시행규칙 제 150/2012/TT-BTC 검토회계사 등록업무 수행을 위한 연간 지식갱신 교육 안내에 관한 지침

시행규칙

감사인 연간 지식 갱신에 관한 지침

등록된 감사업 실무자

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독립 감사 법률 제67/2011/QH12호 2011년 3월 29일;

정부가 2012년 3월 13일 제정한 17/2012/NĐ-CP 호에 따른 독립 감사 법률의 몇 가지 조항에 대한 세부 규정과 이행 지침을 설정하기 위함;

재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 제118/2008/NĐ-CP 호 2008년 11월 27일 정부 결정;

회계 및 감사 제도과 장관의 건의를 검토함에 있어;

재무부 장관은 연간 지식 갱신에 관한 감사인 등록된 실무자에 대한 지침을 통지한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 통지는 독립 감사 법률 제11조 제2항 제h호에 따라 등록된 실무자에게 적용되는 연간 지식 갱신에 관한 지침을 제공한다.

조 2. 적용대상

1. 등록된 실무자로서의 감사인.

5. 국제 회계 및 감사 직업 단체는 회원 감사인을 위한 교육 과정을 운영한다.

6. 기타 관련 조직 또는 개인은 감사인의 지식 갱신에 참여한다.

장 II

구체적인 규정

1. 지식 갱신 대상은 다음과 같다:

가) 등록된 실무자로서의 감사인;

나) 등록되지 않은 실무자로서, 감사인 자격증 발급일부터 등록일까지 12개월 이상 경과한 경우.

2. 등록되지 않은 실무자로서, 감사인 자격증 발급일부터 등록일까지 12개월 이내인 경우에는 지식 갱신이 의무적이지 않다.

조 4. 지식 갱신 내용 및 자료

1. 지식 갱신 내용:

가) 베트남의 회계, 감사, 재정, 세금 및 경제 관련 법률 규정;

나) 관리 능력, 회계 및 감사 실무 경험(업무 절차 포함), 국제 회계 및 감사 기준 및 직업 윤리;

다) 직업 관련 지식 및 정보.

2. 지식 갱신 자료:

가) 지식 갱신 자료는 본 조항 제1항에서 규정된 내용을 포함해야 한다;

나) 지식 갱신 자료는 문서 형태 또는 전자 데이터 형태로 제공될 수 있다.

조 5. 지식 갱신 시간

1. 지식 갱신 시간은 등록 연도 바로 직전 연도에 최소 40시간 이상이며, 그 중 베트남의 회계 및 감사 법률에 대한 최소 20시간과 직업 윤리에 대한 최소 4시간이 포함되어야 한다.

3. 감사인의 연간 지식 갱신 시간은 8월 16일부터 다음 해 8월 15일까지 누적 계산된다.

조 6. 지식 갱신 방식

가) 재무부의 승인을 받은 직업 단체가 모든 감사인을 대상으로 주최하는 강좌;

나) 재무부의 승인을 받은 교육 기관이 모든 감사인을 대상으로 주최하는 강좌;

다) 재무부의 승인을 받은 감사 회사가 자체적으로 본 회사의 감사인을 대상으로 주최하는 강좌.

2. 국제 회계 및 감사 단체의 회원인 감사인은 해당 국제 단체가 주최하는 지식 갱신 프로그램에 참여할 수 있다.

1. 직업 단체, 교육 기관, 감사 회사는 다음의 일반적인 조건을 충족해야 한다.

가) 각 년도별 지식 갱신 계획 및 프로그램이 제4조 제1항 통지에 따른 규정과 일치하고 재무부에 등록되어야 함;

나) 제8조 통지에 따른 강사 팀을 보유하고 있어야 함;

다) 교육 품질을 보장하기 위한 시설(강의실, 의자, 흑판, 교구 및 기타 교육 장비 등)을 갖추고 있어야 하며, 이를 소유하거나 임대할 수 있음;

라) 제4조 제1항 통지에 따른 내용을 모두 포함한 지식 갱신을 실시해야 함;

마) 최근 3년간 재무부로부터 감사인 지식 갱신 관련 위반 사항에 대한 결론을 받은 적이 없는 것.

2. 각 조직에 대한 구체적인 조건은 다음과 같다.

2.1. 직업 단체에 대한 조건:

이 조 제1항에서 정한 조건 외에 직업 단체는 다음 조건을 충족해야 한다.

가) 감사인을 위한 지식 갱신 규칙 또는 교육 규칙(감사인 지식 갱신 내용 포함)이 집행부 또는 대회를 통해 승인된 경우;

나) 감사인을 위한 지식 갱신을 전담하는 부서가 규약 또는 별도의 설립 결정에 따라 집행부 또는 대회를 통해 승인된 경우;

다) 감사인을 위한 지식 갱신이 집행부 또는 대회를 통해 승인된 연간 활동 계획에 포함된 경우.

