시행령 제129호 2013년 제129/2013/NĐ-CP는 세무 행정처분과 세무 강제집행에 관한 규정을 정한다.

처분령

세무 행정처분 및 세무 행정결정 집행에 관한 규정

그리고 세무 행정결정 집행에 관한 규정

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

2012년 6월 20일 행정처분법에 근거함;

세무관리 법률(2006년 11월 29일 제정);

세무관리 법률 일부 개정 법률(2012년 11월 20일 제정);

재무부장관의 건의에 따라

정부는 세무 행정처분 및 세무 행정결정 집행에 관한 규정을 제정함에 있어 이 시행령을 발포한다.

장 1
행정처분 위반에 대한 세무

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차
총칙

조 1. 적용 범위와 행정처분 위반에 대한 처벌 대상

이 시행규칙은 수산업법 제 18/2017/QH14 호를 수정 보완한 법률 제 146/2025/QH15 호 제 14 조 제 21 항 제 c 호에 따른 제 38 조 제 4 호를 구체화한다.

본 장은 세무 행정처분 위반 행위, 처벌 형태, 결과 보상 방법, 처벌 권한 및 행정처분 결정 집행에 관한 내용을 규정한다.

세무 행정처분 위반은 세무 관리 법률, 세무 관리 법률 일부 개정 및 보완 법률(이하 세무 관리 법률이라 함)에 따른 세금, 토지 임대료 및 수면 임대료, 토지 사용료, 광물 자원 개발 수입 및 국가 예산에 속하는 다른 수입 등 세무 관리 기관이 법에 따라 징수하도록 규정된 것에 대한 위반을 포함한다.

본 시행령은 행정처분 위반에 대한 비용, 수수료, 영수증 및 수출입 물품에 대한 세무 행정처분 위반에 적용되지 않는다.

조약국가 중 사회주의 공화국 베트남이 당사자인 조약이 본 시행령과 다른 세무 행정처분 위반에 대한 처벌을 규정하고 있는 경우 해당 조약 규정을 준수한다.

2. 세무 행정처분 위반 대상

가) 세금 납부자가 세무 행정처분 위반 행위를 하는 경우;

나) 금융기관법에 따른 금융기관(이하 금융기관이라 함)이 세무 행정처분 위반 행위를 하는 경우;

다) 관련 조직 및 개인.

조 2. 세무 행정처분 위반의 시효 및 처벌 기간

1. 세무 절차 위반 행위에 대해서는 2년의 처벌 시효가 적용되며, 위반 행위가 발생한 날로부터 처벌 결정 날까지 계산된다. 세무 행정처분 위반 행위의 발생일은 세무 관리 법률에 따른 세무 절차 수행 기한 종료 다음 날로 간주된다. 전자 세무 절차를 수행하는 경우에는 세무 행정처분 위반 행위의 발생일은 해당 기관의 권한에 따른 세무 절차 수행 기한 종료 다음 날로 간주된다.

2. 탈세, 세금 부정 행위(형사책임 추궁에 미치지 못한 경우), 잘못 신고로 인해 납부해야 할 세금액이 부족하거나 환급받을 세금액이 증가한 경우 5년의 처벌 시효가 적용되며, 위반 행위 발생일로부터 처벌 결정 날까지 계산된다.

잘못 신고로 인해 납부해야 할 세금액이 부족하거나 환급받을 세금액이 증가한 경우, 탈세 또는 세금 부정 행위의 발생일은 해당 세기 신고 기한 마지막 날 다음 날로, 세무 기관이 환급, 면세, 감세 결정을 내린 날 다음 날로 간주된다.

3. 형사소송 절차에 따라 기소, 기소 또는 재판 결정이 있었으나, 그 후 조사 중단 또는 사건 중단 결정이 내려진 경우, 위반 행위가 행정처분 위반의 징후가 있는 경우, 조사 중단 또는 사건 중단 결정 날로부터 3일 이내에 해당 결정과 사건 관련 서류를 행정처분 위반 처리 기관에 제출해야 한다. 이 경우, 행정처분 위반 시효는 본 조항 1항, 2항의 규정에 따라 적용된다. 소송 기관의 접수 및 검토 기간은 행정처분 위반 시효에 포함된다.

4. 세금 추징 기간

행정처분 위반 시효가 지나면 처벌은 이루어지지 않지만, 위반 행위가 발견된 날로부터 10년 이내의 과거 기간 동안 부족한 세금액, 탈세 세금액, 부정 세금액, 세금 지연납부금을 국가 예산에 납부해야 한다. 세금 등록을 하지 않은 경우, 위반 행위가 발견된 날로부터 과거 모든 기간 동안 부족한 세금액, 탈세 세금액, 부정 세금액, 세금 지연납부금을 납부해야 한다.

조 3. 세무 행정 위반에 대한 처벌 형태

1. 경고처분

경고처분은 세무 절차 위반 행위가 심각하지 않고 감경 사유가 있으며 경고처분을 적용하도록 규정된 경우에 적용된다.

2. 과태료

가) 세무 절차 위반 행위에 대하여:

조직이 세무 절차 위반 행위를 한 경우 최대 2억 원의 과태료를 부과한다. 개인이 세무 절차 위반 행위를 한 경우 법률 제정 행정 위반 처리에 따른 조직에 대한 과태료의 절반을 과태료로 부과한다.

본 nghị định 제5조, 제6조, 제7조, 제8조 및 제9조에서 규정한 과태료는 조직 납세자에게 적용되며, 개인에는 조직에 적용되는 과태료의 절반을 적용한다. 가정 납세자에 대해서는 개인과 동일하게 과태료를 적용한다.

과태료를 부과할 때, 특정 세무 절차 위반 행위에 대한 구체적인 과태료 금액은 해당 위반 행위에 대한 과태료 범위의 중간 금액이며, 세무 절차 위반 행위에 있어서는 각 증가 또는 감소 사유는 중간 금액의 20%를 증가 또는 감소한다.

위반 납세자가 증가 사유와 감소 사유 모두를 가지고 있을 경우, 감소 사유는 증가 사유를 상쇄하는 원칙에 따라 고려되며, 상기 원칙에 따라 상쇄 후에도 감소 사유가 남아 있다면 과태료 금액은 줄어들 수 있으나, 최저 금액 이하로 줄어들 수 없으며, 증가 사유가 남아 있다면 과태료 금액은 늘어날 수 있으나, 최고 금액을 초과할 수 없다.

나) 잘못 신고하여 부과될 세금이 부족하거나 환급될 세금이 증가한 경우: 잘못 신고한 세금 부족액 또는 환급 증가액의 20%를 과태료로 부과하며, 조직 납세자와 개인 모두에 적용된다.

다) 탈세, 세금 부정 행위: 탈세, 세금 부정 행위 금액의 1부터 3배를 과태료로 부과한다. 본 nghị định 제11조에서 규정한 과태료는 조직 납세자에게 적용되며, 개인에 대한 과태료는 조직에 적용되는 과태료의 절반을 적용한다.

라) 국가 예산 계좌에 송금하지 않은 금액에 해당하는 과태료를 부과한다. 본 nghị định 제12조에서 규정한 위반 행위에 대해 적용된다.

조 4. 행정 위반에 대한 처벌을 받지 않는 경우

1. 행정 위반 처리 법률 제11조에서 규정한 경우

2. 잘못 신고하였으나, 납세자가 세금 신고 보완 서류를 제출하고 세금 신고 전 세무 당국의 세금 검사 결정 공표 시점까지 필요한 세금을 납부한 경우

절 2
행정 위반 세무, 처벌 형태 및 후과 해소 방법

조 5. 세무 등록 신청서 제출 지연 또는 세무 등록 신청서 정보 변경 통보 지연에 대한 처벌

1. 세무 등록 신청서 제출 또는 세무 등록 신청서 정보 변경 통보를 세무 당국에 제출한 날로부터 1일부터 10일 사이에 지연되었지만 감경 사유가 있는 경우 경고처분을 한다.

2. 세무 등록 신청서 제출 또는 세무 등록 신청서 정보 변경 통보를 세무 당국에 제출한 날로부터 1일부터 30일 사이에 지연되었지만 본 조 제1항에서 규정한 경우를 제외한 경우 40만 원에서 1백만 원의 과태료를 부과한다.

3. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 80만 원에서 2백만 원의 과태료를 부과한다:

가) 세무 등록 신청서 제출 또는 세무 등록 신청서 정보 변경 통보를 세무 당국에 제출한 날로부터 30일 이상 지연된 경우

나) 세무 등록 신청서 정보 변경 통보를 하지 않은 경우

다) 세무 등록 신청서를 제출하지 않았지만 세금이 발생하지 않은 경우

조 6. 세무 신고서에 내용을 부실하게 기재한 행위에 대한 처벌

세무 신고서에 내용을 잘못 기재하거나 부실하게 기재한 행위(제31조의 규정에 따른 세무 신고서 제출 시기 이후에 발견되는 경우를 제외하며, 납세자가 보충 신고를 할 수 있는 경우를 제외함)는 다음과 같이 처벌한다:

1. 세무 신고서에 화물 및 서비스 구매와 판매 관련 세금 의무와 관련된 표적표 또는 다른 관련 문서에서 항목을 누락하거나 잘못 기재한 행위에 대해서는 40만원 이상 100만원 이하의 과태료를 부과한다.

