본 통지는 공식 개발 원조(ODA) 프로젝트에 대한 세금 정책 적용 방법을 규정하며, 이는 반환되지 않는 ODA, 우대 금리 대출 ODA, 혼합 대출 ODA를 모두 포함한다. 본 통지는 ODA 프로젝트 주체, 지원 기관, 주계약자들의 세금 의무와 세금 신고, 세금 납부, 부가가치세 환급 등 세법 준수 관련 절차에 대한 세부 지침을 제공한다.
Scope of application
ODA 프로젝트 주체, 지원 기관, 주계약자 및 세무 관리 기관
Key points
- ODA 프로젝트 주체, 지원 기관, 주계약자의 세금 의무에 대한 세부 규정
- 반환되지 않는 ODA 프로젝트 주체, 지원 기관 대표, 주계약자에게 세금 신고, 세금 납부, 부가가치세 환급 절차를 안내한다.
- ODA 프로젝트와 관련된 국제 조약의 세금 관련 사항을 처리하는 규정
- 세무 관리 기관은 세금 관련 지도, 검사, 감사 및 위반 처리에 대한 책임이 있다.
- 효력 발생일: 본 통지는 공보 게재 후 15일 경부터 효력을 가지며, 시행령 제 41/2002/TT-BTC를 대체한다.
🌐 Social impact of this document
- ODA 프로젝트에 대한 세금 의무 이행의 투명성과 정확성을 보장하기 위함이다.
- ODA 프로젝트 주체, 지원 기관, 주계약자가 세금 신고, 납부 또는 부가가치세 환급을 하는 데 유리한 조건을 제공한다.
- ODA 프로젝트에 대한 세금 관리를 개선한다.
❓ Frequently asked questions
본 통지는 어떤 프로젝트에 적용되는가?
본 통지는 모든 공식 개발 원조(ODA) 프로젝트에 적용되며, 이는 반환되지 않는 ODA, 우대 금리 대출 ODA, 혼합 대출 ODA를 모두 포함한다.
세무 관리 기관은 본 통지를 어떻게 수행해야 하는가?
세무 관리 기관은 ODA 프로젝트 주체, 지원 기관, 주계약자들이 세금 신고, 세금 납부 또는 환급(있을 경우)을 수행하도록 지도하고, 세금 신고서, 회계 장부, 관련 문서 등을 검토하여 세금 계산에 대한 확인을 수행한다.
본 통지의 효력 기간은 얼마나 되는가?
본 통지는 공보 게재 후 15일 경부터 효력을 가지며, 시행령 제 41/2002/TT-BTC를 대체한다.
Full text
시행규칙
H지침 6. 본 조항에 따른 서류 및 보고서는 환경자원부 웹사이트 또는 환경자원부 전용 정보 보고 시스템을 통해 직접 제출하거나 전송할 수 있다. 정식 개발도상국(OFFICIAL DEVELOPMENT ASSISTANCE, 이하 ODA) 프로그램 및 사업에 대한 세금 정책과 세제 혜택
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현재 베트남 사회주의 공화국에서 시행되고 있는 세법 및 세제 관련 법령과 정부가 세법 및 세제 관련 법률을 구체적으로 시행하기 위해 제정한 시행령에 근거함
정부가 2006년 11월 9일 제정한 제131/2006/NĐ-CP 호에 첨부된 정식 개발도상국 지원금 관리 및 사용 규정 제28조를 근거로 함
정부가 2003년 7월 1일 제정한 제77/2003/NĐ-CP 호에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조 규정을 근거로 함
재무부는 정식 개발도상국 프로그램 및 사업에 대한 세금 정책을 다음과 같이 지침을 통해 시행함:
I. 일반 규정
1. 본 통지은 정식 개발도상국 프로그램 및 사업(이하 ODA 사업이라고 함)에 적용되며, 해당 사업은 적격한 권한 부여 기관에 의해 승인되어야 함
2. 정식 개발도상국 지원금 관리 및 사용 규정 제1조 제2호와 제4조, 제131/2006/NĐ-CP 호에 따라 제정된 규정에서 정의된 용어는 본 통지에서도 동일한 의미로 사용됨. 또한, 본 통지에서는 다음과 같은 용어들이 다음과 같이 해석됨:
- "주계약자"는 ODA 사업의 주체 또는 ODA 사업 자금 제공자와 직접 계약을 체결하여 ODA 사업 공사 또는 물품, 서비스를 제공하는 조직 또는 개인을 말하며, 국내 주계약자와 외국 주계약자를 포함함