2.2. 교육 기관에 대한 조건:

이 조 제1항에서 정한 조건 외에 교육 기관은 다음 조건을 충족해야 한다.

가) 국가 기관의 승인을 받아 운영 중인 경우;

나) 제4조 제1항 통지 제1호에 따른 내용을 대학 이상의 학위 과정에서 교육하는 전공을 보유한 경우.

2.3. 감사 회사가 자체적으로 주최하는 지식 갱신에 대한 조건:

이 조 제1항에서 정한 조건 외에 감사 회사는 다음 조건을 충족해야 한다.

가) 등록 시점에서 20명 이상의 감사인이 있는 경우;

나) 회사 조직 내에서 지식 갱신을 전담하는 교육 부서를 보유한 경우;

다) 각 등급의 감사인을 위한 교육 및 지식 갱신 규칙을 보유한 경우;

라) 회사의 감사인을 위한 지식 갱신을 위한 예산을 배정한 경우.

1. 최소 7년 이상의 감사 실무 경험이 있는 감사인.

2. 최소 7년 이상의 관련 업무 경력, 연구 및 교육 경험을 가진 자.

3. 회계 기준 또는 국제 감사 기준 제정 작업반의 현재 또는 과거 구성원.

1. 매년 7월 1일부터 15일까지, 직업 단체, 교육 기관, 감사업체는 지식 업데이트 교육을 조직하기를 원하는 경우, 해당 연도의 감사인을 대상으로 지식 업데이트 교육을 조직하기 위한 등록 신청서를 재무부에 제출해야 한다(본 통고 제10조 참조).

2. 재무부는 직업 단체, 교육 기관 또는 감사업체로부터 제출된 적격한 등록 신청서를 받은 날로부터 10일 이내에, 직업 단체, 교육 기관 또는 감사업체가 감사인을 대상으로 지식 업데이트 교육을 조직하도록 승인하는 결정을 내린다(부록 02/CNKT 모델 참조). 승인 기간은 등록 연도의 8월 16일부터 다음 연도의 8월 15일까지이다. 승인이 거부되는 경우에는 재무부는 거부 사유를 명시한 답변서를 발송한다.

1. 직업 단체의 경우, 신청서는 다음과 같이 구성된다:

a) 감사인을 대상으로 한 지식 업데이트 교육 조직 등록 신청서(부록 01/CNKT 모델 참조)

b) 교육 규칙 사본

c) 감사인을 대상으로 한 지식 업데이트 교육 조직을 담당하는 전담 부서 설립 증명 자료

d) 연간 지식 업데이트 교육 계획 및 프로그램(집행위원회 또는 대회에서 승인됨)

e) 본 통고 제7조 제1항에 따라 강사로 초빙될 예정인 인물과 교육 장소의 계획

2. 교육 기관의 경우, 신청서는 다음과 같이 구성된다:

a) 감사인을 대상으로 한 지식 업데이트 교육 조직 등록 신청서(부록 01/CNKT 모델 참조)

b) 교육 기관 설립 결정 사본(국가 당국이 발급)(교육 기관이 운영하는 전공 분야 증명 자료 포함)

c) 교육 기관이 승인받은 교육 계획 및 프로그램

d) 본 통고 제7조 제1항에 따라 강사로 초빙될 예정인 인물과 교육 장소의 계획

3. 감사업체의 경우, 신청서는 다음과 같이 구성된다:

a) 감사인을 대상으로 한 지식 업데이트 교육 조직 등록 신청서(부록 01/CNKT 모델 참조)

b) 감사업체 소속 감사인 최소 20명 명단

c) 본 통고 제7조 제1항 및 제2.3항에 따른 적격 증명 자료

4. 기타 규정:

a) 계획 외 추가 교육 과정을 조직하려는 경우, 직업 단체, 교육 기관, 감사업체는 교육을 시작하기 전 5일 이내에 재무부에 변경 및 추가 등록 공문을 제출해야 한다.

b) 직업 단체, 교육 기관, 감사업체가 두 번째 연도 이후 등록을 하는 경우, 직전 등록과 변경사항이 없는 경우, 제1항 제2항 제3항 각 호에 따른 자료 제출이 필요하지 않다.

1. 지식 업데이트 교육에 참여하는 감사인은 교육 시간 1시간 당 지식 업데이트 교육 시간 1시간으로 산정된다. 지식 업데이트 교육 시간은 1일 당 최대 4시간, 1일 당 최대 8시간으로 제한된다.

2. 감사인을 대상으로 지식 업데이트 교육을 진행하는 강사는 강의 시간 1시간 당 지식 업데이트 교육 시간 1.5시간으로 산정된다. 강의 시간은 1일 당 최대 4시간, 1일 당 최대 8시간으로 제한된다.