2. 세무 신고서에 세금 의무와 관련된 영수증 및 다른 증빙서류에서 항목을 누락하거나 잘못 기재한 행위에 대해서는 60만원 이상 150만원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 세무 신고서에 세금 신고서 및 세금 결산 신고서에서 항목을 누락하거나 잘못 기재한 행위에 대해서는 80만원 이상 200만원 이하의 과태료를 부과한다.

4. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 120만원 이상 300만원 이하의 과태료를 부과한다:

가) 본 조례 제10조 제5항 및 제11조 제7항의 규정을 위반한 행위

나) 세금 신고서 임시 신고서에서 세금 의무를 충족하지 못하도록 잘못 신고하여 세금을 부족하게 한 행위(세금 결산 신고서 제출 시기까지 미발생한 경우)

조 7. 세무 신고서 제출 기한을 지키지 않은 행위에 대한 처벌

1. 세무 신고서 제출 기한을 1일부터 5일까지 초과하였으나 감경 사유가 있는 경우에는 경고를 받는다.

2. 세무 신고서 제출 기한을 1일부터 10일까지 초과한 경우(본 조 제1항의 규정에 따른 경우를 제외하고)에는 40만원 이상 100만원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 세무 신고서 제출 기한을 10일을 초과하여 20일 이내로 초과한 경우 80만원 이상 200만원 이하의 과태료를 부과한다.

4. 세무 신고서 제출 기한을 20일을 초과하여 30일 이내로 초과한 경우 120만원 이상 300만원 이하의 과태료를 부과한다.

5. 세무 신고서 제출 기한을 30일을 초과하여 40일 이내로 초과한 경우 160만원 이상 400만원 이하의 과태료를 부과한다.

6. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 200만원 이상 500만원 이하의 과태료를 부과한다:

가) 세무 신고서 제출 기한을 40일을 초과하여 90일 이내로 초과한 경우

나) 세무 신고서 제출 기한을 90일을 초과하였으나 세금 의무를 발생시키지 않은 경우

다) 세무 신고서를 제출하지 않았으나 세금 의무를 발생시키지 않은 경우

라) 세무 신고서 임시 신고서를 제출 기한을 90일을 초과하였으나 세금 결산 신고서 제출 시기까지 미발생한 경우

7. 본 조에서 정한 세무 신고서 제출 기한은 세무 신고서 제출 기한 연장 기간(세무 관리 법률 제33조의 규정에 따른 기간)을 포함한다.

8. 세무 신고서 제출 기한 연장, 세금 납부 기한 연장이 법령에 따라 허용된 경우 본 조에서 정한 처벌 기준은 적용되지 않는다.

9. 세무 신고서 제출 기한을 지키지 않아 본 조 제1항, 제2항, 제3항, 제4항, 제5항, 제6항의 규정에 따라 처벌을 받은 납세자는 세금 납부를 지연한 경우 세금 지연납부금을 법령에 따라 납부해야 한다.

조 8. 세금 의무 확인과 관련된 정보 제공 규정 위반에 대한 처벌

세금 의무 확인과 관련된 정보 제공 규정을 위반하였으나 세금 누락, 탈세, 세금 부정행위가 아닌 경우 다음 각 호의 행위에 따라 위반 정도에 따라 처벌한다:

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 40만원 이상 100만원 이하의 과태료를 부과한다:

가) 세무 당국의 통보에 따라 세무 등록과 관련된 정보, 서류, 법적 문서를 제출 기한을 5일 이상 초과한 경우

나) 세무 당국의 통보에 따라 세금 의무 확인과 관련된 정보, 서류, 회계 장부를 제출 기한을 5일 이상 초과한 경우

다) 세무 당국의 요구에 따라 세금 의무 확인과 관련된 정보, 서류, 회계 장부를 잘못 제공한 경우

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 80만원 이상 200만원 이하의 과태료를 부과한다:

가) 세금 의무 확인과 관련된 정보, 서류, 증빙서류, 영수증, 회계 장부를 제출 기한 내에 부족하거나 잘못 제공한 경우, 요구 시 금융 계좌 번호 및 잔액을 정확히 제공하지 않은 경우

나) 세금 의무 확인과 관련된 정보를 제출해야 하는데 제출하지 않거나 부족하거나 잘못 제공하여 세금 의무를 감소시키지 않은 경우

다) 세무 당국의 요청 후 3일 이내에 금융 기관, 중앙은행, 제3자 채무와 관련된 정보를 제공하지 않거나 부족하거나 잘못 제공한 경우

조 9. 세무 점검, 감사 결정 이행 및 세무 행정 처분 결정 강제 집행에 관한 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 80만원에서 200만원의 과태료를 부과한다.

가. 세무 감사, 점검 결정 또는 세무 행정 처분 결정 강제 집행에 대한 결정을 거부하는 경우

나. 세무 기관의 권한으로부터 3일 이내의 기간이 경과한 후에도 세무 감사, 점검 결정을 이행하지 않는 경우로서 그 기간은 세무 기관의 결정을 이행해야 하는 날로부터 시작된다.

다. 세무 기관의 요구를 받은 날로부터 6시간 이내의 기간이 경과한 후에도 세무 의무와 관련된 서류, 증빙, 영수증, 증거자료, 회계장부를 제공하지 않거나 지연시키거나 회피하는 경우로서 그 기간은 세무 점검, 감사 기간 중 세무 기관의 요구를 받은 날로부터 시작된다.

라. 세무 기관의 요구에 따라 세무 점검, 감사 기간 중 세무 의무와 관련된 정보, 증빙, 회계장부를 정확하게 제공하지 않는 경우

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 200만원에서 500만원의 과태료를 부과한다.

가. 세무 기관의 요구에 따라 세무 점검, 감사 기간 중 세무 의무와 관련된 수치, 증빙, 회계장부를 제공하지 않는 경우

나. 세무 기관의 결정에 따라 공고를 해야 하는 서류, 증빙, 금고, 재화 창고, 물자, 원재료, 기계, 설비, 공장 등 확인 근거를 마련하기 위한 공고를 하지 않거나 잘못 수행하는 경우

다. 세무 기관이 합법적으로 설정한 공고 표시를 임의로 제거하거나 변경하는 경우로서 그 공고 표시는 세무 의무 확인 근거를 마련하기 위한 것이다.

라. 세무 점검, 감사 기록을 받은 날로부터 5일 이내의 기간이 경과한 후에도 점검, 감사 기록에 서명하지 않는 경우

마. 세무 기관의 결정에 따라 세무 점검, 감사 결론 또는 세무 행정 처분 결정 강제 집행을 이행하지 않는 경우

조 10. 세금 납부액 부족 또는 세금 환급액 증가를 초래한 신고 오류에 대한 처벌

1. 세금 납부액 부족 또는 세금 환급액 증가를 초래한 신고 오류 사례는 다음과 같다.

가. 신고 오류로 인해 세금 납부액이 부족하거나 세금 환급액이 증가하거나 세금 면제, 감면액이 증가하였으나, 세무 의무 발생 경제 거래를 회계장부, 영수증, 증거자료에 적시하고 있는 경우

나. 신고 오류로 인해 세금 납부액이 부족하거나 세금 환급액이 증가하거나 세금 면제, 감면액이 증가하였으나, 법령에 따른 규정에 따라 세무 기관이 행위를 발견한 시점 이전에 세무 의무 미신고 금액을 국가 예산에 납부한 자발적 신고자의 경우

다. 신고 오류로 인해 세금 납부액이 부족하거나 세금 환급액이 증가하거나 세금 면제, 감면액이 증가하였으나, 세무 기관이 세무 점검 기록 또는 세무 감사 결론을 통해 세금 탈루 신고를 확인한 경우로서, 신고자가 처음으로 위반하였으며, 감경 요소가 있고, 세무 기관이 처벌 결정을 내리기 전에 세무 의무 미신고 금액을 국가 예산에 납부한 자발적 신고자의 경우

라. 불법 영수증, 증거자료를 사용하여 구입한 재화, 서비스 가치를 회계 처리하여 세금 납부액을 줄이거나 세금 환급액을 증가시키거나 세금 면제, 감면액을 증가시키는 경우로서 세무 기관이 점검을 통해 불법 영수증 사용 오류를 판별한 경우로서, 구매자가 판매자가 불법 영수증 사용 오류를 입증하고, 구매자가 규정에 따라 회계 처리를 완료한 경우

2. 본 조 제1항의 규정을 위반한 행위에 대한 처벌 수준은 법령에 따른 세금 미신고 금액 또는 세금 환급액, 세금 면제, 감면액의 20%를 적용한다.

3. 세무 기관은 세금 미납액, 세금 지연 납부일수, 세금 지연 납부금액을 확인하고, 과태료를 부과하며, 세무 행위 위반에 대한 처벌 결정을 내린다.

4. 본 조 제1항의 규정을 위반한 경우는 본 조 제2항의 규정에 따른 처벌 외에도, 세금 미납액, 세금 미납액, 세금 지연 납부금액을 국가 예산에 납부하도록 하는 조치를 취한다.