- "하위계약자"는 주계약자가 ODA 사업의 주체 또는 ODA 사업 자금 제공자와 체결한 계약의 일부 작업을 수행하기 위해 계약을 체결하는 조직 또는 개인을 말하며, 국내 하위계약자와 외국 하위계약자를 포함함
3. 본 통지에 따라 ODA 사업에 적용되는 세금 종류는 수출세(XK), 수입세(NK), 특별소비세(TTĐB), 부가가치세(GTGT), 고액소득세(TNCN), 법인세(TNDN), 비용 및 수수료를 포함함
II. ODA 비환원 사업에 적용되는 세금 정책 및 세제 혜택
1. 수입세, 부가가치세, 특별소비세에 대한 물품 수입:
ODA 비환원 사업의 주체 또는 주계약자는 ODA 비환원 사업을 수행하기 위해 직접 수입하거나 위임 수입한 물품에 대한 수입세, 특별소비세(있을 경우), 부가가치세를 납부하지 않음
수입 물품에 대한 관세청에 제출해야 하는 서류는 다음과 같음:
- 관세 서류
- 외국 원조 확인 신고서(재정 기관이 제82/2007/TT-BTC 호에 따라 외국 원조 비환원 금액 관리에 대한 재정 제도를 지시한 통지에 따라 확인됨)
- 입찰 통보서 사본 및 물품 공급 계약서(입찰 가격이 수입세를 포함하지 않는 경우 해당)
관세청은 ODA 비환원 사업을 위한 외국 원조 물품 수입에 대한 수입세, 특별소비세(있을 경우), 부가가치세를 면제하도록 조직하고 실행함
2. 국내에서 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세:
2.1. ODA 비환원 사업의 주체는 국내에서 물품 및 서비스를 구매할 때 부가가치세를 납부하였으나, 주계약자와 체결한 계약이 부가가치세를 포함하고 있으며, 국가 예산으로 부가가치세를 납부하지 않았다면, 이미 납부한 부가가치세를 환급받을 수 있음. 부가가치세 환급 절차는 본 통지 제V장 제4항에 명시됨
예: ODA 비환원 사업의 주체는 병원 건설 공사 입찰 가격이 부가가치세 미포함 4억 동이고, 부가가치세 4천만 동(세율 10%)이며, 총 가격은 4억 4천만 동임. 또한, 다른 물품 및 서비스 구매 입찰 가격은 부가가치세 미포함 1억 동이고, 부가가치세 1천만 동이며, 총 가격은 1억 1천만 동임. 국가 예산으로 부가가치세를 납부하지 않았음
ODA 비환원 사업의 주체는 건설 공사 계약 및 국내 물품 및 서비스 구매 계약에 대한 이미 납부한 부가가치세 4억 1천만 동(4억 + 1천만)을 환급받을 수 있음
2.2. 원조 제공자가 국내에 대표 사무소를 설립하고 직접 물품 및 서비스를 구매하여 ODA 비환원 사업을 수행하거나, ODA 비환원 사업을 수행하도록 주체에게 위임한 경우, 원조 제공자는 이미 납부한 부가가치세를 환급받을 수 있음. 부가가치세 환급 절차는 본 통지 제V장 제4항에 명시됨
2.3. ODA 비환원 사업의 주체가 사업 수행 중 국가 예산으로 부가가치세를 납부한 경우, 주체는 부가가치세 환급을 받을 수 없음
3. ODA 비환원 사업을 수행하는 주계약자 및 하위계약자에 대한 세금:
3.1. 수입세, 수출세, 특별소비세, 부가가치세에 대한 수입 물품:
a. 주계약자 및 하위계약자는 ODA 비환원 사업을 수행하면서 주체와 체결한 계약에 따라 수입한 물품에 대해 수입세, 특별소비세(있을 경우), 부가가치세를 납부함(본 통지 제II장 제1항에 명시된 주계약자의 수입 물품 제외)
b. 외국 주계약자 및 외국 하위계약자는 ODA 비환원 사업 공사 수행을 위해 국내로 임시 수입한 장비, 설비, 운송 수단에 대해 수입세 면제를 받으며, 재수출 시 수출세 면제를 받음
수입세 면제, 수입 시 부가가치세 면제, 재수출 시 수출세 면제 절차는 재무부가 2007년 6월 14일 제정한 제59/2007/TT-BTC 호에 따라 수출세, 수입세, 수출입 물품 관리 세금에 대한 지침을 시행함
관세청은 공적개발원조(ODA) 무상원조 프로젝트를 수행하기 위해 임시수입 후 재수출되는 기계장비, 운송수단 등에 대해 수입세 면제, 수입단계에서 부가가치세 미부과, 재수출 시 세금 면제를 실시한다.
