시행령 제 152/2025/TT-BTC는 가계 및 개인 사업자의 회계 제도를 규정하며, 부가가치세 의무 이행 기록부, 구입 및 판매 상품 세부 기록부, 기타 세금 의무 이행 기록부(있을 경우) 등의 회계 장부 사용 방법과 기록 방법 지침, 그리고 2026년 1월 1일부터 효력 발생을 명시함.
Đối tượng áp dụng
베트남 내 가계 사업자와 개인 사업자
Các điểm cốt lõi
- 회계 장부를 이용하여 발생한 경제 거래를 기록함
- 부가가치세, 개인 소득세 계산 방법
- 기타 세금(수출세, 수입세, 특별소비세, 자원세, 환경세, 토지사용세 등)이 적용되는 활동이 있는 경우 기타 세금 의무 이행 기록부 사용 방법에 대한 안내
- 2026년 1월 1일부터 효력 발생
- 시행령 제 88/2021/TT-BTC 폐기
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 가계 사업자와 개인 사업자의 재무 관리를 강화함
- 세무 당국이 이러한 주체들의 경제 활동을 쉽게 검토하고 감독할 수 있도록 함
- 상업 및 재무 거래의 투명성을 개선함
❓ Câu hỏi thường gặp
시행령 제 152/2025/TT-BTC는 언제부터 효력을 발휘하나요?
본 시행령은 2026년 1월 1일부터 효력 발생합니다.
새로운 시행령에 따라 가계 사업자와 개인 사업자는 어떤 종류의 회계 장부를 사용해야 하나요?
본 시행령에 따르면, 이러한 주체들은 부가가치세 의무 이행 기록부, 구입 및 판매 상품 세부 기록부를 사용해야 하며, 기타 세금이 적용되는 활동이 있는 경우에는 추가로 기타 세금 의무 이행 기록부를 사용해야 합니다.
시행령 제 152/2025/TT-BTC는 어떤 시행령을 대체하나요?
본 시행령은 베트남 재무부가 발행한 가계 및 개인 사업자의 회계 제도를 규정하는 시행령 제 88/2021/TT-BTC를 대체합니다.
Toàn văn
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 152/2025/TT-BTC |
하노이, 2025년 12월 31일 |
시행규칙
가계 사업 및 개인 사업의 회계 지침에 관한 안내
회계 법률 제88/2015/QH13호 2015년 11월 20일
주식법, 회계법, 독립 감사법, 국가 예산법, 공공 재산 관리 및 사용법, 세금 관리법, 개인 소득세법, 국가 비축물 재고법, 행정 위반 처리법 제56호 2024년 11월 29일 제15차 국회의원 대표 결의 2024년 11월 29일 법률 제56호;
세무 관리법 제108호 2025년 12월 10일 제15차 국회의원 대표 결의 2025년 12월 10일 법률 제108호;
부가가치세법 제48호 2024년 11월 26일 제15차 국회의원 대표 결의 2024년 11월 26일 법률 제48호 및 부가가치세법 일부 개정 법률 제149호 2025년 12월 11일 제15차 국회의원 대표 결의 2025년 12월 11일 법률 제149호;
개인 소득세법 제109호 2025년 12월 10일 제15차 국회의원 대표 결의 2025년 12월 10일 법률 제109호;
정부가 2025년 2월 24일 제정한 「재정부 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」을 규정하는 2025년 제29호 정부령;
정부는 2025년 6월 30일 제15차 국회의원 대표 결의 2025년 6월 30일 제166호 정부 명령에 따라 정부는 2025년 2월 24일 제15차 국회의원 대표 결의 2025년 2월 24일 제29호 정부 명령을 수정하고 보완하기 위한 정부 명령을 발행함;
회계 감독국장의 요청에 따라;
재무부 장관은 가계 사업 및 개인 사업을 위한 회계 지침을 발행한다.
장 1
총칙
조 1. 적용 범위와 적용 대상
1. 본 통지는 가계 사업 및 개인 사업의 회계 장부 기록 방법을 지시한다.
2. 본 통지의 적용 대상은 가계 사업 및 개인 사업이다.