5. 신고자가 본 조 제1항의 규정에 따라 신고 오류를 한 경우로서, 세금 납부액이 부족하거나 세금 환급액이 증가하거나 세금 면제, 감면액이 증가하지 않았거나 아직 세금 환급을 받지 않은 경우에는 본 조의 규정에 따른 처벌 대신, 본 법령 제6조 제4항의 규정에 따른 처벌을 받는다.

조 11. 세금 탈루 및 부정 행위에 대한 처벌

세금 납부자가 제108조의 법률 관리세법에서 정한 세금 탈루 또는 부정 행위를 한 경우 다음 각 호와 같이 세금 탈루 금액 또는 부정 행위로 인한 세금 금액에 따라 처벌한다.

1. 제10조 이 시행령에서 규정한 사항이나 제2차 위반 중 감경 요소가 두 가지 이상 있는 경우를 제외하고, 처음으로 위반한 세금 납부자는 다음 각 목의 위반 행위 중 하나를 한 경우, 세금 탈루 금액 또는 부정 행위로 인한 세금 금액에 대해 1회 벌금을 부과한다.

가) 세금 등록 신청서를 제출하지 않거나, 세금 신고서를 제출하지 않거나, 세금 신고서를 제출 기간이 경과한 후 90일(구십 일)이 지나서 제출하는 경우로서, 법률 관리세법 제32조 제1항부터 제3항까지 및 제5항에서 정한 세금 신고 기간 또는 제33조에서 정한 세금 신고 기간 연장 기간이 경과한 후 제출하는 경우를 제외한다.

나) 불법적인 영수증, 증빙서류를 사용하거나, 불법적으로 영수증, 증빙서류를 사용하여, 세금 신고를 위해 사용할 수 없는 영수증을 사용하여 실제 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급 또는 면제, 감면된 세금을 늘린다.

다) 물품, 상품 폐기 절차 및 서류를 실제와 다르게 작성하여 실제 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급 또는 면제, 감면된 세금을 늘린다.

라) 상품, 서비스 판매 영수증을 실제 수량, 가치와 다르게 작성하여 실제보다 낮은 세금 신고를 한다.

마) 세금 납부를 결정하기 위한 관련 수입을 회계장부에 기록하지 않거나, 잘못 기록하거나, 사실에 부합하지 않아 실제 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급 또는 면제, 감면된 세금을 늘린다.

바) 상품, 서비스 판매 시 영수증을 발행하지 않거나, 판매된 상품, 서비스의 실제 결제 금액보다 낮은 금액을 영수증에 기재하고, 세금 신고 기간이 지난 후 발견되는 경우.

사) 세금 면제 대상인 재화를 목적 외로 사용하면서 이를 세무당국에 보고하지 않은 경우.

아) 회계 증빙서류, 회계장부를 수정하거나 삭제하여 실제 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급 또는 면제, 감면된 세금을 늘린다.

자) 회계 증빙서류, 회계장부를 삭제하여 실제 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급 또는 면제, 감면된 세금을 늘린다.

차) 다른 경우에서 불법적인 영수증, 증빙서류, 자료를 사용하여 실제 납부해야 할 세금을 잘못 계산하거나 세금 환급을 잘못 계산한다.

카) 사업 중단 신청 기간 중에도 실제로 사업을 계속하는 세금 납부자.

2. 제1항 각 호의 어느 하나의 위반 행위를 한 세금 납부자는 처음 위반 시 중징계 요소가 있거나 두 번째 위반 시 감경 요소가 하나 있는 경우, 세금 탈루 금액 또는 부정 행위로 인한 세금 금액에 대해 1.5회 벌금을 부과한다.

3. 제1항 각 호의 어느 하나의 위반 행위를 한 세금 납부자는 두 번째 위반 시 감경 요소가 없거나 세 번째 위반 시 감경 요소가 하나 있는 경우, 세금 탈루 금액에 대해 2회 벌금을 부과한다.

4. 제1항 각 호의 어느 하나의 위반 행위를 한 세금 납부자는 두 번째 위반 시 중징계 요소가 하나 있는 경우 또는 세 번째 위반 시 감경 요소가 없는 경우, 세금 탈루 금액에 대해 2.5회 벌금을 부과한다.

5. 제1항 각 호의 어느 하나의 위반 행위를 한 세금 납부자는 두 번째 위반 시 중징계 요소가 두 개 이상 있는 경우 또는 세 번째 위반 시 중징계 요소가 있는 경우 또는 네 번째 위반 이후의 경우, 세금 탈루 금액에 대해 3회 벌금을 부과한다.

6. 제1항 각 호에서 정한 세금 탈루 및 부정 행위는 제1항부터 제5항까지에서 정한 벌금 외에도, 세금 탈루 금액 또는 부정 행위로 인한 세금 금액을 국가 예산에 납부하도록 강제 처분을 받는다. 그러나 세금 탈루 금액 또는 부정 행위로 인한 세금 금액에 대한 지연납부금은 납부하지 않는다.

세금 탈루 금액 또는 부정 행위로 인한 세금 금액은 법령에 따라 국가 예산에 납부해야 하는 세금 금액으로, 세무 당국이 검사 또는 감사를 통해 확인하고 기록한 금액이다.

7. 제1항 각 호에서 정한 위반 행위 중 나목, 다목, 라목, 마목, 바목, 사목, 아목, 자목, 차목의 위반 행위가 세금 신고 기간 내에 발견되거나, 세금 신고 기간이 지난 후 발견되더라도 실제 납부해야 할 세금을 줄이지 않거나 세금 환급을 받지 않았거나 세금 면제, 감면된 세금을 늘리지 않은 경우에는 제6조 제4항에서 정한 세금 절차 위반 행위에 대한 처벌만 받는다.

조 제12조. 금융기관에 대한 행정처분

금융기관이 납세자의 세금계좌에서 국가예산계좌로 세금, 연체세금, 벌금, 벌금연체금을 이체하지 않는 경우, 납세자가 세무당국의 강제징수결정에 따라 납부해야 하는 세금, 연체세금, 벌금, 벌금연체금이 납세자의 예금계좌 잔액보다 적거나 같을 때, 금융기관은 행정처분을 받는다. 금융기관이 세무당국의 강제징수결정에 따라 예금을 이체해야 하는 기한이 지나면, 세무당국은 10일 이내에 금융기관에 대해 위반행위를 기록하고 행정처분 결정을 내린다. 처분금액은 강제징수결정에 따른 국가예산계좌로 이체되지 않은 금액과 동일하다.

금융기관이 제114조 제1항 제a호에 규정된 사항에 해당하는 경우에는 행정처분을 받지 않는다. 그러나 이 경우에도 세무당국은 납세자로부터 세금, 연체세금, 벌금, 벌금연체금을 징수해야 한다.

조 제13조. 세무 관련 행위에 대한 행정처분

1. 납세자를 탈세 또는 세금탈루를 돕거나 행정강제징수결정을 이행하지 않게 하는 행위를 한 개인 또는 단체는 그 정도와 심각성에 따라 2,500,000원에서 5,000,000원까지의 과태료를 부과되며, 단체의 경우 5,000,000원에서 10,000,000원까지의 과태료가 부과된다. 만약 이러한 위반행위가 범죄적 요소가 있다면 형사책임을 물어야 한다.

2. 납세자의 세무의무를 정확하게 파악하기 위한 정보를 제공하지 않거나 잘못 제공한 개인 또는 단체는 제1항의 규정에 따라 행정처분을 받는다.

보증인이 세무당국의 규정에 따라 납세자가 세금, 연체세금, 벌금, 벌금연체금을 납부하지 않거나 납부하지 못할 경우, 보증인이 보증서에 명시된 기한 내에 납세자에게 세금, 연체세금, 벌금, 벌금연체금을 납부하지 않으면, 보증인은 연체금을 납부해야 하며, 연체세금에 대해서는 일일 0.07%, 벌금연체금에 대해서는 일일 0.05%의 연체금을 납부해야 한다. 또한 보증인은 제18조 제3항 및 제19조에 따라 강제징수를 받는다. 보증인에 대한 강제징수 절차는 납세자에 대한 강제징수 절차와 동일하다.

목 3
행정처분 과태료 면제 감경권한

조 14. 세무 행정 위반에 대한 과징금 부과 권한의 세무 기관

1. 공무원은 직무를 수행 중인 세무공무원은 다음 권한이 있다:

가) 경고.

b) 이 조에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 1,000,000동까지 과징금을 부과할 수 있다.

2. 세무대장은 그 직능과 임무 범위 내에서 다음 권한이 있다:

가) 경고.

b) 이 조에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 5,000,000동까지 과징금을 부과할 수 있다.

3. 세무과장은 관리 지방 내에서 다음 권한이 있다:

가) 경고.

b) 제5조, 제6조, 제7조, 제8조, 제9조 및 제13조에서 규정된 위반행위에 대해 50,000,000동까지 과징금을 부과할 수 있다.

c) 제10조, 제11조 및 제12조에서 규정된 위반행위에 대해 과징금을 부과할 수 있다.

d) 제10조 제4항, 제11조 제6항에서 규정된 후과 방지 조치를 적용할 수 있다.