3. 국제 회계 및 감사 직업 단체가 주최하는 교육 과정에서 지식 업데이트 교육에 참여하는 감사인은 1년 당 최대 20시간으로 산정된다.

4. 감사인은 특정 교육 과정을 완료해야만 해당 교육 과정의 지식 업데이트 교육 시간을 산정받을 수 있다. 특정 교육 과정을 완료하지 못한 경우, 해당 교육 과정의 지식 업데이트 교육 시간은 산정되지 않는다.

5. 직업 단체 또는 교육 기관이 다른 단체와 협력하여 주최하는 지식 업데이트 교육 과정에 참여하는 감사인은 직업 단체 또는 교육 기관이 주최자인 경우에만 제1항에 따라 지식 업데이트 교육 시간을 산정받을 수 있다.

6. 국제 회계 및 감사 직업 단체 회원으로서 해당 단체의 지식 업데이트 교육 과정에 참여하는 감사인은 제1항에 따라 지식 업데이트 교육 시간을 산정받을 수 있다. 다만,

a) 감사인은 해당 국제 회계 및 감사 직업 단체의 정식 회원이어야 한다.

b) 국제 회계 및 감사 직업 단체는 국제 회계연맹(IFAC)의 회원이며, IFAC의 회원으로서 의무를 충족해야 한다.

d) 지식 업데이트 교육 내용은 본 통고 제4조 제1항에 따른 내용과 일치해야 한다.

7. 국내 회계 기준 및 감사 기준 제정 과정에 참여하는 감사인의 지식 업데이트 교육 시간 산정에 관한 사항

a) 재무부 또는 재무부로부터 위임받은 직업 단체의 결정에 따라 국내 회계 기준 및 감사 기준 연구, 제정, 업데이트 작업반에 이름이 올라간 감사인 중 직접 논의, 검토, 의견 제시에 참여한 감사인에게만 지식 업데이트 교육 시간이 산정되며, 기준 제정에 대한 의견 청취 세션에는 산정되지 않는다.

1. 제5조 제1항에 따른 지식 업데이트 시간 미달 사유(임신, 사고, 2개월 이상의 장기 질병 등 특별한 사유)로 지식 업데이트 시간 미달이 발생한 경우, 다음 각 호의 요건을 충족하면 해당 연도의 업데이트 시간을 연기할 수 있다.

a) 최소 20시간의 지식 업데이트 시간을 이수하였음.

b) 부처 재정 장관에게 업데이트 시간 연기 신청서를 제출하였음.

c) 위 사유를 증명하는 자료를 갖춤.

2. 업데이트 시간을 연기한 감사인은 다음 연도에도 계속해서 업무 등록을 할 수 있으나, 해당 연도 미 이수 시간을 다음 연도 내 6개월 이내에 보충해야 한다. 만약 6개월 이내에 보충하지 못하면 감사인의 업무 수행이 중단된다.

1. 전문가 단체, 교육 기관에서 주관하거나 감사 회사 자체적으로 주관하거나 국제 회계감사 전문가 단체에서 주관하는 교육 과정에 참석한 감사인의 경우, 지식 업데이트 시간 증명 자료는 교육 참석 확인증으로, 그 내용에는 교육 과정 주관 기관 명칭, 학습자 이름, 감사인 자격증 번호, 교육 주제, 교육 일정, 실제 수강 시간이 기재되어야 한다.

2. 전문가 단체, 교육 기관에서 주관하거나 국제 회계감사 전문가 단체에서 주관하는 교육 과정에서 강의를 한 감사인의 경우, 지식 업데이트 시간 증명 자료는 교육 과정 주관 기관에서 발급한 확인서로, 그 내용에는 강사 이름, 감사인 자격증 번호, 강의 주제, 강의 일정, 각 주제별 강의 시간이 기재되어야 한다.

3. 베트남 감사 기준, 베트남 회계 기준에 대한 논의, 검토, 의견 제시에 참여한 감사인의 경우, 지식 업데이트 시간 증명 자료는 주관 기관에서 발급한 확인서로, 그 내용에는 회의 초대장(또는 회의 안내)와 논의, 검토 참석 시간 체크리스트가 첨부되며, 참석자의 이름과 감사인 자격증 번호가 기재되어야 한다.

조 제14조. 감사인 지식 업데이트 관련 서류 보관

1. 지식 업데이트 주관 관련 서류는 다음 각 호의 자료를 포함해야 한다.

c) 감사인 지식 업데이트 교육 과정 결과 보고서(부록 04/CNKT 양식);

d) 제4조 제2항에 따른 지식 업데이트 교육 과정 관련 자료;

đ) 각 교육 과정별 감사인 지식 업데이트 교육 과정 평가표(부록 05/CNKT 양식);

e) 감사인 지식 업데이트 교육 과정 결과 종합 보고서(부록 06/CNKT 양식);

g) 참석자 명부 및 각 참석자의 서명;

h) 강사 관련 서류, 즉 이름, 학衔, 학위, 전문 자격증, 감사인 자격증 번호(있을 경우), 직위, 근무 기관, 연락처, 전화번호, 이메일, 강의 계약서.

