시행령 제 41/2002/TT-BTC는 공식 개발 원조(ODA) 자금을 사용하는 프로그램 및 사업에 대한 세제 정책을 구체화한다.

시행규칙

공식 개발 원조(ODA) 프로그램 및 사업에 대한 세제 정책 시행 지침

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공화국 사회주의 베트남의 현재 세법 법률 및 정부가 세법 법률을 구체적으로 시행하기 위해 제정한 시행령에 근거함

정부가 2001년 5월 4일 제정한 제17/2001/NĐ-CP 호치민시 정부 결정에 따라 공식 개발 원조 관리 및 사용 규칙을 부속으로 첨부한 공식 개발 원조 관리 및 사용 규칙 제28조 규정에 근거함

정부가 1994년 10월 28일 제정한 제178/CP 호치민시 정부 결정에 따른 재무부의 임무, 권한 및 조직 기구에 관한 규정에 근거함

재무부는 공식 개발 원조 프로그램 및 사업에 대한 세제 정책 시행 지침을 다음과 같이 제시함

I. 일반 규정

1. 공식 개발 원조 프로그램 및 사업(이하 ODA 사업이라고 함)은 관련 권한 기관의 승인을 받은 경우, 통지 제II 및 본 통지의 시행규칙에서 지시된 세법 규정에 따라 세금 의무를 이행한다.

2. ODA 대출 금리 이자에 대해서는 국제 조약에 따라 원조 대출자에게 지급되는 것은 법인 소득세법에 따른 법인 소득세의 과세 대상이 아니다.

3. 정부가 체결하거나 참여한 국제 조약(ODA 관련 국제 조약 포함) 중 특정 ODA 사업과 관련하여 세법 규정이 본 통지의 지침과 다른 경우, 해당 ODA 사업에 대한 세제 정책은 이미 체결된 국제 조약에 따라 적용된다.

ODA 관련 기본 국제 조약 또는 특정 ODA 관련 국제 조약을 작성하고 협상하는 과정에서 현행 규정과 충돌하는 세법 규정이 포함되어 있는 경우, 계획투자부 또는 협상 주관 기관은 통상재판소의 의견을 문서로 취득한 후 총리에게 승인을 요청하고 원조 제공자와 서명해야 한다.

4. 본 통지에서 언급된 ODA 사업에 대한 세제 정책 적용과 관련된 관련 법령이 수정되거나 보완되거나 대체될 경우, ODA 사업에 대한 세제 정책은 수정되거나 보완되거나 대체된 법령에 따라 적용된다.

제17/2001/NĐ-CP 호치민시 정부 결정에 따라 공식 개발 원조 관리 및 사용 규칙 제5조에서 정의된 용어는 본 통지에서 그대로 사용되며, 다음의 용어는 다음과 같이 해석된다.

- "주계약자"는 ODA 사업의 주사업자와 직접 계약을 체결하여 공사 또는 물품, 서비스를 제공하는 국내외 개인 또는 단체를 말한다.

- "외국 하도급업체"는 베트남 외국인 투자법의 투자 형태에 속하지 않는 베트남 내에서 사업을 운영하는 외국인 개인 또는 단체로서, ODA 사업의 주사업자와 계약을 체결하여 공사를 수행하거나 물품, 서비스를 제공한다.

- "외국 하도급업체"는 베트남 외국인 투자법의 투자 형태에 속하지 않는 베트남 내에서 사업을 운영하는 외국인 개인 또는 단체로서, 주계약자와 계약을 체결하여 주계약자가 ODA 사업의 주사업자와 체결한 계약의 일부 작업을 수행한다.

