시행령 제 146/2014/TT-BTC 증권회사 및 펀드관리회사에 대한 재무제도 지침

시행규칙

증권회사에 대한 재무 제도 지침 증권회사에 관한 펀드 관리 회사

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법률 제70호 2006년 제11차 국회법률 2006년 6월 29일

법률 제62호 2010년 11월 24일 제12대 국회 제62호 법률인 「증권법」 일부 개정 및 보충 법률 제70호 2006년 6월 29일 제11대 국회 제70호 법률에 대한 일부 조항 개정 및 보충 법률을 근거로 함;

기업법 제60호 2005년 11월 29일 제11대 국회 제60호 법률을 근거로 함;

정부가 제정한 제215/2013/NĐ-CP 2013년 12월 23일에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정을 근거로 함

증권법과 증권법 일부 조항 개정 및 보충 법률에 대한 세부 규정 및 시행 지침을 규정한 정부 명령 제58호 2012년 7월 20일 제58호를 근거로 함;

조항 1. 베트남 예금보험 재정 제도에 관한 통지 제312/2016/TT-BTC 2016년 11월 24일 재무부가 발행한 규정을 일부 개정 및 보완한다.

재무 장관은 증권회사, 펀드 관리 회사에 대한 재무 제도 지침을 시행하기 위한 통지안을 발행한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

1. 본 통지는 베트남에서 설립 및 운영 허가를 받은 증권회사, 펀드 관리 회사, 외국 펀드 관리 회사 베트남 지점에 대한 재무 제도를 지침한다.

2. 외국 펀드 관리 회사 베트남 지점은 2013년 6월 8일 제91호 통지안 제21조에 따른 증권 거래 외국 기업, 외국 펀드 관리 회사 베트남 지점 등록, 조직 및 운영에 관한 규정과 본 통지안에 따른 재무 제도를 준수한다.

조 2. 적용대상

1. 베트남에서 설립 및 운영 허가를 받은 증권회사.

2. 베트남에서 설립 및 운영 허가를 받은 펀드 관리 회사, 외국 펀드 관리 회사 베트남 지점(이하 "펀드 관리 회사"라고 함).

3. 증권회사, 펀드 관리 회사 활동과 관련된 조직 및 개인.

조 3. 책임 제도

증권회사, 펀드 관리 회사의 이사회 의장 또는 이사회의 의장 또는 총 경영자(대표)는 증권회사, 펀드 관리 회사의 재무, 회계, 감사 제도 준수에 대한 법적 책임과 국가 관리 기관에 대한 책임을 진다.

장 II

재원 관리 및 사용

조 4. 자본금

1. 주식 자본

a) 증권회사의 주식 발행 금액 조정은 증권회사 설립, 조직 및 운영에 관한 법률 규정에 따라 이루어진다;

b) 펀드 관리 회사의 주식 발행 금액 조정은 펀드 관리 회사 설립, 조직 및 운영에 관한 법률 규정에 따라 이루어진다.

2. 주식 초과 자본금은 주식의 표면 가치와 실제 발행 가격 사이의 차이이다.

3. 주식 발행 금액 조정을 위한 보충 자본금 예비금, 재무 예비금 및 업무 위험 예비금.

4. 분배되지 않은 이익

5. 증권회사, 펀드 관리 회사 소유의 합법적인 다른 자본금.

조 5. 자본금 및 재산 사용

1. 증권회사, 펀드 관리 회사는 현재 자본금 및 재산을 관리하고 사용하며, 현행 회계 제도에 따라 적재적소하게 기록해야 하며, 경영 과정에서 자본금 및 재산의 사용 및 변동 상황을 정확하고 신속하게 반영해야 한다. 또한 각 부서 및 개인에 대한 재산 손상 및 손실에 대한 책임과 처리 방식을 명확히 규정해야 한다.

2. 증권회사, 펀드 관리 회사는 증권법 및 본 통지안에 따라 경영 활동을 위해 자본금 및 재산을 사용해야 한다.

a) 증권회사에 대해:

- 증권회사의 자본금 및 재산은 고객의 자본금 및 재산과 분리되어야 하며, 어떠한 형태로든 고객의 자본금 및 재산을 점용해서는 안 된다.

