시행령 제 13/2001/TT-BTC는 외국인 투자에 대한 세금 규정을 지시하는 법률에 따른 투자 형태에 대한 세금 규정의 시행을 안내한다.

시행규칙

외국인투자에 대한 세금 규정의 시행 지침

||| 베트남 외국인 투자법에 따른 투자 형태

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||| 베트남 사회주의 공화국 국회의 통과일인 1996년 11월 12일에 제정된 베트남 외국인 투자법; 베트남 사회주의 공화국 국회의 통과일인 2000년 6월 9일에 제정된 베트남 외국인 투자법 일부 조항 개정 및 보완 법률

||| 베트남 사회주의 공화국의 현행 세법 법률, 법령; 각 세법 법률, 법령의 구체적인 시행을 위한 정부의 시행령

||| 베트남 외국인 투자법의 구체적인 시행을 위한 정부의 시행령 제24/2000/NĐ-CP 호 2000년 7월 31일

||| 베트남 사회주의 공화국 정부의 공업단지, 수출공업단지, 고급기술공업단지 규칙 발포에 관한 정부의 시행령 제36/CP 호 1997년 4월 24일

||| 베트남 사회주의 공화국 정부의 건설-운영-이전 계약, 건설-이전-운영 계약, 건설 및 이전 계약에 대한 투자의 규칙 발포에 관한 정부의 시행령 제62/CP 호 1998년 8월 15일; 베트남 사회주의 공화국 정부의 정부 시행령 제62/CP 일부 조항의 수정 및 보완에 관한 정부의 시행령 제02/1999/NĐ-CP 호 1999년 1월 27일

||| 재무부는 베트남 외국인 투자법에 따른 투자 형태에 대한 세금 규정의 시행을 지시합니다.

첫 번째 부분:

총칙

||| 1. 본 고시의 적용 대상:

||| - 베트남 외국인 투자법에 따라 설립된 합자기업, 외국인 100% 자본 기업(이하 외국인 투자 기업이라 함).

||| - 베트남 사회주의 공화국 정부 투자관리 기관의 허가를 받은 베트남 은행과 외국 은행 간 합자 은행.

||| - 베트남 외국인 투자법, 보험 사업법에 따라 설립 및 운영되는 외국인 투자 보험 기업, 외국인 투자 보험 중개 기업.

||| - 베트남 사회주의 공화국 정부와 외국 정부 사이에 체결된 협정에 근거하여 설립된 합자기업. 만약 협정에서 이 고시의 지침과 다른 세금 의무를 규정하고 있다면 해당 협정의 규정을 따름.

||| - 베트남 외국인 투자법에 따라 경제협력 계약을 기반으로 참여하는 외국인 경제협력 당사자(이하 외국인 경제협력 당사자라 함).

||| - 베트남 외국인 투자법에 따라 설립된 BOT, BTO, BT 기업. 기업의 운영 규칙 또는 정부가 승인한 경제협력 계약(BOT), 경제협력-이전-운영 계약(BTO), 경제협력-이전 계약(BT)에서 이 고시의 지침과 다른 세금 의무를 규정하고 있다면 해당 규칙을 따름.

||| 위 모든 적용 대상은 특정 상황에 따라 기업이라 약칭할 수 있습니다.

||| 베트남에서 석유 및 가스 탐사 및 채굴 활동을 수행하는 기업의 세금 의무는 별도로 지시됩니다.

||| 2. 몇 가지 정의:

-||| "세액 산정 연도" ||| 음력 연도로 시작하여 1월 1일부터 12월 31일까지입니다. 재무부가 음력 연도와 다른 회계연도를 승인한 경우, 세액 산정 연도는 해당 회계연도입니다.

-||| "첫 번째 이익 발생 연도" ||| 기업이 이익을 발생시키는 첫 번째 회계연도로서 이전 연도의 손실을 보전하지 않습니다.

- ||| "시장가격에 따른 거래 계약이 아닌 계약" ||| 일반적인 상업 관계에 영향을 미치는 거래 계약, 매매 계약으로, 이를테면 관련 기업들 간의 거래이며, 이러한 기업들은 독립 기업들 간의 조건보다 더 엄격하거나 강제된 조건에 묶여 있는 경우를 말합니다.

||| 기업은 ||| 관련 기업 ||| 으로 간주될 때:

||| (i) 기업이 직접 또는 간접적으로 다른 기업의 경영, 감독 또는 법정 자본 또는 주식에 참여하는 경우.

||| (ii) 두 기업이 동일한 기업에 의해 직접 또는 간접적으로 경영, 감독되거나 두 기업이 동일한 기업에 의해 자본에 참여하는 경우.

제2부:

||| 세금 규정의 시행 지침

||| I. 기업 소득세:

1. 과세 대상:

||| 기업이 경제 활동에서 얻은 모든 수입은 기업 소득세의 과세 대상입니다.

2. 납세 대상:

||| 기업은 기업 소득세의 납세자가 됩니다.

||| 외국 조직 또는 개인이 동시에 여러 경제협력 계약에 투자하는 경우, 각 경제협력 계약별로 기업 소득세를 따로 계산합니다(외국 기업이 베트남에 공동 운영 사무소를 설립하는 경우 포함).

||| 3. 과세 소득의 결정:

||| 과세 소득을 결정할 때, 기업은 베트남 사회주의 공화국 정부의 시행령 제24/2000/NĐ-CP 호 2000년 7월 31일 제55조에 따라 이전 연도의 손실을 공제할 수 있습니다.

||| 특히 경제협력 외국인 당사자는 2000 회계연도 이후 발생한 손실을 각 경제협력 계약별로 다음 연도로 이월할 수 있습니다. 경제협력 외국인 당사자가 음력 연도가 아닌 회계연도를 사용하는 경우, 1999-2000 회계연도가 2000년 7월 1일 전에 종료되고 손실이 발생하면 1999-2000 회계연도의 손실은 다음 연도로 이월되지 않습니다.

||| 손실 이월은 기업의 계획에 따라 이루어집니다. 기업은 자신의 생산 경영 계획을 바탕으로 세금 결산보고서를 작성하고 해당 회계연도의 손실을 확인한 후 15일 이내에 세무당국에 손실 이월 계획을 등록하여 다음 5년간 과세 소득에서 공제하며 등록된 시간 내에 이월을 완료해야 합니다.

예를 들어, 2000년 기업 A는 50만 달러의 손실을 발생시켰다. 2001년부터 기업 A는 각각 2001년에 15만 달러, 2002년에 20만 달러, 2003년에 30만 달러, 2004년에 40만 달러, 그리고 2005년에 55만 달러의 이익을 얻을 것으로 예상된다. 투자허가증 규정에 따르면, 기업 A는 2년 동안 법인세 면제 혜택을 받는다.

따라서, 시행령 제24호 2000/NĐ-CP 제48조에 따라 기업 A는 2001년과 2002년 두 해 동안 법인세 면제 혜택을 받는다 (2001년은 이익을 얻기 시작한 첫 번째 연도로 간주됨). 기업 A는 2000년의 손실을 2003년부터 2005년까지의 연도로 이월하여 완전히 2년간의 면제 혜택을 받을 수 있다. 손실을 어느 연도로 이월할지는 기업 A가 자율적으로 결정하고 등록해야 한다 (2000년의 전체 손실을 2005년으로 이월하거나, 2000년의 손실을 2003년부터 2005년까지의 3년 동안 균등하게 분배할 수도 있음).

a) 과세연도의 과세소득산출용 매출액:

기업의 과세소득산출용 매출액은 과세연도 내에서 판매수입, 서비스 제공 수입(부가가치세 미포함) 및 기타 수입을 모두 포함한다.

특정 사례에 있어서, 과세소득산출용 매출액은 다음과 같이 결정된다:

* 할부 방식으로 판매된 재화의 매출액은 일시불 판매 가격에 따른 재화 매출액이며, 지연이자에는 포함되지 않는다.

