通知 152/2025/TT-BTC 规定了个体工商户和个体经营者的会计制度，包括使用如增值税应税义务登记簿、购销货物明细账、其他应税义务登记簿（如有）等会计账簿，并指导记录方法，自2026年1月1日起生效。
Đối tượng áp dụng
在越南的个体工商户和个体经营者
Các điểm cốt lõi
- 使用会计账簿记录发生的经济业务
- 增值税和个人所得税计算方法
- 指导使用其他应税义务登记簿，如果涉及出口税、进口税、特别消费税、资源税、环境保护税和土地使用税等其他税种的活动
- 自2026年1月1日起生效
- 废除通知 88/2021/TT-BTC
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 加强对个体工商户和个体经营者的财务管理
- 便于税务机关检查和监督这些主体的经济活动
- 提高贸易和金融交易的透明度
❓ Câu hỏi thường gặp
通知 152/2025/TT-BTC 何时生效？
本通知自2026年1月1日起生效。
根据新通知，个体工商户和个体经营者需要使用哪些类型的会计账簿？
根据通知，这些主体需要使用增值税应税义务登记簿、购销货物明细账，如果有涉及其他税种的活动，则还需使用其他应税义务登记簿。
通知 152/2025/TT-BTC 替换了哪个通知？
本通知取代了财政部关于个体工商户和个体经营者会计制度的通知 88/2021/TT-BTC。
Toàn văn
|
财政部 |
中华人民共和国 |
|
数：152/2025/TT-BTC |
北京，二零二五年十二月三十一日 |
通知
关于个体工商户和自然人经营会计核算的指引
根据《会计法》第88/2015/QH13号，二〇一五年十一月二十日；
根据《证券法》、《会计法》、《独立审计法》、《国家预算法》、《国有资产管理和使用法》、《税收管理法》、《个人所得税法》、《国家储备法》、《行政处罚法》（第56/2024/QH15号）2024年11月29日；
根据《税收征管法》（第108/2025/QH15号）2025年12月10日；
根据《增值税法》（第48/2024/QH15号）2024年11月26日及《关于修改和补充<增值税法>若干条款的法律》（第149/2025/QH15号）2025年12月11日；
根据《个人所得税法》（第109/2025/QH15号）2025年12月10日；
根据二零二五年二月二十四日政府第29/2025/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；
根据政府2025年6月30日第166/2025/NĐ-CP号法令关于修改和补充政府2025年2月24日第29/2025/NĐ-CP号法令中有关财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；
根据会计监督总局局长的建议；
财政部部长发布本通知，就个体工商户和自然人经营的会计核算作出指引。
第一章
总则
第一条 调整范围和适用对象
第一条 本通知对个体工商户和自然人经营的账簿登记作出指引。
第二条 本通知适用于个体工商户和自然人经营者。
第二条 会计工作组织
个体工商户和自然人经营者自行记录账簿，或安排人员进行会计工作，或聘请服务提供会计服务。个体工商户和自然人经营者可以安排其父母、养父母、配偶、子女、养子女、兄弟姐妹担任会计，或者安排管理人员、调度员、仓库保管员、出纳员等经常负责购买和销售资产的人兼任会计。
第三条 会计账簿和会计资料存档
一、个体工商户和自然人经营者可以选择在电子介质或纸质上保存会计资料（发票、会计凭证、账簿等）。
二、个体工商户和自然人经营者会计资料的最低保存期限为五年，对于发票的保存期限则按照税法规定执行。
三、除本通知规定的会计账簿外，个体工商户和自然人经营者可以根据需要增加其他会计账簿或修改账簿格式。新增或修改后的账簿仍需注明账簿名称；账簿建立日期；个体工商户和自然人经营者的姓名和签名，加盖印章（如有）。
四、如果个体工商户和自然人经营者使用电子发票，并由税务机关的信息管理系统支持确定应缴纳的增值税（VAT）、个人所得税（ITP）和其他税种（如有），并通知纳税人，则个体工商户和自然人经营者应使用本通知规定的会计账簿格式，以核对税务机关通知的应缴税额。
第二章
具体规定
节 1. 个体工商户、不属于增值税和个人所得税纳税对象的个人经营者的会计
第4条 个体工商户、不属于增值税和不缴纳个人所得税的个人经营者的情况
1. 对于不属于增值税和不缴纳个人所得税的个体工商户、个人经营者，使用销售货物、服务收入账（编号S1a-HKD）记录销售货物、服务的收入，具体如下：
|
个体工商户、个人经营者： ….. 地址： …………………………….. 税务登记号： ……………………….. |
编号S1a-HKD |
销售货物、服务收入账
经营地点：……
报告期：……
计量单位：
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日期 |
解释 |
金额 |
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A |
B |
1 |
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总计 |
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...日...月...年... |
2. 记账方法
a) 此账簿用于记录销售货物、服务的收入，作为申报、确定个体工商户、个人经营者是否属于应缴纳增值税和缴纳个人所得税的对象的依据。如果个体工商户、个人经营者按照税收法律法规的规定申报收入，则可以使用此账簿与税务机关核对数据。
b) 记账方法
- A列：记录记账日期。
- B列：记录销售货物、服务收入的说明。个体工商户、个人经营者可以根据发生的业务或定期记录。
- 第1列：记录销售货物、服务的金额。
节 2. 个体工商户、属于增值税和必须缴纳个人所得税的个人经营者的会计
个体工商户、个人经营者根据本通知第5条或第6条规定的缴税方式之一进行会计处理，具体如下：
第5条 个体工商户、个人经营者按营业收入百分比（%）缴纳增值税和个人所得税的情况
1. 使用发票和其他凭证作为确定和申报营业收入的依据，这些凭证符合税收法律法规的规定。
2. 会计账簿
2.1. 销售货物、服务收入账（编号S2a-HKD）
个体工商户、个人经营者使用以下格式的销售货物、服务收入账记录销售货物、服务的收入：
|
个体工商户、个人经营者： ….. 地址： …………………………….. 税务登记号： ……………………….. |
编号S2a-HKD |
销售货物、服务收入账
经营地点：……
报告期：……
计量单位：
|
凭证 |
解释 |
金额 |
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|
编号 |
日期，月份 |
||
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A |
B |
社 |
1 |
