시행령 제 128/2011/TT-BTC는 공공 의료 기관에 대한 부가가치세와 법인세 지침을 2012년 1월 1일부터 적용한다. 공공 의료 기관은 서비스 요금 프레임워크에 따른 진료 수입을 별도로 회계 처리하고, 부가가치세와 법인세를 규정에 따라 신고해야 한다.
Scope of application
공공 의료 기관은 정부 기관이 설립 승인한 주체로서 국가 예산에 대한 의무를 갖는다.
Key points
- 공공 의료 기관은 서비스 요금 프레임워크에 따른 진료 수입을 별도로 회계 처리하고, 다른 수입과 생산 활동을 구분해야 한다.
- 부가가치세는 면세 대상이 아닌 재화와 서비스에 적용되며, 그 중 약물은 5% 세율이 적용된다.
- 공공 의료 기관은 부가가치세 계산 방법으로 세액 공제 또는 가격 증가분에 대한 직접 계산을 선택할 수 있으며, 방법 변경은 10일 전에 보고해야 한다.
- 공공 의료 기관은 사회화를 실시하는 경우 세율 감면과 면제 기간에 대한 혜택을 받는다.
- 공공 의료 기관은 서비스 수수료를 징수할 때 적절한 영수증이나 세금 계산서를 사용해야 한다.
🌐 Social impact of this document
- 긍정적 영향: 공공 의료 기관의 재무 관리를 효율적이고 투명하게 만든다.
- 부정적 영향: 공공 의료 기관에 세금과 행정 절차 부담을 증가시킨다.
❓ Frequently asked questions
공공 의료 기관은 어떤 서비스에 대해 부가가치세를 면제받을 수 있나요?
공공 의료 기관은 보건복지부가 발행한 서비스 요금 프레임워크에 따른 진료 서비스에 대해 부가가치세를 부과받지 않는다.
공공 의료 기관은 어떻게 법인세 면제와 감면 혜택을 받을 수 있나요?
공공 의료 기관은 규모와 기준을 충족하는 사회화를 실시하면 10% 세율과 면제 기간 혜택을 받는다.
공공 의료 기관은 부가가치세 계산 방법을 어떻게 선택할 수 있나요?
공공 의료 기관은 세액 공제 또는 가격 증가분에 대한 직접 계산 방법을 선택할 수 있으며, 방법 변경은 10일 전에 보고해야 한다.
공공 의료 기관은 서비스 수수료를 징수할 때 영수증이나 세금 계산서를 사용하나요?
공공 의료 기관은 특성에 따라 적절한 영수증이나 세금 계산서를 사용하며, 수입 종류에 따라 다르다.
법인세 신고서 제출 기한은 언제까지인가요?
법인세 임시 신고서는 각 분기의 마지막 날로부터 30일 이내에 제출해야 하며, 법인세 최종 신고서는 연간 사업 종료 후 90일 이내에 제출해야 한다.
Full text
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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--------- 번호: 128/2011/TT-BTC |
독립 - 자유 - 행복 ----------------------------------- |
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하노이, 2011년 9월 12일 |
시행규칙
부가가치세 및 법인세에 대한 지침
공공 의료 기관을 위한
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부가가치세법 제13호 2008/QH12 2008년 6월 3일; 법인세법 제14호 2008/QH12 2008년 6월 3일; 세무 관리법 제78호 2006/QH11 2006년 11월 29일 및 관련 시행 규정을 근거로 함;
진료 및 치료법 제40호 2009/QH12 2009년 11월 23일을 근거로 함;
수수료 및 부과금 법령 제38호 2001/PL-UBTVQH10 국회의 상임위원회 2001년 8월 28일을 근거로 함;
정부가 2006년 4월 25일에 제정한 제43/2006/NĐ-CP 호에 따른 공공 비영리 기관의 자율성 및 책임에 관한 정부 명령을 근거로 함;
정부가 2010년 5월 14일에 제정한 제51/2010/NĐ-CP 호에 따른 판매용 재화 및 서비스에 대한 영수증에 관한 규정을 근거로 함;
정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함
재무부는 공공 의료 기관을 위한 부가가치세(GTGT) 및 법인세(TNDN) 지침을 다음과 같이 제시합니다:
조 1. 적용 범위
본 통지는 부가가치세(GTGT) 및 법인세(TNDN)에 대한 지침을 제공함 공공 의료 기관 중 정부의 권한 있는 기관에 의해 설립되고 국가 예산에 대한 의무를 가지는 기관에 적용됨. 이는 정부가 2006년 4월 25일에 제정한 제43/2006/NĐ-CP 호 제10조에 따라 함.