* 부동산 임대 활동, 즉 주택 임대, 사무실 임대, 인프라 임대 사업의 매출액은 임대 계약에 따른 각 기간별 임대료이다. 여러 년분 임대료를 사전에 받은 경우, 과세연도별 과세소득산출용 매출액은 사전에 받은 임대료를 해당 년수로 균등하게 나눈 금액으로 결정된다.

* 교환, 증정, 선물로 제공된 재화 또는 용역의 매출액은 같은 종류 또는 유사한 시장 가격으로 결정된다.

* 자체 사용 제품의 매출액은 해당 제품 생산 비용으로 결정된다.

* 가공 활동의 매출액은 가공 수수료, 노무비, 연료비, 동력비, 부자재비 및 가공 활동을 위한 기타 비용을 포함하는 가공 수입으로 결정된다.

* 대출 신용 활동의 매출액은 과세연도 내에서 회수 가능한 대출 이자로 결정된다.

* 보험 및 재보험 활동의 매출액은 원보험료, 중개인 감정료, 재보험 수수료, 재보험 화폐 수수료 및 기타 수입으로 결정된다.

* 상품 분배형 합작 경영 계약의 경우, 상품 소비 수입은 다음과 같이 결정된다:

+ 국내 시장에서 소비되는 상품의 경우, 매출액은 국내 시장 판매 가격을 기준으로 결정된다.

+ 해외로 수출되는 상품의 경우, 매출액은 국내 관문에서 FOB 가격을 기준으로 결정된다.

합작기업의 외국 당사자의 세무 의무를 확인할 때, 합작기업 당사자가 시장 가격 기준 거래에 따른 상품 소비 가격을 제공하지 않거나, 상품 소비가 시장 가격 기준 거래 원칙에 따라 이루어지지 않는 경우에는, 통합문서 제III부 제3편 제IV절에서 정한 원칙에 따라 매출액이 결정된다.

b) 과세연도의 합리적인 비용:

과세연도 내에서 과세소득을 형성하기 위해 관련된 비용은 다음 항목을 포함하며, 적용되는 회계제도와 무관하다:

b1. 생산 및 영업, 서비스 제공을 위한 고정자산의 감가상각비와 수리비. 고정자산의 감가상각비는 기업이 세무당국에 등록한 자산 사용 기간을 기준으로 직선법을 적용하여 결정되며, 재무부 장관 1999/12/30 제166/1999/QĐ-BTC 결정에 따른다.

b2. 생산 및 영업, 서비스 제공과 관련된 과세연도 내에서 실제 사용된 원자재, 물자, 연료, 에너지, 작업 도구, 상품의 비용.

b3. 임금, 급여 및 임금, 급여와 유사한 모든 비용; 중식비 및 임직원에게 지급되는 기타 보조금, 지원금은 노동계약 또는 단체협약에 따라 법령에 따른 임금 및 급여와 일치하도록 결정되며, 외국 투자법에 따라 설립되고 운영되는 기업에 적용된다.

b4. 과학기술 연구개발비, 개량 창의비, 환경 보호비, 창고 및 건물 보관비, 소방 비용, 교육 및 훈련 비용, 의료 비용(교육 및 의료 지원을 위한 기부금, 장애 학생 및 보호자가 없는 학생을 위한 지원금 포함).

b5. 외부 서비스 비용:

- 전기, 수도, 전화, 종이, 연필, 잉크, 감사 비용, 문서 인쇄 비용.

- 재산 보험료, 책임 보험료는 베트남 내에서 합법적으로 운영되는 베트남 또는 다른 보험회사와 체결된 계약에 따른다.

- 대규모 고정자산 수리 비용은 재산 능력을 복구하기 위한 목적으로 고정자산 수리를 계획한 경우, 해당 비용은 과세연도 내에서 생산 및 영업 비용으로 처리된다. 만약 한 번에 큰 비용이 발생하면 기업은 그 비용을 이후 연도로 분배할 수 있는 계획을 세울 수 있다. 특수 고정자산의 수리는 주기적이라면 기업은 기업의 대규모 수리 비용 예산을 기반으로 대규모 수리 비용을 미리 추정하여 생산 및 영업 비용으로 처리할 수 있다. 만약 미리 추정한 금액이 실제 비용보다 적다면 기업은 그 차액을 추가로 비용으로 처리할 수 있으며, 만약 더 많다면 해당 연도의 비용을 줄일 수 있다.

- 사무실, 공장, 창고를 위한 임대료 및 땅 임대료. 기업이 여러 년간 사전에 임대료를 지불하는 경우, 임대료는 해당 년수에 따라 균등하게 분배된다.

- 재산임대료(기계, 설비, 운송수단 등 고정자산)는 실제 지급액을 기준으로 임대계약에 따라 생산, 경영비용으로 처리한다. 여러 년간 일시적으로 지급하는 고정자산 임대료는 사용기간에 따라 점진적으로 생산, 경영비용으로 분담한다.

- 기술 자료 구입 비용 또는 사용 비용, 기술 서비스 비용, 기술 이전 비용, 특허권, 상표 등 산업재산권 사용 비용은 과학기술환경부 또는 관할 기관의 승인을 받은 기술 이전 계약, 라이선스 계약에 따른다.

- 컨설팅 비용, 경영관리 회사 임차 비용은 계획투자부의 승인을 받은 경영관리 임차 계약에 따른다. 기타 외부 서비스 비용도 포함된다.

b6. 법률 규정에 따른 여성 근로자 비용, 안전 보호 비용, 사업장 보호 비용, 근로자의 사회보장기금 및 건강보험 기여금, 노동조합 경비 등.

b7. 중앙은행이 국내 대출 금리 상한을 공시한 범위 내에서 대출 이자 지급, 은행 수수료, 해외 대출 이자 지급은 중앙은행의 승인을 받은 신용 계약에 따른다. 신용 계약이 중앙은행 승인을 받지 않은 경우 실지 지급액은 계약 내용에 따른 금리와 수수료를 적용하되 상업 은행 최고 대출 금리 이상은 초과하지 않아야 한다.

합자은행의 경우 예금, 차입금 또는 다른 금융 도구에 대한 합리적인 이자율과 할인율을 적용한다.

법정 출자금 또는 자본금(은행 업무의 경우)과 관련된 차입 이자 지급 비용은 세액 계산 시 합리적이고 적법한 비용으로 인정되지 않는다.

b8. 재고 감가상각 예상 비용, 채권 회수 불량 예상 비용, 증권 감가상각 예상 비용은 재무부의 지침에 따라 기업에서 설정한다.

b9. 현행 제도에 따른 퇴직 보조금.

b10. 합자기업의 이사회 활동과 관련된 비용(예: 이사회 회의 비용 등)은 합자 규정 또는 이사회 결의에 따라 처리한다.

제품 유통, 판매 또는 서비스 제공과 직접 관련된 비용, 예를 들어 보관 비용, 포장 비용, 적재 및 운송 비용, 창고 임차 비용, 제품 보증 비용 등.

b12. 광고, 마케팅, 프로모션, 접대, 행사, 외교, 회의 비용 등 기타 비용은 다음 제한 기준을 초과하지 않아야 한다.

- 제조, 건설, 운송업 등 새롭게 설립된 기업은 설립 후 2년 동안은 총 비용의 7%를 초과하지 않으며, 그 이후에는 5%를 초과하지 않아야 한다.

- 상업, 식당, 서비스업 등 새롭게 설립된 기업은 설립 후 2년 동안은 총 비용의 7%를 초과하지 않으며, 그 이후에는 5%를 초과하지 않아야 한다.

- 제조, 전기, 가스, 정유, 석유 제품, 우편, 통신, 항공 등 새롭게 설립된 기업은 설립 후 2년 동안은 상업 활동의 경우 매입 가격을 제외한 총 비용의 5%를 초과하지 않으며, 그 이후에는 3%를 초과하지 않아야 한다.