프로젝트 완료 시 외국 주계약자와 하위계약자는 해당 물품을 재수출해야 한다. 국내 시장에서 판매하려는 경우 정부기관의 허가를 받아야 하며, 이 경우 수입세와 현지 부가가치세를 납부해야 한다.
24인승 미만 자동차 및 인승과 화물 운송이 가능한 차량은 임시수입 후 재수출 형태의 세금 면제 대상에서 제외된다. 외국 주계약자와 하위계약자가 이러한 차량을 수입하고자 하는 경우 관련 법률에 따라 수입세와 소비세를 납부해야 한다. 프로젝트 완료 후 외국 주계약자와 하위계약자는 수입한 차량을 재수출하고, 관련 법률에 따라 수입세와 소비세 환급을 받는다. 세금 환급 금액과 절차는 재무부가 2007년 6월 14일에 발표한 통고 제59/2007/TT-BTC와 2003년 12월 12일에 발표한 통고 제119/2003/TT-BTC에 명시된 지침에 따라 이루어진다.
3.2. 국내에서 제공되는 재화 및 서비스에 대한 부가가치세, 법인세 및 기타 세금, 비용:
무상원조 프로젝트의 주계약자는 프로젝트에 제공하는 재화 및 서비스에 대해 부가가치세(계약에 포함된 경우), 법인세 및 기타 세금, 비용을 납부해야 한다.
무상원조 프로젝트의 하위계약자는 프로젝트에 제공하는 재화 및 서비스에 대해 부가가치세, 법인세 및 기타 세금, 비용을 납부해야 한다.
외국 주계약자와 하위계약자가 직접 원조 기관으로부터 지급받는 경우, 그들은 주계약자 또는 주계약자의 지시에 따라 원조 프로젝트 주체나 주계약자에게 세금을 전달하여 납부해야 한다. 이 절차는 재무부가 2005년 1월 11일에 발표한 통고 제05/2005/TT-BTC에 명시된 지침에 따라 이루어진다.
3.4. 주계약자와 하위계약자의 근로자들은 개인소득세를 납부해야 한다.
3.4. 주계약자(부가가치세를 공제방식 또는 직접방식으로 납부하는 경우를 불문함)가 프로젝트 주체 또는 원조 기관과 부가가치세가 포함되지 않은 가격으로 계약을 체결한 경우, 주계약자는 계약을 수행하기 위해 구매한 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 입금액을 환급받을 수 있다. 이 환급 절차는 본 통고의 제V장 제4호에 명시된 지침에 따라 이루어진다.
예: 회사 A가 무상원조 프로젝트 주체와 학교 건설 계약을 체결하여 부가가치세가 포함되지 않은 가격으로 4억 원을 받은 경우, 회사 A는 프로젝트 계약을 수행하기 위해 구매한 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 입금액을 환급받을 수 있다.
주계약자는 무상원조 프로젝트 주체 또는 원조 기관과 체결한 계약을 수행하기 위해 구매한 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 입금액을 별도로 계상해야 한다. 별도로 계상할 수 없는 경우 환급을 받을 수 없다.
