시행규칙 제 153/2011/TT-BTC 농업용이 아닌 토지 사용세에 관한 지침

시행규칙

비농업용 토지사용세에 관한 지침

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법률 제48/2010/QH12호 "비농업용 토지사용세에 관한 법률" 2010년 6월 17일 공포를 근거로 함;

토지법 2003년 법률;

법률 제78/2006/QH11호 "세무 관리에 관한 법률" 2006년 11월 29일 공포 및 세무 관리에 관한 법률을 구체적으로 시행하기 위한 정부의 nghị định와 관련된 모든 시행규칙을 근거로 함;

정부의 법률 제53/2011/NĐ-CP호 "비농업용 토지사용세에 관한 법률"의 몇몇 조항을 구체적으로 시행하고 지도하기 위한 2011년 7월 1일 공포된 정부의 nghị định을 근거로 함;

||| 정부의 제118/2008/NĐ-CP 호 2008년 11월 27일 정부 명령은 재무부의 기능, 권한, 임무 및 조직 구조를 규정함;

재무부는 다음과 같이 집행하도록 지도함

장 1
총칙

조 1. 과세 대상

1. 농촌과 도시의 주택용 토지는 2003년 토지법과 그 시행에 관한 모든 지침 문서에 규정되어 있음.

2. 비농업용 생산 및 영업용 토지는 다음과 같음:

2.1. 산업단지를 건설하는 토지에는 공업 단위, 산업단지, 수출공업단지 및 다른 집중 생산 및 영업용 토지 사용 제도가 적용되는 토지가 포함됨.

2.2. 생산 및 영업 기반 시설을 건설하는 토지는 공업 생산 기반 시설, 소공업 생산 기반 시설, 상업 및 서비스 기반 시설, 그리고 생산 및 영업을 위한 기타 시설(고도기술단지 또는 경제특구 내 생산 및 영업 기반 시설을 포함)을 건설하는 토지가 포함됨.

2.3. 광물 채굴용 토지와 광물 가공용 토지(광물을 채굴하면서 표토층이나 표면을 손상시키지 않는 경우 제외)

예제 1: 회사 A는 국가로부터 석탄 채굴을 위해 임대받은 토지의 총 면적은 2000m² 중에서 1000m² 는 숲으로 이루어진 표면 토지이고, 나머지는 석탄 채굴 및 생산을 위한 평면 면적이며, 이 채굴 작업이 숲 토지를 손상시키지 않으면, 해당 숲 토지는 과세 대상에서 제외됨.

2.4. 건축자재 및 도자기 제조용 토지에는 원료 채굴용 토지와 건축자재 및 도자기 제조용 평면 면지가 포함됨.

3. 이 통지의 조 2에 규정된 비농업용 토지는 경제 활동 목적으로 조직, 가정, 개인이 사용함.

조 2. 비과세 대상

경제 활동 목적으로 사용되지 않은 비농업용 토지는 비과세 대상으로, 다음을 포함함:

1. 공용 목적으로 사용되는 토지는 다음과 같음:

1.1. 교통 및 수리용 토지는 도로 건설, 다리, 배수구, 인도, 철도, 공항 및 항만의 기본 시설 건설용 토지, 공항 및 항만 건설 계획에 따라 분기별로 투자되는 토지, 상수도 시스템, 하수도 시스템, 수리 시스템, 제방 및 댐 건설용 토지, 교통 안전 및 수리 안전 보호 구역 토지가 포함됨(상수도 생산 공장을 제외).

공항 및 항만의 기본 시설 건설용 토지의 확인은 정부의 법률 제83/2007/NĐ-CP호 "공항 및 항만 관리 및 운영에 관한 법률"과 그 시행에 관한 모든 지침 문서, 수정 및 보완 문서(있을 경우)에 따라 이루어짐.

1.2. 문화, 의료, 교육 및 직업훈련, 체육 및 스포츠를 위한 공용 시설 건설용 토지는 유치원, 학교, 병원, 시장, 공원, 꽃밭, 어린이 놀이터, 광장, 문화 시설, 우정국-문화 시설, 동상, 기념비, 박물관, 장애인 재활 시설, 직업훈련 시설, 마약 중독 치료 시설, 교정 시설, 인간 가치 회복 시설, 노인 및 어린이 보호 시설을 위한 토지가 포함됨.

1.3. 역사 및 문화 유적지, 명승지가 등급이 부여되었거나 중앙 정부에 속한 성 또는 직할시의 인민위원회(이하 "성 인민위원회")가 보호 결정을 내린 토지.

1.4. 다른 공용 시설 건설용 토지는 도시 또는 농촌 지역의 공동체 시설을 위한 토지, 산업단지, 고도기술단지, 경제특구 계획에 따라 승인된 공용 기본 시설 건설용 토지, 전력망, 통신망, 연료, 가스, 기름 운송 시스템 및 해당 시스템의 안전 보호 구역 토지, 발전소, 통신망, 연료, 가스, 기름 운송 시스템의 안전 보호 구역 토지가 포함됨. 발전소; 수력발전 댐; 장례식장, 화장장, 화장로; 폐기물 처리 시설, 쓰레기 매립지, 폐기물 처리 시설(정부 기관의 승인을 받은 경우).

도시 또는 농촌 공동체 시설을 위한 토지의 확인은 환경부의 법률 제06/2007/TT-BTNMT호 "도시 및 농촌 공동체 시설을 위한 토지 사용에 관한 지침"과 그 수정 및 보완 문서(있을 경우)에 따라 이루어짐.

2. 종교 기관이 사용하는 토지는 사찰, 교회, 성당, 성지, 수도원, 종교 교육기관, 종교 단체 본부, 정부의 승인을 받은 다른 종교 시설을 포함함.

3. 묘지, 무덤.

4. 강, 하천, 운하, 갈대밭, 계곡 및 전용 수면.

5. 공덕당, 사당, 사원, 암자, 종친당, 가문당이 있는 토지는 해당 시설의 경계 내 토지 면적을 포함함. 이러한 시설들이다.