특정 사례에서는 이러한 비용 제한 기준을 초과해야 하는 경우 재무부의 서면 승인이 필요하며, 총 비용의 7%를 초과하지 않아야 한다.

b13. 자선, 인도주의 목적으로 국내 단체에 기부하는 비용, 예를 들어 자연재해 복구, 예기치 않은 사고 복구, 영웅 어머니 지원 기금, 순국자 가족 지원 기금, 혁명 유공자 지원 기금, 장애인 지원 기금, 고아 지원 기금, 사회 질병 방지 기금 등에 대한 기부금.

b14. 생산, 경영 활동과 관련된 세금, 수수료, 부과금은 부가가치세, 기업소득세, 해외 이전 소득세를 제외한다.

부가가치세 면제 대상 제품이나 직접 납부 방식의 부가가치세를 납부하는 기업의 경우, 소득세 계산 시 원재료 및 서비스 구입 가격에 포함된 부가가치세도 비용에 포함된다.

위 모든 비용은 적법한 증빙이 있어야 하며, 증빙이 없거나 적법하지 않은 경우 비용으로 인정되지 않는다. 기업은 벌금, 수익과 소득과 무관한 비용(기본 건설 투자 비용 등)을 비용으로 처리할 수 없다. 외국인 투자법에 따라 설립된 기업은 해외 모회사의 관리 비용을 분담할 수 없다.

c) 기타 수입:

기업의 기타 수입은 다음과 같다:

c1. 은행 예금 이자, 대출 이자(금융업을 제외한 기업), 판매 후 지급 이자.

c2. 환율 차익, 증권 매매 차익, 재무부 지침에 따른 환율 변동 차익.

c3. 기업의 재산을 소유하고 사용함으로써 얻는 수입은 재산을 양도하거나 처분한 수입을 포함한다. 기업의 재산이 주관적인 원인으로 손실이나 파손을 입었을 경우, 해당 재산과 관련된 손실액은 다른 수입으로 처리되지 않고 보상 대상자를 제도에 따라 정해야 한다.

c4. 이미 회계에서 삭제되었으나 다시 회수된 불성실채권 수입; 채무자 미확인 채무; 이전 연도의 생산 및 경영 활동에서 누락되었던 수입을 새로 발견한 것.

c5. 연간 비용을 예치하였으나 실제로 지출하지 않은 잔액.

c6. 기업이 다른 기업들과의 합자, 주식 투자 활동과 관련된 수입.

해외 사업 활동에서 얻은 수입은 기타 수입으로 계산하여 과세 수입을 결정한다.

이러한 수입이 외국에서 소득세를 납부한 경우에는 기업은 외국에서 납부한 소득세 전에 해당 수입을 결정하여 베트남의 소득세법에 따라 소득세를 계산해야 한다. 소득세를 납부할 금액을 결정할 때 기업은 외국에서 납부한 소득세를 공제할 수 있으나, 공제되는 금액은 베트남의 소득세법에 따른 해당 수입에 대한 소득세 금액을 초과해서는 안 된다.

합자, 연합 활동을 통해 국내 기업으로부터 얻은 소득세 납부 후의 수입은 과세 수입을 결정할 때 기타 수입으로 계산되지 않는다.

c7. 경영과 관련되지만 매출에 포함되지 않는 기타 수입으로, 고객의 포상금, 계약 위반 징벌금, 폐기물 판매 수입(소비 비용을 차감한 후), 개인 또는 단체가 기업에 제공하는 현물 선물 등이 포함된다.

d) 특정 사례에 대한 기업 소득세 과세 수입 산정 방법:

합자 외국측 당사자의 경우, 사업 허가증에서 외국측 당사자의 세금 납부를 매출액 기준으로 할당받는 방식으로 규정한 경우, 과세 수입의 결정과 세금 신고는 허가증에 명시된 규정에 따르게 된다.

합자 외국측 당사자가 베트남측 당사자와 공동 사업 계약을 체결하여 이익 분배 방식으로 운영하며 한 당사자가 공동 회계를 담당하거나 두 당사자가 공동 회계 조정 기구를 설립한 경우, 해당 합자 당사자 또는 조정 기구는 사업 과정에서 발생한 세금을 신고하고 납부하며, 이 방식으로 과세 수입을 결정하고 계약에 따라 이익을 분배해야 한다. 계약이 손실을 발생시키면 연간 계약 손실액도 당사자들 사이에 분배되며, 외국측 당사자는 해당 손실액을 다음 연도의 과세 수입에서 공제할 수 있다. 수입을 받은 후 외국측 당사자는 지방 세무 당국에 소득세를 신고하고 납부해야 한다.

4. 납부할 세금의 결정:

여기서:

- 기업 소득세 과세 수입은 위에서 설명한 3항의 규정에 따라 결정된다.

- 기업 소득세 세율은 투자 허가증에서 구체적으로 규정되어 있다. 투자 허가증에서 기업 소득세 세율을 규정하지 않은 경우 25%의 세율이 적용된다.

기업이 외국 투자자 또는 합자 외국측 당사자가 기업 소득세 세율 감면 및 면제 조건을 충족하지 못한 경우, 기업은 세율 감면 혜택을 받을 수 없다. 직접 세금을 관리하는 세무 당국은 기업이 실제로 매년 충족한 세율 감면 조건을 바탕으로 기업 소득세 감면 세율을 결정하고 해당 세율로 기업 소득세를 정산하며, 이를 재무부와 투자 허가기관에 보고해야 한다.

2000년 7월 31일 정부령 제24/2000/NĐ-CP 제46조 및 제48조에 따른 기업 소득세 세율 감면 및 면제 조건을 충족하는 2000년 8월 1일 이전에 투자 허가를 받은 기업들은 투자 허가기관에 투자 허가 변경을 요청할 수 있으며, 허가 변경이 효력 발생하면 기업은 남은 기간 동안 혜택을 받을 수 있다.

5. 기업 소득세 신고, 납부 절차:

a) 기업 소득세 등록:

기업은 가치 증가세 신고와 함께 직접 관리하는 세무 당국에 기업 소득세를 등록해야 한다. 기업은 본사가 위치한 지방 세무 당국에 기업 소득세를 신고해야 한다.

b) 기업 소득세 신고:

각 회계연도의 첫 달 25일까지 기업은 전년도의 생산 및 경영 결과와 다음 연도의 경영 가능성을 근거로 기업 소득세 연간 예납 신고서(본 통칙에 부속된 부록 1)를 본사가 위치한 지방 세무 당국에 제출해야 한다. 세무 당국은 기업의 신고 내용을 검토하여 연간 예납 세금을 결정하고 분기별로 기업에게 통보한다. 기업이 신고하지 않거나 신고 내용이 불명확하여 연간 예납 세금을 결정하기 어려운 경우 세무 당국은 예납 세금을 결정할 수 있는 권한이 있다.

연간 과세 수입에 큰 변동이 있을 경우 세무 당국은 예납 세금을 조정한다. 이 조정은 기업이 상반기 재무 보고서를 작성한 후 기업의 요청에 따라 이루어진다.

수입 과세 소득에 대한 변동이 큰 경우 해당 연도에 세무 당국은 임시 납부 세액을 조정한다. 이 조정은 기업이 상반기 재무 보고서를 작성한 후 기업의 요청에 따라 이루어진다.

c) 법인세 납부:

법인은 법인세를 연간 세액을 3개 분기로 나누어 각 분기 첫날부터 세액을 납부해야 하며, 세무당국의 납세 통보에 따라 분기 말일까지 납부해야 한다. 세정연도 종료 또는 계약 종료 시 실제 납부액을 정산한다.

계약 기간이 1년 미만인 협력 경영 계약의 경우, 법인세는 계약 중간에 임시 납부하고 계약 종료 시 실제 납부액을 정산한다.

d) 법인세 정산:

법인세 정산은 매년 이 시행규칙 제3부에서 규정된 바에 따라 이루어진다.