4. 무상원조 프로젝트 및 원조 프로젝트 관리처 근로자에 대한 개인소득세:
무상원조 프로젝트 및 원조 프로젝트 관리처에서 근무하는 국내외 근로자는 개인소득세를 납부해야 한다.
5. 외국 전문가에 대한 세금 감면:
국가계획투자부가 발행한 증명서를 통해 외국 전문가로 인정받은 개인은 정부총리가 1998년 10월 31일에 발표한 지시 제211/1998/QĐ-TTg에 따른 세금 및 비용 감면 혜택을 받을 수 있다. 이 절차는 재무부가 2000년 6월 5일에 발표한 통고 제52/2000/TT-BTC에 명시된 지침에 따라 이루어진다.
III. ODA 융자 및 혼합융자 프로젝트에 적용되는 세제 및 세금 감면 정책
1. 수입세, 부가가치세, 특별소비세에 대한 물품 수입:
ODA 융자 프로젝트 주체는 직접 수입하거나 위탁 수입한 재화 및 서비스에 대한 수입세, 부가가치세, 소비세를 수입세법, 수출세법, 부가가치세법, 소비세법 및 관련 시행규칙에 따라 납부해야 한다.
2. 국내에서 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세:
ODA 융자 프로젝트 주체는 국내에서 구매한 재화 및 서비스에 대한 부가가치세를 부가가치세법 및 관련 시행규칙에 따라 납부해야 한다.
3. ODA 융자 프로젝트를 수행하는 주계약자 및 하위계약자에 대한 세제:
3.1. 수입세, 수출세, 특별소비세, 부가가치세에 대한 수입 물품:
a. 주계약자 및 하위계약자는 ODA 융자 프로젝트 계약을 수행하면서 수입한 재화에 대해 수입세, 소비세(있을 경우), 부가가치세를 수입세법, 수출세법, 소비세법, 부가가치세법 및 관련 시행규칙에 따라 납부해야 한다.
b. 외국 주계약자 및 외국 하도급업체는 공사 또는 ODA 대출 프로젝트를 위해 임시 수입 후 재수출하는 기계장비, 운송수단에 대한 수입세 면제와 부가가치세 면제를 받으며, 재수출 시 수출세 면제를 받을 수 있으며, 이는 본 통지 제II장 제2항 제3.1.b호에서 지시된 바와 같습니다.
24인승 미만 자동차 및 인승과 화물 운송이 가능한 차량은 임시수입 후 재수출 형태의 세금 면제 대상에서 제외된다. 외국 주계약자와 하위계약자가 이러한 차량을 수입하고자 하는 경우 관련 법률에 따라 수입세와 소비세를 납부해야 한다. 프로젝트 완료 후 외국 주계약자와 하위계약자는 수입한 차량을 재수출하고, 관련 법률에 따라 수입세와 소비세 환급을 받는다. 세금 환급 금액과 절차는 재무부가 2007년 6월 14일에 발표한 통고 제59/2007/TT-BTC와 2003년 12월 12일에 발표한 통고 제119/2003/TT-BTC에 명시된 지침에 따라 이루어진다.
3.2. 국내에서 제공되는 재화 및 서비스에 대한 부가가치세, 법인세 및 기타 세금, 비용:
ODA 대출 프로젝트의 주계약자는 프로젝트의 프로젝트 주체에게 공급하는 재화 및 서비스에 대해 부가가치세, 법인세 및 기타 세금, 비용, 수수료를 법률에 따라 납부해야 합니다.
ODA 대출 프로젝트의 하도급업체는 프로젝트의 주계약자에게 공급하는 재화 및 서비스에 대해 부가가치세, 법인세 및 기타 세금을 법률에 따라 납부해야 합니다.
외국 주계약자 및 외국 하도급업체는 직접 원조 기관으로부터 지불받는 경우, 외국 주계약자 및 외국 하도급업체는 프로젝트 주체 또는 프로젝트의 외국 주계약자에게 세금을 납부하도록 책임을 지며, 이는 재무부가 2005년 1월 11일에 발행한 제05/2005/TT-BTC 통지에서 외국 조직이 국내 법적 인격을 갖추지 않은 경우와 외국인이 국내에서 사업을 운영하거나 소득을 발생시키는 경우에 적용되는 세금 제도에 대한 지침을 제공합니다.
