시행규칙 제 146/1998/TT-BTC는 전력 산업의 부가가치세(이하 "GTGT") 과세 및 신고 납부 방법에 대한 지침을 제공한다.

시행규칙

재무부 146/1998/TT-BTC 호 1998년 11월 12일
부가가치세 과세 및 신고 납부에 관한 지침
전력 산업에 대한

부가가치세 법률 제02/1997/QH9 호 1997년 5월 10일; 정부가 부가가치세 법률을 구체적으로 시행하기 위해 제정한 28/1998/NĐ-CP 호 1998년 5월 11일 nghị định; 재무부는 이와 관련하여 89/1998/TT-BTC 호 1998년 6월 27일 통칙을 제정함으로써 이를 구체적으로 시행하였음;

전력산업발전공사의 조직과 생산, 경영활동에 부합하도록 부가가치세 과세, 신고, 납부를 함;

전력산업발전공사와 협의 후 재무부는 전력산업발전공사의 전력제품에 대한 부가가치세 과세, 신고, 납부를 다음과 같이 구체적으로 지침함;

I - 신고 및 납부 대상 부가가치세:

전력 제품에 대한 부가가치세 신고 및 납부 대상은 다음과 같습니다:

1. 전력산업발전공사; 공사가 직접 소유한 전력 제품을 공사의 직속 회사 및 기타 대상에게 판매하는 경우, 해당 부가가치세를 신고하고 납부하며, 공사의 부가가치세를 결산해야 함.

2. 하노이 전력회사, 호치민시 전력회사 및 각 전력회사의 직속 지방 전력회사: 해당 회사가 지역 소비자에게 판매하는 전력 제품에 대한 부가가치세를 신고하고 납부하며, 해당 지방의 세무국에 결산해야 함.

II - 전력 제품에 대한 부가가치세 납부 결정:

전력 제품에 대한 부가가치세 납부는 각 단위별로 다음과 같이 결정됩니다:

1. 전력산업발전공사에 대해:

공사는 자체적으로 판매하는 전력 제품에 대한 부가가치세를 신고하고 납부할 책임이 있습니다.

a) 전력 제품의 부가가치세 출고세는 다음과 같이 결정됩니다:

b) 전력 제품의 부가가치세 입고세는 공사 사무실 및 공사의 직속 단위에서 구입한 물품 및 서비스에 대한 세금화일에 기재된 금액의 합계입니다.

매월 발전소, 전력송전회사, 전력시스템 국가조정센터, 공사의 직속 프로젝트 관리처 및 기타 직속 단위는 구입화일 및 증빙서류를 바탕으로 아래 표준 모델에 따라 물품 및 서비스 구입 내역을 기록한 화일을 작성합니다. 이 화일은 세무국에 1부, 공사에 1부, 해당 단위에 1부를 보관합니다. 다른 신고 양식은 89/1998/TT-BTC 호 1998년 6월 27일 통칙에 따른 규정을 따릅니다.

예:

1999년 1월, 우ông 비 전력화력발전소(공사의 직속 단위)는 1999년 1월의 구입화일에 기재된 전력생산 활동에 사용된 부가가치세 입고세를 집계하여 아래 표에 기록했습니다.

구입화일 및 증빙서류, 물품 및 서비스

1999년 1월

사업체명: 우ông 비 전력화력발전소

주소: 꽝닌성

단위: 천동

1999년 1월 31일

공사는 직속 단위들의 부가가치세 입고세 및 공사 사무실에서 발생한 입고세를 집계하여 표를 작성(본 통칙에 첨부된 표준 모델에 따름)하고, 입고세를 계산하여 신고하고, 세무국에 신고서를 제출하며, 납부해야 합니다.

공사 사무실 또는 직속 단위에서 구입한 물품 및 서비스 중 일부는 전력생산, 경영활동에 사용되며, 일부는 그렇지 않은 경우, 공사 또는 각 직속 단위는 별도로 계산해야 합니다. 별도로 계산할 수 없는 경우에는 89/1998/TT-BTC 호 1998년 6월 27일 통칙 제B부 제III장 제1호에 따른 규정을 적용하여 계산해야 합니다.