1. 수출세, 수입세 및 부가가치세

1. 수입세:

ODA 사업의 주사업자가 사업을 수행하기 위해 수입하는 수입세 과세 대상 물품은 베트남 수출세, 수입세법, 수출세, 수입세법 일부 개정 법률, 1993년 8월 28일 제54/CP 호치민시 정부 결정, 1998년 11월 17일 제94/1998/NĐ-CP 호치민시 정부 결정, 1998년 12월 22일 제172/1998/TT-BTC 재무부 통지 등 수입세법 시행령 및 관련 지침에 따라 수입세를 납부하여야 하며, 제III절에서 명시된 수입세 면제 혜택을 제외한다.

2. 특별소비세:

ODA 사업의 주사업자가 사업을 수행하기 위해 수입하거나 구매하는 특별소비세 과세 대상 물품 및 서비스는 베트남 특별소비세법, 1998년 10월 12일 제84/1998/NĐ-CP 호치민시 정부 결정, 1998년 12월 21일 제168/1998/TT-BTC 재무부 통지 등 특별소비세법 시행령 및 관련 지침에 따라 특별소비세를 납부하여야 하며, 제III절에서 명시된 특별소비세 면제 혜택을 제외한다.

3. 부가가치세:

ODA 사업의 주사업자가 사업을 수행하기 위해 수입하거나 구매하는 부가가치세 과세 대상 물품 및 서비스는 베트남 부가가치세법, 2000년 12월 29일 제79/2000/NĐ-CP 호치민시 정부 결정, 2000년 12월 29일 제122/2000/TT-BTC 재무부 통지 등 부가가치세법 시행령 및 관련 지침에 따라 부가가치세를 납부하여야 하며, 제III절에서 명시된 부가가치세 혜택을 제외한다.

4. 고소득자에 대한 소득세:

베트남 국민 및 베트남 내 ODA 사업의 주계약자, 외국 하도급업체와 함께 건설공사, 물품, 서비스를 제공하는 ODA 사업에 종사하는 외국인은 베트남 고소득자에 대한 소득세법 제35/2001/PL-UBTVQH10 호치민시 통지, 2001년 10월 23일 제78/2001/NĐ-CP 호치민시 정부 결정, 2002년 1월 17일 제05/2002/TT-BTC 재무부 통지 등 고소득자에 대한 소득세법 시행령 및 관련 지침에 따라 고소득자 소득세를 납부하여야 하며, 제III절에서 명시된 고소득자 소득세 혜택을 제외한다.

5. 외국 주계약자 및 외국 하도급업체가 공사, 제품 공급, 서비스 제공을 하는 ODA 사업에 대한 세금:

외국 주계약자 또는 외국 하도급업체는 통상재판부 제169/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 22일 재무부 고시 「외국 기관 및 개인이 베트남에서 비투자 형태로 경제활동을 하는 경우 적용되는 세제 제도에 관한 지침」과 통상재판부 제95/1999/TT-BTC 호 1999년 8월 6일 재무부 고시 「통상재판부 제169/1998/TT-BTC 호를 개정 보완하는 고시」에 따라 세금 의무를 이행한다.

III. ODA 사업에 대한 세제 혜택

1. 비환원 ODA 사업에 대해:

1.1. 수입세, 부가가치세(GTGT), 특별소비세(TTĐB)에 대한 수입 제품:

비환원 ODA 사업의 사업주는 직접 수입하거나 위임 수입하는 경우 수입세 면제를 받으며, 일부 수입 제품에 대해 가격 차익(또는 부가세)도 면제되며, 부가가치세와 특별소비세(있을 경우)도 면제된다. 법률 제정세, 수입세, 부가가치세, 특별소비세 및 현행 지침에 따라 비환원 ODA 사업을 수행하기 위한 수입 제품에 대한 세금 면제 규정에 따르면, 수입 제품에 대한 세금 면제를 받을 수 있다. 수입 제품에 대한 세금 면제를 위해 관세청에 제출해야 하는 서류는 다음과 같다:

- 사업주의 요청 공문;

- 비환원 ODA 사업을 사용하기 위한 자금을 승인한 권한 있는 기관의 결정문 사본(사업주의 권한 있는 사람의 도장을 찍고 서명한 것);

- 재무부가 확인한 비환원 원조 제품의 증빙문서;

- 수입 제품을 직접 구매하거나 위임 구매한 계약서 사본(사업주의 권한 있는 사람의 도장을 찍고 서명한 것);

- 수입 제품, 수출 제품 신고서.