조 2. 용어 해석 및 일반 원칙
본 통지에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됨.
1. 진료 및 치료 서비스 가격: 각 진료 및 치료 서비스에 대한 지불해야 할 금액
2. 진료 및 치료 서비스 가격 범위: 보건부-재무부-노동부-사회보장부가 발행하거나, 재무부와 보건부가 법률에 따라 발행하는 진료 및 치료 서비스 가격 범위
공공 의료 기관은 진료 및 치료 서비스 수입을 별도로 회계 처리해야 함. 이는 정부가 2006년 3월 6일에 제정한 제24/2006/NĐ-CP 호에 따라 발행된 비용 및 수수료 세부 목록에 포함된 진료 및 치료 서비스 수입, 다른 진료 및 치료 서비스 수입, 그리고 진료 및 치료 활동 외의 생산 및 경영 활동 수입을 의미함.
1. 부가가치세 대상 및 비대상
1.1. 부가가치세 대상은 재무부가 2008년 12월 26일에 제정한 제129/2008/TT- BTC 호 제I절 A부분 제1호에 규정된 재화 및 서비스임.
1.2. 부가가치세 비대상은 재무부가 2008년 12월 26일에 제정한 제129/2008/TT- BTC 호 제II절 A부분에 규정된 진료 및 치료 서비스와 다른 서비스임.
제II절 B부분 제129/2008/TT-BTC 호 제2.11호에 규정된 치료 약물은 5%의 부가가치세 세율을 적용받음. 치료 약물이 치료 서비스 패키지의 일부로 규정된 경우(보건부 규정에 따름), 치료 활동 수입 전부는 부가가치세 비대상임.
예방 의료, 검사, 검정 분야에서 수수료 및 부과금을 받는 서비스는 부가가치세 비대상임.
2. 세금 계산 근거 및 방법
2.1. 세금 계산 근거
부가가치세 계산 근거는 세금 계산 가격과 세율임.
세금 계산 가격과 세율은 재무부가 2008년 12월 26일에 제정한 제129/2008/TT-BTC 호 제I절, 제II절 B부분에 규정됨.
2.2. 세금 계산 방법
2.2.1. 공공 의료 기관이 정부 규정에 따라 세금 계산, 영수증, 증빙서류를 철저히 관리하고 세금 납부를 세액 공제 방식으로 등록한 경우, 부가가치세 납부액은 다음과 같이 계산됨:
여기서:
부가가치세 매출세액은 판매된 재화 및 서비스의 부가가치세 영수증에 기재된 총 부가가치세 금액과 동일함.
부가가치세 매입세액은 재화 및 서비스 구매를 위해 사용된 재화 및 서비스의 부가가치세 영수증에 기재된 총 부가가치세 금액과 동일함.
부가가치세 매입세액 공제는 재무부가 2008년 12월 26일에 제정한 제129/2008/TT-BTC 호 제III절 B부분 제1호 제1.2c호에 규정됨.
2.2.2. 공공 의료 기관이 판매된 재화 및 서비스에 대한 영수증을 정부 규정에 따라 충분히 보유하거나 판매 수익을 정확하게 확인할 수 있는 계약 및 결제 증빙서류를 보유하고 있으나 구매 재화 및 서비스에 대한 영수증을 충분히 보유하지 않는 경우, 세금 납부를 직접 부가가치세율 방식으로 등록함. 이 경우 부가가치세는 판매 수익을 곱한 직접 부가가치세율을 곱한 결과임.