조항 2. 회계 업무 조직
가계 사업 또는 개인 사업의 대표자는 법에 따른 규정에 따라 회계 장부를 직접 기록하거나 회계사 직원을 배치하거나 가계 사업 또는 개인 사업을 위한 회계 서비스를 고용할 수 있다. 가계 사업 또는 개인 사업의 대표자는 자신의 아버지, 어머니, 양아버지, 양어머니, 배우자, 자녀, 양자녀, 형제자매를 회계사로 배치하거나 관리, 경영, 창고 관리, 금고 관리, 재산 구입 및 판매 업무를 담당하는 사람을 회계사로 병행 배치할 수 있다.
조항 3. 회계 장부 및 회계 문서 보관
1. 가계 사업 또는 개인 사업은 전자 매체 또는 종이 형태로 회계 문서(영수증, 회계 증빙서류, 회계 장부 등)를 보관할 수 있다.
2. 가계 사업 또는 개인 사업의 회계 문서 보관 기간은 최소 5년이며, 영수증의 보관 기간은 세법에서 정한 규정에 따르며,
3. 본 통지에서 지시된 회계 장부 외에도 가계 사업 또는 개인 사업은 필요에 따라 추가적인 회계 장부를 만들거나 표식을 변경하여 적합하게 만들 수 있다. 추가된 회계 장부 또는 변경된 표식은 여전히 대표자의 이름, 작성 날짜, 대표자의 성명 및 서명, 인감(있을 경우)을 명확히 기재해야 한다.
4. 가계 사업 또는 개인 사업이 세무 당국의 세금 관리 시스템 지원으로 부가가치세(GTGT), 개인 소득세(TNCN), 기타 세금(있을 경우)을 납부해야 하는 금액을 확인하고 납세자에게 통보받는 경우, 가계 사업 또는 개인 사업은 본 통지에서 지시된 회계 장부 모델을 사용하여 세무 당국의 통보에 따른 납부해야 할 세금과 대조해야 한다.
장 II
구체적인 규정
절 1. 개인 사업자 및 개인 사업자의 회계, 부가가치세 면제 대상, 소득세 납부 의무 없음
조 4. 부가가치세 면제 대상인 개인 사업자 및 개인 사업자의 경우
1. 부가가치세 면제 대상인 개인 사업자 및 개인 사업자는 다음의 개인 사업자 매출 일지(모델 번호 S1a-HKD)를 사용하여 상품 및 서비스 매출을 기록한다.
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개인 사업자 또는 개인 사업자 ….. 地址: …………………………….. 세금 번호: ……………………….. |
모델 번호 S1a-HKD |
상품 및 서비스 매출 일지
사업장소: …
신고 기간: …
단위:
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날짜 |
설명 |
금액 |
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A |
B |
1 |
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총계 |
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날짜... 월... 년... |
2. 일지 기록 방법
a) 이 일지는 개인 사업자가 부가가치세 및 소득세 납부 의무 여부를 확인하기 위한 기록을 위해 개설되며, 법령에 따른 매출 신고를 수행하는 개인 사업자는 이 일지를 통해 세무 당국과의 자료 대조를 할 수 있다.
b) 일지 기록 방법
- A열: 일지 작성 날짜를 기록한다.
- B열: 상품 및 서비스 매출 내역을 기록한다. 개인 사업자는 발생한 업무별로 또는 정기적으로 기록할 수 있다.
- 1열: 상품 및 서비스 매출 금액을 기록한다.
절 2. 부가가치세 납부 대상인 개인 사업자 및 소득세 납부 의무가 있는 개인 사업자의 회계
개인 사업자 및 개인 사업자는 부가가치세 및 소득세 납부 방식에 따라 본 고시 제5조 또는 제6조에서 규정된 방법 중 하나를 선택하여 회계를 실시한다.
조 5. 부가가치세와 소득세를 매출액의 비율(%)로 납부하는 경우
1. 회계 증빙 서류는 세법에서 정한 매출액 확인 및 신고를 위한 세금 영수증 및 기타 증빙 서류이다.
2. 회계 일지
2.1. 상품 및 서비스 매출 일지(모델 번호 S2a-HKD)
개인 사업자 및 개인 사업자는 다음의 모델을 사용하여 상품 및 서비스 매출을 기록한다.