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行业…… |
|
|
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|
….. |
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总计（1） |
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增值税 |
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个人所得税 |
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行业…… |
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….. |
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总计（2） |
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增值税 |
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个人所得税 |
|
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行业…… |
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|
….. |
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总计（3） |
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增值税 |
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|
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|
个人所得税 |
|
|
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|
应缴纳的增值税总额 |
|
|
|
|
应缴纳的个人所得税总额 |
|
|
|
...日...月...年... |
2.2. 记账方法
a) 此账簿用于记录按相同税率计算增值税或按相同税率计算个人所得税的各行业销售货物、服务的收入。如果个体工商户、个人经营者有多个不同行业的，则此账簿可以为每个按相同税率计算增值税或按相同税率计算个人所得税的行业开设。如果税务机关提供增值税和所得税的数据，则个体工商户、个人经营者可以使用此账簿与税务机关核对应缴纳的增值税和所得税。
b) 记账方法
- A列、B列：记录凭证编号、日期。
- C列：记录按相同税率计算增值税或按相同税率计算个人所得税的各行业销售货物、服务收入的内容说明。
- 第1列：记录销售货物、服务的金额，可以按各行业记录以确定按相同税率计算增值税或按相同税率计算个人所得税的销售货物、服务收入。基于确定的营业收入，个体工商户、个人经营者可以计算出按相同税率计算增值税或按相同税率计算个人所得税的应缴税额。最后一行记录应缴纳的增值税和所得税总额。
第六条 对于个体工商户和从事经营活动的个人，按照其营业收入的百分比缴纳增值税，并按应税收入计算个人所得税
3. 财务报告、管理会计报告
发票、采购货物和服务清单（对于个体工商户和从事经营活动的个人从没有开具增值税发票或销售发票的卖方购买货物和服务的情况）以及其他会计凭证作为确定营业收入和应税收入的基础，依据税收法律法规的规定。
2. 会计账簿
2.1 个体工商户和从事经营活动的个人使用以下会计账簿
|
序号 |
会计账簿名称 |
编号 |
|
1 |
销售货物和服务收入账 |
样式编号S2b-HKD |
|
2 |
收入和费用明细账 |
样式编号S2c-HKD |
|
3 |
物料、工具、产品和商品明细账 |
样式编号S2d-HKD |
|
4 |
现金明细账 |
样式编号S2e-HKD |
2.2 表格和记账方法
2.2.1 销售货物和服务收入账（样式编号S2b-HKD）
|
个体工商户、个人经营者： ….. 地址： …………………………….. 税务登记号： ……………………….. |
样式编号S2b-HKD |
销售货物、服务收入账
经营地点：……
报告期：……
计量单位：
|
凭证 |
解释 |
金额 |
|
|
编号 |
日期，月份 |
||
|
A |
B |
社 |
1 |
|
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|
行业…… |
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|
|
|
…. |
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总计（1） |
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增值税 |
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行业…… |
|
|
|
|
…. |
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总计（2） |
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|
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增值税 |
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|
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|
3 行业…… |
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|
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|
… |
|
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总计（3） |
|
|
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|
增值税 |
|
|
|
|
4 行业…… |
|
|
|
|
…. |
|
|
|
|
总计（4） |
|
|
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|
增值税 |
|
|
|
|
5 行业…… |
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|
|
… |
|
|