공공 의료 기관은 세금 계산 방식을 하나만 선택할 수 있으며, 세액 공제 방식 또는 직접 부가가치세율 방식 중 하나를 선택함. 세금 계산 방식 변경을 요청하려면, 의료 기관은 세무 당국에 서면으로 변경 요청을 제출해야 함. 세무 당국은 의료 기관이 제출한 변경 요청서를 받은 날로부터 10일 이내에 서면으로 승인 여부를 통보해야 함. 세금 계산 방식 변경의 최소 기간은 1년 이상임.
3. 부가가치세 신고
3.1. 신고 서류
월별 신고 서류는 재무부가 2011년 2월 28일에 제정한 제28/2011/TT-BTC 호에 따라 부착된 표준 양식을 포함함:
3.1.1. 세액 공제 방식으로 세금 납부를 등록한 공공 의료 기관의 신고 서류는 다음과 같음:
a) 부가가치세 신고서 모델 01/GTGT
b) 판매된 재화 및 서비스 영수증 및 증빙서류 목록 모델 01-1/GTGT
c) 구매된 재화 및 서비스 영수증 및 증빙서류 목록 모델 01-2/GTGT
3.1.2. 직접 부가가치세율 방식으로 세금 납부를 등록한 공공 의료 기관의 신고 서류는 다음과 같음:
a) 직접 부가가치세율 방식의 경우, 부가가치세 신고서 모델 03/GTGT
b) 방식이 직접 매출에 대한 방법인 경우 부가가치세 신고서 모범 양식 04/GTGT을 사용한다.
3.2. 세금 신고 기한:
공공 의료 기관은 매월 부가가치세를 신고해야 하며, 이는 해당 달의 의무 납부 세액 발생 후 다음 달의 20일까지로 한다.
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부가가치세 납부 |
= |
부가가치세 프로젝트 감소 결과 |
- |
구입세액 공제 |
1. 면세 소득과 과세 소득:
1.1. 면세 소득:
보건복지부 장관이 발령한 진료비 청구 프레임워크 내에서의 진료 및 치료 수익, 지방자치단체장이 관리하는 공공 의료 기관의 경우 해당 지방자치단체장이 발령한 프레임워크 내에서의 진료 및 치료 수익; 임상 영양 서비스 수익(관腔吞咽或静脉途径); 예방 의학, 검사, 검정 분야의 수익(수수료 및 등록금 규정에 따라); 그리고 재무부 통지 제130/2008/TT-BTC 2008년 12월 26일 발령에 따른 기업소득세 면세 수익.
1.2. 과세 소득:
진료 및 치료 서비스 수익(위 1.1 항목에서 정의된 수익을 제외하고) 및 기타 규정에 따른 수익.
2. 세금 계산 방법:
2.1. 공공 의료 기관이 기업소득세 대상 활동의 매출과 비용을 모두 별도로 기재할 수 있는 경우, 해당 기간의 기업소득세 납부 금액은 다음과 같이 결정된다:
기업소득세의 과세 소득 결정과 세율은 재무부 통지 제130/2008/TT-BTC 2008년 12월 26일, 재무부 통지 제18/2011/TT-BTC 2011년 2월 10일 발령에 따른 규정에 따라 이루어진다.
특히, 기업소득세 대상 활동의 수익으로부터 발생한 근로자의 임금 및 급여는 노동법 규정에 따라 기재되며, 이러한 활동의 수익이 기업소득세 대상인 경우 이를 과세 소득 결정 시 비용으로 인정한다.