이 경우, 토지는 2003년 토지법 제50조 제8항 및 그 시행에 관한 모든 지침 문서에 따른 토지 사용 권 증서를 발급받을 자격이 있어야 함.

6. 공무원 사무실 건설용 토지 및 공익 시설 건설용 토지는 다음과 같음:

6.1. 정부, 정치 단체, 사회 정치 단체, 공공 사익 단체, 외교 대표부, 외국 영사관, 국제 정부 연합체의 사무실 건설용 토지가 포함됨.

국가기관, 공무원 단체, 공공기관, 정치단체, 사회단체, 직업사회단체, 민간단체가 국가로부터 업무용 사무소나 기관, 단체의 공익시설 건설을 위해 토지를 배분받았으나 다른 목적으로 사용하려는 경우에는 국가재산 관리 및 사용에 관한 법률과 그 시행규정에 따라 처리한다.

6.2. 경제, 문화, 사회, 과학기술, 외교 분야의 공공기관, 정치단체, 사회단체가 운영하는 공익시설 건설을 위한 토지.

7. 국방과 안보를 위한 토지는 다음과 같다:

7.1. 군대 주둔지와 본부.

7.2. 군사기지.

7.3. 국가 방어 시설, 포병진지 및 국방과 안보를 위한 특수 시설.

7.4. 군사 항만과 철도역.

7.5. 국방과 안보를 직접 지원하는 산업, 과학기술 시설.

7.6. 인민무력단위의 창고.

7.7. 사격장, 훈련장, 무기시험장, 무기폐기장.

7.8. 군대 주둔지 내의 접빈관, 공무원 주택, 체육관, 체육훈련장 등 기타 시설.

7.9. 국방부와 경찰청이 관리하는 수감소, 구류소, 교육시설, 보호관찰학교.

7.10. 정부가 규정한 기타 전투 시설, 국방과 안보를 위한 업무 시설.

8. 농업, 임업, 수산업, 제염업을 위한 생산 협동조합 시설 건설을 위한 비농업용 토지. 도시 내에서 농작물 재배를 위한 온실과 기타 시설, 가축 사육 시설, 법으로 허용된 동물 사육 시설, 농업 연구 시설, 종자 생산 시설, 농가와 개인의 농산물 저장 시설, 농약, 비료, 농기계 저장 시설 건설을 위한 토지.

조 3. 세금 납부 주체

1. 이 통지의 조 1에 따른 세금 대상 토지를 사용하고 있는 조직, 가정, 개인은 세금 납부 주체이다.

2. 토지 사용권 증명서를 받지 않은 조직, 가정, 개인은 현재 토지를 사용하고 있는 자가 세금 납부 주체이다.

3. 세금 납부 주체(NNT)는 다음과 같이 특정될 수 있다:

3.1. 국가로부터 토지 사용을 위탁받거나 임대받아 투자 프로젝트를 수행하는 경우, 토지를 위탁받거나 임대받은 자가 세금 납부 주체이다.

3.2. 토지 사용권을 가진 자가 토지를 임대할 경우, 세금 납부 주체는 계약에 명시된 자가 되며, 계약에 명시되지 않은 경우 토지 사용권을 가진 자가 세금 납부 주체가 된다. 예시 2: A씨가 B도에서 토지 사용권 증명서를 받지 않은 토지를 소유하고 있을 경우(2003년 땅법 제50조 제1항에 따른 증빙서류 없이 소유하거나 일부만 소유한 경우), A씨는 해당 토지에 대한 세금 납부 주체가 된다. 그러나 A씨가 토지를 사용하지 않고 집을 지어 B씨에게 임대하였다면, 세금 납부 주체는 다음과 같이 결정된다:

- B씨가 A씨로부터 집만 임대받은 경우, A씨가 세금 납부 주체가 된다.

- B씨가 A씨로부터 집과 토지를 임대받았지만 계약서에 세금 납부 주체가 명시되지 않은 경우, A씨가 세금 납부 주체가 된다.

- B씨와 A씨 간의 계약서에 세금 납부 주체가 명시되어 있는 경우, 계약서에 명시된 자가 세금 납부 주체가 된다.

3.3. 토지 사용권 증명서가 발급되었으나 분쟁 중인 경우, 분쟁 해결 전까지 토지를 사용하고 있는 자가 세금 납부 주체가 된다. 세금 납부는 토지 사용권 분쟁 해결의 근거가 될 수 없다.

3.4. 여러 사람이 한 토지를 공동으로 사용하는 경우, 세금 납부 주체는 공동 사용자의 대표자가 된다.

3.5. 토지 사용권을 이용해 새로운 법인을 설립하여 이 통지의 조 1에 따른 세금 대상 토지를 사용하는 경우, 새로운 법인이 세금 납부 주체가 된다.

3.6. 국가 소유의 건물을 임대받는 경우, 임대 주체(임차인과 계약을 맺은 단체)가 세금 납부 주체가 된다. 3.7. 국가로부터 토지를 위탁받거나 임대받아 주택을 판매하거나 임대하기 위한 프로젝트를 수행하는 경우, 토지를 위탁받거나 임대받은 자가 세금 납부 주체가 된다. 토지 사용권을 다른 조직이나 개인에게 양도한 경우, 양수인이 세금 납부 주체가 된다.

3.6. 세금 계산 근거, 세금 계산 방법

비농업용 토지 사용세(SDDPNN)의 세금 계산 근거는 세금 계산 면적, 1제곱미터당 세금 계산 금액, 세율이다.

장 II
과세표준 및 과세방법

제4조(과세 기준)

비농업용 토지 사용세(토지사용세)의 과세표준은 과세대상 토지 면적, 1제곱미터당 과세표준 가격, 세율이다.² 이다.

조 5. 과세 대상 토지 면적:

과세 대상 토지 면적은 실제로 비농업용으로 사용되는 토지의 실제 면적이다.

1. 주거용 토지로서, 주거용 토지를 경제 활동 목적으로 사용하는 경우도 포함한다.

1.1. 납세자가 중앙 정부 직할 지방자치단체(이하 "성"이라 한다) 내에서 여러 필지의 주거용 토지를 소유하고 있는 경우에는 과세 대상 토지 면적은 해당 성 내에서 세금을 부과받는 주거용 토지의 총 면적이다.

