha입니다.

▪ 농지 배정 한도를 초과하지만 농지 사용권한도 한도를 초과하지 않는 면적에 대해 50% 감면되며, 이는 5ha입니다.

3. 2. 세금 납부자의 논이나 밭 면적이 한 해에 적어도 한 번 쌀을 재배하는 면적과 다른 작물 재배 면적을 포함하는 경우, 세금 면제 및 감면을 위한 농업 생산용 토지 한도는 다른 작물 재배 면적에 대해 별도로 계산된다.

예제 2예제: Ông B는 베트남 북부 평원에 거주하는 농민 가구로서 논이나 밭 면적은 3ha(농지 배정 한도는 2ha)이며, 이 중 한 해에 적어도 한 번 쌀을 재배하는 면적은 0.5ha이고, 다른 작물 재배 면적은 2.5ha이다.

Ông B는 쌀 재배 면적 0.5ha에 대해 농지 사용세를 면제받으며, 다른 작물 재배 면적 중 한도 내의 2ha에 대해서도 면세를 받고, 한도를 초과한 0.5ha에 대해서는 50% 감면을 받는다.

3. 3. 세금 납부자가 주소를 등록한 시에 거주하면서 다른 시(동일한 성 내 다른 현을 포함)에 농업 생산용 토지를 소유하고 있으며, 이 토지가 농지 사용세 면제 및 감면 대상인 경우, 각 토지 종류별로 세금 면제 및 감면을 위한 농업 생산용 토지 한도는 각 시별로 소유한 토지 면적을 합산하여 별도로 계산된다.

조 4. 과세 대상 토지 등급

농지 사용에 대한 과세 대상 토지 등급은 2011년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지 10년 동안 안정적으로 적용되며, 이는 2003년부터 2010년까지 규정되고 시행된 토지 등급을 기준으로 함.

지방이 2011년부터 농지 사용에 대한 과세 대상 토지 등급을 조정하여 총리가 승인한 경우, 해당 조정 내용은 2020년까지 안정적으로 적용됨.

장 III

조직 및 실행

조 5. 면제 및 감면의 권한과 절차

농지 사용에 대한 세금 면제 및 감면의 결정 권한과 절차는 세무 관리 법률의 규정에 따라 이루어지며, 구체적으로는 다음과 같다:

1. 세무 당국이 면제 및 감면 결정을 내림:

세무청장은 직접 세무를 관리하는 납세자에 대해 면제 및 감면 결정을 내림.

세무서장은 직접 세무를 관리하는 납세자에 대해 면제 및 감면 결정을 내림.

2. 면제 및 감면 절차:

읍·면 인민위원회에서 제출한 면제 및 감면 명단과 납세자의 신고 자료 및 면제 및 감면 대상 증빙 서류를 근거로 세무서는 각 납세자별로 면제 및 감면 세액을 산출함.

세무청이 직접 세무를 관리하는 납세자(세무청이 관리하되 세무서에 위임한 경우 포함)에 대해서는 세무서는 각 납세자별로 면제 및 감면 세액을 산출하여 세무청에 보고하고, 세무청은 이를 검토하여 납세자에게 면제 및 감면 결정을 내림.

세무서가 세무를 관리하는 납세자에 대해서는 세무서장은 각 읍·면별로 면제 및 감면 대상 납세자를 명시한 명단과 함께 면제 및 감면 결정을 내림.

세무 당국이 내린 면제 및 감면 명단을 근거로 읍·면 인민위원회는 각 납세자에게 면제 및 감면 세액을 공지하고 공개함.

제1조 제1항에 따른 면세 규정에 따라 면세 결정을 내릴 경우, 세무 당국은 면세 기간에 맞춰 면세 결정을 내림.

3. 세무서는 2011년에 실시한 면제 및 감면 현황을 세무청에 보고하며, 매년 면제 및 감면 대상이나 세액이 변경되는 경우 보고서를 추가로 제출함. 면제 및 감면 결정 후 15일 이내에 세무청에 보고서를 제출함.

중앙 정부 소속 지방 세무청은 연간 농지 사용에 대한 세금 면제 및 감면 현황을 종합하여 2011년 12월 31일 이전에 국세청에 보고하며, 매년 세율 변경으로 인해 면제 및 감면 세액이 변경되는 경우 보고서를 추가로 제출함.

제6조. 이 통지의 시행

1. 연간 세부록 작성:

2010년 농지 사용 세부록과 지역 실정을 근거로 세무서는 읍·면 인민위원회와 협력하여 2011년부터 면세 대상, 감면 대상, 100% 세금 납부 대상을 파악하여 세부록을 작성함.