4. 세무국장은 관리 지방 내에서 다음 권한이 있다:

가) 경고.

b) 제5조, 제6조, 제7조, 제8조, 제9조 및 제13조에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 140,000,000동까지 과징금을 부과할 수 있다.

c) 제10조, 제11조 및 제12조에서 규정된 위반행위에 대해 과징금을 부과할 수 있다.

d) 제10조 제4항, 제11조 제6항에서 규정된 후과 방지 조치를 적용할 수 있다.

5. 국세청장은 다음 권한이 있다:

가) 경고.

b) 제5조, 제6조, 제7조, 제8조, 제9조 및 제13조에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 200,000,000동까지 과징금을 부과할 수 있다.

c) 제10조, 제11조 및 제13조에서 규정된 위반행위에 대해 과징금을 부과할 수 있다.

d) 제10조 제4항, 제11조 제6항에서 규정된 후과 방지 조치를 적용할 수 있다.

6. 본 조 제1항부터 제5항까지에서 규정된 세무 절차 위반에 대한 과징금 부과 권한은 조직의 한 위반행위에 적용되며, 개인의 세무 절차 위반에 대한 과징금 부과 권한은 조직의 권한의 절반으로 한다. 세무 절차 위반에 따른 과징금 부과 권한은 제109조 제2항에서 규정된 대로 시행한다.

조 15. 세무 행정 위반에 대한 과징금 부과 권한의 인민위원회 주석

각급 인민위원회 주석의 세무 행정 위반에 대한 과징금 부과 권한은 행정 위반 처리에 관한 법률의 규정에 따라 시행된다.

조 16. 세무 행정 위반에 대한 과징금 면제, 감경, 절차 및 권한

1. 세무 행정 위반에 대한 과징금을 받은 개인은 특별한 경제적 어려움을 겪는 경우, 천재지변, 화재, 재난, 사고, 질병 등으로 인해 3,000,000동 이상의 과징금을 면제 또는 감경할 수 있는 권리를 요청할 수 있다.

과징금 면제 또는 감경 금액은 과징금 결정에서 남은 금액이며 재산 손실, 치료 비용의 가치를 초과하지 않아야 한다.

2. 과징금 면제 또는 감경을 위한 신청 서류는 다음과 같다:

a) 면제 또는 감경 신청서에는 다음 내용을 명시해야 한다:

- 면제 또는 감경을 요청하는 이유;

- 천재지변, 화재, 재난, 사고, 질병으로 인한 재산 손실, 치료 비용의 가치;

- 면제 또는 감경을 요청하는 과징금 금액.

b) 보험 회사가 손실 보상 또는 치료 비용을 지급한 경우에는 보상 확인서와 보험 회사의 치료 비용 지급 확인서를 첨부해야 한다.

c) 해당 개인이 거주하거나 재산이 손실된 지방의 인민위원회의 확인서가 필요하며, 질병으로 인한 경우 병원의 확인서와 규정된 증빙서류가 있어야 한다.

3. 면제 또는 감경 절차와 권한은 행정 위반 처리법 제77조 제2항의 규정에 따라 시행된다.

4. 행정 위반 처리법에서 정한 기간 내에 행정 처분 결정을 완료하거나 불복기간이 만료된 경우 세무 행정 위반에 대한 과징금은 면제 또는 감경되지 않는다.

장 II
강제 집행 세무 행정 처분 결정

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차
총칙

조 17. 적용범위 및 적용대상

이 시행규칙은 수산업법 제 18/2017/QH14 호를 수정 보완한 법률 제 146/2025/QH15 호 제 14 조 제 21 항 제 c 호에 따른 제 38 조 제 4 호를 구체화한다.

본 장은 강제집행의 경우, 행정처분 세무결정의 강제집행을 위한 강제수단, 강제집행의 원칙, 권한, 절차 및 방법에 관한 사항을 조직, 개인에 대한 행정처분 세무결정의 강제집행(수출입 재화에 대한 관세절차 중단의 강제수단을 제외함)에 대해 규정한다.

본 조에서 정한 강제집행은 다음 행정처분 세무결정에 적용된다: 과태료 부과 행정처분 결정; 행정처분 위반에 대한 법령에 따른 결과 해소 조치 결정; 손해배상 결정; 법령 및 세액결정 통보, 세액 미납 통보, 세액 지연징수금 통보 등 다른 행정처분 세무결정.

이 시행규칙은 베트남 영토에서 수산물 양식 주력 종류 관련 사업에 참여하는 단체와 개인에게 적용된다.

a) 법률에 따라 행정처분 세무결정의 강제집행을 받는 조직, 개인.

b) 세무기관, 세무공무원.

c) 행정처분 세무결정의 강제집행에 대한 권한과 책임을 가지는 사람.

d) 행정처분 세무결정의 강제집행과 관련된 국가기관, 조직, 기타 개인.

조 18. 행정처분 세무결정 강제집행의 경우

1. 납세자가 행정처분 세무결정 강제집행 대상이 되는 경우:

a) 납세자가 세액, 세액 지연징수금을 90일 이상 연체하였을 때, 세액 납부 기한이 경과한 날로부터 또는 세액 납부 기한 연장 기한이 경과한 날로부터.

b) 납세자가 세액, 세액 지연징수금, 과태료를 연체하고 재산을 분산시키거나 도피하는 행위를 한 경우.

c) 납세자가 세무 과태료 처분 결정을 받은 날로부터 10일 이내에 그 결정을 이행하지 않을 경우, 세무 과태료 처분 결정 강제집행을 받는다. 다만, 세무 과태료 처분 결정의 이행 기간이 10일보다 길고 납세자가 결정 기간 내에 이행하지 않을 경우, 세무 과태료 처분 결정 강제집행을 받으나, 과태료 처분 결정의 이행을 유예하거나 일시 중지한 경우는 제외한다.

2. 금융기관이 세무 행정처분 위반에 대한 처벌 결정을 이행하지 않는 경우, 세무 관리 법률 및 행정처분 위반 처리 법률에 따라.

3. 세액, 세액 지연징수금, 과태료, 과태료 지연징수금을 납세자에게 보증하는 문서에 따라 납세자가 세액, 세액 지연징수금, 과태료, 과태료 지연징수금을 국고 계좌로 납부하지 않은 경우, 보증인이 보증 문서에 따라 납세자에게 세액, 세액 지연징수금, 과태료, 과태료 지연징수금을 납부해야 한다. 다만, 세액, 세액 지연징수금, 과태료, 과태료 지연징수금의 납부 기한이 경과한 날로부터 90일 이내에 납부하지 않은 경우, 보증인은 세무 관리 법률 및 행정처분 위반 처리 법률에 따라 강제집행을 받는다.

4. 국고는 세무기관의 과태료 처분 결정에 따라 세무결정 강제집행 대상자의 계좌에서 세액, 과태료를 국고로 이체하지 않는다.

5. 관련 조직 및 개인이 세무 기관의 권한에 따라 세무 행정처분 위반에 대한 처벌 결정을 이행하지 않는 경우.

6. 납세자가 세액, 세액 지연징수금, 과태료, 과태료 지연징수금을 연체하고 세무결정 강제집행 수단을 적용받을 시한이 되었을 때, 세무기관은 세무 관리 법률 시행령 및 세무 관리 법률 일부 개정 법률, 그리고 행정처분 위반 처리 법률 제79조에 따라 세액, 과태료를 분할 납부하도록 결정한 경우, 분할 납부 기간 동안 세무결정 강제집행 수단을 적용하지 않음.

조 19. 강제수단

세무 행정처분 결정 집행을 위한 강제수단은 다음과 같습니다:

1. 국고 또는 금융기관에 있는 강제집행 대상자의 세무 행정처분 결정 집행 대상 금융계좌에서 돈을 인출하거나 계좌를 동결하도록 요구합니다.

2. 일정 부분의 임금 또는 수입을 공제합니다.

3. 사용 불가능한 발행증명서를 통보합니다.

4. 재산 압류하고 법에 따라 경매하여 세금, 연체세금, 과태료, 연체과태료를 국가예산에 납부하기 위해 압류재산을 매각합니다.

5. 다른 개인이나 단체가 보관 중인 강제집행 대상자의 세무 행정처분 결정 집행 대상 금품을 징수합니다.

6. 사업자등록증, 법인등록증, 설립 및 운영 허가증, 업무허가증을 회수합니다.

7. 본 조 제1항부터 제5항까지와 제6항의 강제수단을 적용하는 것은 본 장의 제2조부터 제7조까지의 규정에 따릅니다. 이미 다음 강제수단으로 강제결정을 내렸으나 이전 강제수단을 적용할 정보나 조건이 있는 경우, 강제결정권자는 이전 강제수단을 우선 적용하여 세금과 과태료를 충분히 징수할 수 있도록 할 수 있습니다.

세금을 체납하고 있는 납세자가 도피하거나 재산을 은닉하는 경우, 강제결정권자는 적절한 강제수단을 적용하여 국가예산에 세금을 즉시 회수할 수 있도록 합니다.

재정부는 각각의 강제수단을 적용하는 절차와 시간, 그리고 납세자가 도피하거나 재산을 은닉하는 것을 확인하는 절차와 절차를 정합니다.