관세총국은 비환원 ODA 사업을 수행하기 위한 수입 제품에 대한 수입세 면제와 부가가치세, 특별소비세(있을 경우) 면제를 실시한다.

1.2. 국내에서 구매한 제품 및 서비스에 대한 부가가치세:

비환원 ODA 사업의 사업주는 국내에서 구매한 부가가치세를 부과받은 제품 및 서비스에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있다. 이는 본 고시 제IV장 절4호에 명시된 지침에 따른다.

주계약자는(부가가치세를 공제방식 또는 직접방식으로 납부하는 대상 여부와 상관없이) 비환원 ODA 사업을 수행하면서 공사를 하거나 제품 및 서비스를 제공할 때, 부가가치세를 부과하지 않으며, 사업주에게 제공하기 위해 구매한 제품 및 서비스에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있다. 이는 본 고시 제IV장 절4호에 명시된 지침에 따른다.

비환원 ODA 사업의 사업주는 계획투자부가 정한 한도 내에서 비환원 ODA 사업을 수행하기 위해 자동차를 무세금 매장에서 구매할 수 있으며, 이때 수입세, 부가가치세 및 특별소비세(있을 경우)를 납부하지 않는다.

2. 우대 대출 ODA 사업에 대해:

2.1. 수입세:

우대 대출 ODA 사업의 사업주가 국내 투자 유도법에 따라 장려 분야, 산업, 지역에 투자하는 경우, 국내에서 생산되지 않거나 생산되더라도 요구되는 품질 기준을 충족시키지 못하는 제품에 대한 수입세 면제를 받을 수 있다. 이는 정부 제51/1999/NĐ-CP 호 1999년 7월 8일 국무회의 고시 「내국 투자 유도법 시행 세부 규정」 및 관련 시행 규정에 따른다.

- 설비, 기계, 전용 운송수단(생산 라인에 포함됨)을 수입하여 기업의 고정 자산을 형성하거나 투자 규모를 확대하고 기술을 개선하기 위한 것;

- Phương tiện vận chuyển chuyên dùng đưa đón công nhân.

2.2. 부가가치세(GTGT):

2.2.1. 우대 대출 ODA 사업의 사업주는 법률 제4조, 정부 제79/2000/NĐ-CP 호 2000년 12월 29일 국무회의 고시 「부가가치세법 시행 세부 규정」 제4조, 통상재판부 제122/2000/TT-BTC 호 2000년 12월 29일 재무부 고시 「정부 제79/2000/NĐ-CP 호 시행에 관한 지침」 제II절 A편 및 현행 지침에 따라 부가가치세를 면제받는 수입 제품 및 국내 시장에서 구매한 제품에 대해 부가가치세를 납부하지 않아도 된다.

2.2.2. 국가 예산으로 전액 지원받거나 국가 예산으로 일부 지원받고 나머지를 대출받은 우대 대출 ODA 사업의 사업주가 2001년 5월 29일(정부 제17/2001/NĐ-CP 호가 효력 발생한 날) 이전에 승인받은 경우, 부가가치세를 납부한 제품 및 서비스에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있다. 이는 본 고시 제IV장 절4호에 명시된 지침에 따른다.

우대 대출 ODA 사업의 사업주가 주계약자에게(부가가치세를 공제방식 또는 직접방식으로 납부하는 대상 여부와 상관없이) 공사, 제품 및 서비스 제공을 위임하는 경우, 주계약자는 사업주와 청구서를 작성할 때 부가가치세를 부과하지 않지만, 사업주와 계약한 제품 및 서비스 제공을 위해 구매한 제품 및 서비스에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있다. 이는 본 고시 제IV장 절4호에 명시된 지침에 따른다.