1.1. 농지 사용 면세 대상 관리를 위한 원본 세부록 작성:

원본 세부록은 조직, 가구, 개인의 농업용 토지 면적을 모두 포함하며, 이는 조직, 가구, 개인의 전체 농업용 토지 면적, 면세 대상 농업용 토지 면적(제1조 제1항에 따른 면세 규정), 감면 대상 농업용 토지 면적(제2조 제2항에 따른 감면 규정), 초과한 한도를 넘어서 받은 농지 사용권에 대한 100% 세금 납부 면적, 기타 100% 세금 납부 면적을 포함함.

원본 세부록 작성 후, 50% 감면 대상 면적(50% 세금 납부)과 100% 세금 납부 대상 면적은 다음 절차에서 세수 관리용 세부록으로 이관됨.

면세 대상은 면세 신청 절차를 여러 년간 한 번만 진행하면 됨.

2010년 면세 원본 세부록에 이름이 등재되어 있고, 20/2011/NĐ-CP 호에 따른 면세 대상에 속하는 납세자는 면세 신청 절차를 다시 진행하지 않고, 세무 당국은 2010년 세부록에서 2011년 세부록으로 이관함.

연간 세율 변경이 있을 경우, 납세자는 세무 당국에 재신고하여 세부록을 수정해야 함.

원본 세부록에 명시된 면세 대상은 2011년부터 2020년까지의 면세 대상 추적을 위한 기준이 됨.

1.2. 50% 세금 납부 대상과 100% 세금 납부 대상 관리를 위한 세수 관리용 세부록 작성:

세수 관리용 세부록을 근거로 세무 당국은 연간 세금 납부 및 감면 절차를 진행함.

세수 관리용 세부록은 원본 세부록에서 추출하여 한 번 작성되며, 연간 세율 변경이 있을 경우 납세자는 세무 당국에 재신고하여 세부록을 수정해야 함.

농지 사용 세금의 결산 절차와 세수 관리용 세부록 작성 절차는 재무부가 1993년 11월 9일에 발표한 89-TC/TCT 통지에 따라 진행되며, 이는 1993년 10월 25일에 발표된 정부의 74/CP 호 통지에 따른 세무 절차를 구체화한 것임.

2. 농장원, 임업원, 농장, 임업장에서 안정적으로 분양받은 농지에 대한 가구나 개인의 경우:

조항 15/2003/QH11 날짜 2003년 6월 17일 국회의 nghị quyết에 따라 이미 면제 또는 감면을 받고 있는 경우에는 본 통지의 조 6항 1호에서 정한 규정을 따름.

조항 15/2003/QH11에 따라 아직 면제 또는 감면을 받지 못하였으나, 현재 농지 사용세 면제 또는 감면 대상이 되는 경우, 다음과 같이 처리함: 세무서는 농림장과 협력하여 농지 사용세를 계산하기 위한 신고서를 경작자에게 배포하고, 신고서와 경작계약서를 비교하여 경작 면적, 토지 등급 및 연간 농지 사용세 수입액을 확인한 후, 각 경작자의 면제 또는 감면을 위한 원부세록을 작성하며, 직접 각 경작자에게 면제 또는 감면을 실시함.

3. 농업 생산 협동조합 설립을 위해 농지 또는 농지를 제공하는 가족 또는 개인에 대해서는 세무 당국은 각 가족의 농지 사용권 증명서를 근거로 하며, 증명서가 발급되지 않은 경우에는 가입 시 각 가족의 신고서를 기초로 하여 농업 생산 협동조합에 가입한 사실을 지방 자치 단체의 인증을 받은 후, 본 조항 1항에서 정한 규정에 따라 원부세록을 작성함.

4. 농업 생산용 땅을 소유하고 있는 가족 또는 개인이 여러 지방에 분산되어 있는 경우, 다음과 같이 처리함:

농업 생산을 하는 가족이 주민등록을 한 지방 외 다른 지방에서 농업 생산용 땅을 소유하고 있는 경우, 먼저 그 지방에서 면제를 받은 후, 주민등록을 한 지방에서 농업 생산용 땅을 소유하고 있는 면적에 대해 면제를 받음. 구체적으로는:

농업 생산용 땅을 여러 지방에 소유하고 있는 가족은 본 통지에 첨부된 신고서에 각 지방의 농업 생산용 땅 면적, 세율, 이미 면제 또는 감면된 세액 등을 기재하고, 해당 지방의 지방 자치 단체장이 확인함.