6. 재투자에 따른 법인세 환급:

a) 외국 투자자가 투자허가증에 명시된 자본금을 충족시키고 베트남에서 얻은 이익과 다른 합법적인 수입을 사용하여 새로운 프로젝트나 진행 중인 프로젝트에 3년 이상 재투자하는 경우, 투자허가증에 명시된 법인세 납부와 관련된 이익 재투자에 대한 법인세 일부 또는 전액을 환급받을 수 있다. 이는 정부가 2000년 7월 31일에 제정한 제24/2000/NĐ-CP 호치민시 정부 결정 제51조에 따라 이루어진다.

1996년 11월 22일 이전에 투자허가를 받은 프로젝트에 외국 투자자가 재투자를 하는 경우, 다음의 법인세 환급율이 적용된다:

- 14% 이하의 법인세 세율을 적용하는 프로젝트에 투자할 경우 100%

- 15%에서 20% 사이의 법인세 세율을 적용하는 프로젝트에 투자할 경우 75%

- 21%에서 25% 미만의 법인세 세율을 적용하는 프로젝트에 투자할 경우 50%

b) 재투자 이익에 대한 법인세 환급액은 다음과 같이 계산된다:

여기서:

T: 법인세 환급액

L: 재투자용으로 사용된 법인세 납부 후 순이익

S: 재투자용으로 사용된 이익에 대한 법인세 세율

t: 법인세 환급 비율

c) 재투자에 따른 법인세 환급 절차:

외국 투자자 또는 위임받은 자는 법인의 본사가 위치한 지방세무국에 다음 서류를 제출하여 재투자 이익에 대한 법인세 환급을 받을 수 있다:

- 재투자 이익에 대한 법인세 환급을 요청하는 공문 또는 신청서 (재투자의 이유와 3년 이상 재투자할 것을 약속한 외국 투자자의 서면 확인 포함)

- 재투자 이익에 대한 법인세 환급 신고서 (본 통지의 부록 2 참조)본 통지와 함께 부록 제2호에 따른 것에 따르고).

- 투자허가증 또는 투자허가 변경증 또는 투자허가기관이 발행한 승인 문서 (기업이 인증한 사본), 이 문서에는 투자자가 이익을 재투자하도록 허가한다는 내용이 명시되어야 함

- 합자회사의 경우 외국 투자자가 법정 자본금을 충족시켰다는 이사회 확인서, 외국 투자자가 외국 합자회사의 경우 외국 투자자가 법정 자본금 또는 사업 계약을 이행하기 위한 자본을 충족시켰다는 외국 투자자의 서면 확인서 및 합자회사의 확인서 (감사원 확인서 첨부)

- 법인이 납부한 세금 증빙서류 (기업이 인증한 사본) 및 국고가 법인세를 납부한 사실을 확인한 증명서

위 서류를 모두 제출하면, 지방세무국은 15일 이내에 법인이 납부한 법인세를 확인하고 외국 투자자에게 환급될 법인세를 계산하며, 이를 국세청(총국)에 보고한다. 국세청은 15일 이내에 외국 투자자의 환급 신청을 검토하고 환급 결정을 내린다.

* 외국 투자자가 이미 해외로 이전하거나 다른 투자 목적으로 사용한 이익을 회수하여 재투자하는 경우, 재투자에 따른 법인세 환급 대상에서 제외된다.

* 외국 투자자가 법인세 환급을 받았으나 재투자를 하지 않은 경우, 외국 투자자는 환급받은 법인세와 그로부터 발생한 이자를 국고에 반환해야 하며, 법에 따라 처벌받는다.

II/ 해외 이전 이익에 대한 세금

1. 과세 대상:

외국 경제 조직이나 개인이 베트남 외국 투자법에 따라 어떠한 형태로든 투자한 이익 (재투자 이익에 대한 환급 세금 포함 및 투자 이전 이익)을 베트남 영토 밖으로 이전하거나 베트남 외부에 보유하는 경우, 해외 이전 이익에 대한 세금 대상이 된다.

외국 측이 배당금을 사용하여 모회사의 채무를 상환하거나 모회사의 베트남 현지 사무소 운영비로 사용하는 경우, 이는 해외 이전 이익으로 간주되며, 외국 측은 해외 이전 이익에 대한 세금을 납부해야 한다.

외국 경제 조직이나 개인이 해외로 이익을 이전하는 경우, 해외 이전 이익에 대한 세금을 신고하고 납부해야 한다.

2. 납부 세액 결정:

해외 이전 이익에 대한 세액은 해외로 이전된 이익 또는 해외에 보유된 이익을 해외 이전 이익 세율로 곱한 금액으로 결정된다. 투자허가증에 세율이 명시되지 않은 경우, 정부가 2000년 7월 31일에 제정한 제24/2000/NĐ-CP 호치민시 정부 결정 제50조에 따라 세율이 적용된다.

2000년 8월 1일 이전에 투자허가증을 발급받은 경우로서 이익환수세율이 정부가 2000년 7월 31일에 제정한 시행령 제24호 조항 50에 규정된 이익환수세율보다 높은 세율을 적용받고 있는 투자자 또는 기업은 투자허가기관에 투자허가증 수정을 요청할 수 있다. 정식 수정이 이루어질 때까지, 해외 이익환수를 실시하는 투자자는 지방세무국에 신청서를 제출하여 새로운 세율을 적용받을 수 있으며, 새로운 세율에 따라 세금을 신고하고 납부한다. 새로운 이익환수세율은 2000년 7월 1일부터 해외 이익환수를 신고하는 모든 이익에 적용된다.

3. 세금 납부 절차:

- 해외 이익환수는 각각의 이익환수 시마다 부과되며, 이익을 국내에 보유하거나 모회사에 지급하거나 모회사의 국내 사무소에서 사용하는 경우에는 매월 신고 및 납부한다.

- 해외 이익환수를 실시하기 전이나, 이익을 해외 이익환수와 동일하게 취급되는 목적으로 사용하거나 국내 외 지역에서 이익을 보유하는 경우, 해당 경제 조직 또는 개인은 해당 투자 자금을 출자한 기업을 관리하는 세무 당국에 신고서를 제출해야 한다(본 통칙 부록 3 참조). 동시에 국고에 신고된 세액을 납부해야 한다.

- 세무 당국은 신고서를 받은 후 5일 이내에 신고서를 검토하고, 오류가 발견되면 외국인 투자자에게 추가 납부해야 할 세액을 통지한다. 외국인 투자자는 세무 당국의 통지를 받은 후 국고에 추가 세액을 납부해야 한다. 신고서 제출 기한을 초과하여 신고서를 제출하지 않은 경우, 세무 당국은 임시 납부 세액을 결정하고 세액 통지를 발행하며 신고 지연에 대한 처벌을 부과할 수 있다.

국고는 세금 납부 증명서를 외국인 투자자에게 반환하여 해외 이익환수를 위한 송금 절차를 진행하도록 한다.

- 외국인 투자자는 회계 연도 종료 후 90일 이내에 세무 당국에 이익 분배 상황, 이익 사용 상황, 이전 회계 연도의 이익에 대한 해외 이익환수 세금 납부 상황을 보고해야 한다. 이 보고서는 기업의 연간 세금 결산 보고서와 함께 세무 당국에 제출되어야 한다.

- 연간 법인 소득세 신고서에 기업이 이익을 분배할 것으로 예상되고, 투자자가 분기별 또는 반기별로 이익을 분배하기로 합의한 경우(기업의 이사회가 서면으로 승인한 경우), 외국인 투자자는 해당 회계 연도 내에 분기별로 발생한 이익을 임시로 해외 이익환수할 수 있다. 임시로 해외 이익환수할 수 있는 이익은 해당 회사의 분기, 반기, 연간 재무 보고서를 기준으로 외국인 투자자가 분배받을 수 있는 이익의 최대 70%를 초과해서는 안 된다.