1.2. 등기부등본이 발급된 경우 과세 대상 토지 면적은 등기부등본에 기재된 면적이다. 등기부등본에 기재된 주거용 토지 면적이 실제 사용 면적보다 작은 경우에는 과세 대상 토지 면적은 실제 사용 면적이다.

여러 조직, 가구, 개인이 한 필지의 토지를 공유하여 사용하면서 등기부등본이 발급되지 않은 경우에는 각 납세자의 과세 대상 토지 면적은 각 납세자의 실제 사용 면적이다.

여러 조직, 가구, 개인이 등기부등본이 발급된 한 필지의 토지를 공유하여 사용하는 경우에는 과세 대상 토지 면적은 등기부등본에 기재된 면적이다.

1.3. 다가구 주택, 공동주택(주거와 경제 활동을 병행하는 경우를 포함한다)에 대한 주거용 토지의 경우 각 납세자의 과세 대상 토지 면적은 각 납세자가 사용하는 건물(공사) 면적에 배분 계수를 곱한 값으로 결정되며, 이때

a) 각 조직, 가구, 개인이 사용하는 건물(공사) 면적은 매매 계약서 또는 등기부등본에 기재된 실제 사용 면적이다.

b) 배분 계수는 다음과 같이 결정된다:

b1) 지하층이 없는 경우:

배분 계수

지하 건축물을 대응하는 지상 면적

1.4. 주거용 토지 과세 기준 면적.

a) 2012년 1월 1일 이후 새로 주거용 토지를 배정받은 경우, 해당 시점의 성 인민위원회가 정한 주거용 토지 배정 기준 면적을 적용한다.

b) 2012년 1월 1일 이전부터 주거용 토지를 사용 중인 경우, 과세 기준 면적은 다음과 같이 결정된다:

b1) 등기부등본 발급 시점에 성 인민위원회가 주거용 토지 배정 기준 면적, 주거용 토지 인정 기준 면적을 규정하였고, 등기부등본에 기재된 주거용 토지 면적이 주거용 토지 인정 기준 면적에 따라 결정된 경우에는 주거용 토지 인정 기준 면적을 과세 기준으로 적용한다. 주거용 토지 인정 기준 면적이 현재의 주거용 토지 배정 기준 면액보다 작은 경우에는 현재의 주거용 토지 배정 기준 면액을 과세 기준으로 적용한다;

b2) 등기부등본 발급 시점에 성 인민위원회가 주거용 토지 배정 기준 면적, 주거용 토지 인정 기준 면적을 규정하였고, 등기부등본에 기재된 주거용 토지 면적이 주거용 토지 배정 기준 면적에 따라 결정된 경우에는 주거용 토지 배정 기준 면액을 과세 기준으로 적용한다. 주거용 토지 배정 기준 면액이 현재의 주거용 토지 배정 기준 면액보다 작은 경우에는 현재의 주거용 토지 배정 기준 면액을 과세 기준으로 적용한다;

b3) 등기부등본 발급 시점에 성 인민위원회가 주거용 토지 배정 기준 면적, 주거용 토지 인정 기준 면적을 규정하지 않은 경우에는 등기부등본에 기재된 주거용 토지 전체 면적이 과세 기준 면적으로 결정된다;

b4) 등기부등본이 발급되지 않은 경우에는 과세 기준 면적을 적용하지 않는다. 납세자의 과세 대상 주거용 토지 면적은 과세 기준 면적 이내의 면적에 대해 적용되는 세율로 과세된다.

이 경우, 사용 중인 토지는 2003년 땅 법 및 관련 시행규칙에 따른 주거용 토지여야 한다.

등기부등본이 발급되면, 과세 기준 면적은 본 조항 1.4 절 b1, b2, b3 호의 원칙에 따라 적용된다.

납세자가 변경되는 경우, 과세 기준 면적은 성 인민위원회가 정한 현재의 주거용 토지 배정 기준 면적을 적용하며, 다음 과세 연도부터 적용되지만, 상속, 증여 등의 경우(남편과 아내, 생부모와 자녀, 양부모와 양자녀, 처부모와 며느리, 처부모와 사위, 외조부모와 외손자녀, 친형제간)에는 변경 전 납세자의 과세 기준 면적이 적용된다.

d) 납세자가 성 내에서 여러 필지의 주거용 토지를 소유하고 있는 경우, 납세자는 해당 성 내에서 토지 사용 권리를 가지고 있는 구, 군, 시, 도 중 하나를 선택하여 과세 기준 면적을 결정할 수 있으며, 이때

d1) 어느 필지의 주거용 토지도 과세 기준 면액을 초과하지 않는 경우, 납세자는 과세 기준 면액을 선택하여 납부해야 할 세액을 결정한다. 과세 기준 면액을 초과하는 주거용 토지 면적은 선택한 곳의 토지 사용 권리를 가지고 있는 모든 필지의 주거용 토지 면적에서 과세 기준 면액을 뺀 값이다;

d2) 어느 필지의 주거용 토지가 과세 기준 면액을 초과하는 경우, 납세자는 과세 기준 면액을 초과하는 주거용 토지를 소유한 곳을 선택하여 납부해야 할 세액을 결정한다. 과세 기준 면액을 초과하는 주거용 토지 면적은 선택한 곳의 과세 기준 면액을 초과하는 주거용 토지 면적과 다른 모든 필지의 주거용 토지 면적의 합이다;

2. 비농업용 생산, 경제 활동용 토지

2. 비농업 생산·영업용 토지

과세 대지는 국가로부터 경작 목적으로 사용하기 위해 교부 또는 임대된 토지면적을 부여받은 토지 사용권 증명서, 토지 교부 결정, 임대 결정 또는 임대 계약서에 기재된 면적을 합산한 것으로 한다. 다만, 국가 기관이 교부하거나 임대한 토지 면적이 실제 경작 목적으로 사용된 면적보다 적은 경우에는 과세 대지는 실제 사용된 면적을 적용한다.