3.3. ODA 대출 프로젝트의 주계약자는 프로젝트 주체에게 공급하는 재화 및 서비스를 구매하기 위해 이미 지불한 부가가치세 입금액을 환급받을 수 없습니다. 이는 본 통지 제V장 제4항에서 지시된 바와 같습니다. 주계약자는 부가가치세 입금액 환급을 받기 위해서는 부가가치세를 차감방식으로 납부하는 사업자의 조건과 절차를 충족해야 하며, 이는 재무부가 2007년 4월 9일에 발행한 제32/2007/TT-BTC 통지에서 정부가 2003년 12월 10일에 발행한 제158/2003/NĐ-CP, 2004년 7월 23일에 발행한 제148/2004/NĐ-CP, 그리고 2005년 12월 15일에 발행한 제156/2005/NĐ-CP 결정에 대한 시행 지침을 제공합니다.
3.4. 주계약자 및 하도급업체에서 근무하는 개인은 소득세법에 따라 소득세를 납부해야 합니다.
4. ODA 대출 프로젝트의 프로젝트 주체 및 ODA 대출 프로젝트 관리처에서 근무하는 국내외 전문가의 소득세는 본 통지 제II장 제4항 및 제5항에서 지시된 바와 같이 적용됩니다.
5. 혼합 ODA 대출 프로젝트에서, ODA 무상원조 자금이 개별 협정에 따라 지원되거나 프로젝트의 특정 활동에 개별적으로 해지되는 경우, 해당 프로젝트는 본 통지 제II장에서 지시된 세금 정책을 적용합니다.
개별 협정이나 개별 해지가 없는 경우, 혼합 ODA 대출 프로젝트는 본 통지 제III장에서 지시된 ODA 대출 프로젝트와 동일한 세금 정책을 적용합니다.
IV. 추징 및 납세
ODA 프로젝트를 수행하기 위해 수입된 재화, 기계장비, 운송수단이 수입세, 특별소비세, 부가가치세 면제를 받았으나, 면제된 세금 목적 외의 다른 목적으로 사용되거나 국내 시장에서 판매될 경우, 정부 당국의 허가를 받아야 합니다. 프로젝트 주체, 주계약자, 하도급업체는 면제된 세금을 추징하고 동시에 부가가치세를 납부해야 합니다.
추징 및 납부 세금의 서류 및 절차는 수입세법, 수출세법, 특별소비세법, 부가가치세법 및 그 시행 지침에 따라 이루어집니다.
ODA 프로젝트의 프로젝트 주체가 국가 관리 기관, 정치 조직, 사회 정치 조직, 사회 직업 조직 등 비영리 단체인 경우, 프로젝트를 위해 구매한 재화를 판매하거나 국내 시장에서 프로젝트 자산을 청산할 수 있는 허가를 받으면, 프로젝트 주체는 재무부 규정에 따른 세금 영수증을 사용해야 합니다.
V. 집행
1. ODA 프로젝트의 프로젝트 주체의 세금 의무 이행 책임:
ODA 프로젝트 세금 관리에 필요한 문서 제공: 프로젝트 주체는 건설공사 계약을 체결한 날로부터 15일 이내에 외국 주계약자와 프로그램 또는 프로젝트 주체와 체결한 계약의 사본(프로그램 또는 프로젝트 주체의 권한 있는 사람의 도장을 찍고 서명한 사본)을 프로젝트 사무실이 위치한 지방 세무당국과 프로젝트 건설공사가 위치한 지방 세무당국(프로젝트 건설공사가 프로젝트 사무실이 위치한 지방과 다른 지방에 있는 경우)에 제출해야 합니다. 계약이 외국어로 작성된 경우, 계약의 주요 내용을 포함한 계약 요약서(계약 범위, 계약 금액(부록으로 구성된 계약 금액 포함 - 있으면), 결제 방식, 계약 기간, 계약 당사자의 권리와 의무)를 한국어로 제출해야 합니다. 프로젝트 주체는 세무당국에 제출한 내용의 정확성에 대한 법적 책임을 집니다.