기업과 외국인 투자자는 세무 당국에 임시 해외 이익환수를 허용해 달라고 요청하는 공문을 제출해야 하며, 연간 임시 법인 소득세 신고서(전 회계 연도 종료 후 25일 이내 제출)를 첨부해야 한다. 요청 공문에는 다음 내용이 포함되어야 한다:

i. 회계 연도 내 예상 이익, 분기별 및 반기별로 구체화된 내용;

ii. 투자자들에게 분배될 예상 이익;

iii. 외국인 투자자가 분기별로 임시로 해외 이익환수를 허용해 달라고 요청한 예상 이익(분배될 이익의 최대 70%);

iv. 기업 이사회가 회계 연도 내 투자자들에게 이익을 분배할 계획에 대한 서면 승인(요청 공문에 첨부).

세무 당국은 기업과 외국인 투자의 요청을 검토하고, 외국인 투자자가 임시 해외 이익환수를 수행하고 현행 세법과 본 통칙에 따른 세금을 납부하도록 지시한다.

- 외국인 투자자가 해외 이익환수 세금을 납부했으나 실제로 해외 이익환수를 하지 않았거나 해외 이익환수와 동일하게 취급되는 목적으로 사용하지 않은 경우, 납부한 세금을 환급받을 수 있다. 환급 신청서는 다음과 같이 구성되어야 한다:

i- 환급 신청서. 신청서에는 환급을 요청하는 이유, 신청인의 이름, 주소, 계좌번호가 명시되어야 한다.

ii- 납부한 세금 금액을 기재한 표와 세금 납부 증빙서류(사본) 및 국고의 납부 확인서(예산 목록에 따라 세액, 세목, 세항, 세호를 명시)가 첨부되어야 한다.

iii- 외국인 투자자의 계좌 관리 은행이 해외 이익환수를 신고하였으나 실제로 해외 이익환수를 하지 않은 것을 확인한 서면 증명이 첨부되어야 한다.

환급 신청서는 해당 기업을 관리하는 지방 세무 당국에 제출되어야 한다. 세무 당국은 신청서를 검토하고, 적합하다면 환급 신청서를 재무부(국세청)에 보내 재무부가 투자자에게 환급 결정을 내릴 수 있도록 한다.

재무부는 적합한 신청서를 접수한 후 15일 이내에 투자자에게 환급 결정을 내린다.

III. 수출세, 수입세

모든 외국인투자기업과 합자기업이 베트남 국경을 통해 수출, 수입할 수 있는 모든 상품은 물론 베트남 시장에서 구매한 상품을 경제특구 내 기업에 판매하거나 경제특구 내 기업이 베트남 시장에 판매하는 상품도 수출세와 수입세의 과세 대상이며, 법률 제정된 수출세 및 수입세 규정에 따라 세금을 납부해야 한다.

1. 수출세, 수입세 면제 및 감면:

a) 수출세:

외국인투자기업과 합자기업이 경제특구 기업에게 제조, 가공 후 수출용으로 판매하는 원자재, 중간제품은 정부총리 1999년 3월 26일 제53/1999/QĐ-TTg 호 결정에 따른 수출세 면제 대상이다.

외국인투자기업과 합자기업이 경제특구 기업에게 상품을 판매할 때는 수출신고서를 경제특구 관세청에 제출하면 된다. 관세청은 신고서에 "면세품"이라는 도장을 찍어 수출신고서에 첨부한다.

b) 수입세:

- 수출세, 수입세 법률에 명시된 면제 및 감면 조건 외에도 외국인투자기업과 합자기업은 정부 2000년 7월 31일 제24/2000/NĐ-CP 호 nghị định 제57조에 따른 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있다.

투자허가증, 경제기술 설명서, 각 프로젝트의 설계기술, 국내 생산 가능한 건설자재 목록(계획투자부가 발행)을 근거로 무역부 또는 위임받은 기관은 각 기업별로 면세 수입품목 목록을 검토 승인한다.

면세 수입품목 목록 승인을 바탕으로 중앙 직할 성, 시 관세청은 외국인투자기업의 수입 상황을 모니터링한다. 각 분기마다 관세청은 외국인투자기업의 주요 수출, 수입 금액과 양을 집계하여 재정부와 관세총청에 보고해야 한다.

특히 부품, 소모품 제조 프로젝트, 기계, 전기, 전자 부품 제조 프로젝트, 경제사회적 특수 어려움 지역 투자 프로젝트, 특별 장려 투자 목록에 포함된 프로젝트의 수입 원자재 면세 절차는 재정부 2000년 5월 15일 제40/2000/TT-BTC 호 통지와 2000년 12월 21일 제117/2000/TT-BTC 호 통지에 따른다.

- 수출용 제품을 제조하는 기업은 수입 원자재에 대한 수입세를 9개월(양력 275일) 동안 미납할 수 있다. 이 기간은 기업이 관세청으로부터 공식 세금 통지를 받은 날로부터 시작된다. 일부 제품의 경우 생산 요구사항이나 생산 주기 때문에 9개월보다 더 긴 기간 동안 미납할 수 있다.

수입 원자재에 대한 수입세 미납 조건 및 절차, 9개월보다 더 긴 기간 동안 미납할 수 있는 기간 설정은 재정부 1998년 12월 22일 제172/1998/TT-BTC 호 통지에 따른 수출세, 수입세 법률 시행 지침에 따른다.

- 기업이 자체 생산 제품을 다른 기업에 판매하여 직접 수출용 제품을 제조하는 경우, 정부 2000년 7월 31일 제24/2000/NĐ-CP 호 nghị định 제58조에 따라 해당 원자재에 대한 수입세가 면제된다. 수입세 면제 절차는 다음과 같다:

수출용 제품을 제조하기 위해 다른 기업에 판매할 원자재를 수입할 때 기업은 수입세를 납부해야 한다. 수출용 제품을 수출한 기업이 수출한 후, 원자재를 수입한 기업은 원자재 수입에 대한 수입세 환급을 재정부에 요청할 수 있다. 환급 요청 절차는 다음과 같다:

- 기업의 수입세 환급 요청 공문(환급될 수입세 금액을 명시하고 계산)

- 제품 제조를 위한 원자재 소비량 표준

- 원자재 수입 신고서와 수입세 납부 영수증

- 기업이 다른 기업에 판매한 제품에 대한 계약서(해당 제품이 수출용 제품 제조에 사용되었음을 명시)

- 기업이 수출용 제품 제조 기업에 판매한 제품에 대한 매출 증명서

- 수출용 제품을 제조한 기업의 수출 신고서(관세청이 수출 확인을 한 사본)

- 수출용 제품을 제조한 기업의 수출용 제품 제조 중간제품 사용량 및 가치에 대한 기록(수출용 제품 제조에 사용된 중간제품의 양과 가치를 기록). 수출용 제품을 제조한 기업의 대표는 이 기록에 대해 책임을 진다.

위 서류를 바탕으로 재정부는 원자재를 수입한 기업에 대한 수입세 환급 결정을 내린다.

2. 세금 신고 및 추징:

- 경제특구 기업이 국내 시장에서 구매한 상품을 생산, 가공하지 않고 직접 수출할 경우 현재 적용되는 수출세 법률에 따라 수출세를 납부해야 한다.

- 외국인투자기업 또는 합자기업이 면세로 수입한 상품이 면세 목적 외에 사용되거나 베트남 시장에서 판매되는 경우 무역부의 허가를 받아 면제된 수입세를 추징해야 한다.

특별소비세 대상 물품에 대한 법률(1995년 10월 28일 법률), 특별소비세 법률 제5호 1998년 5월 20일 제10차 국회법률)이 효력 발생하기 전에 수입되어 관세 면제를 받았으나 원래 목적 외로 사용되거나 해당 법률이 효력 발생한 시점에서 베트남 시장에서 판매되는 경우, 외국인 투자 기업 또는 합자기업은 현행 관세율에 따라 추징 관세뿐만 아니라 특별소비세도 납부해야 한다.