발전소, 전력송전회사, 전력시스템 국가조정센터 및 공사의 직속 단위는 전력 제품에 대한 부가가치세를 납부하지 않지만, 다른 부가가치세 과세 대상 제품 또는 서비스를 생산, 판매하는 경우, 각 단위는 89/1998/TT-BTC 호 1998년 6월 27일 통칙에 따른 규정을 따르고 신고, 납부해야 합니다.

2. 전력회사에 대해:

2.1. 하노이 전력회사, 호치민시 전력회사에 대해. 각 전력회사는 자체적으로 판매하는 전력 제품에 대한 부가가치세를 신고하고 납부할 책임이 있습니다.

a) 전력 제품의 부가가치세 출고세는 다음과 같이 결정됩니다:

전력회사가 판매하는 전력 제품의 부가가치세 포함 가격은 각 사용자 유형에 따른 미포함 가격입니다. 누진제 가격으로 전기를 판매하는 경우, 부가가치세 계산 가격은 누진제 가격이며, 벌금이나 추가 요금은 포함되지 않습니다. 기타 서비스 수익, 예를 들어 전기계 설치 수수료, 전기계 판매 수익 등은 별도의 세금화일을 작성하고, 기간 종료 시 합산하여 신고, 납부해야 합니다.

예:

가정용 전기 사용 가격은 500동/千瓦时（不含增值税）。胡志明市人民委员会规定附加费为30dong/千瓦时。这笔附加费用于改造该市的电网。在电费发票上应注明：

* 单位售价：500dong/千瓦时

* 增值税：50dong/千瓦时（基于500dong的10%）

* 附加费：30dong/千瓦时。

* 总支付金额：580dong/千瓦时

b) 公司电力产品的进项增值税包括：

* 从总公司及非行业单位购买电力的增值税发票上的金额（如有）。

* 为公司直接经营电力业务采购货物和服务的增值税发票上的金额。

2.2. 对于各第一、第二和第三电力公司：

I, II, III 사기업의 전력 제품에 대한 부가가치세는 각 지방전기공사가 판매하고, 해당 지방전기공사가 본사 소재지의 지방에서 신고 및 납부한다. I, II, III 사기업은 다른 상품 및 서비스에 대한 부가가치세를 신고 및 납부하되, 해당 기업이 경영하는 경우에 한한다.

a) I, II, III 사기업의 전력 제품에 대한 부가가치세는 하노이 전기공사와 호치민 시 전기공사에 대한 규정에 따라 결정된다.

b) 지방전기공사의 구입부가가치세 공제 대상은 다음과 같다.

- 지방전기공사에서 발생한 구입부가가치세

- 회사가 배분한 구입부가가치세

회사가 지방전기공사에 배분하는 구입부가가치세는 총회사로부터 구입한 전력 제품의 구입부가가치세, 회사 사무실 및 지원 단위에서 발생한 물자, 상품, 서비스의 구입부가가치세를 포함한다.

회사가 지방전기공사에 배분하는 구입부가가치세 공제액은 다음 식으로 계산된다.

위 배분액을 기준으로 각 지방전기공사의 구입부가가치세 배분액은 다음 식으로 계산된다.

예:

1999년 1분기, 총회사의 전력 구매 및 판매 계획과 총회사의 전력 구매 가격을 근거로, I 전기공사는 분기별로 공제 가능한 구입부가가치세를 1조 원으로 예상하였으며, 그 중:

+ 총회사로부터 구입한 전력 제품의 구입부가가치세는 980억 원이다.

2000년 1분기 전력회사가 각 지역 전력회사에 할당한 전력 판매 수익 계획은 2,200억 동이며, 전력 판매 계획은 2.5억 kWh입니다.

1999년 1분기에 I 전기공사가 지방전기공사에 배정한 전력 생산 계획량은 1백만 kWh이며, 그 중 하이퐁 전기공사에 10만 kWh가 배정되었다.

회사가 지방전기공사에 배분하는 구입부가가치세 배분액은 다음과 같이 결정된다.

1조 원 / 1백만 kWh = 1천만 원/백만 kWh

하이퐁 전기공사에 배분되는 구입부가가치세는:

10만 kWh x 1천만 원/백만 kWh = 1천만 원.