이 조 제2조에서 정한 비농업용 토지(제6항 제6호에서 정한 면적을 제외한 경우)를 경작 목적으로 사용하는 경우 과세 대지는 비농업용 토지 전체 면적을 적용한다. 경작 목적으로 사용되는 토지 면적이 구체적으로 확인되지 않는 경우에는 이 조 제8조 제2항에서 정한 매출액 비율에 따라 분배 방법으로 과세 대지 면적을 결정한다.

3. 목적 외 사용 토지, 침탈 및 점유 토지, 규정에 따른 미사용 토지:

침탈 및 점유 토지, 목적 외 사용 토지, 규정에 따른 미사용 토지의 면적은 환경자원부의 규정에 따라 결정된다.

예제 3: 가족 A씨는 2000m² 토지를 사용하고 있으며, 토지 사용권 증명서에는 200m² 주택용 토지, 1800m² 정원용 토지로 기재되어 있다. 실제로 주택용으로 사용되는 토지 면적은 400m²이다. 토지 사용권 증명서 발급 시점의 주택용 토지 한도 면적은 200m² .

이다. A씨는 가족이 실제로 사용하는 주택용 토지 면적 400m² .

에 대해 세금을 납부해야 한다. 세무 당국은 다음과 같이 세금을 계산한다: 주택용 토지 과세 면적은 400m² 이며, 그 중 한도 내 주택용 토지 면적은 200m² 이고, 한도 초과 주택용 토지 면적은 200m² .

이다. 만약 관할 기관이 A씨 가족이 사용 중인 200m²정원용 토지를 주택용으로 목적 외 사용으로 판단하면 A씨의 과세 토지 면적은 다음과 같이 재계산된다: 한도 내 주택용 토지 200m², 목적 외 사용 토지 200m² .

제6조. 1m² 과세 토지의 가격

1m² 과세 토지의 가격은 해당 토지의 용도에 따른 토지 가격으로, 지방자치단체가 2012년 1월 1일부터 5년 주기로 안정화시키도록 정한다.

1. 안정화 주기 동안 납세자가 변경되거나 1m² 과세 토지의 가격을 변경하는 요인이 발생하더라도 안정화 주기의 나머지 기간 동안 1m² 과세 토지의 가격을 재평가하지 않는다.

2. 국가로부터 토지를 교부받거나 임대받거나 농업용 토지를 비농업용 토지로 용도 변경하거나 비농업용 생산 및 경작용 토지를 주택용 토지로 용도 변경하는 경우 안정화 주기 동안 1m² 과세 토지의 가격은 해당 토지의 용도에 따른 토지 가격으로, 지방자치단체가 토지를 교부받거나 임대받거나 용도 변경한 시점에 정하고 안정화 주기의 나머지 기간 동안 유지한다.

3. 목적 외 사용 또는 침탈 및 점유 토지의 경우 1m² 과세 토지의 가격은 해당 토지의 현재 용도에 따른 토지 가격으로, 지방자치단체가 지역에 적용하도록 정한다.

제7조. 세율.

IV. 이양 내용:

a) 주택용 토지(영업 목적으로 사용하는 경우 포함)는 다음의 단계별 누진세율을 적용한다:

b) 다층 건물에 대한 주택용지, 공동주택, 지하 건설 공사에 대해서는 세율이 0,03% 적용된다.

2. 비농업 생산 및 경영용 토지, 이 통지 제2조에서 정의된 비농업용 토지를 경영 목적으로 사용하는 경우 세율은 0,03% 적용된다.

3. 목적 외 사용 토지, 규정에 따라 사용되지 않은 토지는 세율이 0,15% 적용된다.

4. 투자 단계별로 투자자가 등록하고 정부 기관이 승인한 토지는 세율이 0,03% 적용된다.

5. 침해 및 불법 점유 토지는 세율이 0,2% 적용된다.

1. 세금 계산 원칙

1.1. 각 납세자의 납부해야 할 세금은 한 (01) 도 내에서 결정된다.

1.2. 납세자가 한 (01) 도 내 여러 구 또는 군에 토지를 소유하고 있는 경우 각 토지에 대한 납부해야 할 세금은 해당 토지가 있는 과세기관에서 결정되며, 만약 납세자가 한 곳 이상의 토지에서 제한 면적을 초과하거나 총 세금 부과 면적이 제한 면적을 초과하는 경우 납세자는 이 통지 제16조에 따라 선택한 과세기관에 합산 신고해야 한다.

1.3. 연도 중 납세자가 변경되는 경우에는 변경된 날짜부터 각 납세자의 납부해야 할 세금이 계산된다.

연도 중 세금 계산 근거를 변경하는 요소가 발생하는 경우 (세율 1제곱미터 당 가격 변경을 제외하고) 변경된 날짜부터 납부해야 할 세금이 계산된다.² 과세대상 토지 면적이 변경된 경우 해당 변경이 발생한 달부터 납부할 세액을 산출한다.

2. 각 토지에 대한 납부해야 할 세금 결정

2.1. 이 통지 제2조에서 정의된 주택용지, 생산 및 경영용 토지, 비농업용 토지를 경영 목적으로 사용하는 경우 납부해야 할 세금은 다음 식으로 결정된다.

납부해야 할 세금 = 발생한 세금 - 면제 또는 감면된 세금 (있을 경우)

(원) (원) (원)

2.2. 다층 건물, 공동주택 (지하실 포함) 및 지하 건설 공사에 대한 경우 납부해야 할 세금은 다음과 같이 결정된다.

납부해야 할 세금 = 발생한 세금 - 면제 또는 감면된 세금 (있을 경우)

2.3. 이 통지 제2조에서 정의된 비농업용 토지를 경영 목적으로 사용하면서 사용 면적을 확인할 수 없는 경우 발생한 세금은 다음과 같이 결정된다.

2.4. 특정 상황에서 납부해야 할 세금 결정 예시

예제 4: 납세자가 여러 구 또는 군에 여러 개의 주택용지를 소유하고 있으며, 각 토지가 제한 면적을 초과하지 않지만 총 면적이 제한 면적을 초과하는 경우. 구체적으로:

A씨 가족은 하노이 시의 3개 구 또는 군에 각각 주택용지를 소유하고 있으며, 다음과 같다:

- A씨는 각 토지에 대해 세금을 계산하고 해당 토지가 있는 과세기관에서 납부해야 한다.