- 목적 외로 사용하거나 면세된 관세가 부과된 물품을 판매한 날로부터 2영업일 이내에 외국인 투자 기업 또는 합자기업은 기업 본사가 위치한 성, 도 관세청 또는 물품을 판매한 관세청 또는 물품 수입신고를 한 관세청에 신고해야 한다(본 통칙 부록 4 참조). 위 기간 내에 신고하지 않으면 기업 또는 합자기업은 세금 탈루 행위에 대해 수출세 및 수입세 법률 및 특별소비세 법률에 따른 처벌을 받는다.

- 기계, 전기, 전자 부품 생산 기업, 경제사회적 특수 어려움을 겪고 있는 지역에 투자하는 기업, 그리고 특별 장려 투자 목록에 포함된 기업은 원자재를 수입하여 생산하는데 사용된 면세 관세를 신고하고 정산해야 한다.

기업은 재무부 통칙 제40호 2000년 5월 15일에 따른 원자재 수입 면세 관세 신고 및 정산을 해야 한다.

특별 장려 투자 대상 기업 중 제품의 80% 이상을 수출하고 5년 동안 원자재 수입에 대한 면세 혜택을 받는 기업(투자법 시행령 제24호 2000년 제24/2000/NĐ-CP 조 제57항 참조)은 여러 종류의 제품을 생산하는 경우, 실제 80% 이상을 수출하는 제품만 면세 혜택을 받는다. 80% 미만으로 수출되는 제품은 실제 수출된 제품에 대해서만 원자재 수입 면세 혜택을 받으며, 국내 소비된 제품에 대해서는 일시적으로 면제되었던 수입세를 추징한다.

경제사회적 특수 어려움을 겪고 있는 지역에 투자하되 다른 지역에 생산시설을 두고 있는 기업은 투자법 시행령 제24호 2000년 제24/2000/NĐ-CP 조 제57항에 따라 경제사회적 특수 어려움을 겪고 있는 지역에 설치된 생산시설에 사용되는 원자재에 한해 수입 면세 혜택을 받는다.

세무 당국은 기업 관리 과정에서 면세된 수입물품의 사용을 감독하며, 면세된 물품을 판매하는 경우 발견되면, 가치 증가세 법률에 따른 가치 증가세를 부과하고, 세무청장은 수입세 추징 및 처벌을 결정할 수 있다(수출세 및 수입세 법률 참조).

IV. 자본 이전 수익에 대한 세금

외국 투자자가 합자기업, 외국인 100% 출자 기업 또는 경제협력 계약에서 얻은 수익은 본 통칙에 따른 자본 이전 수익에 대한 세금을 납부해야 한다.

1. 기업 소득세:

외국 투자 법률에 따르면 자본 이전 수익은 기업 소득세의 과세 대상이다.

1.1. 과세 소득:

여기서:

+ 이전 가격은 이전 계약에 따른 실제 수령 금액으로 결정된다. 계약에 이전 가격이 명시되지 않거나 세무당국이 시장 가격에 따른 이전 가격이 정확하게 결정되지 않았다고 판단할 경우, 세무당국은 시장 가격이나 제3자에게 판매 가능한 가격 및 유사 계약을 참고하여 이전 가격을 결정할 수 있다.

+ 이전된 자본의 원가는 합자기업의 경우 이전 시점에 이사회가 인정한 기업 회계 원장 및 증빙 서류를 기준으로, 외국인 100% 출자 기업의 경우 검토 결과를 기준으로, 그리고 합자기업의 경우 법적 절차에 따라 인정된 증빙 서류를 기준으로 결정된다.

후속 이전이 이루어진 경우, 각각의 이전된 자본의 원가는 직전 이전 계약의 이전 가격과 추가로 출자된 실제 금액(있다면)을 합산하여 결정된다.

+ 이전 비용은 이전과 직접 관련된 실제 비용으로, 세무당국이 인정한 원본 증빙 서류에 기반한다. 해외에서 발생한 비용의 경우, 해당 국가의 공증기관 또는 독립 감사 기관이 확인한 증빙 서류가 필요하다.

이전 비용에는 이전을 위한 필요한 법적 절차 비용, 이전 관련 수수료 및 세금, 이전 협상 및 계약 체결 비용 등이 포함되며, 증빙 서류가 있어야 한다.

1.2. 기업 소득세 세율:

자본 이전 수익에 대한 기업 소득세 세율은 25%이다.

2. 해외 이전 이익세:

외국인 투자자가 자본 양도 이익을 얻고 양도소득세를 납부한 후 양도 이익을 해외로 송금하거나 해외에 보유할 때는 해외 이익 송금세를 납부해야 한다. 해외 이익 송금세 세율은 투자허가서에 규정된 바에 따른다.

외국인 투자가가 허가된 자본금을 충분히 출자하지 않았으나 투자를 계속하지 않고 자본을 양도하여 양도 이익을 얻었을 경우, 양도 이익을 해외로 송금할 때는 허가 당시 실제 출자한 실질 자본금에 따라 해외 이익 송금세 세율을 결정해야 한다. 이는 시행령 제24호 2000년 제24/2000/NĐ-CP 조 제50조에 따른다.

3. 신고 및 납부:

3.1. 자본 양도 수익으로부터 얻은 소득에 대한 법인세 신고 및 납부:

양수자는 양도자의 납부할 세액을 공제하고 이를 국가예산에 납부해야 한다.

양도 허가를 승인한 기관의 승인일로부터 최대 5일 이내에 양수자는 해당 지역 세무당국에 자본 양도에 대한 세금 신고서를 제출해야 한다 (지방 기업 관리 기관).첨부된 부록 5에 따름) 양도 계약서와 허가 승인 결정서, 출자 증명서 및 비용 관련 원본 증빙 서류를 함께 제출하며, 국고에 납부할 세액을 납부하고 세금 납부 증명서 사본을 허가 승인 기관에 제출해야 한다.

신고 및 계산된 세액이 정확하지 않은 경우, 신고 접수 후 5일 이내에 세무 당국은 납세자에게 정확한 세액을 통보하거나 필요한 자료를 제공하도록 요구해야 한다.

3.2. 해외 이익 송금세 신고 및 납부: 제2장 절 3항의 지침에 따라야 한다.

V. 기타 세금과 재정 의무

부가가치세, 특별소비세, 업종세, 자원세, 토지 임대료, 수면 임대료, 해상 임대료 등 현행 법률에 따라 외국인 투자기업과 외국인 합자기업에 적용되는 기타 세금과 재정 의무는 현재 시행 중인 법령에 따라 처리된다.

제3부:

세무 정산 및 기업 내 세금 납부 상황 검사

I. 연간 세무 정산

각 기업은 회계연도 종료 후 세무 당국에 세무 정산 보고서를 제출해야 한다. 연간 세무 정산은 아래에서 규정된 내용에 따라 진행된다.

1/ 회계연도 종료 후 90일 이내에 기업은 생산 및 경영 상황 보고서, 독립 감사기관의 감사를 받은 회계 보고서, 법인세 연간 정산 신고서 (첨부된 부록 6에 따름) 및 연간 납부해야 할 세액 정산 보고서 (첨부된 부록 7에 따름)를 주요 사업장 소재지 세무국에 제출해야 한다.

위 정산 세무 보고서 제출일로부터 10일 이내에 기업은 정산 보고서에 따른 미납 세액을 국가 예산에 납부해야 한다. 10일 이후에도 미납 세액을 납부하지 않으면 미납 세액 외에도 지연 징수 금액을 납부해야 한다.

기업은 연간 세무 정산 시 다른 세목의 과세 대상과 결손 세액을 상계할 수 없다.