2.2.3. 국가 예산으로 대출받은 우대 대출 ODA 사업, 국가 예산으로 일부 지원받고 나머지를 대출받은 우대 대출 ODA 사업이 2001년 5월 29일(정부 제17/2001/NĐ-CP 호가 효력 발생한 날) 이후 승인받은 경우, 법률 제정세 및 현행 지침에 따라 부가가치세를 신고하거나 환급받을 수 있다.

2.3. 수입 제품에 대한 수입세, 특별소비세, 부가가치세의 신고 및 납부:

주 프로젝트 주체는 차관 우대 자금을 사용하여 정부의 승인을 받아 대응 자금을 배분받아 프로젝트 ODA를 수행하기 위해 직접 수입하거나 위탁 수입한 재화에 대한 관세, 부가가치세, 특별소비세를 기록 수입, 기록 지출 형태로 납부하고, 이를 위한 기록 수입, 기록 지출 신청서를 작성하여 재무부에 제출한다. 기록 수입, 기록 지출 신청서는 다음과 같이 구성되어야 한다:

- 주 프로젝트 주체의 요청 공문으로서 수입 재화의 양과 가치, 관세, 특별소비세, 부가가치세를 기록 수입, 기록 지출로 처리할 것을 명시하며, 첫 번째 기록 수입, 기록 지출 신청 시 프로젝트 주관 기관의 요청 공문을 추가로 제출해야 함.

- 정부 기관의 승인 결정문(프로젝트 주체의 권한자 인감 및 서명이 있는 사본). 여러 차례 기록 수입, 기록 지출을 해야 하는 경우 처음만 제출하면 됨.

- 정부 기관의 허가 문서(수입 재화에 대한 관세, 특별소비세, 부가가치세를 기록 수입, 기록 지출로 처리하는 것에 대한)(프로젝트 주체의 권한자 인감 및 서명이 있는 사본). 여러 차례 기록 수입, 기록 지출을 해야 하는 경우 처음만 제출하면 됨.

- 수입 계약 또는 위탁 수입 계약(프로젝트 주체의 권한자 인감 및 서명이 있는 사본). 여러 차례 기록 수입, 기록 지출을 해야 하는 경우 처음만 제출하면 됨.

- 수입, 수출 재화 신고서(프로젝트 주체의 권한자 인감 및 서명이 있는 사본).

- 세관 기관의 세금 납부 통보.

세관 기관으로부터 세금 통보를 받은 후 3일 이내에 주 프로젝트 주체는 프로젝트 자금 지원 기관에 상기 서류를 제출해야 하며, 완전한 서류를 받은 후 10일 이내에 해당 기관은 예산 기록 수입, 기록 지출 절차를 진행해야 한다. 만약 서류가 부족하다면, 해당 기관은 3일 이내에 주 프로젝트 주체에게 서면으로 보완을 요구해야 한다.

재무부의 기록 수입, 기록 지출 증빙을 근거로 지방 재무물가국은 중앙 예산에서 보충된 지방 예산으로 지방 세금을 기록하고, 프로젝트 투자 자금을 기록 지출한다.

세금 신고, 납부 위반에 따른 과태료는 예산 기록 수입, 기록 지출 대상에서 제외된다.

주 프로젝트 주체는 기록 수입, 기록 지출된 세금을 현재 규정에 따라 기록해야 한다.

우대 차관을 사용하여 국가 예산으로 재대출받아 수행되는 수자원 프로젝트는 세관 기관에 대한 세금 기록 수입, 기록 지출을 통신령 제28/2001/TT-BTC 2001년 5월 3일 재무부령에 따라 수행한다.