+ 호안kiem구의 토지에 대한 납부해야 할 세금: 80 x 50만원 x 0.03% = 1,2만원.

+ 바딘구의 토지에 대한 납부해야 할 세금: 100 x 40만원 x 0.03% = 1,2만원.

+ 바비구의 토지에 대한 납부해야 할 세금: 350 x 2만원 x 0.03%= 0,21만원.

총 납부해야 할 세금은: 1,2만원 + 1,2만원 + 0,21만원 = 2,61만원.

- A씨는 제한 면적을 초과한 면적에 대한 합산 신고를 해야 하므로 다음과 같이 진행해야 한다.

규정에 따르면 A씨는 제한 면적을 기준으로 제한 면적을 초과한 면적을 결정할 수 있는 곳을 선택할 수 있다. 그러나 바비구의 제한 면적이 가장 크고 토지 가격이 가장 낮기 때문에 A씨는 바비구의 토지를 제한 면적을 초과한 면적을 결정하는 기준으로 선택한다.

이 경우 납부해야 할 세금은 다음과 같이 결정된다.

+ 세금 계산 제한 면적은 바비구의 제한 면적 400제곱미터이므로, 세금을 부과받는 초과 면적은 530제곱미터 - 400제곱미터 = 130제곱미터이다 (이 면적은 제한 면적의 3배를 초과하지 않으므로 세율 0.07%를 적용받는다).²+ 제한 면내의 면적에 대한 납부해야 할 세금: 400제곱미터, 세율 0.03%, 이는 바비구의 350제곱미터와 바딘구 또는 호안kiem구의 50제곱미터 중 A씨가 선택한 것을 포함하며, A씨가 호안kiem구를 선택하면 납부해야 할 세금은 다음과 같다:² { 350제곱미터 (바비구의 토지) x 2만원/제곱미터 + 50제곱미터 (호안kiem구의 토지) x 50만원/제곱미터 } x 0.03 % = 0,96만원² + 제한 면적을 초과한 면적에 대한 납부해야 할 세금은 130제곱미터, 세율 0,07%로, 호안kiem구와 바딘구의 나머지 면적을 포함하며:² {30제곱미터 (호안kiem구의 토지) x 50만원/제곱미터 + 100제곱미터 (바딘구의 토지) x 40만원/제곱미터} x 0.07 % = 3,85만원

추가로 납부해야 할 세금은: 0,96만원 + 3,85만원 – 2,61만원 = 2,2만원.

납세자가 여러 구 또는 군에 여러 개의 주택용지를 소유하고 있으며, 그 중 하나의 토지가 제한 면적을 초과하는 경우. 구체적으로:² B씨는 부모로부터 호안kiem구에 위치한 150제곱미터 (제한 면적은 100제곱미터)의 주택용지를 물려받았으며, 토지 가격은 50만원/제곱미터이다. 또한 B씨는 바비구에 위치한 120제곱미터 (제한 면적은 400제곱미터)의 주택용지를 소유하고 있으며, 토지 가격은 2만원/제곱미터이다. 따라서 B씨는 다음과 같이 진행해야 한다.² - B씨는 각 토지에 대해 세금을 계산하고 해당 토지가 있는 과세기관에서 납부해야 한다.²+ 호안kiem구: 제한 면적 내의 면적은 세율 0,03%를 적용하고, 제한 면적을 초과한 면적은 세율 0,07%를 적용하며, 구체적으로 다음과 같다:² 100제곱미터 x 50만원/제곱미터 x 0,03% + 50제곱미터 x 0,07% = 3,25만원;

+ 바비구: 납부해야 할 세금은 120 x 2만원 x 0,03% = 0,072만원;

- B씨는 제한 면적을 초과한 면적에 대한 합산 신고를 해야 하므로 다음과 같이 진행해야 한다.² B씨는 호안kiem구의 제한 면적을 기준으로 제한 면적을 초과한 면적을 결정해야 한다. 따라서 납부해야 할 세금은 다음과 같이 결정된다.² + 세금을 부과받는 초과 면적은:² 150제곱미터 + 120제곱미터 - 100제곱미터 = 170제곱미터² + 납부해야 할 세금은 다음과 같이 결정된다: 호안kiem구의 제한 면내 100제곱미터 (세율 0,03%), 제한 면적을 초과한 170제곱미터 (바비구와 호안kiem구의 나머지 면적 포함, 세율 0,07%), 구체적으로:

x 50만원/제곱미터 x 0,03% + {50제곱미터 + 120제곱미터 x 2만원/제곱미터 x 0,07%

예제 5: 3,418만원

추가로 납부해야 할 세금은: 3,418만원 – 3,25만원 – 0,072만원 = 0.096 (만원)² 예시 6: 납세자가 여러 구 또는 군에 여러 개의 주택용지를 소유하고 있으며, 그 중 하나 이상의 토지가 제한 면적을 초과하는 경우. 구체적으로:²제곱미터당 5억원의 가격으로 한다.² 분의 토지를 소유하고 있으며, 그 면적은 120제곱미터이다.² 제곱미터를 초과하는 경우이다.²제곱미터당 2천만원의 가격으로 한다.² 다음과 같이 처리해야 한다.

- 주체 B는 각각의 토지에 대한 세금을 계산하고, 해당 토지가 세금을 부과받는 지방세청에서 납부해야 한다.

+ 환관: 토지세 납부 금액은 다음과 같이 계산된다: 100제곱미터² 면적 제곱미터는 세율 0.03%를 적용하며, 50제곱미터² 제곱미터는 세율 0.07%를 적용한다. 구체적으로는 다음과 같다:

100제곱미터² x 50억원/제곱미터² x 0.03% + 50제곱미터² x 50억원/제곱미터² x 0.07% = 3.25억원;

+ 바위: 토지세 납부 금액은 120 x 2천만원 x 0.03% = 0.072억원;

- 주체 B는 한도 면적을 초과하는 토지 면적에 대해 총괄 신고 대상임을 고려하여 다음과 같이 처리해야 한다.