- 증권회사 설립, 조직 및 운영에 관한 법률 규정에 따른 차입, 대출, 투자 제한을 준수해야 한다.

b) 펀드 관리 회사에 대해:

- 각 펀드, 각 증권투자 회사, 고객에게 위탁받은 자본금 및 재산, 펀드 관리 회사의 자체 자본금 및 재산에 대한 독립적이고 분리된 관리를 보장해야 한다.

- 펀드 관리 회사의 금융 투자 활동을 위한 사업 자본은 주주 자본에서 출처를 가져야 하며, 펀드 관리 회사가 모집 자금을 금융 투자에 사용하는 것을 엄격히 금지한다.

- 펀드 관리 회사의 책임과 의무, 펀드 관리 회사 활동에 대한 제한에 관한 법률 규정을 준수해야 한다.

3. 투자 프로젝트 결정, 차입 계약, 매매 계약, 청산 계약, 임대 계약, 임대 계약, 양도 계약, 청산 계약은 증권회사, 펀드 관리 회사 설립, 조직 및 운영에 관한 법률 규정과 회사의 조직 및 운영 규약에 따라 이루어져야 한다.

4. 증권회사, 펀드 관리 회사의 임대, 임대, 담보, 압류, 양도, 청산은 민법, 증권법, 회사의 조직 및 운영 규약 및 관련 법률 규정에 따라 이루어져야 한다.

장 III

재무 안전

조 6. 재무 안전 보장 원칙

1. 증권회사 및 투자신탁회사는 재무 안전 비율을 유지하고 유동성을 확보하며 관련 법률인 증권법, 증권법 일부 개정 법률 및 그에 따른 지침을 준수해야 한다.

2. 재무 안전 보장은 다음 방법으로 이루어진다.

가) 이 조 제11항에 따라 직업적 보험에 가입하거나 투자자 보호기금 또는 위험 대비 기금을 설정하고 손해를 보상한다.

나) 이 조 제7항에 따라 주식 감가 상각 예상액을 설정한다.

다) 이 조 제8항에 따라 장기 금융 투자 손실 예상액을 설정한다.

라) 이 조 제14항에 따라 재무 및 업무 위험 대비 기금을 설정한다.

마) 이 조 제14항에 따라 회수 어려운 채권 손실 예상액을 설정한다.

조 7. 주식 감가 상각 예상액

1. 예상액 설정 조건

가) 증권회사 및 투자신탁회사는 회계 법률 규정에 따라 원가로 기록한 모든 종류의 증권이 있다.

나) 시장에서 자유롭게 거래 가능한 증권은 재무 보고일 당시 시장 가격이 회계 장부 기록 가격보다 낮아야 한다.

다) 법령에 의해 양도 제한이 있는 증권과 자기주식은 감가 상각 예상액을 설정할 수 없다.

2. 예상액 설정 방법

주식 감가 상각 예상액은 다음 공식을 사용하여 계산된다.

3. 시장 실질 가격 결정

가) 상장 주식 및 거래 등록 주식의 경우, 감가 상각 예상액 설정을 위한 주식 가격은 거래일로부터 가장 가까운 날짜의 증권거래소의 주식 가격을 기준으로 한다.

- 증권거래소에 상장된 주식의 경우, 시장 실질 가격은 감가 상각 예상액 설정일 전까지 가장 최근 거래일의 종가이다.

- 거래 등록 주식(UPCOM에 등록된 주식 포함)의 경우, 시장 실질 가격은 감가 상각 예상액 설정일 전까지 가장 최근 거래일의 종가이다.

나) 상장되지 않은 주식 및 거래 등록되지 않은 주식의 경우

- 감가 상각 예상액 설정을 위한 시장 실질 가격은 거래일 전까지 가장 최근 거래일의 3개 증권회사의 평균 거래 가격을 기준으로 한다. 해당 주식이 거래되지 않았다면 감가 상각 예상액 설정은 이루어지지 않는다.