3. 세금 추징:

3.1. 프로젝트 ODA를 수행하기 위해 무세관 매장에서 구입하거나 수입된 재화가 무세관 목적이 아닌 다른 용도로 사용되거나 베트남 시장에서 판매될 경우에는 상품 교역부의 허가를 받아야 하며, 주 프로젝트 주체는 이미 면제된 관세와 특별소비세를 추징 납부해야 한다.

세관 관세, 특별소비세 추징 절차는 재무부 통신령 제172/1998/TT-BTC 1998년 12월 22일 재무부령에 따라 시행되며, 정부 지침 제54/CP 1993년 8월 28일, 정부 지침 제94/1998/NĐ-CP 1998년 11월 17일, 그리고 재무부 통신령 제168/1998/TT-BTC 1998년 12월 21일에 따라 세관 수입세, 수출세, 특별소비세에 대한 세부 시행 지침을 준수해야 한다.

3.2. 부가가치세 대상인 재화가 프로젝트 ODA를 수행하기 위해 수입되었으나 주 프로젝트 주체가 부가가치세를 납부하지 않거나, 베트남 시장에서 구입된 부가가치세 대상 재화가 주 프로젝트 주체에게 환급된 경우, 해당 재화가 베트남 시장에서 판매될 때는 현행 규정에 따라 부가가치세와 기타 세금을 납부해야 한다.

특히, 국가 관리 기관, 정치 조직, 사회 정치 조직 등 비영리 프로젝트 ODA의 경우, 베트남 시장에서 재화를 판매할 때 세무 당국에 개별 영수증을 발급받아 구매자에게 제공하고, 동시에 세무 당국에 영수증 3부를 제출하여 사용 내역을 추적해야 한다. 영수증에는 재화의 가치, 부가가치세율, 부가가치세 금액이 모두 기재되어야 한다. 주 프로젝트 주체는 현행 규정에 따라 세금 신고 및 납부를 수행해야 하며, 재산 처분 시에는 재무부 통신령 제17/1999/TT-BTC 1999년 2월 5일에 따라 재산 처분 결정을 제출하고, 세무 당국에 개별 영수증을 발급받아 제공하고, 영수증 3부를 세무 당국에 제출하여 사용 내역을 추적해야 한다. 영수증에는 부가가치세율 및 부가가치세 금액이 기재되지 않으며, 재산 처분 시에는 부가가치세는 납부하지 않지만, 관련 기타 세금은 납부해야 한다.

4. 외국 전문가에 대한 세금 및 수수료 면제:

정부 총리 지시 제211/1998/QĐ-TTg 1998년 10월 31일에 따라 외국 전문가 제도를 시행하는 정부 재무부 지침 제52/2000/TT-BTC 2000년 6월 5일 재무부령에 따라 프로젝트 ODA를 수행하는 외국인 개인이 정부 계획 및 투자부로부터 외국 전문가로서 프로그램 및 프로젝트 수행을 위한 확인서를 받았다면, 그들은 세관 수입세, 특별소비세, 부가가치세, 등록세 및 소득세 면제를 받을 수 있다.

5. 외국 발주자 명의로 임시 수입 후 재수출 형태로 도입되는 기계장치, 설비, 운송수단에 대한 수입세, 수출세, 부가가치세는 ODA 사업 공사 수행을 위한 것에 한해 적용된다:

ODA 사업 공사를 수행하기 위해 외국 주계약자 및 외국 하도급업체가 임시 수입 후 재수출 방식으로 도입하는 기계장치, 설비, 운송수단은 공사 수행 기간 동안 수입세 면제를 받으며, 부가가치세도 면제되며, 재수출 시 수출세도 면제된다.

세관에 제출해야 하는 서류는 다음과 같다:

- 발주자의 요청 공문

- ODA 사업 주체와 체결된 건설공사 계약서 사본(발주자의 권한 있는 자가 인증 날인 및 서명한 것), 여러 차례 수입하는 경우 첫 번째 수입 때만 제출한다;

- ODA 사업 공사 수행을 위한 필요한 기계장치, 설비, 운송수단 목록(ODA 사업 주체가 확인 날인한 것으로, 외국 발주자가 ODA 사업을 수행하기 위해 사용하는 기계장치, 설비, 운송수단이 ODA 자금으로 운영되는 것을 명시함);

- 상품무역부의 임시 수입 후 재수출 허가 공문;

- 수입 제품, 수출 제품 신고서.