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|
总计（5） |
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|
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|
增值税 |
|
|
|
|
应缴纳的增值税总额 |
|
|
|
...日...月...年... |
记账方法：
a) 此账簿用于记录按相同税率计算增值税的各行业销售收入。如果个体工商户和从事经营活动的个人有多个不同行业，则此账簿可以为每个相同税率的行业开设。如果税务机关提供增值税纳税数据，则个体工商户和从事经营活动的个人可使用此账簿来核对应缴增值税与税务机关的数据。
b) 记账方法
- A列、B列：记录凭证编号、日期。
- C列：记录按相同税率计算增值税的各行业销售收入的内容说明。
- 第1列：记录各行业的销售收入金额，作为确定按相同税率计算增值税的各行业销售收入的基础。根据确定的销售收入，个体工商户和从事经营活动的个人按各行业相同税率计算应缴增值税金额。最后一行记录应缴增值税总额。
2.2.2 收入和费用明细账（样式编号S2c-HKD）
|
个体工商户、个人经营者： ….. 地址： …………………………….. 税务登记号： ……………………….. |
样式编号S2c-HKD |
收入和费用明细账
经营地点名称：……
报告期：……
计量单位：
|
凭证 |
解释 |
金额 |
|
|
编号 |
日期，月份 |
||
|
A |
B |
社 |
1 |
|
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|
1 销售货物和服务收入 |
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|
2 合理费用 |
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|
a) 原材料、物料、燃料、能源、用于生产和经营的商品费用。 |
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|
|
|
b) 工资、劳务费、补贴、强制性保险和其他支付给已参加强制性保险的员工的款项；支付给未满一个月的员工的工资、劳务费、补贴和其他款项。 |
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|
|
|
c) 按照固定资产管理制度和折旧制度，用于生产和经营的固定资产折旧费用（如有）。 |
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|
d) 外购服务费用，如水电、电话、互联网、运输、租赁资产、维修保养。 |
|
|
|
|
d) 向金融机构借款用于生产和经营的实际利息支出。向非金融机构借款用于生产和经营的利息支出不得超过《民法典》规定的限额。 |
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|
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|
e) 其他直接服务于生产和经营的费用…… |
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3 差额{(3)=(1)-(2)} |
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|
|
4 应纳个人所得税总额{(4)=(3)×税率} |
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...日...月...年... |
记账方法：
a) 个体工商户和从事经营活动的个人使用此账簿来确定应纳个人所得税义务，依据税收法律法规的规定。如果税务机关提供个人所得税纳税数据，则个体工商户和从事经营活动的个人可使用此账簿来核对应纳个人所得税与税务机关的数据。
b) 记账方法
- A列、B列：记录凭证编号、日期。
- C列：记录业务发生内容说明。
- 第1列：记录与C列内容相对应的金额。
- 第1行：个体工商户和从事经营活动的个人根据会计凭证记录总销售收入，或者可以根据实际需要按每笔业务发生记录。
- 第2行：记录基于实际发生的合理费用总额，或者可以根据实际需要按每笔业务发生记录。
- 个体工商户和从事经营活动的个人计算总收入与合理费用总额之间的差额，作为计算应纳个人所得税的基础。
确定收入和合理费用以确定应纳个人所得税义务，依照税收法律法规的规定执行。
2.2.3 物料、工具、产品和商品明细账（样式编号S2d-HKD）
|
个体工商户、个人经营者： ….. 地址： …………………………….. 税务登记号： ……………………….. |
样式编号S2d-HKD |
物料、工具、产品和商品明细账
物料、工具、产品和商品名称……
报告期……
|
凭证 |
解释 |
计量单位 |
单价 |
进货 |
优异 |
存货 |
附随保险代理证书考试登记表附录六a。 |
||||
|
编号 |
日期，月份 |
数量 |
金额 |
数量 |
金额 |
数量 |
金额 |
||||
|
A |
B |
社 |
D级驾驶证颁发给持有D级驾驶证的驾驶员，允许其牵引挂车并驾驶B1、B2、C、F级驾驶证规定的其他类型车辆； |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
期初余额 |
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|
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|
|
|
|
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|
本期增加 |
X |
X |
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|
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|
|
|
荷兰 |
|
|
X |
X |
X |
X |
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...日...月...年... |
记账方法：
a) 个体工商户和从事经营活动的个人使用物料、工具、产品和商品明细账来跟踪和管理各物料、工具、产品和商品的进货、出库和库存情况。
b) 记账方法
- A、B列：记录凭证编号和日期。
- C列：记录业务发生内容说明。
- D列：物料、工具、产品和商品的单位。
- 第1列：记录各物料、工具、产品和商品的进货、出库和存货单价。其中，各物料、工具、产品和商品的入库单价依据采购凭证。
出库单价按以下公式计算：
|
出库单价 |
= |
（期初库存价值+本期进货价值） |
|