2/ 기업의 생산 및 경영 보고서와 재무 정산 보고서를 근거로 각 지방 세무국은 기업이 회계연도 동안 납부해야 할 세액을 재계산하고, 정기 세무 신고서와 비교하여 신고의 정확성을 확인한다. 기업의 세무 보고서가 정확하지 않다면 세무 당국은 기업의 세금 납부 상황을 검사한다.

II. 기업 내 세금 납부 상황 검사

기업 세무 관리를 수행하는 과정에서 각 지방 세무국은 필요 시 기업에 대해 정기 또는 즉시 세무 검사를 실시해야 한다. 세무국은 다음 사항에 대해 매년 한 번씩 세금 납부 상황을 검사해야 한다.

- 3년 이상 연속 손실을 기록한 신규 운영 기업.

- 중요 세수 기업.

- 정산 세무 보고서가 정확하지 않거나 불명확하거나 세금 계산을 위한 지표가 부족한 기업.

- 정산 세무 보고서를 제출하지 않거나 제출 기한을 지키지 않은 기업.

- 세금 연도와 이전 세금 연도 사이에 재무 상태가 크게 변동된 기업.

외국인 투자 기업 또는 외국인 합자 기업을 검사하기 전에 세무 당국은 검사 결정을 내려야 하며, 그 내용과 검사 기간을 명시해야 한다. 검사 결정은 검사 시작일 3일 전에 외국인 투자 기업 또는 외국인 합자 기업 대표에게 발송되어야 한다. 추가 검사 항목이나 검사 기간 연장이 필요한 경우 세무 당국은 검사 보충 결정을 내려야 한다.

검사가 끝난 후 세무 당국은 검사 결과를 기록한 검사 보고서를 검사 담당 세무 직원의 서명을 받아 기업에 보내야 한다. 세무 당국은 이 검사 보고서와 기업의 재무 보고서 사본을 재무부(국세청)에 제출해야 한다.

기업의 권한 있는 대표는 검사 보고서에 서명할 책임이 있다. 보고서 검사 내용 중 세관 기관의 결론과 일치하지 않는 사항이 있는 경우 기업은 의견을 제시하고 이를 검사 보고서에 기재하여 직접 관리하는 세관 또는 국세청 및 재무부에 항의할 수 있다. 항의 처리 기간 동안 기업 또는 합자 외국인 기업은 세관이 이미 내린 결론을 엄격히 준수해야 한다.

III. 기업의 영업 기간 종료 또는 해산 시 세금 정산

합자 계약이 종료되거나 외국인 투자 기업의 영업 기간이 만료되거나 법인투자법에 따라 해산될 때 기업 허가기관이 해산 결정을 내린 날로부터 45일 이내로 외국인 투자 기업은 세관에 세금 정산 보고서를 제출해야 한다. 세관은 다음 작업을 즉시 수행해야 한다:

1. 세금 정산 보고서 검사 실시

2. 외국인 투자 기업 및 협력 사업 계약에서 각 당사자의 권리와 의무를 확인한다. 주요 내용은 다음과 같다:

- 기업 계좌에 있는 각 투자자의 자본금을 포함한 현금 자본, 고정 자산, 재고 물품, 상품 등을 확인한다. 외국 투자자는 해당 자본금을 해외로 이전할 수 있도록 확인받는다.

- 외국인이 영업 기간 종료 전에 불가항력적인 이유 없이 활동을 중단하면서 국가에 무상 이전 약정을 한 경우, 외국인이 약정에 따른 자산 이전을 하지 않으면 받은 혜택을 반환해야 한다. 세무서는 기업의 실정을 바탕으로 시행령 제24/2000/NĐ-CP 제46조, 47조, 48조, 49조 규정을 참조하여 기업이 납부해야 할 세액을 결정하고 통보 규정에 따라 기업 청산위원회와 투자허가기관에 통보한다.

- 이익 또는 손실과 관련된 투자자의 권리와 의무를 확인한다. 외국 투자자가 해외로 이전할 수 있는 수입을 확인한다. 해외 이전 수입세는 국가 예산에 즉시 부과되지만 외국 투자자가 수입을 해외로 이전하지 않은 증빙을 제출하면 예외로 적용된다.

+ 투자허가기관의 결정에 따라 베트남에 재투자하기 위해 사용되는 경우

+ 베트남에서 개인 생활비로 사용되며 다른 신고 수입 외의 경우

+ 베트남에서 다른 목적으로 사용되는 경우

IV. 연계 기업 간 거래 시장가격 결정 방법

기업의 세금 납부 의무를 정확하게 확정하기 위해 정기 검사 또는 세금 정산 보고서 검사 과정에서 연계 기업 간 거래의 가격이나 수익률에 문제가 발견되면 세관은 다음 방법을 사용하여 기업의 세수 수입을 확정한다:

1. 시장가격 비교 방법:

세관은 연계 기업 간 내부 거래 및 판매를 위한 제품, 상품, 서비스의 시장가격을 사용하여 그 가격을 설정할 수 있다. 시장가격 비교 방법 적용 조건:

(i) 비교되는 두 경제 활동 사이에 가격 거래에 영향을 미치는 차이가 없는 경우, 제품의 품질, 브랜드, 배송 조건, 결제 관계 등이 다르지 않은 경우

(ii) 비교되는 두 경제 활동 사이에 차이가 있을 경우, 가격 거래에 영향을 미치는 요소를 제거하기 위해 계산 방법을 사용할 수 있다.

예: 외국 석유 회사가 베트남 합자 기업 A(외국 석유 회사와 베트남 기업 간 합자 기업)에게 1,200리터의 윤활유를 1,500달러로 판매하고 6개월 후 결제한다. 같은 시기에 외국 석유 회사는 독립 기업 B에게 1,000리터의 윤활유를 1,000달러로 판매하고 즉시 결제한다. 6개월 기간의 상업 금융 이자율은 5%이다. 합자 기업 A의 수입을 확정할 때 베트남 세관은 합자 기업 A와 외국 석유 회사 간 계약의 윤활유 가격을 아래와 같이 시장가격 비교 계약을 기준으로 다시 설정할 수 있다:

6개월 후 결제의 리터당 가격:

합자 기업 A와 외국 석유 회사 간 계약의 가격은: 1,200리터 윤활유 x 1.05달러/리터 = 1,260달러.

2. 판매 가격을 구매 가격으로 결정하는 방법:

상업 기업이 외국 연계 기업으로부터 구매한 상품의 실제 시장 구매 가격을 확인할 수 없는 경우 세관은 상업 기업의 판매 가격을 사용하여 연계 기업의 구매 가격을 아래 공식으로 결정할 수 있다:

산업별 평균 총이익률은 해당 기업이 독립 기업으로부터 구매하여 독립 기업에 판매한 다른 상품의 총이익률 또는 다른 독립 상업 기업의 총이익률을 기반으로 결정될 수 있다. 총이익률은 아래 공식으로 결정된다:

(기업의 경영 결과 보고서를 기반으로 함)

판매 가격을 구매 가격으로 결정하는 방법은 다음 경우에 적용되지 않는다:

- 판매 전에 가공, 제조, 조립, 형태 변경, 가치 증가된 상품

- 판매 전에 브랜드나 상표가 부착되어 시장에서 높은 가치를 지닌 상품

- 물품을 구매한 시점과 판매한 시점 사이의 기간이 한 해를 초과하고 그 기간 동안 가격 변동이 크게 발생한 경우.

예 : 베트남에 위치한 외국 자본 100%로 설립된 회사 B로부터 와인을 생산하는 외국 회사로부터 와인을 수입하는 베트남의 회사 A가 외국 회사 B의 제품에 대한 베트남 시장 독점 판매권을 가지고 있다. 1999년 회사 A는 회사 B로부터 10,000리터의 와인을 수입하였고, 관세청이 정한 관세와 특별소비세 75,000달러를 납부하였으며, 해당 연도에 와인을 모두 판매하여 매출액은 185,000달러였다. 1999년말 세무당국은 회사 A의 와인 구매 가격을 다음과 같이 결정하였다:

순매출 = 매출 - 관세

= 185,000달러 - 75,000달러 = 110,000달러

가정: 와인 산업의 평균 이익마진 비율이 10%이다.