외국 주계약자 및 외국 하도급업체는 공사 완료 후 기계장치, 설비, 운송수단을 재수출해야 하며, 베트남 시장에서 판매하려면 상품무역부의 승인을 받아야 하며, 수입세, 부가가치세, 특별소비세(있을 경우) 및 기타 세금을 납부해야 한다.

세관총국은 외국 발주자가 임시 수입하여 ODA 사업 공사 수행을 위한 기계장치, 설비, 운송수단에 대해 수입세 면제를 실시하며, 부가가치세도 면제하고, 재수출 시 수출세도 면제한다.

24석 미만의 승용차와 승용/화물 겸용 차량(24석 미만 승용차와 동등한 차량)은 임시 수입 후 재수출 방식이 적용되지 않는다. 외국 발주자가 베트남에 수입하여 사용하려면 법률에 따라 수입세와 특별소비세를 납부해야 한다. 공사 완료 후 외국 발주자는 수입한 차량을 재수출하고 이미 납부한 수입세와 특별소비세를 환급받는다. 환급 세액과 환급 절차는 재무부 통칙 제172/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 22일 및 통칙 제168/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 21일에 따른 지침에 따라 이루어진다.

IV. 이행 조직

1. ODA 사업 세무 관리 자료 제공:

ODA 사업 수행 중, 정기 보고서(월 보고서, 분기 보고서, 연간 보고서 및 종결 보고서)를 제출할 때, 계획투자부 통칙 제06/2001/TT-BKH 호 2001년 9월 20일에 따른 ODA 사업 관리 및 사용 지침에 따라, 사업관리처는 사업 관리 사무실 소재지 세무 당국과 ODA 사업 건설공사 소재지 세무 당국(ODA 사업 건설공사가 사업 관리 사무실 소재지와 다른 경우)에 추가 보고서를 제출해야 한다.

건설공사 계약 체결 후 10일 이내에, 주계약자와 체결된 공사 계약서 사본(사업 주체의 권한 있는 자가 인증 날인 및 서명한 것)을 사업 관리 사무실 소재지 세무 당국과 ODA 사업 건설공사 소재지 세무 당국(ODA 사업 건설공사가 사업 관리 사무실 소재지와 다른 경우)에 제출해야 한다.

2. ODA 제공 방식 및 세제 적용 정책 결정:

본 통칙에서 세제 적용 및 부가가치세 환급 지침은 ODA 사업 승인 결정서와 계획투자부 통칙 제06/2001/TT-BKH 호 2001년 9월 20일에 따른 ODA 제공 방식 지침 제I절 1.2호에 따른다. 투자 승인 결정서에 ODA 제공 방식이 명확히 기재되어 있지 않은 경우, 사업 주체 또는 주계약자는 해당 투자 승인 결정서를 발행한 기관으로부터 ODA 제공 방식을 명확히 하는 문서를 제출해야 한다. 총리가 승인한 사업의 경우, 계획투자부가 ODA 제공 방식을 확인한다.

ODA 대출 우대금을 사용하면서 일부는 반환하지 않는 ODA를 별도 계약으로 지원받는 경우, 세제 적용은 각각의 사업 부분에 대해 개별적으로 이루어진다.

3. 반환되지 않는 ODA 사업 및 부가가치세 환급 대상 ODA 대출 우대금 사업에 대한 부가가치세 환급:

3.1. 세금 등록번호 신청 절차:

- 주계약자에 대한 절차:

국내 주계약자는 이미 발급받은 세금 등록번호를 사용하거나, 단위의 부속 기관에 대해 세무 당국에 세금 등록번호를 신청하여 ODA 사업을 위한 건설공사, 물품 공급, 서비스 제공 활동에 대한 부가가치세 환급을 처리한다.