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개인 사업자 또는 개인 사업자 ….. 地址: …………………………….. 세금 번호: ……………………….. |
모델 번호 S2a-HKD |
상품 및 서비스 매출 일지
사업장소: …
신고 기간: …
단위:
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증빙 서류 |
설명 |
금액 |
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번호 |
날짜, 월 |
||
|
A |
B |
공화국 |
1 |
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|
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업종 … |
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….. |
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총 합계 (1) |
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부가가치세 |
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소득세 |
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2. 업종 … |
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….. |
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총 합계 (2) |
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부가가치세 |
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소득세 |
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3. 업종 … |
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….. |
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총 합계 (3) |
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부가가치세 |
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소득세 |
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납부해야 하는 부가가치세 총액 |
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납부해야 하는 소득세 총액 |
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날짜... 월... 년... |
2.2. 일지 기록 방법
a) 이 일지는 동일한 비율(%)로 부가가치세를 계산하거나 동일한 세율로 소득세를 계산하는 업종별로 개설된다. 개인 사업자가 여러 업종을 운영하는 경우, 각각의 업종별로 일지를 개설할 수 있다. 세무 당국이 제공하는 부가가치세 및 소득세 납부 데이터를 활용하여 개인 사업자는 세무 당국과의 납부 세액 대조를 수행할 수 있다.
b) 일지 기록 방법
- A열, B열: 증빙 서류의 번호, 날짜를 기록한다.
- C열: 동일한 비율(%)로 부가가치세를 계산하거나 동일한 세율로 소득세를 계산하는 업종별 매출 내용을 기록한다.
- 1열: 동일한 비율(%)로 부가가치세를 계산하거나 동일한 세율로 소득세를 계산하는 업종별 매출 금액을 기록한다. 매출액을 기반으로 개인 사업자는 각 업종별로 납부해야 하는 부가가치세 및 소득세 금액을 계산하며, 마지막 줄에는 총 납부해야 하는 부가가치세 및 소득세 금액을 기록한다.
조 6. 가업 또는 개인 사업자가 부가가치세를 매출액 비율로 납부하고 소득세를 과세소득으로 납부하는 경우
2. 세부 회계 장부, 종합 회계 장부
세금계산서, 구매물품 및 서비스 목록(가업 또는 개인 사업자가 세금계산서 없는 판매자로부터 물품 및 서비스를 구매하는 경우 해당 판매자의 세금계산서 없음) 및 기타 회계 증빙을 근거로 매출액과 과세소득을 법령에서 정한 바에 따라 확인한다.
2. 회계 일지
2.1. 가업 또는 개인 사업자는 다음 목록의 회계장부를 사용한다.
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순번 |
회계장부 명칭 |
식별 코드 |
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1 |
매출액 장부 |
모형 번호 S2b-HKD |
|
2 |
세부 매출액 및 비용 장부 |
모형 번호 S2c-HKD |
|
3 |
세부 재료, 도구, 제품 및 상품 장부 |
모형 번호 S2d-HKD |
|
4 |
세부 현금 장부 |
모형 번호 S2e-HKD |
2.2. 표준 양식 및 회계장부 기재 방법
2.2.1. 매출액 장부 (모형 번호 S2b-HKD)
|
개인 사업자 또는 개인 사업자 ….. 地址: …………………………….. 세금 번호: ……………………….. |
모형 번호 S2b-HKD |
상품 및 서비스 매출 일지
사업장소: …
신고 기간: …
단위:
|
증빙 서류 |
설명 |
금액 |
|
|
번호 |
날짜, 월 |
||
|
A |
B |
공화국 |
1 |
|
|
|
업종 … |
|
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|
|
…. |
|
|
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|
총 합계 (1) |
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부가가치세 |
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2. 업종 … |
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…. |
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총 합계 (2) |
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|
부가가치세 |
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3. 업종… |
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… |
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총 합계 (3) |
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|
부가가치세 |
|
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4. 업종 … |
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|
|
…. |
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|
총계 (4) |
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|
부가가치세 |
|
|
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|
5. 업종… |
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|
… |
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|
총계 (5) |
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|
부가가치세 |
|
|
|
|
납부해야 하는 부가가치세 총액 |
|
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날짜... 월... 년... |
장부 기재 방법:
a) 이 장부는 동일한 부가가치세 비율을 적용하는 각 업종별 매출액을 기록하기 위해 개설된다. 가업 또는 개인 사업자가 여러 업종을 운영하는 경우 각 업종별로 이 장부를 개설할 수 있다. 세무당국이 부가가치세 납부 데이터를 제공하는 경우 가업 또는 개인 사업자는 이 장부를 통해 부가가치세 납부 금액을 확인할 수 있다.