- 증권회사 관리자 및 경영자는 증권회사 또는 투자신탁회사의 요청에 따라 제공하는 가격 정보가 법률에 따라 관련자가 아닌 사람에게 제공되어야 한다.

- 증권회사는 가격 정보 제공에 대한 수수료를 받을 수 있으며, 제공된 정보의 정확성과 진실성을 책임진다. 수수료는 양 당사자가 협의한다.

다) 상장 취소 또는 거래 중단된 주식의 경우, 감가 상각 예상액은 가장 최근 재무 보고일의 장부 가치를 기준으로 한다.

4. 예상액 설정 원칙

가) 재무 보고일 당시 장부 가치보다 감가된 각 종류의 투자 주식은 감가 상각 예상액을 설정하고 이를 감가 상각 예상액 목록에 기재하여 증권회사 및 투자신탁회사의 재무 비용에 반영한다.

나) 증권회사 및 투자신탁회사의 예상액 설정 시기는 분기 및 연간 재무 보고일이다.

다) 주식의 실제 가치를 확인할 수 없는 경우, 증권회사 및 투자신탁회사는 주식 감가 상각 예상액을 설정할 수 없다.

5. 감가 상각 예상액 처리

가) 감가 상각 예상액 처리는 분기 및 연간 재무 보고일에 이루어진다.

나) 현재 분기의 감가 상각 예상액 설정 금액이 이전 분기의 잔액과 같다면 추가로 예상액을 설정하지 않아도 된다.

다) 현재 분기의 예상액 설정 금액이 이전 분기의 잔액보다 더 크다면 차이 금액을 비용으로 설정하고 재무 비용에 반영한다.

라) 현재 분기의 예상액 설정 금액이 이전 분기의 잔액보다 작다면 차이 금액을 재무 비용에서 제거한다.

조 8. 장기 금융투자 손실 예방

1. 증권회사 및 펀드관리회사는 기업에 대한 법률 규정에 따라 장기 금융투자 손실 예방을 설정한다.

2. 장기 금융투자 손실 예방 설정 시기는 회계연도 결산보고서 작성 시 회계기간 종료 시점이다.

장 IV

매출 및 비용 관리

조 9. 매출 및 수입

증권회사 및 펀드관리회사의 매출 및 수입은 다음과 같이 구성된다.

1. 사업활동 매출

가) 증권회사의 경우 다음 사항이 포함된다.

- 증권 중개 및 중개업무 관련 상품 활동 수익(위탁계좌)

- 증권 자기거래 수익

- 증권 발행 보증 및 대리 발행 수익

- 금융 자문 수익

- 증권 투자 자문 수익

- 위탁 및 경매 수익

- 증권 신용 수익

- 기타 사업활동 수익

나) 펀드관리회사의 경우 다음 사항이 포함된다.

- 증권 투자펀드 및 증권투자회사 관리 수익

- 증권 투자 자문 수익

- 투자 포트폴리오 관리 수익

- 고객과 계약에 따른 투자 성과가 참조율을 초과할 때 발생하는 수수료 수익

- 펀드 또는 증권투자회사 주식 발행 수수료 수익

- 해외 투자자 지정 투자 수수료 수익

- 펀드 주식 재구매 및 전환 수수료 수익

- 기타 사업활동 수익

2. 금융활동 매출은 다음 활동에서 발생한 수익을 포함한다.

가) 출자

나) 예금 이자

다) 환율 차익

라) 자기거래 및 금융투자 관련 증권 매매 차익, 채권 및 주식 배당금 수익; 대출 및 담보 제공 수익

마) 채권 및 주식 이자 수익 예상액

바) 기타 금융 및 금융투자 활동 수익

3. 기타 수입은 증권사업 운영에 사용되지 않는 고정자산 임대, 처분, 양도 수익; 벌금 수익; 재산 손해 보상보험 수익; 기타 합법적인 수입을 포함한다.

조 10. 매출 결정 원칙

증권회사 및 펀드관리회사는 회계기준에 따른 매출 및 기타 수입을 적절히 기록해야 하며, 구체적으로 다음과 같다.