베트남에서 사업을 영위하는 외국 주계약자는 이미 발급받은 세금 등록번호를 계속 사용할 수 있다. 외국 주계약자가 베트남에서 여러 계약을 맺고 있는 경우, 단위의 부속 기관에 대해 세무 당국에 세금 등록번호를 신청하여 ODA 사업을 위한 건설공사, 물품 공급, 서비스 제공 활동에 대한 부가가치세 환급을 처리한다.

외국 발주자가 처음으로 베트남에서 사업을 하거나 베트남에서 이미 사업을 하고 있으나 아직 세금 번호를 받지 않은 경우(외국 발주자가 베트남 기관이나 개인을 통해 세금을 납부하는 경우)는 관할 세무 당국에 모델 번호 04-ĐK-TCT에 따라 통합문서 제79/1998/TT-BTC 1998년 6월 12일 재무부가 발행한 모델을 사용하여 신청서를 제출해야 합니다.

주계약자가 여러 당사자 간 연합체이고 각 당사자가 독립적으로 작업을 수행하며 각 당사자가 자신의 수익에 대해 세금계산서를 발행하는 경우에는 세무 당국이 각 연합체 당사자에게 세금 번호를 부여합니다(만약 아직 부여되지 않았다면). 수익 분배 계약을 체결한 연합체의 경우 세무 당국은 연합체 내에서 공동 회계 처리를 책임지는 당사자에게 세금 번호를 부여합니다(만약 아직 부여되지 않았다면) 이를 통해 부가가치세 환급을 받을 수 있습니다. 수입 분배 계약을 체결한 연합체의 경우 세무 당국은 프로젝트 주체가 세금계산서를 발행하도록 책임지는 연합체 당사자에게 세금 번호를 부여합니다(만약 아직 부여되지 않았다면) 이를 통해 부가가치세 환급을 받을 수 있습니다. 연합체가 연합체 관리위원회를 설립하고 해당 위원회가 회계 처리를 수행하며 은행 계좌를 보유하고 프로젝트 주체로부터 지불을 받고 세금계산서를 발행하는 경우 세무 당국은 프로젝트 관리위원회에게 세금 번호를 부여합니다(만약 아직 부여되지 않았다면) 이를 통해 부가가치세 환급을 받을 수 있습니다. 연합체 당사자는 프로젝트 관리위원회로부터 지불을 받은 후에야 세금계산서를 발행할 수 있습니다.

- 프로젝트 주체에 대한 사항:

프로젝트 주체가 세금 번호를 등록한 경우 해당 번호를 거래 및 부가가치세 환급 절차에서 사용합니다. 새로운 프로젝트 주체의 경우 허가기관으로부터 투자 결정을 받은 날로부터 10일 이내에 프로젝트 관리사무소가 위치한 세무 당국에 세금 번호 등록 신청서를 제출해야 합니다(통합문서 제79/1998/TT-BTC 1998년 6월 12일 재무부가 발행한 지침에 따라).

프로젝트 주체가 세금 번호를 등록했으나 프로젝트 관리위원회를 위임하여 OD A 자금으로 프로젝트를 수행하면서 발생한 부가가치세 입금액을 관리하고 회계 처리를 독립적으로 수행하도록 위임한 경우 세무 당국은 프로젝트 주체가 위임한 단체에 종속기업용 세금 번호를 부여합니다.

3.2. 부가가치세 환급 신청서류:

부가가치세 환급 신청서류와 절차는 통합문서 제122/2000/TT-BTC 2000년 12월 29일 재무부가 발행한 지침 제D장 제II목 절3에 따른 부가가치세 법률 시행령 세부 규정에 관한 정부결의 제79/2000/NĐ-CP 2000년 12월 29일 정부가 발행한 지침에 따라 진행됩니다. 환급 대상자의 책임, 환급 권한 및 절차는 통합문서 제122/2000/TT-BTC 2000년 12월 29일 재무부가 발행한 지침 제D장 제III목 및 제IV목에 따른 지침에 따라 진행됩니다.