주체 B는 환관의 한도 면적을 기준으로 한도를 초과하는 토지 면적을 결정해야 한다. 따라서 납부해야 할 세액은 다음과 같이 계산된다:

+ 한도를 초과하는 면적은 다음과 같다:

150제곱미터² + 120제곱미터² - 100제곱미터² = 170제곱미터²

+ 납부해야 할 세액은 다음과 같이 계산된다: 100제곱미터² (환관)의 한도 내 면적은 세율 0.03%를 적용하며, 한도를 초과하는 면적은 170제곱미터로, 바위와 환관의 나머지 면적은 세율 0.07%를 적용한다. 구체적으로는 다음과 같다:

100제곱미터² x 50억원/제곱미터² x 0.03% + {50제곱미터² x 50억원/제곱미터² + 120제곱미터² x 2천만원/제곱미터²} x 0.07% = 3.418억원

추가로 납부해야 할 세액은: 3.418억원 - 3.25억원 - 0.072억원 = 0.096억원

예시 6: 여러 토지를 소유하고 있는 납세자가 여러 구 또는 군에 토지를 소유하고 있으며, 그 중 한 곳 이상의 토지가 해당 지역의 한도를 초과하는 경우, 구체적으로는 다음과 같다:

씨씨는 하노이 시내 3개 구와 군에 위치한 3필지의 토지를 사용할 수 있는 권리를 가지고 있으며, 다음과 같습니다:

- 씨씨는 각 필지별로 세금을 계산하고 해당 토지가 세금을 부과받는 곳의 세무국에 납부해야 합니다:

+ 환관: 토지세 납부 금액은 다음과 같이 계산된다: 100제곱미터² 면적 세율 0.03%를 적용하는 면적 한도 내 200제곱미터² 제곱미터는 세율 0.07%를 적용한다. 구체적으로는 다음과 같다:

100 x 50만 x 0.03% + 200 x 50만 x 0.07% = 8.5(만 원)

+ 배정구: 납부해야 할 토지세는 다음과 같이 결정됩니다: 110제곱미터² 면적 세율 0.03%를 적용하는 면적 한도 내 290제곱미터² 제곱미터는 세율 0.07%를 적용한다. 구체적으로는 다음과 같다:

110 x 40만 x 0.03% + 290 x 40만 x 0.07% = 9.44(만 원)

+ 배비군: 납부해야 할 토지세는 다음과 같이 결정됩니다: 50제곱미터² 면적 세율 0.03%를 적용하는 면적 한도 내이며, 구체적으로는:

50 x 2만 x 0.03% = 0.03(만 원).

총 납부해야 할 세금은: 17.97(만 원) (= 9,44 + 8,5 + 0,03 )

- 씨씨는 면적 한도를 초과한 토지에 대해 종합 신고 대상이므로 다음과 같이 처리해야 합니다:

* 만약 씨씨가 호안kiem구의 세액 한도를 선택한다면

+ 세금을 부과받는 총 토지 면적: 750제곱미터².

+ 세액 한도 내 토지 면적: 100제곱미터² 호안kiem구의 토지(세율 0.03%, 호안kiem구의 토지 가격).

+ 세액 한도를 초과한 토지 면적은:

• 한도의 3배를 초과하지 않은 면적은 300제곱미터² (세율 0.07%), 이는 200제곱미터² 호안kiem구의 토지의 나머지 면적과 추가로 100제곱미터² 다른 곳의 토지의 일부 면적을 더할 수 있지만, 어느 곳에서 추가하면 그 곳의 전체 면적을 추가해야 합니다(100제곱미터² 이 부분은 세금 납부자가 선택할 수 있는 배정구나 배비군의 토지에서 가져올 수 있으나, 배정구의 토지 가격이 배비군보다 높기 때문에 세금 납부자는 배정구의 토지의 일부 면적을 추가로 가져올 것입니다).

• 한도의 3배를 초과한 면적은 350제곱미터² (세율 0.15%), 이는 300제곱미터² 배정구의 토지의 나머지 면적과 50제곱미터² 배비군의 토지의 전체 면적입니다.

납부해야 할 세금은:

100 x 50만 x 0.03% + {200 x 50만 + 100 x 40만} x 0.07% + {300 x 40만 + 50 x 2만} x 0.15% = 29.45(만 원).

추가로 납부해야 할 세금은: 29.45 - 17.97 = 11.48(만 원)

* 만약 씨씨가 배정구의 세액 한도를 선택한다면:

+ 세금을 부과받는 총 토지 면적: 750제곱미터.

+ 세액 한도 내 토지 면적은 110제곱미터(세율 0.03%).

+ 세액 한도를 초과한 토지 면적은:

• 한도의 3배를 초과하지 않은 면적: 330제곱미터(세율 0.07%), 이는 290제곱미터² 배정구의 토지의 나머지 면적과 추가로 40제곱미터² 호안kiem구의 토지의 일부 면적을 더할 수 있으며, 세금 납부자가 선택할 수 있는 호안kiem구나 배비군의 토지에서 가져올 수 있습니다. 그러나 호안kiem구의 토지 가격이 배비군보다 높기 때문에 세금 납부자는 호안kiem구의 토지의 일부 면적을 추가로 가져올 것입니다).² 한도의 3배를 초과한 면적: 310제곱미터(세율 0.15%), 이는 260제곱미터

• 호안kiem구의 토지의 나머지 면적과 50제곱미터² 납부해야 할 세금은 다음과 같습니다:² 배비군의 토지의 전체 면적입니다.

110 x 40만 x 0.03% + {290 x 40만 + 40 x 50만} x 0.07% + {260 x 50만 + 50 x 2만} x 0.15% = 30.49(만 원).