1. 매출은 회계기간 동안 증권회사 및 펀드관리회사가 얻은 경제적 이익의 총 가치이다.

2. 회계기간 동안 발생한 모든 매출은 유효한 세금계산서 및 증빙서류를 통해 기록되며, 완전하게 처리되어야 한다.

3. 환율 평가로 인한 환차익은 현재 회계기준 및 관련 법률 규정에 따라 기록된다.

조 11. 비용

증권회사 및 펀드관리회사의 사업비용은 회계기간 동안 사업운영과 관련된 실제 비용으로, 다음 사항을 포함한다.

1. 경제활동 비용:

가) 증권회사의 경우 사업비용은 다음 사항을 포함한다.

- 증권 중개 비용

- 증권 자기거래 비용

- 증권 발행 보증 및 대리 발행 비용

- 금융 자문 비용

- 증권 신용 비용

- 위탁 및 경매 비용

- 증권 중개업무 관련 직업 책임 보험 비용 또는 증권법 제71조에 따른 투자자 보호기금 설정 및 사용 비용. 투자자 보호기금의 설정 및 사용은 법률 규정에 따라 이루어진다.

- 기타 사업비용

나) 펀드관리회사의 경우 사업비용은 다음 사항을 포함한다.

- 증권 투자펀드 및 증권투자회사 관리 비용

- 펀드 및 증권투자회사 설립 비용

- 투자 포트폴리오 관리 비용 및 증권 투자 자문 비용

- 펀드관리회사 직원의 업무 과실 및 기술적 오류로 인한 투자자, 펀드 및 증권투자회사의 손해 보상 비용 또는 증권법 제71조에 따른 투자자 보호기금 설정 및 사용 비용. 투자자 보호기금의 설정 및 사용은 법률 규정에 따라 이루어진다.

- 기타 사업비용

2. 금융활동 비용은 외부 투자와 관련된 비용으로, 증권회사의 경우 대출 이자 지급 비용, 자금 조달 비용, 투자 활동 비용, 환율 차익, 증권 감가상각비, 금융투자 감가상각비, 불량채권 예상손실 등이 포함된다.

3. 기업 관리 비용

가) 국가 규정에 따른 고정자산 감가상각비, 고정자산 유지보수 및 수리 비용

나) 공구 및 소모품 비용, 원자재 비용

다) 경비

라) 외부 서비스 비용: 전기, 수도, 전화, 고정자산 수리 비용; 감사 비용, 법률 서비스 비용, 재산 보험 비용, 산재 보험 비용, 사무용품 비용, 운송 비용, 소방 비용; 증권거래소 시스템 사용 비용; 법령에 따른 감독기관 비용; 전문가 고용 비용 및 기타 외부 서비스 비용

마) 광고, 마케팅, 프로모션, 접대, 행사, 교육 및 훈련 비용, 기타 규정에 따른 비용

바) 임금 및 임금성 비용은 기업의 정관에 따라 이사회 또는 이사회의 규정에 따라 현행 제도에 따라 지급된다.

사) 국가 규정에 따른 납부 비용으로 사회보장보험, 의료보험, 노동조합 비용, 실업보험 등이 포함된다.

4. 법률 규정에 따른 세금, 부과금 및 수수료 납부 비용

5. 기타 정당한 비용으로는 다음과 같습니다:

a) 재산 매각, 임대, 양도 비용;

b) 증권회사 및 펀드 관리 회사가 참여하는 협회 또는 단체에 대한 수수료 지불 비용;

c) 기타 비용.

제12조 비용 결정 원칙

1. 증권회사 및 펀드 관리 회사의 비용은 해당 사업 연도 동안 사업 활동과 관련된 비용을 의미합니다.

2. 기록되는 비용은 수익과 비용의 적합성 원칙을 준수하고, 법률이 규정한 합법적인 영수증 및 증빙서류를 갖추어야 합니다.