3.3. 부가가치세 환급 장소:

- 프로젝트 주체: 프로젝트 관리사무소가 위치한 중앙 직할 성, 시 세무국.

- 주계약자: 주계약자의 관리사무소가 위치한 중앙 직할 성, 시 세무국(관리사무소가 있는 경우) 또는 공사 현장이 위치한 세무국.

3.4. 부가가치세 환급 절차:

- 프로젝트 주체 또는 주계약자가 부가가치세 환급 대상인 경우, 정기적으로 지급되는 지급서를 받은 후 지급 사이의 간격이 한 달보다 길 경우 즉시 환급 신청서를 제출하거나, 최소한 한 달에 한 번 정기적으로 환급 신청서를 제출하되, 각 기간 사이의 간격이 일정표에 명시된 날짜보다 10일 이상 되어야 합니다(프로젝트 주체 또는 주계약자는 세무 당국에 환급 신청서 제출 일정표를 미리 등록해야 함). 세무 당국은 환급 신청서를 모두 받은 날로부터 3일 이내에 환급 결정을 내립니다. 환급 신청서를 보완해야 하는 경우 세무 당국은 3일 이내에 프로젝트 주체 또는 주계약자에게 보완 요청을 통보해야 합니다.

- OD A 대출을 이용한 프로젝트가 부가가치세 환급 대상인 경우, 주계약자에게 환급될 경우 주계약자의 환급 신청서에는 프로젝트 주체의 확인 서명이 있어야 합니다(세무 당국에 제출하기 전에). 주계약자가 OD A 프로젝트에 사용되지 않은 OD A 자금으로 인한 부가가치세 입금액을 포함하여 신고한 경우 프로젝트 주체는 환급 신청서에 즉시 의견을 표시하여 정확한 환급 부가가치세 금액을 확인해야 합니다.

- 프로젝트 주체가 직접 부가가치세 대상 물품을 수입하였지만 수입 단계에서 부과된 부가가치세가 이미 기록된 경우 세무 당국은 환급하지 않습니다.

- 환급 결정을 발행할 때는 통합문서 제122/2000/TT-BTC 2000년 12월 29일 재무부가 발행한 지침에 따른 모델 번호 14/GTGT "부가가치세 환급 결정"을 참조하여 관련 증빙서류를 제공해야 하며, 프로젝트 주체에게 추가로 한 부본을 제공해야 합니다. OD A 대출을 이용한 프로젝트가 부가가치세 환급 대상인 경우, 추가로 재무부(투자국)에 한 부본을 제공하여 OD A 프로젝트에 대한 환급 자금 증가 절차를 진행해야 합니다(통합문서 제42/2001/TT-BTC 2001년 6월 12일 재무부가 발행한 지침에 따른 지침에 따라).

- 프로젝트 주체가 OD A 자금을 대응 자금으로 사용하여 부가가치세를 납부한 경우 환급된 부가가치세는 통합문서 제42/2001/TT-BTC 2001년 6월 12일 재무부가 발행한 지침에 따라 국가 예산에 반환해야 합니다.

- 가치추가세 환급 후 의심스러운 사항이 발견되어 환급 후 세무조사가 필요할 경우, 세무 당국은 검사 및 감사를 위한 결정을 내린다. 환급된 가치추가세에 대한 검사, 감사 및 위반 처리는 현재 적용 중인 규정에 따라 이루어진다.

4. 본 고시는 발효일로부터 15일 후 효력 발생한다. 재무부에서 ODA 프로젝트에 적용하는 이전의 세금 지침이 본 고시와 상충되는 경우, 해당 지침은 폐지된다.