조 20. 조직체에 대한 세무 행정처분 결정 집행 강제수단의 대상 금원 및 재산

조직체에 대한 세무 행정처분 결정 집행 강제수단의 대상 금원 및 재산은 행정처벌 처리에 관한 법률과 관련 법률의 규정에 따라 집행됩니다.

조 21. 세무 행정처분 결정 집행 강제결정권한

다음 사람들은 본 nghị định 제19조에서 정한 세무 행정처분 결정 집행 강제수단에 따른 강제결정권을 가지고 있으며, 자신의 권한과 하급 기관의 세무 행정처분 결정 집행 강제를 조직합니다:

1. 세무청장, 세무국장, 세무총국장은 본 조 제1항부터 제5항까지의 세무 행정처분 결정 집행 강제수단을 적용하는 강제결정권을 가지고 있습니다.

2. 지방자치단체의 군 또는 시의장은 자신이 관리하는 범위 내에서 세무 행정처분 결정 집행에 대한 행정처벌 강제결정권을 가지고 있습니다.

3. 본 조 제6항의 세무 행정처분 결정 집행 강제수단을 적용받는 자의 경우, 세무기관은 사건을 처리하고 관련 서류와 문서를 작성하여 사업자등록증, 법인등록증, 설립 및 운영 허가증, 업무허가증을 발급하거나 회수하는 기관에 전달합니다.

조 22. 행정처분 세무 결정 집행 강제권한 구분

1. 이 조 제21조에서 규정된 권한을 가진 자는 자신이 발부하거나 하급기관이 발부한 행정처분 세무 결정에 대해 강제결정을 발부할 수 있으며, 하급기관이 강제결정을 발부할 권한이 있으나 인력 및 장비 등 조치를 실행하기 위한 조건을 충족하지 못하는 경우 상급기관에 강제결정을 발부하도록 요청한 문서가 있을 때에는 강제결정을 발부할 수 있다.

2. 세무청장은 세무과 과장이 강제권한을 가지지만 강제대상자가 같은 지방(도 또는 중앙정부 직할특별시) 내 여러 세무과에 있는 경우 강제결정을 발부한다.

3. 국세청장은 여러 세무청에 강제대상자가 있는 경우 강제결정을 발부한다.

조 23. 강제결정 집행 책임

1. 강제결정을 발부한 자는 행정처분 세무 결정 강제집행을 조직적으로 실행해야 한다.

강제결정을 발부한 자는 행정처분 세무 결정 강제집행을 위해 관련 조직, 개인에게 즉시 강제결정을 통보하고 자신의 결정이나 하급기관의 결정에 따른 처벌 강제집행을 실행해야 한다.

2. 강제결정을 받은 조직, 개인은 강제결정을 엄격히 준수해야 하며 강제조치를 실행하는데 필요한 모든 비용을 부담해야 한다.

3. 강제대상자가 있는 지역의 읍면동 주민위원회는 관련 기관을 지휘하여 세무기관과 협력하여 행정처분 세무 결정 강제집행을 실시해야 한다.

4. 공안인민군은 강제집행 과정에서 세무기관을 지원하고 질서와 안전을 보장해야 하며 세무결정 강제집행자로부터 요청을 받은 경우 이를 수행해야 한다.

5. 강제대상자와 관련된 조직, 개인은 세무결정 강제집행자로부터 요청을 받은 경우 강제집행을 협력해야 한다.

조 24. 강제결정 집행 기간

1. 행정처분 세무 결정 강제결정은 발부일로부터 1년 동안 효력을 가진다. 다만, 세무계좌에서 돈을 추징하는 방법으로 행정처분 세무 결정 강제결정은 발부일로부터 30일 동안 효력을 가진다.

2. 강제대상자가 강제결정 집행을 회피하거나 지연시키려고 하는 경우에는 그 회피 또는 지연이 종료되는 시점부터 다시 집행 기간이 계산된다.

3. 이 조 제1항에서 정한 강제조치는 세금, 연체세, 벌금, 벌금 연체세가 국가예산에 납부될 때까지 효력을 유지한다. 강제결정 세무의 효력 종료 근거는 세금, 연체세, 벌금, 벌금 연체세가 국가예산에 납부되었음을 증명하는 문서로서 세무당국의 확인이 필요하며, 국고과 또는 세무수납 위임기관, 금융기관이 세무대상자의 계좌에서 돈을 추징한 경우 해당 기관의 확인이 필요하다.

절 2
계좌에서 돈을 추징하는 강제; 계좌 봉쇄 요구

조 25. 강제추심 방법으로 계좌에서 금액을 추심하는 적용 대상

금융기관 또는 국고에서 납세자의 계좌에서 금액을 추심하여 강제하는 것은 행정처분 결정, 처벌결정, 행정행위 결정, 후과복구결정 등을 이행하지 않거나 강제비용을 지급하지 않는 개인이나 법인에 대해 적용된다.

조 26. 강제대상자의 계좌 정보 확인

1. 납세자는 금융기관 또는 국고에서 계좌를 개설한 기관명, 계좌번호 및 계좌 식별번호를 재무부 장관이 정한 규정에 따라 세무관리기관에 통보해야 한다.

2. 계좌에서 금액을 추심하는 행정처분 결정을 내릴 수 있는 자는 금융기관 또는 국고에서 계좌를 개설한 기관에 서면으로 요청하여 개인 또는 법인의 계좌번호, 계좌 잔액 등 정보를 제공받을 수 있다.

행정처분 결정을 내릴 수 있는 자는 금융기관 또는 국고에서 제공받은 강제대상자의 계좌 정보를 비밀로 유지해야 한다.

조 27. 계좌에서 금액을 추심하는 행정처분 결정

1. 계좌에서 금액을 추심하는 행정처분 결정은 결정일자, 결정근거, 결정자의 성명, 직위, 소속기관, 추심금액(처분결정에 따른 과징금 및 강제비용까지 포함), 추심사유, 추심대상자의 성명, 주민등록번호, 계좌번호, 강제대상자가 계좌를 개설한 금융기관명 및 주소, 국고 계좌번호 및 금융기관에서 추심금액을 국고 계좌로 이체하는 방식, 효력발생기간, 행정처분 결정권한자 서명 및 인장을 첨부해야 한다.

2. 필요하다면 추심대상자의 계좌를 일부 또는 전체를 동결할 경우, 행정처분 결정에는 추심대상자의 계좌에서 추심금액을 동결하는 내용을 명시해야 한다.

3. 계좌에서 금액을 추심하는 행정처분 결정은 추심을 실시하기 전 5일 이내에 추심대상자, 금융기관, 국고, 추심대상자가 계좌를 개설한 기관 및 관련 기관에 송부되어야 한다.

조 28. 국고, 강제대상자가 계좌를 개설한 금융기관의 책임

1. 행정처분 결정권한자가 계좌에서 금액을 추심하도록 요청한 날로부터 3영업일 이내에 강제대상자가 계좌를 개설한 기관에서 강제대상자의 모든 계좌번호 및 잔액 정보를 제공해야 한다.

2. 행정처분 결정을 받은 날로부터 5일 이내에 강제대상자의 계좌에서 추심된 금액을 국고 계좌로 이체하고, 이를 행정처분 결정기관과 강제대상자에게 통보해야 한다.

3. 계좌 잔액이 강제대상자가 납부해야 하는 금액보다 적을 경우에도 국고 계좌로 이체해야 하며, 이를 강제대상자에게 통보해야 한다. 이때 이체는 강제대상자의 동의 없이도 가능하다.

4. 행정처분 결정을 받은 즉시 강제대상자의 계좌를 일부 또는 전체를 동결해야 한다(행정처분 결정에 계좌 동결 요구가 있을 경우).

5. 행정처분 결정의 효력이 종료되었음에도 불구하고 강제대상자의 계좌 잔액이 추심금액을 충당할 수 없는 경우에는 행정처분 결정기관에 서면으로 통보해야 한다.

6. 행정처분 결정의 효력기간 내에 강제대상자의 계좌에 잔액이 남아있어 행정처분 결정에 따라 국고로 이체하지 않은 경우, 이는 이 조의 제12조에 따른 세무 행정처벌을 받게 된다.

조 29. 재산압류 수단을 이용한 금품 징수 절차

행정강제 처분을 받은 개인 또는 단체에 대한 금품 징수는 법에서 정한 수납 증빙서류를 기초로 이루어진다. 금품을 이체하기 위해 사용된 수납 증빙서류는 관련 당사자에게 송부된다.

재무부는 본 절에서 규정된 강제수단의 시행 시기, 절차 및 방법에 대해 규정한다.

목 3
강제수단으로 일정 부분의 임금 또는 소득을 공제하는 강제

조 30. 일정 부분의 임금 또는 소득을 공제하는 강제수단 적용 대상

법에 따라 임금 또는 소득을 받는 개인 납세자가 행정처분 결정을 이행하지 않아 강제이행을 받게 된 경우 해당 개인 납세자에게 적용될 수 있다.