（期初库存数量+本期进货数量） |
- 第2列：记录各物料、工具、产品和商品的入库数量。
- 第3列：记录各物料、工具、产品和商品的入库价值（第3列=第1列×第2列）。
- 第4列：记录各物料、工具、产品和商品的出库数量。
- 第5列：记录各物料、工具、产品和商品的出库价值（第5列=第1列×第4列）。
- 第6列：记录各物料、工具、产品和商品的期末库存数量。
- 第7列：记录各物料、工具、产品和商品的期末库存价值（第7列=第1列×第6列）。
2.2.4 现金明细账（样式编号S2e-HKD）
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个体工商户、个人经营者： ….. 地址： …………………………….. 税务登记号： ……………………….. |
样式编号S2e-HKD |
现金明细账
报告期：……
单位：……
|
凭证 |
解释 |
金额 |
||
|
编号 |
日期 |
收入/存入 |
支出/取出 |
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A |
B |
社 |
1 |
2 |
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|
库存现金 |
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期初现金余额 |
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|
|
…. |
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|
…. |
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本期收入总额 |
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本期支出总额 |
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期末现金余额 |
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定期存款 |
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…银行 |
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期初定期存款 |
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… |
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|
… |
|
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|
本期存入总额 |
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|
本期取出总额 |
|
|
|
|
|
期末定期存款 |
|
|
|
|
|
银行…… |
|
|
|
|
|
…. |
|
|
|
|
...日...月...年... |
记账方法：
a) 个体工商户、个人工商户应当开设现金明细账，以记录现金或非定期存款（用于支付的存款）的收入和支出情况。这些资金存放在个体工商户、个人工商户在银行和其他支付服务提供组织的账户中，依照法律规定执行。个体工商户、个人工商户可以按不同货币种类（现金、非定期存款）开设明细账。对于非定期存款，个体工商户、个人工商户可以分别记录在每个银行或支付服务机构的存款金额。
b) 记账方法
- A列、B列：记录凭证编号及日期。
- C列：记录业务发生内容说明。
- 第1列、第2列：记录现金收入、支出或非定期存款的存入、取出金额。
结束期间时，个体工商户、个人工商户应计算出现金收入、支出、库存余额以及非定期存款的存入、取出余额和期末余额。
第三节 个体工商户、个人工商户从事需缴纳其他税种经营活动的会计处理
第七条 个体工商户、个人工商户从事需缴纳其他税种经营活动的情况
对于从事需缴纳其他税种经营活动的个体工商户、个人工商户（出口税、进口税、特别消费税、资源税、环境保护税、土地使用税），应额外使用其他税收义务登记簿（S3a-HKD表格）如下：
|
个体工商户、个人经营者： ….. 地址： …………………………….. 税务登记号： ……………………….. |
表格编号S3a-HKD |
其他税收义务登记簿
经营地点：……
报告期：……
计量单位：
|
登记日期 |
解释 |
应税货物、劳务数量 |
固定税率 |
每单位货物、劳务计税价格 |
||| - 提取或加工动物脂肪或植物非挥发性油或脂肪的机器： |
其他税种 |
|||||
|
出口税、进口税、特别消费税 |
环境保护税 |
资源税 |
土地使用税 |
||||||||
|
采用比例税率计算方法 |
采用固定税率计算方法（如有） |
应纳税额 |
|||||||||
|
A |
B |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
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|
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总计 |
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...日...月...年... |
记账方法：
- A列：记录记账日期。
- B列：记录业务内容说明。
- 第1列：记录应税货物、劳务数量。
- 第2列：记录出口税、进口税、特别消费税等法定固定税率。
- 第3列：每单位货物、劳务计税价格，按照相关税收法律法规规定执行。
- 第4列：记录出口税、进口税、特别消费税、资源税、土地使用税等法定税率。
- 第5列：出口税、进口税、特别消费税采用比例税率计算方法（第5列=第1列×第3列×第4列）。
- 第6列：出口税、进口税、特别消费税采用固定税率计算方法（第6列=第1列×第2列）。
- 第7列：出口税、进口税、特别消费税应缴税额（第7列=第5列+第6列）。
- 第8列：环境保护税应缴税额（第8列=第1列×第2列）。
- 第9列：资源税应缴税额（第9列=第1列×第3列×第4列）。
- 第10列：土地使用税应缴税额（第10列=第1列×第3列×第4列）。
第三章
组织实施
条8. 生效
本通知自2026年1月1日起生效。
二、财政部2021年10月11日发布的第88号通知《关于个体工商户、个人工商户会计制度的规定》自本通知生效之日起失效。
三、各省、自治区、直辖市人民政府、财政局、税务局负责指导个体工商户、个人工商户实施本通知。
四、在执行过程中如遇问题，请反馈至财政部研究解决。
|
|
部长签署 |
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