2.2. 공공 의료 기관이 기업소득세 대상 활동의 매출은 기재할 수 있으나 각각의 비용과 수익을 확인할 수 없는 경우, 기업소득세는 매출액의 일정 비율로 신고 납부한다. 구체적으로 다음과 같다:
a) 서비스: 5%;
포함: 미용 서비스, ATM 설치 위치 대여; 통신 중계기 설치 위치 대여; 택시 독점 회사의 주차장 수익; 주차장 대여; 상점 대여; 회의실 대여; 환자 가족을 위한 숙박 시설 수익, 주차 수익, 식음료 서비스 수익(임상 영양 서비스 수익 제외: 관腔吞咽或静脉途径); 운동장 대여, 학생 및 대학생을 위한 주거 서비스, 의료 기관 및 의약 교육 기관 내의 주거 서비스; 오락 서비스; 기타 지원 서비스.
b) 상품 판매: 1%
포함: 소비재 판매, 생필품 판매; 책, 잡지, 신문 판매; 의료 기록 판매; 예방 및 치료 약물 판매 및 기타 상품 판매.
c) 기타 활동: 2%
포함: 직원 교육 서비스(업무 능력 향상을 위한 교육 제외), 진료 및 치료, 예방 접종, 검체 진단 및 검사 서비스, 표준 물질 생산, 살충 및 해충 제거, 실험 동물 사육 제품 수집, 화학물질 시험, 환경 조사.
3. 기업소득세 감면
조건 및 기업소득세 감면 적용 원칙은 통합문서 제130/2008/TT-BTC 편 제I장 제H절과 통합문서 제18/2011/TT-BTC 호 제1조 제7항 각목 a, b에 따른 규정을 따름. 또한 공공 의료 기관은 다음과 같은 추가 조건을 충족해야 함.
a) 공공 의료 기관은 법률에 따라 자본 투자, 자금 조달, 합작, 협력 등을 통해 독립 계정 기관 또는 사회화 분야에서 활동하는 기업을 설립하는 것을 허용되며, 이는 정부 기관의 결정에 따라 이루어짐.
b) 사회화 활동으로부터 발생한 수익이 정부 총리 지시 제1466/QĐ-TTg 2008년 10월 10일 부속된 목록 및 규모, 기준을 충족하고 세무 당국에 등록해야 함.
3.1. 세율 감면:
공공 의료 기관이 법률에 따라 자본 투자, 자금 조달, 합작, 협력을 통해 사회화 분야에서 활동하는 기업을 설립하며, 사회화 활동으로부터 발생한 수익이 정부 총리 지시 제1466/QĐ-TTg 2008년 10월 10일 부속된 목록 및 규모, 기준을 충족하면 해당 사회화 활동 수익에 대한 기업소득세 세율은 10%로 적용됨. 2009년 1월 1일 이전에 더 높은 세율을 적용받고 있었던 경우, 2009년 1월 1일부터 해당 사회화 활동 수익에 대한 세율을 10%로 변경할 수 있음.
3.2. 면세 및 감세 기간 감면:
공공 의료 기관이 법률에 따라 자본 투자, 자금 조달, 합작, 협력을 통해 사회화 분야에서 활동하는 기업을 설립하며, 사회화 활동으로부터 발생한 수익이 정부 총리 지시 제1466/QĐ-TTg 2008년 10월 10일 부속된 목록 및 규모, 기준을 충족하면:
a) 경제사회적 어려움이 있는 지역 또는 매우 어려운 지역(정부 지침 제124/2008/NĐ-CP 2008년 12월 11일 부속된 부록 참조)에서는 4년 동안 면세를 받을 수 있으며, 그 다음 9년 동안 납부해야 할 세액의 50%를 감면받을 수 있음.
b) 경제사회적 어려움이 없는 지역(정부 지침 제124/2008/NĐ-CP 2008년 12월 11일 부속된 부록 참조)에서는 4년 동안 면세를 받을 수 있으며, 그 다음 5년 동안 납부해야 할 세액의 50%를 감면받을 수 있음.
기업소득세 감면의 구체적인 적용은 통합문서 제130/2008/TT-BTC 편 제H절, 통합문서 제18/2011/TT-BTC 호 제1조 제7항에 따른 지침에 따라 이루어짐.