조 31. 개인에 대한 일정 부분의 임금 또는 소득 공제 강제이행 결정

1. 개인에 대한 일정 부분의 임금 또는 소득 공제 강제이행 결정은 결정일자와 월, 년도, 결정 근거, 결정자의 성명과 직위, 소속기관, 강제이행 대상자의 성명과 주소, 강제이행 대상자의 임금 또는 소득을 관리하는 기관의 명칭과 주소, 공제되는 금액(행정처분 결정과 강제이행 비용까지 포함하여 5일 전까지의 총액), 공제 사유, 국고금고의 명칭과 주소, 공제 금액의 이체 방식, 이행 시기, 결정자의 서명과 결정기관의 인장을 기재해야 한다.

2. 강제이행 결정은 강제이행 대상자와 그 임금 또는 소득을 직접 관리하는 기관, 그리고 관련 기관들에게 강제이행 이행 5일 전까지 송부되어야 한다.

조 32. 개인에 대한 일정 부분의 임금 또는 소득 공제 비율

1. 공제되는 금액은 행정처분 결정에 기록된 금액과 동일해야 한다.

2. 개인에 대한 임금 또는 소득 공제 비율은 최소 10%, 최대 30%의 월간 임금 또는 보조금 총액을 초과하지 않으며, 다른 소득의 경우에는 실제 소득에 따라 공제 비율을 정하되, 총 소득의 50%를 초과하지 않아야 한다.

조 33. 강제이행 대상자의 임금 또는 소득을 관리하는 기관 또는 개인의 책임

임금 또는 소득을 관리하고 있는 기관 또는 개인은 다음과 같은 책임을 지닌다.

1. 강제이행 대상자의 임금 또는 소득에서 일정 부분을 공제하고, 공제된 금액을 국가예산에 납부하며, 강제이행 결정에 기록된 내용에 따라 강제이행 결정 날짜로부터 가장 가까운 임금 또는 소득 지급일부터 공제가 완료될 때까지 공제하며, 이를 강제이행 결정자와 강제이행 대상자에게 통보해야 한다.

2. 가장 가까운 임금 또는 소득 지급일에 해당하는 기관 또는 개인은 강제이행 결정에 기록된 내용에 따라 강제이행 대상자의 임금 또는 소득에서 일정 부분을 공제하고, 이를 국가예산에 납부하며, 이를 강제이행 결정 권한을 가진 자에게 통보해야 한다.

3. 강제이행 결정에 따른 세금, 연체세금, 벌금, 연체벌금이 완납되지 않은 상태에서 강제이행 대상자의 고용계약이 종료되는 경우, 해당 기관 또는 개인은 고용계약 종료 후 5일 이내에 강제이행 결정자에게 이를 통보해야 한다.

4. 강제이행 대상자의 행정처분 결정을 이행하지 않는 기관 또는 개인은 본 조례 제13조에 따라 세무 행정처벌을 받는다.

절 4
강제수단으로 사용불능화된 영수증 발행

조 34. 강제수단으로 세금계산서 사용중지 통보를 적용하는 대상

강제수단으로 세금계산서 사용중지 통보를 적용하기 위해서는 다음 조건이 모두 충족되어야 한다.

1. 세무기관이 이 법 시행령 제19조 제1항, 제2항에서 정한 강제수단을 적용할 수 없거나 이미 적용하였으나 재무부가 정한 기간 내에 세금, 지연세금, 벌금, 지연벌금을 납부하지 못했거나, 또는 이 법 시행령 제19조 제7항에서 정한 경우 또는 관세청이 이 법 시행령인 관세 분야 행정처분 위반에 대한 과징금과 강제집행에 관한 법률에 따라 요청한 경우

2. 세금계산서를 세무국이 인쇄하고 발행한 것 또는 조직, 개인이 자체적으로 인쇄하거나 주문한 세금계산서, 전자세금계산서를 받은 조직, 개인

조 35. 세금계산서 사용중지 통보 강제수단 결정

1. 세금계산서 사용중지 통보 강제수단 결정에는 다음 사항이 포함된다: 결정일자; 강제수단 결정 근거; 강제수단 결정자의 성명, 직위, 소속; 강제수단 대상자의 성명, 주소, 본사 위치; 세금계산서 사용중지 통보 강제수단 적용 이유; 강제수단 수행 기간; 강제수단 결정 집행 주관 기관; 협력 책임 기관; 결정자의 서명; 강제수단 결정 기관의 도장

2. 세금계산서 사용중지 통보에는 다음 사항이 포함된다: 통보일자; 통보 근거; 통보자의 성명, 직위, 소속; 강제수단 대상자의 성명, 주소, 본사 위치; 세액신고번호(있을 경우); 세금계산서 사용중지 통보 이유; 사용중지된 세금계산서 번호

조 36. 세금계산서 사용중지 통보 강제수단 집행 절차 및 절차

1. 직접 관리 세무기관의 책임자는 세금계산서 사용중지 통보를 하기 전 3일 동안 강제수단 대상자에게 통보해야 한다.

2. 이 조에 따른 강제수단을 집행할 때 세무기관은 강제수단 결정을 내리고, 사용중지된 세금계산서 번호를 대중 매체에 공개해야 한다.

3. 세무기관은 강제수단 대상자가 국가예산에 세금, 지연세금, 벌금, 지연벌금을 모두 납부하면 이 조에 따른 강제수단 집행을 중단한다(이 법 시행령 제24조 제1항에 따른 강제수단 집행 기간 만료 시 제외)

4. 관세청이 직접 관리 세무기관에 세금을 체납한 조직, 개인에 대해 세금계산서 사용중지 통보 강제수단 결정을 내릴 것을 요청하는 문서를 제출하면, 세무기관은 이 조 제1항, 제2항, 제3항에 따른 절차와 절차를 따르고, 관세청에 통보해야 한다. 관세청이 세금, 지연세금, 벌금, 지연벌금을 모두 징수하면 즉시 해당 세무기관에 통보하여 세무기관이 강제수단 집행을 중단하도록 해야 한다.

재무부는 이 조에 따른 강제수단 집행 절차와 절차에 대한 세부사항을 규정한다.

절 5
재산목록 작성 및 경매 강제수단

조 37. 경매 처분 대상

행정처분 결정 세금을 이행하지 않거나 강제집행 비용을 지불하지 않은 개인 또는 법인은 다음과 같은 재산 압류 처분 대상이 된다.

1. 고용주 없이 고정 수입이 없는 독립 노동자 개인

2. 금융기관에 계좌가 없거나 계좌에 있는 금액으로도 임금 또는 수입 일부를 공제하거나 계좌에서 돈을 공제할 수 없는 개인 또는 법인

3. 제19조 각 항 1, 2, 3에 따른 강제집행 조치를 적용할 수 없는 경우 또는 이미 적용했으나 세금, 연체세금, 과태료, 과태료 연체금 등을 모두 징수하지 못한 경우, 또는 제19조 각 항 7에 따른 경우

4. 세금 납부자가 개인이고 병원 등 법률에 따라 설립된 진료 기관에서 치료 중인 경우에는 재산 압류를 적용하지 않는다.

조 38. 압류 대상이 아닌 재산

1. 행정처분 결정 세금 강제집행을 받는 개인에 대해:

가) 개인과 그 가족에게 필요한 유일한 주거

나) 개인과 그 가족의 생필품으로 사용되는 약, 식량, 음식

다) 개인과 그 가족의 생활을 유지하기 위한 일반적인 작업 도구

라) 개인과 그 가족의 생활 필수품, 의복

마) 제사용품; 유물, 훈장, 메달, 표창

2. 생산 및 영업 기관에 대해:

가) 의료 기관, 진료 기관의 약, 장비, 재산(영업 목적으로 유통되는 재산은 제외); 직원들의 점심시간을 위해 제공되는 식량, 식기, 재산

나) 유치원, 학교와 해당 시설, 장비, 도구(기업의 영업 목적으로 유통되는 재산은 제외)

다) 안전 보호 장비, 화재 예방 및 환경 오염 방지 장비

라) 공공 이익, 안보, 국방을 위한 기반 시설

마) 위험한 독성 화학 물질로 구성된 원자재, 완제품, 반제품(유통 금지)

나) 생산 라인 내에 있는 원자재, 반제품

3. 정부 기관, 정치 조직, 사회 정치 조직, 사회 단체(이하 "기관"이라 함)가 국가 예산으로 운영되는 경우, 국가 예산으로 구입한 재산은 압류 대상이 아니며, 해당 기관은 재정 지원을 요청해야 한다.

기관이 다른 합법적 수익 활동으로부터 수익을 얻는 경우, 해당 수익으로 구입한 재산은 압류 대상이 되지만 다음의 재산은 제외된다.

가) 의료 기관, 진료 기관의 약, 장비, 재산(영업 목적으로 유통되는 재산은 제외); 직원들의 점심시간을 위해 제공되는 식량, 식기, 재산

나) 유치원, 학교와 해당 시설, 장비, 도구(기관의 영업 목적으로 유통되는 재산은 제외)

다) 안전 보호 장비, 화재 예방 및 환경 오염 방지 장비

d) 사무실.

조 39. 강제집행을 위한 압류 처분 결정

1. 강제집행을 위한 압류 처분 결정은 결정 날짜, 결정 근거, 결정자의 성명, 직위(계급), 소속 기관, 압류 대상자 성명 및 주소 또는 사무소 위치, 과징금 금액, 압류 장소, 결정자의 서명 및 결정기관의 인장을 명기해야 한다.