2. 감사인 지식 업데이트 주관 관련 서류는 주관 연도로부터 최소 5년간 보관해야 한다.

2. 학급 수는 최대 200명을 초과하지 않아야 한다.

4. 각 지식 갱신 교육 과정이 끝난 후 5일 이내에 "감사인 지식 갱신 교육 결과 보고서" (부록 제04/CNKT 양식)를 재무부에 제출해야 하며, 참석한 감사인 명단을 첨부해야 한다.

5. 매년 8월 25일까지 "감사인 지식 갱신 교육 결과 종합 보고서" (부록 제06/CNKT 양식)를 재무부에 제출하여 시간 인정 여부를 검토받아야 한다.

6. 각 교육 과정이 끝난 후 참가한 학습자에게 "참가 증명서"를 발급하며, 교육 기관 이름, 학습자 이름, 감사 자격증 번호, 교육 주제, 교육 일정, 실제 교육 시간 등을 기재해야 한다. 또한 각 교육 과정에서 강의한 감사인에게 "강의 증명서"를 발급하며, 강사 이름, 감사 자격증 번호, 강의 주제, 강의 일정, 각 주제별 강의 시간 등을 기재해야 한다.

8. 참가한 학습자는 "감사인 지식 갱신 교육 품질 평가표" (부록 제05/CNKT 양식)에 교육 품질을 평가하고, 각 교육 과정이 끝난 후 이를 회수해야 한다.

9. 감사인이 요청하거나 재무부가 요구할 경우, 감사인에게 인정된 교육 시간을 확인해야 한다.

10. 감사인을 위한 지식 갱신 교육 조직에 관한 문서는 본 통지 제14조에 따라 보관해야 한다.

조 16. 감사인의 책임

1. 통지 제4조 제1항에 따른 내용에 대한 지식을 갱신해야 한다.

2. 각 교육 과정이 끝난 후 "감사인 지식 갱신 교육 품질 평가표" (부록 제05/CNKT 양식)에 교육 품질을 평가하고, 이를 교육 조직 측에 제출해야 한다.

3. 교육 과정 중 업무협회, 교육기관 또는 감사법인의 부정 행위 징후를 재무부에 즉시 보고해야 한다.

조 17. 검사원 지식 갱신 조직 관리에 대한 재무부의 책임

3. 직업단체, 교육기관, 감사법인의 지식 갱신 조직 실시 상황을 감독하고 점검하며, 법령에 따른 위반 행위를 즉시 발견하고 처리한다.

4. 직업단체, 교육기관, 감사법인의 지식 갱신 조직 관련 모든 문서를 최소 5년간 보관한다.

5. 정기적으로 또는 긴급하게, 재무부는 직업단체, 교육기관, 감사법인의 지식 갱신 조직 실시 상황을 점검한다.

조 18. 지식 갱신 위반 행위

2. 직업 검사원을 위한 지식 갱신 조직에서 등록된 내용과 일치하지 않는 내용을 실시하는 행위.

3. 지식 갱신 조직에 대한 보고서를 부정확하게 작성하는 행위, 예를 들어: 조직하지 않은 교육 과정을 보고하거나, 참석한 검사원 수, 교육 시간 등을 허위로 보고하거나, 교육 시간을 잘못 계산하는 행위.

4. 다른 사람을 대신하여 교육을 받거나, 교육 시간을 대신 보고하거나, 교육 참석을 대신 확인하거나, 교육 시간 보고 시 부정 행위를 하는 행위.

5. 이 통지와 다른 법령에 따른 직업 검사원을 위한 지식 갱신 조직 규정을 위반하는 행위.

6. 직업단체, 교육기관, 감사법인 또는 검사원이 지식 갱신 조직 관련 규정을 위반하면 현행 법률에 따른 처벌을 받는다.

장 III

조직 및 실행

조항 19. 전환조항

1. 2012년 지식 갱신 검사원은 2012년 1월 1일부터 12월 31일까지의 지식 갱신 시간을 인정받는다.

2. 2013년 지식 갱신 검사원은 2012년 8월 16일부터 2013년 8월 15일까지의 지식 갱신 시간을 인정받지만, 이미 2012년에 시간을 인정받은 교육 과정은 제외된다.

조 20. 효력 발생

1. 본 통지는 2013년 1월 1일부터 효력이 발생하며, 이전의 연간 검사원 지식 갱신 규정 중 본 통지와 충돌하는 부분은 모두 폐지된다.

2. 시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면 재무부가 수정 보완하도록 즉시 반영해야 한다./.