ODA 제공 형태 및 세금 정책 적용: 본 통지에서 세금 정책을 적용하기 위한 근거는 프로그램 또는 프로젝트 ODA의 주관 기관의 투자 결정 및 프로젝트 승인 결정이며, ODA 제공 형태는 정부가 2006년 11월 9일에 발행한 제131/2006/NĐ-CP 결정에서 지시됩니다. 투자 결정 또는 프로젝트 승인 결정에서 ODA 제공 형태가 무상원조, 우대 대출, 혼합 대출 중 어느 것인지 명시되지 않은 경우, 프로젝트 주체 또는 주계약자는 프로그램 또는 프로젝트 ODA의 주관 기관이 발행한 투자 결정을 통해 프로젝트의 ODA 제공 형태를 명시한 문서를 보충해야 합니다. 특히, 총리가 투자 결정을 내린 프로젝트(국가 중요 프로젝트)의 경우, 계획투자부가 프로젝트의 ODA 제공 형태를 확인한 문서가 있어야 합니다.
세금, 수수료 및 부과금을 납부하는 의무는 현재 시행 중인 세금, 수수료 및 부과금에 관한 법률 규정과 본 통지에서 지시된 내용에 따라 수행한다.
주요 공급업체와 체결한 물품 및 서비스 제공 계약을 맺은 ODA 프로젝트 주체는 해당 공급업체가 적용받아야 할 세제 정책 및 세제 혜택을 주체에게 통보해야 한다.
재정 계획을 작성함에 있어 ODA 프로젝트 주체는 본 통지에서 지시된 바에 따라 프로젝트 전체 과정에서 발생할 세금을 충분히 고려하고 프로젝트를 승인하기 전에 프로그램 또는 프로젝트 ODA를 관리하는 기관에 제출해야 한다. ODA 프로젝트 주체는 수입세, 특별소비세, 부가가치세(부가가치세 환급이 필요하지 않은 경우를 제외하며) 및 기타 수수료와 부과금을 계산하여 자금 대응 계획을 세워 위 세금을 납부할 자금을 확보해야 한다. 공급업체가 납부해야 하는 법인세는 계약 가격에 포함되며, 근로소득세는 급여 비용에 포함되어 있으므로 자금 대응 계획을 세우지 않아도 된다.
재정 계획을 작성하는 것은 재무부가 지침한 문서에 따라 이루어진다.
프로젝트 재무 관리를 담당하는 재무 기관에 부가가치세 환급액에 대한 보고서를 제출한다. 이 보고서는 재무부가 ODA 프로젝트에 대한 재무 관리 방식을 지시한 문서에 따라 작성된다.
2. 세무 관리 기관의 책임:
ODA 프로젝트 주체, 자금 지원자, 주 공급업체 및 부공급업체가 등록 세무 신고 및 세금 납부 또는 환급(있을 경우)을 적절하게 수행하도록 지시하고, 세금 계좌 및 예산 목록을 통보한다.
세금 신고서, 장부, 회계 증빙 서류 및 세금 계산에 필요한 다른 문서를 검사한다.
ODA 프로젝트 주체, 주 공급업체 및 부공급업체가 세금 계산, 납부, 환급과 관련된 장부, 영수증, 증빙 서류 및 다른 문서를 제공하도록 요구한다.
ODA 프로젝트 주체, 주 공급업체 및 부공급업체가 지정된 기간 내에 적절하게 신고하거나 정확하게 신고하지 않거나 관련 정보를 제공하지 않을 경우, 그들이 납부해야 할 세금 금액을 결정한다.
ODA 프로젝트 주체, 주 공급업체 및 부공급업체의 세금 납부, 세금 정산, 환급 상황을 법적 규정에 따라 검사 및 감사한다.
법적으로 허용된 권한 내에서 세금 위반 사항을 기록하고 처리한다.
세법을 준수하고, 진실성, 정확성 및 객관성을 보장한다.