2. 압류 처분은 압류 대상자가 거주하는 지방자치단체, 사무소가 위치한 지방자치단체 또는 그가 근무하는 기관에 통보하고 압류 집행 전 5일간 대상자에게 통지해야 하며, 통지를 하는 것이 압류 집행을 방해할 경우 그러하지 아니한다.

조 40. 재산 압류 처분 절차

1. 재산 압류는 해당 지역 행정 업무 시간 내에 낮 시간에 실시해야 한다.

2. 강제 집행 결정을 내린 사람 또는 그 결정을 수행하도록 지정된 사람이 압류를 주도한다.

3. 재산 압류를 진행할 때는 압류 대상 개인 또는 그 가족 중 성년자가 현장에 있어야 하며, 압류 대상 단체의 대표, 지방 정부의 대표, 증인도 참석해야 한다.

개인이 강제집행 결정을 이행하거나 가족 중 성년자가 고의로 출석하지 않는 경우에도 압류를 진행하되, 지방 정부 대표와 증인이 참석해야 한다.

4. 강제집행 대상자는 압류 대상 재산을 먼저 압류하도록 요청할 수 있으며, 압류 주관자가 그 요청이 강제집행에 영향을 미치지 않는다고 판단되면 이를 수용해야 한다.

강제집행 대상자가 특정 재산을 먼저 압류하도록 구체적으로 요청하지 않은 경우, 개인 소유 재산이 먼저 압류된다.

5. 강제집행 대상자가 다른 사람과 공동 소유한 재산만 압류될 때에는 그 개인이 독립적인 재산이 없거나 독립적인 재산이 강제집행 결정을 이행하기에 충분하지 않을 때에 한하여 공동 소유 재산이 압류될 수 있다. 재산에 대한 분쟁이 있는 경우에도 압류를 진행하며, 공동 소유자들에게 민사 소송 절차를 통해 소송을 제기할 수 있음을 설명해야 한다.

압류를 진행하는 기관은 공동 소유자들이 압류 정보를 알 수 있도록 공개 통지를 해야 한다. 압류 후 3개월 동안 소송이 제기되지 않으면 법령에 따라 압류된 재산은 경매로 처분된다.

6. 재산 압류 후 30일 이내에 행정처분 세금 결정을 이행하지 않고 세금 미납액, 세금 연체료, 과태료, 과태료 연체료를 납부하지 않은 경우, 세무 당국은 압류된 재산을 경매하여 세금 미납액, 세금 연체료, 과태료, 과태료 연체료를 징수할 수 있다.

조 41. 압류 재산 기록 작성

1. 압류는 기록을 작성해야 한다. 기록에는 압류 시간과 장소, 압류 주관자 성명 및 직위, 강제집행 대상 조직 또는 개인의 대리인, 압류 대상 재산 소유자 또는 그 대리인, 증인, 지방 정부 대표 또는 개인 강제집행 대상 기관의 대표, 압류된 각 재산의 이름, 상태, 특징 등이 기재되어야 한다.

2. 압류 주관자, 강제집행 대상 조직 또는 개인의 대리인, 압류 대상 재산 소유자 또는 그 대리인, 증인, 지방 정부 대표 또는 개인 강제집행 대상 기관의 대표는 기록에 서명해야 한다. 누군가가 결석하거나 참석하였으나 기록에 서명을 거부한 경우에는 그 사실과 이유를 기록에 기재해야 한다.

3. 압류 기록은 2부로 작성되며, 강제집행 결정 기관은 1부를 보관하고, 압류 대상 개인 또는 강제집행 대상 조직의 대리인은 압류 기록 작성 완료 후 즉시 1부를 받게 된다.

조 42. 압류 재산의 보관 위임

1. 압류를 주도하는 사람은 다음의 방법 중 하나를 선택하여 압류 재산을 보관한다.

a) 압류 강제 집행을 받는 사람 또는 그 가족, 또는 그 재산을 관리하고 사용하는 사람에게 보관하도록 위임한다.

b) 그 재산이 공동 소유인 경우, 공동 소유자 중 한 명에게 보관하도록 위임한다.

c) 보관 조건이 갖춰진 단체나 개인에게 보관을 맡긴다.

2. 금, 은, 귀금속, 보석, 외화 등은 국가재정기관에 일시적으로 관리하도록 위임하며, 산업용 폭발물, 지원 도구, 역사적, 문화적 가치가 있는 물품, 국가 보물, 고고학 유물, 귀한 숲 자원 등은 해당 전문 정부 기관에 일시적으로 관리하도록 위임한다.

3. 압류 재산을 보관위임할 때, 압류를 주도하는 사람은 다음 사항을 기록한 기록을 작성해야 한다: 보관위임 날짜와 시간; 압류 강제 집행 결정을 주도하는 사람, 강제 집행 대상 조직 또는 개인의 대표, 보관을 위임받는 사람, 보관위임을 목격한 사람의 이름; 재산의 수량과 상태(품질); 보관을 위임받은 사람의 권리와 의무.

압류를 주도하는 사람, 보관을 위임받은 사람, 강제 집행 대상 조직 또는 개인의 대표, 보관위임을 목격한 사람이 기록에 서명해야 한다. 누군가가 결석하거나 참석했지만 기록에 서명을 거부하면 그 사실과 이유를 기록에 기재해야 한다.

기록은 보관을 위임받은 사람, 강제 집행 대상 조직 또는 개인의 대표, 보관위임을 목격한 사람, 압류를 주도하는 사람 각각 한 부씩 보관한다.

4. 압류 재산을 보관하는 사람은 실제 비용과 합리적인 비용을 보상받으며, 제1항 a 점에서 규정된 사람들을 제외한다.

5. 압류 재산을 보관하는 사람이 재산을 손상시키거나 훔치거나 잃어버리거나 파괴하여 손해를 입히면 배상 책임을 지며, 그 행위의 성격과 정도에 따라 이 시행령의 규정에 따라 과태료 처분을 받거나 형사처벌을 받을 수 있다.

조 43. 압류 재산의 평가

1. 압류된 재산의 평가는 강제 집행 대상 조직이나 개인의 사무소 또는 주택, 또는 압류된 재산이 보관되는 장소에서 이루어진다(평가위원회 설립이 필요한 경우 제외).

2. 압류된 재산은 강제 집행 결정을 주도하는 사람과 강제 집행 대상 조직 또는 개인의 대표, 그리고 공동 소유 재산의 경우 공동 소유자의 대표 사이에서 협의를 통해 평가된다. 가격에 대한 협의 기간은 압류된 날로부터 5일 이내로 제한된다.

압류된 재산의 가치가 1,000,000동 미만 또는 빨리 손상될 수 있는 재산의 경우, 당사자들이 가격에 대해 협의하지 못하면 강제 집행 결정을 내린 사람에게 평가 책임이 있다.

3. 압류된 재산의 가치가 1,000,000동 이상이고 평가하기 어려운 경우 또는 당사자들이 가격에 대해 협의하지 못한 경우, 압류된 날로부터 15일 이내에 강제 집행 결정을 내린 사람이 평가위원회 설립을 요청해야 하며, 그 위원회는 강제 집행 결정을 내린 사람이 위원회장을 맡고, 재정 기관 및 관련 전문 기관의 대표가 위원으로 참여한다.

평가위원회는 설립된 날로부터 7일 이내에 평가를 진행해야 하며, 압류된 재산을 소유한 조직 또는 개인의 대표는 평가 의견을 제출할 수 있으나, 최종 가격 결정 권리는 평가위원회에 있다.

재산의 평가는 평가 시점의 시장가격을 기준으로 한다. 국가가 통제하는 가격의 재산은 국가가 정한 가격을 기준으로 평가한다.

재산의 평가는 기록으로 작성되어야 하며, 평가 진행 시간과 장소, 평가에 참여한 사람들의 구성, 평가된 재산의 이름과 가치, 평가에 참여한 사람들의 서명과 재산 소유자의 서명이 기재되어야 한다.

조 44. 정가위원회 설립 권한

1. 군 인민위원회 주석은 행정 강제의 관할권이 군 또는 읍·면의 관리 기관에 있는 경우 정가위원회를 설립하도록 결정한다.

2. 성 인민위원회 주석은 행정 강제의 관할권이 성의 관리 기관에 있는 경우 정가위원회를 설립하도록 결정한다.

3. 중앙 기관에서 정가위원회를 설립하는 것은 해당 부처 장관이 재정부 장관과 관련 부처 장관과 협의 후 결정한다.

조 45. 정가위원회의 임무

1. 평가위원회 회의의 조직과 내용을 연구하고 제안한다.

2. 평가를 위한 필요한 문서를 준비한다.

3. 재산의 평가를 진행한다.

4. 평가 명부를 작성한다.

조 46. 압류 재산의 경매 이관

1. 경매를 목적으로 압류된 재산에 대해서는 이 법 시행령 제43조 규정에 따라 재산 가치가 확인된 날로부터 30일 이내에 강제 집행 주체가 전문 경매 조직(재산 경매 서비스 센터, 재산 경매 회사)과 경매 계약을 체결하여 경매를 실시하도록 한다.

