시행규칙 제 150/2013/TT-BTC 부가가치세 환급금 재원 조성 및 관리에 관한 지침

시행규칙

부가가치세 환급금 반환기금의 설치, 관리 및 환급 실시에 관한 지침

부가가치세 환급금 반환기금에서 환급금을 받는 것에 관한

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세무관리 법률 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일; 세무관리 법률 일부 개정 법률 제21/2012/QH12호 2012년 11월 20일 및 관련 시행규칙;

부가가치세 법률 제13/2008/QH12호 2008년 6월 3일; 부가가치세 법률 일부 개정 법률 제31/2013/QH13호 2013년 6월 19일 및 관련 시행규칙;

국가예산 법률 제01/2002/QH11호 2002년 12월 16일 및 관련 시행규칙;

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

법제국 국장, 예산국 국장, 세무총국 국장, 중앙국고 총감독관의 건의에 따라;

재무부 장관은 부가가치세 환급금 반환기금의 설치, 관리 및 환급 실시에 관한 지침을 발령한다.

목 I

총칙

조 1. 적용범위

이 지침은 부가가치세 환급금 반환기금(이하 "환급금 반환기금"이라 한다)의 설치와 관리 및 법령에 따른 환급 대상에게 환급하는 부가가치세 환급금의 실시에 관한 사항을 규정한다.

조 2. 적용대상

세무총국, 예산국, 중앙국고, 각 지방세무국(이하 "세무국"이라 한다), 지방국고는 그 직무범위 내에서 이 지침에 따라 환급 대상에게 환급금 반환기금으로부터 환급금을 지급하기 위한 예산 편성, 관리 및 지급에 대한 책임을 진다.

조 3. 환급금 반환기금의 설치 및 관리 원칙

환급금 반환기금은 수입품에 대한 부가가치세 수입금으로 설치되고 형성된다. 환급금 반환기금은 중앙국고에 집중 관리를 위해 계좌를 개설하며, 세무총국 국장은 재무부 장관의 위임을 받아 주계좌인을 맡는다.

절 이

구체적인 규정

조 4. 환급금 반환기금 경비 예산

1. 환급금 반환기금 경비 예산(이하 "환급금 반환기금 예산"이라 한다)은 국가예산 법률 및 관련 시행규칙에 따라 연간 국가예산 예산과 함께 편성된다.

2. 실행 과정에서 예산보다 많은 부가가치세 환급금이 발생할 경우, 예산국은 세무총국과 협력하여 재무부 장관에게 법령에 따라 검토하고 처리하도록 요청한다.

조 5. 환급금 반환기금 경비 관리

1. 승인된 환급금 반환기금 예산을 근거로 예산국은 세무총국에 환급금 반환기금의 관리 및 중앙국고에서의 지출 추적을 수행하도록 통보한다.

2. 승인된 환급금 반환기금 예산, 부가가치세 환급 예상 지출, 전 분기 및 전 년도의 각 지방의 부가가치세 수입 및 환급 실적을 기준으로 세무총국은 환급금 반환기금 연간 사용 한도를 배분하고 지방 세무국과 지방 중앙국고에 통보한다. 전 분기 및 전 년도의 환급 실적을 기반으로 세무총국은 세무총국의 임무 범위 내에서 환급금 반환기금 사용 한도를 결정하고 배분하며, 지방 세무국과 세무총국의 환급금 반환기금 사용 한도를 중앙국고에 통보한다.

위 규정에 따른 사용 한도 배분 및 통보는 연간 국가예산 수입 예산 배정과 동시에 이루어진다.

3. 매월, 분기, 반년, 연간, 세무국은 같은 단위의 중앙국고와 협력하여 환급금 반환기금 사용 한도의 이행 상황 및 부가가치세 환급 지출 결과를 세무총국에 보고하여 재무부 장관에게 보고하고 관련 단위에 보고하여 관리 협력을 진행한다.

세무총국은 보고서 양식; 환급금 반환기금 사용 한도 이행 상황 및 부가가치세 환급 지출 결과 보고 시기를 지시한다.

