2004년 제152호 국무령령은 2003년 제164호 국무령령을 수정하고 보완하여 법인세법 시행세칙을 구체화하였으며, 납세자, 투자 프로젝트의 세율 혜택, 새로운 기업의 세금 혜택 등에 대한 규정을 명시하였다. 이령령은 2004년부터 효력을 발생한다.
적용 범위
생산 및 서비스 사업체, 가정 경영, 개인 사업체, 산업단지 및 수출가공구 내 투자 프로젝트, 새로운 기업 설립.
핵심 사항
- 토지 사용권 또는 임대권 양도 소득세는 생산 및 서비스 사업체(가정 경영, 개인 사업체는 제외)가 납부한다.
- 산업단지 내 신설 서비스 기업의 세율은 20%, 수출가공구 내 신설 서비스 기업의 세율은 15%, 산업단지 및 수출가공구 내 신설 인프라 기업의 세율은 10%이다.
- 산업단지 내 투자 프로젝트를 통해 신설된 기업은 2년간 면세 후 6년간 50% 세액 감면을 받으며, 수출가공구 내 신설 서비스 기업과 산업단지 내 신설 제조 기업은 각각 3년간 면세 후 7년간 50% 세액 감면을 받는다. 산업단지 및 수출가공구 내 신설 인프라 기업은 4년간 면세 후 7년간 50% 세액 감면을 받는다.
- 경제특구 내에서 활동하는 기업은 최대 4년간 면세 후 9년간 50% 세액 감면을 받으며, 특별히 장려되는 투자 프로젝트를 통해 신설된 기업은 15년간 10% 세율 혜택을 받고 4년간 면세 후 9년간 50% 세액 감면을 받는다.
- 고기능 산업단지 내 투자 프로젝트에 대한 법인세 혜택은 총리가 별도로 결정한다.
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 긍정적 영향: 새로운 투자 프로젝트를 통해 설립된 기업들의 재정 부담을 줄이고 경제 사회 발전을 촉진한다.
- 부정적 영향: 기존 기업과 신규 기업 간의 공정성 문제와 국가 예산 수입에 악영향을 미칠 수 있다.
❓ 자주 묻는 질문
토지 사용권 또는 임대권 양도 소득세를 납부해야 하는 기업은 어떤 기업인가?
생산 및 서비스 사업체가 토지 사용권 또는 임대권 양도 소득을 얻으면 해당 세금을 납부해야 한다. 가정 경영, 개인 사업체는 해당 규정에 따라 세금을 납부하지 않는다.
산업단지 내 신설 기업의 세율 혜택은 얼마인가?
산업단지 내 신설 서비스 기업의 세율은 20%, 신설 제조 기업의 세율은 15%이다.
어떤 기업이 세금 면제와 감면을 받을 수 있는가?
산업단지, 수출가공구, 고기능 산업단지 내 투자 프로젝트를 통해 신설된 기업은 세금 면제와 감면을 받을 수 있다.
세금 혜택 기간은 얼마나 되는가?
산업단지 및 수출가공구 내 투자 프로젝트를 통해 신설된 기업은 2~4년간 면세 후 6~7년간 50% 세액 감면을 받으며, 경제특구 내에서 활동하는 기업은 최대 4년간 면세를 받는다.
이령령은 언제부터 적용되는가?
이령령은 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력이 발생하며, 2004년 이후의 과세기간에 적용된다.
전문
정부령
법률 제164/2003/NĐ-CP 일부 개정 및 보충
2003년 12월 22일 정부가 세입법인 법인 소득세 시행세칙을 규정한 것에 대한
세부적인 시행규정을 개정 및 보충함
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정부
근거 정부조직법 2001년 12월 25일;
법인 소득세 법률 제09/2003/QH11호 2003년 6월 17일
재무부 장관의 제안에 따라
명 정
조 1. 법률 제164/2003/NĐ-CP 일부 개정 및 보충 2003년 12월 22일 정부가 세입법인 법인 소득세 시행세칙을 규정한 것에 대한 세부적인 시행규정을 다음과 같이 개정 및 보충함
1. 조 12는 다음과 같이 개정 및 보충된다:
조 12. 토지 사용권 또는 임대권 이전으로 인한 소득세 납세 주체는 생산 및 상품 또는 서비스를 제공하는 기업으로서 토지 사용권 또는 임대권 이전으로 인한 소득이 있는 자이다.
가정이나 개인 사업자가 토지 사용권 또는 임대권 이전으로 인한 소득이 있는 경우, 이 법령에 따라 토지 사용권 또는 임대권 이전으로 인한 소득세를 납부하지 않고 현행 토지 사용권 이전에 관한 법률에 따라 납부한다.
2. 제33조 제2항 제a호는 다음과 같이 개정된다.
"a) 특별도와 광역시: 100명;"
3. 제1항에 제e호를 추가한다. 제35조 다음과 같이 한다.