b) 일지 기록 방법
- A열, B열: 증빙 서류의 번호, 날짜를 기록한다.
- C열: 동일한 부가가치세 비율을 적용하는 각 업종별 매출액 내용을 기재한다.
- 1열: 각 업종별 매출액을 기록하여 동일한 부가가치세 비율을 적용하는 각 업종별 매출액을 확인한다. 매출액을 기반으로 가업 또는 개인 사업자는 각 업종별 부가가치세 납부 금액을 계산하며, 마지막 줄에는 총 부가가치세 납부 금액을 기록한다.
2.2.2. 세부 매출액 및 비용 장부 (모형 번호 S2c-HKD)
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개인 사업자 또는 개인 사업자 ….. 地址: …………………………….. 세금 번호: ……………………….. |
모형 번호 S2c-HKD |
세부 매출액 및 비용 장부
영업 장소 이름: …
신고 기간: …
단위:
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증빙 서류 |
설명 |
금액 |
|
|
번호 |
날짜, 월 |
||
|
A |
B |
공화국 |
1 |
|
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1. 매출액 |
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|
|
|
2. 합리적 비용 |
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a) 생산 및 영업에 사용되는 원자재, 물자, 연료, 에너지, 상품 비용. |
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b) 직원의 임금, 보수, 각종 수당, 의무보험 및 의무보험에 가입된 직원에게 지급되는 각종 수당; 1개월 미만의 직원에게 지급되는 임금, 보수 및 각종 수당. |
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c) 생산 및 영업 활동을 위한 고정자산 감가상각비 (있을 경우). |
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d) 전기, 수도, 전화, 인터넷, 운송, 자산임대, 수리 및 유지보수 비용 등 외부 서비스 비용. |
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d) 금융기관에서 대출받은 생산 및 영업 자금 이자비용 (실제 이자율). 금융기관이 아닌 대출자로부터 대출받은 생산 및 영업 자금 이자비용은 민법에서 정한 한도 내에서 지급 가능하다. |
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e) 생산 및 영업 활동을 직접 지원하는 기타 비용... |
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3. 차이 {(3) = (1) - (2)} |
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4. 총 소득세 납부액 {(4) = (3) x 세율} |
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날짜... 월... 년... |
장부 기재 방법:
a) 가업 또는 개인 사업자는 이 장부를 통해 법령에서 정한 소득세 납부 의무를 확인한다. 세무당국이 소득세 납부 데이터를 제공하는 경우 가업 또는 개인 사업자는 이 장부를 통해 세무당국과 소득세 납부 금액을 대조할 수 있다.
b) 일지 기록 방법
- A열, B열: 증빙 서류의 번호, 날짜를 기록한다.
- C열: 발생한 업무 내용을 설명한다.
- 1열: C열에 나열된 각 항목에 따른 금액을 기록한다.
- 1줄: 가업 또는 개인 사업자는 회계 증빙을 근거로 총 매출액을 기록하거나 발생한 업무 내용에 따라 기록할 수 있다.
- 2줄: 실제 발생한 총 합리적 비용을 기록하거나 발생한 업무 내용에 따라 기록할 수 있다.
- 가업 또는 개인 사업자는 총 매출액과 총 합리적 비용의 차이를 계산하여 소득세 납부 금액을 산출한다.
매출액과 합리적 비용을 확인하여 소득세 납부 의무를 확인하는 것은 법령에서 정한 바에 따라 이루어진다.