ODA 프로젝트 주체, 주 공급업체 및 부공급업체가 납부한 세금 금액을 확인하고, 확인된 세금 금액의 정확성을 책임진다.
3. 국제 조약의 이행:
베트남 정부가 체결하거나 참여한 국제 조약(ODA 관련 국제 조약 포함)이 특정 ODA 프로젝트와 관련된 세금에 대해 본 통지에서 지시된 내용과 다르게 규정하는 경우, 해당 ODA 프로젝트에 대한 세제 정책은 체결된 국제 조약에 따라 적용된다.
4. ODA 프로젝트 주체가 환급되지 않는 경우, 자금 지원자의 대표 및 부가가치세 환급 대상으로 지정된 주 공급업체에 대한 부가가치세 환급 절차 및 서류:
4.1. ODA 프로젝트 주체, 자금 지원자 및 주 공급업체의 세무 등록 및 세금 번호 발급 절차는 재무부가 2007년 7월 18일에 발표한 제85/2007/TT-BTC 호 재무부 통지에서 세법의 세무 등록에 대한 시행을 지시한 내용에 따라 이루어진다.
4.2. 부가가치세 환급 서류, 부가가치세 입금 신고 기한, 환급 서류 접수 및 환급 실시 절차는 재무부가 2007년 6월 14일에 발표한 제60/2007/TT-BTC 호 재무부 통지에서 세법의 일부 조항을 시행하고 정부가 2007년 5월 25일에 발표한 제85/2007/NĐ-CP 호 정부 nghị định의 일부 조항을 세법 시행에 대한 세부 지침을 제공하는 내용에 따라 이루어진다.
부가가치세 환급 서류를 세무 당국에 제출할 때, 주 공급업체는 ODA 프로젝트 이름, ODA 프로젝트 주체 이름 및 ODA 프로젝트 주체의 우편 연락처를 명시해야 한다.
4.3. 부가가치세 환급 결정을 발행할 때, 재무부가 2007년 6월 14일에 발표한 제60/2007/TT-BTC 호 재무부 통지에서 세법의 일부 조항을 시행하고 정부가 2007년 5월 25일에 발표한 제85/2007/NĐ-CP 호 정부 nghị định의 일부 조항을 세법 시행에 대한 세부 지침을 제공하는 내용에 따라 순환 증빙 서류를 제공하는 것 외에도, 세무 당국은 주 공급업체에게 부가가치세 환급을 받는 경우 ODA 프로젝트 주체에게 추가로 한 부본을 제공해야 한다.
ODA 프로젝트 주체가 대응 자금으로 국가 예산에서 부가가치세를 납부했지만 환급 절차를 진행하면, 환급된 부가가치세는 재무부가 2001년 6월 12일에 발표한 제42/2001/TT-BTC 호 재무부 통지에서 ODA 프로젝트에 대한 부가가치세 환급 관리 및 회계 지침을 제공하는 내용에 따라 국가 예산에 반환해야 한다.
ODA 프로젝트에 대한 부가가치세 환급 서류 검토 과정에서 환급 전후에 검사를 해야 할 의심 사항이 발견되면 세무 당국은 부가가치세법, 세무 관리법 및 시행 지침 문서에 따라 처리한다.
VI. 효력 발생
본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후에 효력을 발생하며, 재무부가 2002년 5월 3일에 발표한 제41/2002/TT-BTC 호 재무부 통지에서 ODA 프로젝트를 사용하는 프로그램 및 프로젝트에 대한 세제 정책을 시행하는 것을 지시한 내용과 본 통지에서 지시한 내용과 다른 모든 규정을 대체한다.
본 통지가 효력을 발생하기 전에 승인된 ODA 프로젝트에 대해서는 재무부가 2002년 5월 3일에 발표한 제41/2002/TT-BTC 호 재무부 통지에서 ODA 프로젝트를 사용하는 프로그램 및 프로젝트에 대한 세제 정책을 시행하는 것을 지시한 내용에 따라 세금 의무 및 세제 혜택을 결정하며, 프로젝트 종료 시까지 계속 적용된다./.
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