추가로 납부해야 할 세금은: 30.49 - 17.97 = 12.52(만 원)

공동주택에 거주하는 가구의 주거용 토지의 경우 지하층이 없는 경우. 구체적으로:

예제 7: M씨 가족은 공무원 가족으로, 하노이 시 배정구 배정공 지역의 C3 아파트에 거주하며, 아파트의 면적은 50제곱미터

아파트는 5층으로 구성되어 있으며, 각 층에는 8채의 아파트가 있으며, 모든 아파트의 면적이 동일합니다. 기록에 따르면 아파트 건설을 위한 토지 면적은 460제곱미터²하노이 시청이 정한 토지 가격은 40만 원/제곱미터²M씨가 납부해야 하는 주택 소유세는 다음과 같이 결정됩니다:².

납부해야 할 세금 =  50 x     460             x 40만 x   0.03%  =  0.138(만 원)

                                                     50 x 8 x 5

예제 8: 공동주택에 거주하는 가구의 주거용 토지의 경우 지하층이 있는 경우                               

H씨는 호치민 시 제3구의 공동주택에 거주하며, 아파트의 면적은 100제곱미터

공동주택의 건설을 위한 토지 면적은 2,000제곱미터²이 중 아파트/주택의 총 면적은 1,400제곱미터²층당. 공동주택은 지상 15층과 지하 2층(차고)으로 구성되어 있으며, 공동주택 거주자들이 사용하는 지하 면적은 1,500제곱미터² 층당. 호치민 시청이 정한 토지 가격은 35만 원/제곱미터²H씨가 납부해야 하는 주택 소유세는 다음과 같이 결정됩니다:².

납부해야 할 세금  =  100 x                   2,000                     x 35만 x 0.03%

                                             1,400 x 15 + 50% x 3,000                           

                            = 0.093(만 원)

발생한 세금

장 III
면세, 감면

조 9. 면세 및 감세의 원칙.

1. 면세 및 감세는 세금 납부인에게 직접 적용되며, 법률 제SDDPNN세법 및 본 통지에서 지시된 세액에 대해서만 적용한다.

2. 주거용 토지에 대한 면세 또는 감세는 세금 납부인이 이름을 올린 한 곳의 주거용 토지에만 적용되며, 제10조 제9항과 제11조 제4항 본 통지의 규정에 따른 경우를 제외한다.

3. 같은 토지에 대해 면세와 감세 모두 적용받을 수 있는 세금 납부인은 면세를 받으며, 제11조 본 통지에서 정한 두 가지 이상의 조건에 해당하는 세금 납부인은 면세를 받는다.

가족 중 한 명이 50% 감세 대상이고, 그 가족 내 다른 한 명 이상이 50% 감세 대상인 경우, 그 가족은 면세를 받는다. 이들 가족 구성원은 부모, 배우자, 자녀, 조부모 관계여야 하며, 가족의 주민등록증에 등재되어 있어야 한다.

4. 여러 개의 투자 프로젝트에 대해 면세 또는 감세를 받는 세금 납부인은 각각의 투자 프로젝트별로 면세 또는 감세를 받는다.

조 10. 면세.

1. 특별히 장려되는 분야의 투자 사업용 토지; 경제사회적 어려움이 큰 지역의 투자 사업용 토지; 경제사회적 어려움이 있는 지역의 장려 투자 분야의 투자 사업용 토지; 장애인 및 전쟁상처병 복직률이 50% 이상인 기업의 사용 토지.

장려 투자 분야, 특별히 장려되는 투자 분야, 경제사회적 어려움이 있는 지역, 경제사회적 어려움이 큰 지역은 투자 관련 법률의 규정에 따라 시행된다.

장애인 및 전쟁상처병 복직률은 국가공무원총국이 2009년 12월 3일에 제정한 제40/2009/TT-LĐTBXH 통지와 그 후 수정된 법률에 따라 연간 평균 직원 수로 계산된다.

2. 교육, 직업훈련, 의료, 문화, 체육, 환경 분야의 사회화 활동을 수행하는 기관의 토지는 다음과 같다:

2.1. 정부기관의 허가를 받아 사회화 분야에서 활동할 수 있는 비영리 기관.

2.2. 기업법에 따라 사회화 분야에서 투자, 합작, 협력 또는 사회화 분야에서 활동할 수 있는 기관을 설립하고 정부기관의 허가를 받은 개인이나 단체.

2.3. 정부기관의 결정에 따라 사회화 분야에서 독립 회계 기관 또는 기업을 설립하기 위해 공공기관이 출자, 자금 조달, 합작, 협력을 하는 경우.

2.4. 사회화 분야에서 외국 투자를 위한 프로젝트는 정부 총리가 계획부와 관련 부처의 제안을 바탕으로 결정한다.

교육, 직업훈련, 의료, 문화, 체육, 환경 분야의 사회화 기관은 정부 총리의 결정에 따라 규모와 기준을 충족해야 한다.

3. 애국심을 고취하는 집, 단결의 집, 고아와 장애인을 돌보는 시설, 질병 치료 시설.

4. 경제사회적 어려움이 큰 지역의 주택용 토지.

5. 주택용 토지 1945년 8월 19일 이전에 혁명활동을 한 사람; 1/4급, 2/4급 전쟁상처병; 1/4급, 2/4급 전쟁상처병과 동등한 대우를 받는 사람; 1/3급 전쟁상처병; 민중군사영웅; 베트남 영웅 어머니; 순직한 군인을 양육한 부모; 순직한 군인의 배우자; 매월 지원금을 받고 있는 순직한 군인의 자녀; 화학물질에 노출된 혁명활동가; 가정형편이 어려운 화학물질에 노출된 사람.

6. 정부 총리가 정한 기준에 따라 빈곤 가구의 주택용 토지. 지방 정부가 법에 따라 지역 빈곤 기준을 설정한 경우, 해당 지방에서 발행한 빈곤 기준을 참조하여 빈곤 가구를 확인한다.

7. 주택용 토지를 도시계획 또는 계획에 따라 정부기관의 승인을 받고 수거당한 가구나 개인은 실제 수거된 해에 수거된 장소와 새로운 거주지의 토지에 대해 면세를 받는다.

8. 정부기관이 역사문화 유적지로 인정한 농장용 토지.

9. 불가항력적인 사유로 인해 토지와 건물의 손실이 세액의 50% 이상인 세금 납부인.