"e) 세율 산업단지 내 투자 프로젝트에서 신설된 서비스 기관에 대해 20%;
수출공업단지 내 투자 프로젝트에서 신설된 서비스 기관과 산업단지 내 투자 프로젝트에서 신설된 제조 기관에 대해 15%;
산업단지 또는 수출공업단지 내 투자 프로젝트에서 신설된 인프라 개발 기관에 대해 10%, 그리고 제조 수출기업은 공업단지 내외에 관계없이 10%의 세율을 적용한다."
4. 제36조에 제13항을 다음과 같이 추가한다.
"13. 산업단지 또는 수출공업단지 내 투자 프로젝트에서 신설된 기관:
a) 산업단지 내 투자 프로젝트에서 신설된 서비스 기관에 대해 소득세 면제 2년, 그 다음 6년 동안은 납부해야 할 세금의 50%만 납부한다;
b) 수출공업단지 내 투자 프로젝트에서 신설된 서비스 기관과 산업단지 내 투자 프로젝트에서 신설된 제조 기관에 대해 소득세 면제 3년,그 다음 7년 동안은 납부해야 할 세금의 50%만 납부한다; c) 산업단지 또는 수출공업단지 내 투자 프로젝트에서 신설된 인프라 개발 기관과 제조 수출기업에 대해 소득세 면제 4년, 그 다음 7년 동안은 납부해야 할 세금의 50%만 납부한다."
5. 제37조는 다음과 같이 개정 및 보충된다.
경제특구 및 특별히 장려되는 투자 프로젝트에 대한 법인 소득세 감면은 다음과 같다:
“제37조. 1. 경제특구 내에서 활동하는 기관은 총리가 결정한 세율 감면 및 면세 기간(최대 4년)을 받으며, 면세 기간 이후 9년 동안은 납부해야 할 세금의 50%만 납부한다.
2. 특별히 장려되는 투자 프로젝트에서 신설된 기관; 외국인 투자를 받은 의료, 교육, 연구 기관 등이 신설된 경우, 15년 동안 10%의 세율을 적용받고, 소득세 면제 4년, 그 다음 9년 동안은 납부해야 할 세금의 50%만 납부한다. 특별히 장려되어야 하는 경우, 재무부는 총리에게 10%의 세율을 계속 적용하도록 요청할 수 있다. 특별히 장려되는 투자 프로젝트 목록은 정부가 각 시기별로 규정한다."6. 부록 A, 제VI목, 항 12는 다음과 같이 수정된다.
중소 및 중견 산업단지, 산업 클러스터 내 고도화된 생산, 가공, 서비스 투자." 본 법령은 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생하며, 2004년부터 적용된다.고등기술산업단지 내 투자 프로젝트에 대한 법인 소득세 감면은 총리의 결정에 따르며, 투자 허가증 또는 투자 장려증에 기재된 법인 소득세 감면 수준이 본 법령에 따른 수준보다 낮은 경우, 기관은 본 법령에 따른 감면 수준을 남은 감면 기간 동안 적용받는다. 2004년 1월 1일부터 본 법령이 효력 발생하기 전까지 신설된 기관에 대한 투자 프로젝트의 경우, 본 법령 제164/2003/NĐ-CP호에 따른 감면 수준이 본 법령에 따른 수준보다 높은 경우, 기관은 본 법령 제164/2003/NĐ-CP호에 따른 감면 수준을 남은 감면 기간 동안 적용받는다.
이전의 법인 소득세 관련 규정이 본 법령과 충돌하는 경우, 해당 규정은 폐지된다.
부총리, 정부 직속 기관의 장, 지방자치단체의 장은 본 법령을 집행하는 책임을 진다./.
“12. 고급 기술 생산, 가공, 서비스를 위한 중소 산업단지 및 산업 클러스터 내 투자.
조 2. 본 명령은 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력 발생하며, 2004년부터 적용되는 세액 연도에 적용됨.
고등기술산업단지 내 투자 프로젝트에 대한 법인세 감면은 총리의 결정에 따라 시행된다.
투자증명서 또는 투자우대확인서에 기재된 법인세 감면 수준이 본 명령에서 정한 수준보다 낮은 경우, 기업은 본 명령에서 정한 감면을 남은 우대 기간 동안 받을 수 있다. 2004년 1월 1일부터 본 명령 효력 발생 시까지 새 기업을 설립하는 투자 프로젝트에 대해서는, 본 명령 제164/2003/NĐ-CP호 2003년 12월 22일 정부 명령에 따른 감면 수준이 본 명령에 따른 수준보다 높은 경우, 기업은 본 명령 제164/2003/NĐ-CP호 2003년 12월 22일 정부 명령에 따른 감면을 남은 우대 기간 동안 받을 수 있다.
이 명령과 충돌하는 이전의 법인세 관련 규정들은 모두 폐지된다.
조 3. 재정부는 본 결정의 시행을 지시한다.
조 4. 장관, 부처급 기관의 기관장, 중앙정부 소속 기관의 기관장, 주석 시장 또는 군 각 지방 및 직할 도시 당국은 본 명령의 집행을 책임진다./.
관계도
문서를 클릭하면 열립니다. 빨간 테두리＝효력을 변경하는 관계.
번역본
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