조 6. 환세의 실현

1. 환세의 검토 및 결정은 부가가치세법, 세무관리법 및 그 시행에 관한 지침 문서에서 정한 바에 따라 이루어진다.

2. 수행 과정에서 세무기관은 환세를 수행하는 범위 내에서 환세기금 사용 한도를 감독하고 대조해야 한다. 지방에 할당된 한도를 초과하여 환세가 발생한 경우, 세무국은 해당 상황을 세무총국에 보고하여 검토 및 처리하도록 한다.

3. 세무총국은 국가예산국과 협력하여 세무기관이 한도를 부족하게 하는 경우 다음 분기의 환세기금 사용 한도를 예치하도록 한다. 만약 한도 부족이 연도 마지막 분기에 발생한다면, 한도가 남아 있는 곳에서 부족한 곳으로 한도를 조정한다. 만약 환세기금 예산이 부가가치세 환세를 보장하기에 충분하지 않은 경우, 본 통지의 제4조 제2항에 따른 규정을 준수한다.

조 7. 환세기금 사용내용

환세기금은 부가가치세법 및 그 시행 지침에 따라 환세를 받을 납세자에게 부가가치세 환세를 제공하는데 사용된다.

납세자가 부가가치세법 개정 법률 제1조 제13항에 따라 과납한 부가가치세를 환급받는 경우, 중앙정부와 지방정부의 예산 수입 비율에 따라 중앙정부와 지방정부의 예산을 각각 줄이고, 환세기금에서 지출하지 않는다.

조 8. 환세 지출 절차

1. 세무총국이 환세를 수행하는 경우

본 통지 제9조 제2항에 따라 세무총국이 발송한 부가가치세 환급결정 또는 국고수입을 환급하는 결정보고서와 관련 서류를 받은 국가예산국은 해당 서류를 접수하고 지출을 감독하며, 환세기금 사용 한도 내에서 환급대상에게 환세를 지급하도록 절차를 진행한다.

2. 세무국이 환세를 수행하는 경우

본 통지 제9조 제2항에 따라 세무국이 발송한 부가가치세 환급결정 또는 국고수입을 환급하는 결정보고서와 관련 서류를 받은 지방 국가예산국은 해당 서류를 접수하고 지출을 감독하며, 환세기금 사용 한도 내에서 환급대상에게 환세를 지급하도록 절차를 진행한다.

3. 환급액이 한도를 초과하는 경우, 국가예산국은 동급 세무기관에 통보하여 본 통지 제6조 제2항 및 제3항에 따른 규정을 준수하도록 한다.

4. 각 달, 분기, 반년, 연도의 15일 이전까지, 지방 국가예산국은 지방의 환세 지출 현황을 동급 세무국에 보고하여 본 통지 제5조 제3항에 따른 규정에 따라 세무총국에 보고하도록 하고, 국가예산국에도 보고하여 확인 및 대조하도록 한다.

조 9. 국고에서 부가가치세 환급 지출 관리

1. 국고국이 부가가치세 환급 결정과 관련된 서류를 접수할 때 다음 사항을 담당한다.

가) 국고국이 환급 지출을 위해 제출된 서류의 완전성 및 법령에 따른 적합성을 검토한다(권한, 합법성 등).

나) 환급 금액을 환급기금 사용 한도와 대조하고 세관의 환급 실적을 감독한다.

다) 세관이 통보한 한도 내에서 환급을 실행한다.

2. 국고국이 환급 지출을 위해 제출받는 서류(일반적으로 '서류'라고 함)는 다음과 같다.

가) 환급 결정 또는 환급 및 국가예산 반환 결정

나) 국가예산 반환 명령

다) 세관의 환급 대상 통지 증빙서류(있을 경우)

라) 환급과 관련된 다른 서류 및 증빙서류

3. 부가가치세 환급 지출 관리 절차

국고국은 세관으로부터 전송받은 환급 결정 및 관련 서류를 바탕으로 분류 및 관리한다.

가) 환급 후 검토 사례

- 검토 결과 서류가 완전하고 법령에 적합하다면 국고국은 세관이 통보한 한도 내에서 환급을 실행한다.