이 확인을 바탕으로, 주민등록을 한 지방의 지방 자치 단체장은 모든 면적을 합산하여 농업 생산용 땅 면제 한도 내의 면적과 초과 면적을 결정하고, 초과 면적은 농업세 100%를 납부하며, 각 가족의 면제 또는 감면 대상과 면적을 구체적으로 확인한 후, 이를 서면으로 세무서에 통보하여 농업 생산용 땅 세액 면제 또는 감면을 실시하고, 농업 생산용 땅을 소유하고 있는 지방의 지방 자치 단체장에게 통보하여 관리하도록 함.

주민등록을 한 지방 외 다른 지방에서 농업 생산용 땅을 소유하고 있는 가족이 신고하지 않거나, 해당 지방의 지방 자치 단체장의 확인을 받지 않고 주민등록을 한 지방의 지방 자치 단체장에게 제출하지 않은 경우, 농업 생산용 땅 세액 면제를 받을 수 없으며, 한도 내의 면적에 대해서만 감면을 받을 수 있고, 초과 면적은 농업세 100%를 납부함.

예제 3: Ông A는 동남부 B성 H사에 주민등록을 한 농민으로, 연작 농지 2ha를 소유하고 있으며(연작 농지 한도는 3ha, 농지 사용권 이전 한도는 20ha), 주민등록을 한 지방 외 K사에는 연작 농지 4ha를 소유하고 있으며, K사의 지방 자치 단체장이 확인하였으며, 전체 면적당 평균 세액은 500kg/ha임.

K사의 지방 자치 단체장이 확인한 A씨의 농지 면적 4ha를 기준으로, H사의 지방 자치 단체장은 A씨의 연작 농지 총 면적을 6ha로 결정함. 따라서 A씨는 다음과 같이 면제 또는 감면을 받음:

A씨는 K사의 3ha에 대해 농업 생산용 땅 세액 면제를 받고, 한도 초과 면적인 3ha(1ha는 K사, 2ha는 H사)에 대해서는 세액의 50%를 감면받음. H사의 지방 자치 단체장은 K사의 지방 자치 단체장에게 A씨의 K사 농업 생산용 땅 세액 면제 3ha와 1ha에 대한 세액의 50% 감면을 통보하고, K사에 속한 세무서에 통보하여 관리하도록 함.

A씨가 K사의 지방 자치 단체장의 확인을 받지 않았다면, A씨는 H사의 2ha에 대해 농업 생산용 땅 세액 면제를 받고, K사의 4ha에 대해서는 세액의 50%를 감면받음.

2011년 임시 징수된 농지 사용세는 연말에 세금 결산을 진행하며, 세금 결산은 세금 원부에 따른 규정에 따라 이루어짐.

세금 신고, 세금 납부 기한, 세금 환불, 세금 부과, 세금 미납 처벌 등은 세금 관리 법률과 그 시행에 관한 법률 및 관련 지침에 따라 이루어짐.

2010년 제55/2010/QH12 호 결의와 2011년 제20/2011/NĐ-CP 호 정령에 명시되지 않은 농지 사용세 면제 또는 감면 대상이지만, 1993년 농지 사용세 법률과 그 시행에 관한 법률 및 관련 지침에 명시된 경우, 해당 법률 및 지침에 따라 면제 또는 감면을 받음.

농업 생산용 땅 공익 목적으로 사용되는 마을, 읍, 시의 농업 생산용 땅은 농지 사용세 면제 대상이며, 2011년 제20/2011/NĐ-CP 호 정령과 본 통지의 지침에 따른 농지 사용세 면제 또는 감면 대상이 아님.

농지 사용세 면제 또는 감면을 받을 수 있는 세금 납부자가 2010년 제55/2010/QH12 호 결의, 2011년 제20/2011/NĐ-CP 호 정령 및 농지 사용세 법률에 명시된 경우, 가장 높은 면제 또는 감면 비율을 적용받음.

조 7. 효력 발생

본 통지는 2011년 10월 1일부터 효력을 발생하며, 본 통지에 따른 농지 사용세 면제 또는 감면 심사 및 결정은 2011년 세금 연도부터 2020년 세금 연도까지 이루어짐.

본 통지에 첨부된 01/SDNN 양식, 02/SDNN 양식, 03/SDNN 양식 및 04/SDNN 납세 신고서 양식은 재무부가 2011년 2월 28일 제28/2011/TT-BTC 호 통지에서 발행한 농지 사용세 신고서 및 세금 신고서를 대체한다. 이 양식들은 정부가 2007년 5월 25일 제85/2007/NĐ-CP 호 nghị định과 2010년 10월 28일 제106/2010/NĐ-CP 호 nghị định을 시행하기 위한 지침을 제공하기 위해 발행되었다.

이 지침을 수행하는 동안 발생하는 문제는 재무부에 즉시 보고하여 연구하고 해결할 것을 요청한다./.