3. 증권회사 및 펀드 관리 회사는 다음 항목들을 비용으로 처리할 수 없습니다:

a) 다른 경비원에서 지원받은 비용;

b) 사업 활동과 관련이 없는 비용, 합법적인 증빙서류가 없는 비용;

c) 이미 비용으로 처리되었으나 실제로 지급되지 않은 비용;

d) 행정 위반, 재정 제도 위반으로 인한 벌금;

e) 법령이 정한 법인세 과세 소득 결정 시 비용에서 제외되는 비용.

장 V

이익 및 예치금 설정

제13조 실현 이익

증권회사 및 펀드 관리 회사의 실현 이익은 업무 이익, 금융 이익 및 기타 활동 이익의 총합입니다.

제14조 이익 분배

1. 이익 분배 조건, 이익 분배 원칙은 증권회사 및 펀드 관리 회사 설립 및 운영에 관한 시행령 및 관련 법률 규정에 따라 이루어집니다. 증권회사 및 펀드 관리 회사는 법령이 정한 조건을 충족한 후에만 주주 또는 주식 소유자에게 이익을 분배합니다.

2. 증권회사 및 펀드 관리 회사의 실현 이익은 이전 연도 손실 보상 및 법인세 납부 후 다음과 같이 분배됩니다:

a) 자본 증액 예비금에 5%를 적립하며, 잔액이 자본의 10%에 도달하면 더 이상 적립하지 않습니다;

b) 재무 및 업무 위험 대비 예비금에 5%를 적립하며, 잔액이 자본의 10%에 도달하면 더 이상 적립하지 않습니다.

3. 나머지 이익의 분배는 증권회사 및 펀드 관리 회사의 주주총회 또는 이사회 또는 소유자의 결정에 따릅니다.

제15조 예치금 사용 목적

1. 자본 증액 예비금: 증권회사 및 펀드 관리 회사의 연간 자본 증액을 위해 사용되며, 주주총회 또는 이사회 또는 소유자의 결정에 따라 회사 규약에 따라 연간 적립 금액을 결정합니다.

2. 재무 및 업무 위험 대비 예비금: 사업 과정에서 발생한 손실 및 손해를 보상하기 위해 사용되며, 손해 배상금, 보험 기관, 증권회사의 투자자 보호 예비금, 펀드 관리 회사의 위험 및 손해 보상 예비금, 비용에서 적립된 예방적 비용을 사용합니다. 증권회사 및 펀드 관리 회사의 이사회는 이 예비금의 관리와 사용에 대해 책임을 집니다.

3. 증권회사 및 펀드 관리 회사는 자본 증액 예비금 및 재무 및 업무 위험 대비 예비금을 배당금 지급에 사용하는 것을 엄격히 금지합니다.

장 6

회계, 감사, 재무 보고 및 재무 검사 제도

조 16. 회계 및 감사 제도

1. 증권회사 및 펀드관리회사의 사업연도는 양력 1월 1일부터 12월 31일까지로 시작하고 끝납니다. 증권회사 및 펀드관리회사의 첫 사업연도는 설립일로부터 해당 연도의 12월 31일까지이며, 첫 사업연도가 4개월 미만인 경우 해당 연도의 재무제표는 다음 연도의 재무제표와 함께 감사됩니다.

2. 증권회사 및 펀드관리회사는 재무부가 정한 회계제도를 준수하여 원초증빙을 완전히 기록하고 회계장을 갱신하며 경제활동과 재무상태를 정확하게, 신속하게, 공정하게, 사실대로 반영해야 합니다.

3. 증권회사 및 펀드관리회사의 연간 및 중간 재무제표는 주주총회 또는 이사회 또는 소유주에게 제출하기 전에 증권위원회의 승인을 받은 감사기관에 의해 감사를 받아야 하며, 이를 법령에서 정하는 증권회사 및 펀드관리회사의 설립 및 운영에 관한 규정에 따라 수행합니다.

4. 증권회사 및 펀드관리회사의 이사회 의장 또는 이사회 의장 또는 회사 의장 또는 총경리(대표이사)는 회사의 재무제표의 정확성과 진실성을 책임집니다.