- 검토 결과 서류가 불완전하다면 국고국은 세관에 보완 서류 제출을 요구한다.

- 검토 결과 법령 위반이 의심되면 국고국은 환급을 일시 중단하고 세관에 사전 검토 및 후 환급을 통보하며 필요한 경우 위반 행위를 시정하도록 한다.

나) 사전 검토 후 환급 사례

- 검토 결과 서류가 완전하고 법령에 적합하다면 국고국은 세관이 통보한 한도 내에서 환급을 실행한다.

- 검토 결과 서류가 불완전하다면 국고국은 세관에 보완 서류 제출을 요구한다.

- 검토 결과 법령 위반 징후가 발견되면 국고국은 환급을 일시 중단하고 세관에 추가 검토 및 위반 행위를 시정하도록 통보한다.

4. 국고국은 세관이 통보한 한도 내에서 환급 지출을 추적한다. 세관이 요청하는 환급 금액이 한도를 초과하면 국고국은 지급을 일시 중단하고 동급 세관에 통보하여 신속히 처리하도록 한다.

5. 매월 또는 분기별로 국고국은 세관과 협력하여 환급 지출 관련 서류 및 한도를 검토하여 법령에 맞지 않는 환급 결정 및 지출 사례를 찾아 즉시 시정한다.

조 10. 세제총괄청의 책임

1. 세제총괄청은 국가예산국과 함께 환급기금 예산을 작성하고 재무부 장관에게 승인을 청구하며, 환급기금에 대한 경비를 보충한다(본 통지 제4조 제2항 참조).

2. 세제총괄청은 세관에 환급 예상 지출 계획을 수립하도록 안내한다.

3. 세제총괄청은 각 세관에 연간 환급기금 사용 한도를 배분하고 통보하며, 세제총괄청의 환급 책임과 관련된 한도를 통보한다.

4. 세제총괄청은 세관 내에서 분기별 환급기금 사용 한도를 조정하며, 연간 한도를 초과한 환급 지출 발생 시 세관 간 한도를 조정한다.

5. 세제총괄청은 지역별 환급 한도 사용 상황과 환급 지출 실적을 모니터링한다.

6. 세제총괄청은 국고국과 협력하여 환급 지출 관리 과정에서 정기적인 서류 검토 및 대조를 수행한다.

7. 매월, 분기, 반년, 연간 세제총괄청은 환급기금 사용 한도 및 환급 지출 실적을 종합보고서로 작성하고 재무부에 보고하며, 국가예산국에도 별도로 보고한다(국고국 확인 포함).

8. 세제총괄청은 환급기금 예산 집행 상황을 종합 평가하고 국가예산에 결산한다.

조 11. 국고국의 책임

1. 이 통지 제3조에 따라 환급금 재원 계좌를 개설한다.

2. 이 통지에서 정한 바에 따라 부가가치세 환급 지출을 관리 감독한다.

3. 법정 절차에 따라 환급 대상자에게 부가가치세 환급을 지급한다.

4. 세관과 협력하여 일정 기간마다 서류 검토 및 대조를 실시한다.

5. 각 지방별로 환급 대상자에게 지급된 부가가치세 환급액을 확인한다.

조 12. 국가예산국의 책임

1. 세무총국과 협력하여 환급금 재원 예산을 작성하고 연간 국가예산에 통합한다.

2. 세무총국과 협력하여 승인된 환급금 재원 예산을 관리한다. 예산이 부족할 경우, 세무총국과 협력하여 재무부 장관에게 법령에 따른 처리를 요청한다.

절 III

조직 및 실행

조 제13조 효력 발생

1. 이 고시는 2014년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 1998년 11월 17일 재무부령 제1632호 "환급금 재원의 설치, 관리 및 사용 규정" 및 2002년 6월 18일 재무부령 제96호 "재무부령 제1632호에 따른 환급금 재원의 설치, 관리 및 사용 규정 일부 개정"을 각각 폐지한다.

제14조. 시행 책임

세무기관, 국고국, 국가예산국 및 관련 조직, 개인은 이 통지의 내용에 따라 지도하고 실행에 옮기는 책임이 있다.

이 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.