2. 압류된 재산을 경매를 담당하는 기관에 이관하는 것은 서면으로 기록되어야 하며, 그 기록에는 다음 사항이 명시되어야 한다: 이관 일자, 이관자와 수령자, 이관자와 수령자의 서명, 재산의 수량 및 상태. 압류된 재산을 경매를 담당하는 기관에 이관하는 문서에는 강제 집행 압류 결정서, 재산 소유권 및 사용권에 관한 모든 관련 서류(있을 경우), 재산 평가 문서 및 해당 재산의 이관 기록이 포함되어야 한다.

3. 압류된 재산이 대형 물품이나 많은 양의 물품인 경우 성 경매 서비스 센터나 군 재정 기관이 재산 보관 장소가 없는 경우에는 이관 절차를 마친 후 현재 보관하고 있는 곳과 보관 계약을 체결할 수 있다. 보관 계약 비용은 경매 후 얻은 금액에서 지급된다.

4. 압류된 재산이 경매를 담당하는 기관에 이관되면 해당 재산의 경매 절차는 현행 법률에 따른 경매 재산에 대한 규정에 따라 이루어진다.

5. 공동 소유 재산의 경우 경매 시 공동 소유자에게 우선 판매한다.

6. 경매로 얻은 금액이 처벌 결정서에 기재된 금액과 강제 집행 비용보다 많을 경우 경매 후 10일 이내에 강제 집행 기관이 강제 집행 대상인 단체나 개인에게 차액을 반환하는 절차를 진행한다.

조 47. 재산 소유권 이전

1. 법에 의해 인정되고 보호받는 압류 재산 구매자는 해당 재산에 대한 소유권을 가지게 된다.

2. 관할 국가 기관은 법에 따른 절차를 통해 구매자에게 소유권을 이전해야 할 책임이 있다.

3. 소유권 이전 문서는 다음과 같이 구성된다:

a) 재산 압류 경매를 위한 행정 강제 결정서 사본.

b) 재산 경매 기록.

c) 재산과 관련된 다른 문서(있을 경우).

목 6
제3자가 보관 중인 강제집행 대상의 돈 또는 재산에 대한 강제집행

조 48. 제3자가 보관 중인 강제집행 대상의 돈 또는 재산에 대한 강제집행 적용 범위

제3자(이하 "제3자"라 한다)가 보관 중인 돈 또는 재산에 대한 강제집행은 다음 각 호의 요건을 충족할 때 적용된다.

1. 세무기관이 이 법 시행령 제19조 각 항 1, 2, 3, 4에 따른 강제집행 방법을 적용하거나 이미 적용하였으나 세금 미납액, 세금 연체금, 세금 과태료, 과태료 연체금 또는 이 법 시행령 제19조 제7항에 따른 경우를 제외하고는 아직도 세금 미납액을 징수하지 못한 경우.

2. 세무기관이 제3자가 강제집행 대상의 채무 또는 돈, 재산을 보관하고 있다는 근거를 확보한 경우.

조 49. 제3자가 보유하고 있는 강제집행 대상자의 재산을 수취하는 원칙

1. 제3자는 강제집행 대상자에게 만기 도래한 채무를 변제하거나 강제집행 대상자의 재산, 금품, 물품을 보유하고 있다.

2. 강제집행 대상자의 재산이 제3자가 보유하고 있는 경우 해당 재산이 담보 거래의 대상이거나 파산 처리 대상인 경우에는 파산 및 담보 거래에 관한 법률 규정에 따라 제3자로부터 재산을 수취한다.

3. 제3자가 국가예산에 납부하는 금액은 강제집행 대상자에게 지급된 금액으로 결정된다.

제3자가 제공한 수취 증빙 자료를 바탕으로 강제집행 권한을 가진 기관은 강제집행 대상자와 관련 기관들에게 통보한다.

조 50. 제3자가 보유하고 있는 강제집행 대상자의 재산을 수취하는 강제집행 방법의 절차 및 절차

1. 세무기관은 제3자가 강제집행 대상자의 재산을 보유하고 있는 경우 해당 재산 정보 또는 강제집행 대상자에게 변제해야 하는 채무 정보를 제공하도록 요구한다. 제3자가 이 요구를 이행하지 못하면 세무기관은 제3자에게 5일 이내에 설명서를 제출하도록 요구한다.

2. 제3자가 제공한 정보를 바탕으로 세무기관은 제3자가 보유하고 있는 강제집행 대상자의 재산을 수취하거나 강제집행 대상자에게 변제해야 하는 채무를 수취하는 강제집행 결정을 발행한다.

행정처분 세무결정 강제집행 결정은 즉시 강제집행 대상자와 제3자에게 송달되며, 세무기관은 제3자에게 강제집행 결정을 이행하도록 요청하는 문서를 함께 송달한다. 제3자는 강제집행 대상자의 세금 미납액, 연체세금, 벌금, 연체벌금을 국가예산에 납부하거나 강제집행 대상자의 재산을 세무기관에 이양하여 경매 절차를 진행한다. 경매 절차는 본 장의 목 5에 따른 규정에 따라 이루어진다.

세무기관은 본 시행령 제24조에 따른 강제집행 결정을 이행할 책임이 있다.

조 51. 강제집행 대상자의 채무나 재산을 보유하고 있는 제3자의 책임

1. 세무기관에 강제집행 대상자의 채무 또는 보유하고 있는 재산 정보를 제공하며, 그 중 금액, 변제 기간, 재산 종류, 재산 수량, 재산 상태를 명시한다.

2. 세무기관의 요청을 받으면 강제집행 대상자에게 금품이나 재산을 반환하지 않고 국가예산에 납부하거나 세무기관에 재산을 이양하여 경매 절차를 진행할 때까지 기다린다.

3. 세무기관의 요청을 이행하지 못하면 세무기관에 5일 이내에 설명서를 제출해야 한다.

4. 강제집행 대상자의 행정처분 세무결정을 이행하면서 세무기관의 요청을 받은 후 15일 이내에 강제집행 세금을 납부하지 않으면 법 제93조 제1항에 따른 강제집행 조치가 적용된다.

절 7
강제집행에 의한 사업등록증, 법인등록증 또는 설립 및 운영 허가증, 직업 허가증 회수 방법의 강제집행

조 52. 사업자등록증, 법인등록증 또는 설립·운영 허가증 회수 강제수단의 대상

1. 본 목에서 정한 강제수단은 세무기관이 제19조 각 항 1, 2, 3, 4, 5에 따른 강제수단을 적용하였음에도 불구하고 납세의무자가 부과된 세액, 연체세액, 과태료, 과태료 연체액을 납부하지 아니하거나 제19조 제7항에 따른 경우에 이를 적용한다.

2. 본 목에서 정한 강제수단을 적용할 때에는 관리권한을 가진 국가기관은 대중매체를 통해 공개적으로 통지를 해야 한다.

조 53. 사업자등록증, 법인등록증 또는 설립·운영 허가증 회수 강제수단의 절차 및 방법

사업자등록증, 법인등록증 또는 설립·운영 허가증 회수 강제수단을 납세의무자에게 적용할 때 세무기관은 해당 사업자등록증, 법인등록증, 설립·운영 허가증을 발급한 관리권한을 가진 국가기관에 회수를 요구하는 문서를 발송하여 사업자등록증, 법인등록증 또는 설립·운영 허가증을 회수하도록 하여야 하며, 이는 해당 강제수단 적용 대상자를 확인한 날로부터 3(삼)일 이내에 이루어져야 한다.

관리권한을 가진 국가기관은 세무기관으로부터 통보를 받은 날로부터 10(십)일 이내에 사업자등록증, 법인등록증 또는 설립·운영 허가증을 발급한 국가기관은 해당 사업자등록증, 법인등록증 또는 설립·운영 허가증을 회수하거나 세무기관에 회수하지 않을 것을 통지해야 한다.

장 III
시행규정

조 54. 효력 발생

1. 본 명령은 2013년 12월 15일부터 효력을 발생한다.

2. 2007년 6월 7일 제98/2007/NĐ-CP 호와 2009년 2월 13일 제13/2009/NĐ-CP 호로 제정된 정부령이 규정한 세법 위반 처리 및 세무 행정처분 강제 집행에 관한 내용을 폐지한다.

3. 본 정령 시행 전 발생한 세법 위반 행정처분 사안에 대해 유리한 처벌, 연기, 면제, 감경 등 행정처분 규정을 적용한다.

본 정령 시행 전에 이미 행정처분 결정이 이루어졌거나 완료되었으나 행위자가 불복신청을 한 경우에는 그 행위 시점의 법률 규정에 따라 처리한다.

조 55. 지침 및 집행

재무부는 본 정령의 지침 및 집행을 담당하며, 정치조직, 정치사회조직, 사회조직, 직업사회조직 등과 협력하여 본 정령의 홍보, 교육, 인민 동원, 감독 등을 수행한다.

조 56. 집행 책임

각 장관, 부처 수장, 중앙정부 소속 기관 수장, 각 지방자치단체 주석 및 관련 조직, 개인은 본 정령의 집행에 대한 책임을 진다./.