2.2.3. 세부 재료, 도구, 제품 및 상품 장부 (모형 번호 S2d-HKD)
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개인 사업자 또는 개인 사업자 ….. 地址: …………………………….. 세금 번호: ……………………….. |
모형 번호 S2d-HKD |
세부 재료, 도구, 제품 및 상품 장부
재료, 도구, 제품 및 상품 이름 …
신고 기간 …
|
증빙 서류 |
설명 |
단위 |
단가 |
입고 |
우수 |
재고 |
주석 |
||||
|
번호 |
날짜, 월 |
수량 |
총액 |
수량 |
총액 |
수량 |
총액 |
||||
|
A |
B |
공화국 |
D 등급 운전면허에 해당하는 차량을 운전하면서 트레일러를 연결하고 B1, B2, C, F 등급 운전면허에 해당하는 모든 종류의 차량을 운전할 수 있는 사람에게 발급됨 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
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|
기말 잔액 |
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|
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|
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기간 중 발생 합계 |
X |
X |
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|
기간 잔액 |
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|
X |
X |
X |
X |
|
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날짜... 월... 년... |
장부 기재 방법:
a) 가업 또는 개인 사업자는 각 재료, 도구, 제품 및 상품의 입고, 출고, 재고를 관리하기 위해 세부 재료, 도구, 제품 및 상품 장부를 개설한다.
b) 일지 기록 방법
- A, B열: 증빙의 번호와 날짜를 기록한다.
- C열: 발생한 업무 내용을 설명한다.
- D열: 재료, 도구, 제품 및 상품의 단위를 기록한다.
- 1열: 각 재료, 도구, 제품 및 상품의 입고, 출고, 재고 단가를 기록한다. 입고 단가는 구매 증빙을 근거로 한다.
출고 단가는 다음과 같은 공식을 사용하여 각 재료, 도구, 제품 및 상품 별로 계산한다:
|
출고 단가 |
= |
(기말 재고 가치 + 기간 중 입고 가치) |
|
(기말 재고 수량 + 기간 중 입고 수량) |
- 2열: 입고 수량을 기록한다.
- 3열: 입고 가치 (총 금액)을 기록한다 (3열 = 1열 x 2열).
- 4열: 출고 수량을 기록한다.
- 5열: 출고 가치 (총 금액)을 기록한다 (5열 = 1열 x 4열).
- 6열: 재고 수량을 기록한다.
- 7열: 재고 가치 (총 금액)을 기록한다 (7열 = 1열 x 6열)
2.2.4. 세부 현금 장부 (모형 번호 S2e-HKD)
|
개인 사업자 또는 개인 사업자 ….. 地址: …………………………….. 세금 번호: ……………………….. |
모형 번호 S2e-HKD |
세부 현금 장부
신고 기간: …
단위: ….
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증빙 서류 |
설명 |
금액 |
||
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번호 |
날짜 |
수입/송금 |
지출/인출 |
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A |
B |
공화국 |
1 |
2 |
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지방예산 국고 예치금 |
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기말 현금 잔액 |
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…. |
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…. |
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기간 중 수입 총액 |
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기간 중 지출 총액 |
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말기 현금 잔액 |
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예금 없음 |
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차액 이자 보전 요청 종합 보고서 |
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기말 예금 |
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… |
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… |
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기간 중 송금 총액 |
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기간 중 인출 총액 |
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말기 예금 |
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은행... |
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…. |
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날짜... 월... 년... |
장부 기재 방법:
a) 개인 사업자는 현금 수입과 지출을 기록하기 위해 세부 현금 장부를 개설하여 개인 사업자의 은행 및 결제 서비스 제공 조직의 계좌에서 현금 또는 정기 예치금이 아닌 예치금(결제용 예치금)의 상황을 추적해야 합니다. 개인 사업자는 해당 현금 또는 정기 예치금이 아닌 예치금에 대한 세부 현금 장부를 각 통화별로 개설할 수 있습니다. 정기 예치금이 아닌 예치금의 경우, 개인 사업자는 각 은행 또는 결제 서비스 제공 조직 별로 예치금을 따로 추적할 수 있습니다.
b) 일지 기록 방법
- A, B 열: 증빙 번호와 날짜를 기록합니다.
- C열: 발생한 업무 내용을 설명한다.
- 1, 2 열: 현금 수입 및 지출 금액 또는 정기 예치금이 아닌 예치금 입금 및 출금 금액을 기록합니다.