4. 기업소득세 신고:
4.1. 신고 서류는 재무부 통합문서 제28/2011/TT-BTC 2011년 2월 28일에 따른 지침에 따라 이루어짐:
a) 기업소득세 임시 신고서 모델 01A/TNDN은 공공 의료 기관이 매출, 비용을 계상하고 실제 발생한 수익을 확인할 수 있는 경우 사용됨.
b) 기업소득세 임시 신고서 모델 01B/TNDN은 의료 기관이 매출의 일정 비율을 기반으로 신고할 때 사용됨.
4.2. 기업소득세 정산 신고서는 모델 03/TNDN 기업소득세 정산 신고서와 재무부 통합문서 제28/2011/TT-BTC 2011년 2월 28일 부속된 부록(있을 경우)을 포함함.
공공 의료 기관이 매출을 계상하지만 비용을 계상하거나 확인할 수 없는 경우 기업소득세 신고 서류는 모델 04/TNDN 기업소득세 비율 신고서(사용기관용)를 사용함.
4.3. 신고 서류 제출 기한:
기업소득세 임시 신고서는 해당 분기의 세무 의무가 발생한 다음 분기의 마지막 날로부터 30일 이내에 제출해야 함.
기업소득세 정산 신고서는 회계연도 종료 후 90일 이내에 제출해야 함.
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기업소득세 납부 |
= |
평균 시급 세액 산정 |
x |
이동식 게이트 크레인, 트랜스포트 크레인, 선박 크레인, 이동식 높이 조절기 및 컬럼 스포트 라이터 차량: 기업소득세 |
조 5. 세금계산서, 증빙서류
1. 진료 및 치료 수입과 예방 의료, 검사, 검정 등 수수료와 면허료를 받는 영역에 대한 수입은 법령에 따른 수수료 및 면허료 수입에 대해서는 공립 의료 기관은 재무부가 인쇄하고 발행한 수수료 수입 영수증을 사용한다(또는 자체 인쇄 규정에 따라 자가 인쇄할 수 있다).
2. 제1항 이외의 다른 수입에 대해서는 공립 의료 기관은 정부령 제51/2010/NĐ-CP 호 2010년 5월 14일에 따른 규정과 시행 지침에 따라 세금계산서를 사용한다.
특히 진료 및 치료 서비스 수입에 대해서는 공립 의료 기관은 해당 기관의 특성에 맞게 영수증 또는 세금계산서를 선택하여 사용할 수 있다.
환자가 세금계산서를 요구하지 않는 경우, 공립 의료 기관은 당일 발생한 환자들이 세금계산서를 받지 않은 총 수익을 종합하여 세금계산서를 작성해야 한다. 세금계산서에는 당일 제공된 서비스 금액이 표시되며, 서명하고 환자에게 전달되는 부분은 "소매 판매 세금계산서 미발급"으로 기재되어야 하며, 나머지 연락처는 규정에 따라 순환된다.
제6조. 이 통지의 시행
1. 본 고시는 2012년 1월 1일부터 효력이 발생한다.
본 통지를 집행하는 과정에서 문제가 발생하면 관련 단체나 개인은 재무부에 신속히 보고하여 연구하고 보완 지침을 발령하도록 한다./.
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수신처: - 중앙당 사무국 및 각 당 부서; - 의회 사무실; - 국가주석실; - 최고검찰청; - 중앙 부패 방지 지도부 사무실; - 최고인민법원; - 국가회계감사원; - 각 부처, 부처급 기관, 정부 소속 기관, - 중앙 단체기관; - 지방인민회의, 인민위원회, 재정국, 세무국, 국가금고 각 직할시; - 공보 - 법무부 검토국; - 정부 웹사이트; - 재무부 웹사이트; - 세제총국 웹사이트 - 재무부 소속 기관 - 보관: VT, TCT(VT, PC, CS). |
국무총리 인준 부총리 도 황 안 훙 |
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