각 사기업은 분기별로 지방전기공사에 배분되는 구입부가가치세를 통보하여 지방전기공사가 이를 공제 가능한 구입부가가치세 산출의 근거로 사용할 수 있도록 한다. 이 배분액은 임시적인 것이며, 실제 발생액(월 또는 분기별)을 반영하여 조정될 수 있다. 연말에는 실제 배분액을 기반으로 회사와 지방전기공사의 세금 정산을 위한 기초 자료를 확정해야 한다.

* 지방전기공사는 회사가 배분한 구입부가가치세 배분액, 지방전기공사에서 발생한 구입부가가치세, 실제 판매 전력량을 근거로 납부해야 할 부가가치세를 산출하고, 재정부의 제89/1998/TT-BTC 통지에 따른 표식례를 사용하여 명세표를 작성한다.

여기서:

예:

1999년 1월 하이퐁 전기공사에서 10만 kWh 전력을 판매하였다.

- 출고세는 15억 원이다:

- 구입부가가치세는 11억 5천만 원이다.

그 중: + 회사가 배분한 구입부가가치세는 10억 원;

+ 지방전기공사에서 발생한 구입부가가치세는 1억 5천만 원이다.

- 납부해야 할 부가가치세는 3억 5천만 원이다.

하노이 전기공사, 호치민 시 전기공사 및 I, II, III 사기업의 지방전기공사의 출고세 신고 및 계산은 재정부의 제89/1998/TT-BTC 통지에 따른 표식례 02/GTGT를 사용한다. 판매되는 전력량이 많으므로 명세표는 "상업용 전력" 항목만 기재한다.

III - 집행

1. 베트남 전력총회사는 총회사 소속 단위에 대해 이 통지에 따른 부가가치세 신고, 계산 및 납부 방법을 지도해야 한다.

다른 상품 및 서비스를 생산, 판매하는 단위는 재정부의 제89/1998/TT-BTC 통지에 따른 방법으로 부가가치세를 신고 및 납부해야 한다.

2. 전력 판매 가격:

- 상업용 전력 판매 가격(소비자에게 판매)은 국가가 정한 가격을 기준으로 한다. 총회사는 부가가치세 출고세 계산을 위한 세전 가격을 구체적으로 결정해야 한다.

- 총회사 내부 전력 판매 가격은 총회사가 정하고 재정부(세무총국)에 통보해야 한다.

각 사기업은 분기별로 전력 제품에 대한 배분된 부가가치세 금액을 총회사 소재지 세무국 및 해당 지방전기공사 소재지 세무국에 통보해야 한다.

3. 세금 관련 서류:

전력 매출용 세금계산서는 세금계산서 및 증빙서류 제도를 준수해야 한다. 총회사와 사기업이 자체 인쇄 세금계산서를 사용하려면 세무기관에 등록해야 한다.

1998년 12월 전력 수익을 기반으로 1998년 사업 결과를 산출한 세금계산서는 부가가치세를 계산하지 않고 기존 세금계산서를 계속 사용할 수 있다.

본 통지는 1999년 1월 1일부터 효력이 발생한다. 본 통지에 명시되지 않은 사항은 재정부의 제89/1998/TT-BTC 통지에 따른 부가가치세법 시행령 제28/1998/NĐ-CP 통지의 세부 시행규정을 따르도록 한다.

시행 중 문제점이 있으면 해당 단위는 재정부에 보고하여 검토 및 해결하도록 한다.

부가가치세 입고세 명세표

달...년...

기관명:...

주소: ...

단위...

 회계책임자

(주요 기술 사양 및 기타 정보)

참고:

+ 본총공사 사무실은 일반과세표준품목 및 용역에 대한 본 총공사 사무실에서 발생한 세목별 상세 내역을 모범식 03/GTGT를 첨부하여 1998년 6월 27일 재무부 통칙 제89/1998/TT-BTC에 따라 작성한다.

+ 관련하여 법인총사의 사무실에서 발생한 부가가치세 입력 세목 명세표 및 각 소속 단위에서 제출한 명세표를 근거로, 법인총사는 전기 제품에 대한 부가가치세 입력 세목 통합 명세표를 작성한다. 각 발전소와 각 소속 단위는 명세표에 한 줄씩 기록하며, 법인총사 사무실과 각 소속 단위의 "합계" 열을 종합한다.