기말에는 개인 사업자가 현금 수입 및 지출, 잔액, 정기 예치금이 아닌 예치금 입금 및 출금, 기말 잔액을 계산해야 합니다.
절 3. 개인 사업자의 다른 종류의 세금 부과 활동에 대한 회계
조 7. 개인 사업자가 다른 종류의 세금을 부과받는 활동을 하는 경우
개인 사업자가 세관 수수료, 수입 관세, 특별 소비세, 자원세, 환경 보호세, 토지 사용세 등 다른 종류의 세금을 부과받는 활동을 하는 경우, 추가로 다른 종류의 세금 부과를 기록하는 장부(S3a-HKD 양식)를 사용합니다.
|
개인 사업자 또는 개인 사업자 ….. 地址: …………………………….. 세금 번호: ……………………….. |
양식 S3a-HKD |
다른 종류의 세금 부과를 기록하는 장부
사업장소: …
신고 기간: …
단위:
|
장부 기록 날짜 |
설명 |
세금 부과 대상 재화 및 용역의 양 |
절대 세율 |
세금 계산 단가/1개 단위의 재화 및 용역 |
이동식 게이트 크레인, 트랜스포트 크레인, 선박 크레인, 이동식 높이 조절기 및 컬럼 스포트 라이터 차량: |
다른 종류의 세금 |
|||||
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세관 수수료, 수입 관세, 특별 소비세 |
환경 보호세 |
자원세 |
토지 사용세 |
||||||||
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비율 방식 세금 계산 적용 |
절대 방식 세금 계산 적용(있을 경우) |
납부해야 할 세액 |
|||||||||
|
A |
B |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
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총계 |
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날짜... 월... 년... |
장부 기재 방법:
- A열: 일지 작성 날짜를 기록한다.
- B 열: 발생된 업무 내용을 설명합니다.
- 1 열: 세금 부과 대상 재화 및 용역의 양을 기록합니다.
- 2 열: 세관 수수료, 수입 관세, 특별 소비세, 환경 보호세 등의 절대 세율을 법에 따라 기록합니다.
- 3 열: 법에 따라 세금 계산 단가/1개 단위의 재화 및 용역을 기록합니다.
- 4 열: 세관 수수료, 수입 관세, 특별 소비세, 자원세, 토지 사용세 등의 세율을 법에 따라 기록합니다.
- 5 열: 세관 수수료, 수입 관세, 특별 소비세는 비율 방식으로 세금을 계산하며(C열 5 = C열 1 x C열 3 x C열 4).
- 6 열: 세관 수수료, 수입 관세, 특별 소비세는 절대 방식으로 세금을 계산하며(C열 6 = C열 1 x C열 2).
- 7 열: 세관 수수료, 수입 관세, 특별 소비세를 납부해야 하는 세금을 계산합니다(C열 7 = C열 5 + C열 6).
- 8 열: 환경 보호세를 납부해야 하는 세금을 계산합니다(C열 8 = C열 1 x C열 2).
- 9 열: 자원세를 납부해야 하는 세금을 계산합니다(C열 9 = C열 1 x C열 3 x C열 4).
- 10 열: 토지 사용세를 납부해야 하는 세금을 계산합니다(C열 10 = C열 1 x C열 3 x C열 4).
장 III
조직 및 실행
조 8. 효력 발생
1. 이 고시는 2026년 1월 1일부터 효력이 발생합니다.
2. 2021년 10월 11일에 제정된 재무부 장관 고시 제88/2021/TT-BTC는 개인 사업자의 회계 제도를 위한 지침은 본 고시가 효력이 발생한 날부터 효력을 상실합니다.
3. 중앙 정부에 직속되는 시, 도의 인민위원회, 재무청, 세무청은 본 고시를 개인 사업자에게 안내하고 이행하도록 책임을 집니다.
4. 이행 과정에서 문제가 발생하면 재무부에 보고하여 연구해 해결해 달라고 제안합니다./.
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국무총리 인준 |
Văn bản gốc (PDF)
Bản đồ quan hệ
Bấm vào một văn bản để mở. Viền đỏ = quan hệ làm thay đổi hiệu lực.
Bản dịch
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