조 17. 재무상태 및 증권투자 보고

1. 증권회사 및 펀드관리회사의 재무보고서에는 다음과 같은 내용이 포함됩니다:

a) 연간 및 중간 재무보고서, 분기 재무보고서 (증권회사 및 펀드관리회사에 적용되는 회계제도에 따른 규정에 따름);

b) 증권회사 및 펀드관리회사의 연간 및 중간 재무보고서는 본 통지의 제16조 제3항에 따른 규정에 따라 작성됩니다.

2. 증권투자 상황 보고서에는 다음과 같은 내용이 포함됩니다:

a) 증권투자 상황, 증권투자 감가상각 예상 및 처리 상황 (본 통지의 부록 1 참조). 여기에는 증권회사 및 펀드관리회사가 보유하고 있는 증권의 종류와 수량, 장부가액, 재무제표 작성 시점의 실제 가치, 감가상각 예상 기준 가격 출처, 감가상각 회복 상황 등 세부 사항이 설명되어야 합니다.

b) 장기 금융투자 상황; 장기 금융투자 손실 예상 및 처리 상황 (본 통지의 부록 2 참조). 여기에는 증권회사 및 펀드관리회사의 출자 상황 및 외부 투자 상황 등 세부 사항이 설명되어야 합니다.

3. 재무보고서 제출 기한:

a) 증권위원회의 승인을 받은 감사기관에 의해 감사된 연간 재무보고서는 사업연도 종료 후 최대 90일 이내에 제출해야 합니다.

b) 증권위원회의 승인을 받은 감사기관에 의해 감사된 중간 재무보고서는 사업연도 상반기 종료 후 45일 이내에 제출해야 합니다.

c) 분기 재무보고서는 해당 분기의 첫 달의 20일 이내에 제출해야 합니다.

d) 본 조 제2항에 따른 증권투자 상황 보고서는 사업연도 종료 후 최대 30일 이내에 제출해야 합니다.

4. 보고서 수신처:

증권회사 및 펀드관리회사는 본 조 제1항 및 제2항에 따른 보고서를 증권위원회에 제출해야 합니다.

5. 증권회사 및 펀드관리회사의 연간 재무제표 정보 공개는 증권법 및 증권시장 정보공시 규정 및 그 개정, 보완, 대체 규정 (있을 경우)에 따라 이루어집니다.

조 18. 재정 위반 검사 및 처리

1. 재정 검사 형태

가) 정기적 또는 갑작스러운 재정 검사;

나) 재정 관리 업무 요구에 따른 특정 주제별 검사.

2. 재정 검사 실시 기관

가) 국가 증권위원회:

- 증권회사와 펀드관리회사의 모든 활동을 포함한 재정 활동에 대한 종합적인 감사, 검사, 감독을 수행한다.

- 검사, 감독 과정에서 발견된 증권회사와 펀드관리회사의 재정 제도 이행과 관련된 위반사항 및 문제점을 재무부에 보고하여 재무부가 재정 제도와 정책을 완 thiện하도록 한다.

나) 재무부:

재무부는 증권회사와 펀드관리회사의 재정 관리 업무 이행 및 재정 제도 준수를 검사하여 법령에 따른 재정 관리 제도를 완 thiện한다.

장 7

관련 조직 및 개인의 책임

조 19. 증권회사, 펀드관리회사

1. 본 통고에서 규정된 재정 제도, 증권법령 및 증권시장 법령, 세법 규정을 준수한다.

2. 본 통고 및 증권법령에서 규정된 보고 제도를 이행한다.

조 20. 국가 증권위원회

본 통고에서 규정된 증권회사와 펀드관리회사에 대한 재정 검사 및 감독을 수행한다.

장 VIII

조직 및 실행

조 21. 효력 발생

1. 본 통고는 2014년 11월 21일부터 효력이 발생하며 2014 회계연도부터 적용된다.

2. 본 통고는 재무부가 2000년 2월 1일에 공포한 주식회사 및 유한책임회사 증권회사에 대한 재정 관리 제도 지침을 대체한다(통고 제11/2000/TT-BTC).

3. 시행 중 문제가 발생하면 재무부에 신고하여 연구, 검토, 해결하도록 한다./.