구매 가격 = 11달러/리터 - 11달러/리터 x 10% = 9.9달러/리터.

3. 총원가를 사용하여 과세 소득을 결정하는 방법.

제조업체 또는 가공업체가 연계 기업에 제품을 전량 공급하고 시장에서 판매할 제품이 없어 비교 가격을 결정할 수 없는 경우, 세무당국은 해당 기업의 장부를 참조하여 다음의 공식을 사용하여 해당 기업의 소득을 결정할 수 있다.

 

산업별 평균 순이익 비율은 독립 제조업체들의 순이익 비율 데이터를 기반으로 할 수 있다.

순이익 비율은 다음과 같은 공식을 사용하여 결정된다.

(기업의 경영 결과 보고서를 기반으로 함).

예 : 베트남에 위치한 외국 회사 B와 베트남 회사와의 합자회사인 의류 제조 회사 A는 의류 가공을 하고 외국의 회사 B에 전량 공급한다. 가정: 1999년 회사 A는 회사 B에 10,000벌의 옷을 10달러/벌의 가격으로 공급하였다. 1999년 회사 A의 장부에는 다음과 같은 데이터가 기록되어 있다.

회사 A와 외국의 회사 B는 연계 기업이며, 세무당국은 다음과 같이 과세 소득을 결정할 수 있다.

가정: 세무당국이 의류 제조 산업의 평균 순이익 비율을 10%로 결정하였다.

결정 소득 = 98,000달러 x 10%.

가격이 부적절하다는 것을 발견했지만 위의 조치를 취할 조건이 없는 경우, 세무당국은 기업에게 관련 증빙 서류를 제출하도록 통보하고 기업이 제공한 증빙 서류의 적법성을 서면으로 확인하도록 요구해야 한다.

네 번째 장:

납부 화폐 및 기타 지침

I. 납부 화폐

외국 자본을 가진 기업들과 외국 기업들은 베트남 동으로 세금을 납부해야 한다.

재무부의 허가를 받고 외화를 장부에 기재하는 기업들은 세금 신고 시 외화를 베트남 동으로 환산해야 한다.

외화에서 베트남 동으로 또는 반대로 환산은 베트남 중앙은행이 매일 인민신문에 발표하는 은행 간 외환 시장의 실제 평균 구매 및 판매 환율에 따라 이루어진다. 인민신문이 발행되지 않거나 발행되더라도 환율을 공지하지 않은 경우에는 이전 날의 환율을 적용한다.

외국 자본을 가진 기업들로부터 얻은 세수는 현재 규정에 따라 예산 계정에 기록된다.

II. 기업의 책임

1. 외국 자본을 가진 기업들은 현재 규정에 따라 세무 당국에 등록번호를 받아 세금 등록 절차를 완료해야 한다.

2. 사업 종목 변경 또는 본사 위치 변경 후 최대 5일 이내에 기업이나 기업의 종속 기업, 또는 외국 기업과의 합자 기업은 해당 기업의 본사가 위치한 성 또는 도의 세무 당국에 세금 등록 절차를 완료해야 한다(1998년 6월 12일 재무부 통칙 제79/1998/TT-BTC호에 첨부된 양식에 따른다).

3. 사업 운영 중에는 세금 신고에 관한 모든 규정을 엄격히 준수해야 한다.

4. 세무 당국이 요청할 때 세금 계산에 필요한 장부, 증빙 서류 및 기타 관련 문서를 모두 제출해야 한다.

5. 규정된 기한 내에 정확하게 세금을 납부해야 한다.

6. 해산 결정 또는 사업 기간 종료 결정이 있을 경우 세무 당국에 통보하고 정산 보고서를 기한 내에 제출해야 한다.

III. 세무 당국의 책임과 권한

1. 세금 납부 대상에게 등록 및 신고 절차를 정확하게 수행하도록 안내한다.

2. 세금 신고서, 장부, 증빙 서류 및 세금 계산에 필요한 기타 문서를 검토하며, 납세자가 세금 계산과 관련된 미해결 사항에 대해 설명하도록 요구할 수 있는 권한이 있다.

3. 세금을 계산하고 납부 대상에게 납부해야 할 세금 금액을 통보한다. 납세자가 규정된 기한 내에 정확하게 신고하지 않거나 신고 내용이 부족하거나 불명확하거나 세금 계산과 관련된 정보를 충분히 제공하지 않거나 연계 기업 간 비정상적인 재무 및 상업 관계로 인해 세수에 영향을 미칠 경우 세금 금액을 결정할 수 있는 권한이 있다.

4. 법적으로 정해진 권한 내에서 세금 위반 사항을 기록하고 처리한다.

5. 세법을 엄격히 준수하여 세금 계산의 진실성, 정확성 및 객관성을 보장한다.

6. 기업의 장부 제도 등록 상태를 검토하고 등록된 장부 제도를 준수하는지를 검토한다.

7. 외국 투자자가 요청할 경우 외국 투자자의 납부 세금을 확인한다.

IV. 위반 처리 및 재심청구 처리

1. 세법을 위반한 경우는 다음과 같이 처벌됩니다:

- 제II장 제4절 제1호에서 규정된 세금 등록 규정을 준수하지 않은 경우, 정부가 1996년 4월 17일에 공포한 제22호령 「세무 행정 위반에 대한 행정적 처벌에 관한 규정」에 따라 처벌됩니다.

- 세금 신고 및 납부 규정을 준수하지 않은 경우, 행정 위반 처리에 관한 법령, 정부가 1996년 4월 17일에 공포한 제22호령 「세무 행정 위반에 대한 행정적 처벌에 관한 규정」 및 현행 지침에 따라 과태료를 부과합니다.

- 세금을 속이고 탈세한 경우, 탈세 금액의 5배까지 과태료를 부과합니다.

- 납부 기한을 초과하여 세금을 납부한 경우, 연체일마다 연체 금액의 0.1%(천분율)에 해당하는 과태료를 부과합니다.

2. 위반 처리 및 재심청구 처리 권한:

- 세무 위반 처리 권한은 직접 세금을 관리하는 세무 당국이 행사합니다.

- 세무 당국이 직접 세금을 징수하는 경우, 납세자가 세무 당국에 재심청구를 제기할 수 있으며, 재심청구 결과에 불만이 있는 경우 상급 세무 당국 또는 재무부에 재심청구하거나 법원에 소송을 제기할 수 있습니다. 이는 법률에 따른 것입니다.

상급 세무 당국 또는 재무부에 재심청구를 제기한 경우, 재무부 장관의 결정이 최종 결정입니다. 상급 세무 당국 또는 재무부의 재심청구 처리를 기다리는 동안, 재심청구인은 하급 세무 당국 또는 국세총국의 재심청구 처리 결과를 엄격히 준수해야 합니다.

V. 집행

각 지방세무국은 외국인 투자기업 및 외국인 합자기업이 본 통지의 규정을 엄격히 준수하도록 보급하고 지도할 책임이 있습니다.

세무국은 외국인 투자기업 및 외국인 합자기업에 대한 세금 징수를 전담 관리하기 위해 전담 직원을 배치할 책임이 있습니다. 이 전담 부서는 매월, 분기 및 연말에 외국인 투자기업 및 외국인 합자기업의 세금 징수 상황 및 관리 요구에 따른 다른 보고서를 재무부(국세총국)에 보고해야 합니다.

본 통지는 발효일로부터 15일 후 효력을 발생하며, 재무부가 1998년 5월 13일에 공포한 제63/1998/TT-BTC 통지와 1999년 7월 16일에 공포한 제89/1999/TT-BTC 통지를 대체합니다./.