이 경우, 세금 납부인은 토지 손실이 발생한 지방의 구청에서 확인을 받아야 한다.

조 11. 세액 감면

다음 각 호의 경우에 납부할 세액의 50%를 감면한다.

1. 투자 유예 지역에 위치한 투자 프로젝트의 부지; 경제사회적 어려움이 있는 지역에서 시행되는 투자 프로젝트의 부지; 장애인 및 전역 병사가 전체 근로자의 20% 이상 50% 이하를 차지하는 기업의 부지.

장려 투자 분야, 특별히 장려되는 투자 분야, 경제사회적 어려움이 있는 지역, 경제사회적 어려움이 큰 지역은 투자 관련 법률의 규정에 따라 시행된다.

장애인 및 전쟁상처병 복직률은 국가공무원총국이 2009년 12월 3일에 제정한 제40/2009/TT-LĐTBXH 통지와 그 후 수정된 법률에 따라 연간 평균 직원 수로 계산된다.

2. 경제사회적 어려움이 있는 지역의 주택용 부지 한도 내부.

3. 3/4 등급 및 4/4 등급의 전역 병사, 3/4 등급 및 4/4 등급의 전역 병사와 동일한 정책을 받는 사람, 2/3 등급 및 3/3 등급의 전역 병사, 월간 지원금을 받지 않는 순직자의 자녀의 주택용 부지 한도 내부.

4. 불가항력적인 사유로 어려움을 겪는 세원으로서, 부동산과 그 위에 있는 건물의 손해액이 세액 산정 가격의 20% 이상 50% 이하인 경우.

이 경우, 세금 납부인은 토지 손실이 발생한 지방의 구청에서 확인을 받아야 한다.

조 12. 세액 면제 및 감면 결정 권한

1. 세무 당국은 직접 관리하는 세원에 대해 제15조 통지에 따른 세액 신고 서류를 바탕으로 사용 목적 외 농지세가 면제 또는 감면된 금액을 확인하고 해당 세액 면제 또는 감면 결정을 세액 신고 기간별로 내린다.

2. 몇 가지 구체적인 경우는 다음과 같이 처리된다.

a) 제10조 제4항, 제5항, 제6항 및 제11조 제2항, 제3항 통지 규정에 따라 가구 및 개인에게 세액 면제 또는 감면을 적용하는 경우, 세무청장은 지방자치단체의 명단 제출을 바탕으로 세액 면제 또는 감면 결정을 내린다.

매년 지방자치단체는 해당 세액 면제 또는 감면 대상자 명단을 세무 당국에 제출하여 세액 면제 또는 감면을 처리하도록 한다.

b) 제10조 제9항 및 제11조 제4항 통지 규정에 따라 세액 면제 또는 감면을 적용하는 경우, 세무 관리 당국의 책임자는 세원의 신청서와 지방자치단체의 확인서를 바탕으로 세액 면제 또는 감면 결정을 내린다.

c) 다른 모든 경우, 세원은 세액 면제 또는 감면 대상임을 증명하는 서류와 함께 세무 당국에 제출하여 처리받아야 한다.

장 IV
등록, 신고, 납부

조 13. 세액 신고번호 부여

1. 세무 당국은 통지 규정에 따라 세액 신고번호를 부여하여 사용 목적 외 농지세 신고 및 납부를 실시한다.

2. 세무 당국이 세액 관리 법률 및 관련 시행규칙에 따라 이미 세액 신고번호를 부여한 세원은 그 번호를 사용 목적 외 농지세 신고 및 납부를 위해 계속 사용할 수 있다.

조 14. 세액 신고번호 부여 절차

1. 조직, 가구 및 사업체에 대한 세액 신고번호 부여 절차는 세액 관리 법률 및 관련 시행규칙에 따라 이루어진다.

2. 사업을 하지 않는 가구 및 개인에 대한 경우:

2.1. 세액 신고번호 부여 신청서는 첫 해 세액 신고서로 구성되며, 다음 항목을 포함한다.

- 사용 목적 외 농지세 신고서 모델 01 TK-SDDPNN는 통지에 따라 부착된다./- 주민등록증 또는 군인증 또는 외국인의 여권 사본은 해당 기관의 공증을 받아 제출해야 한다.

- 세액 관리 법률 및 관련 시행규칙에 따라 아직 세액 신고번호를 받지 않은 세원의 경우, 세무청은 신청서를 바탕으로 세액 신고번호를 부여하고 세원에게 통보한다.

사업을 하지 않는 가구 및 개인에게 부여된 세액 신고번호는 세무 당국이 사용 목적 외 농지세 납부 통지서에 기재한다.

2.3. 세원이 여러 필지의 부지를 소유하고 있는 경우, 세원은 세액 신고번호를 부여받기 위해 해당 부지가 있는 세무청 중 하나에 신청서를 제출해야 한다. 주소지와 부지가 있는 곳이 같은 경우, 세원은 주소지가 있는 세무청에 신청서를 제출해야 한다.

2.4. 여러 사람이 공동 소유권을 가지고 있는 경우, 공동 소유권을 대표하는 사람에게 세액 신고번호가 부여된다. 대표자의 세액 신고번호는 같은 도/특별시 내의 모든 세액 신고 및 납부 또는 다른 도/특별시 내의 모든 세액 신고 및 납부를 위해 사용된다.

2.4. 여러 사람이 공동 소유권을 가지며 등기부등본에 명시된 경우, 공동 소유자들의 위임을 받은 대리인에게 세금 신고번호가 부여된다. 대리인의 세금 신고번호는 같은 도 또는 성시 내에 있는 모든 토지에 대한 세금 신고와 납부, 또는 다른 도 또는 성시 내에 있는 모든 토지에 대한 세금 신고와 납부를 위해 사용된다.

조 15. 비농업용 토지 사용세 신고 서류

1. 비농업용 토지 사용세 신고를 위한 연도별 신고 서류는 다음과 같습니다:

- 각 세금이 부과되는 토지에 대한 비농업용 토지 사용세 신고서(모델 번호 01 TK-SDDPNN)는 가정이나 개인에게 적용되며, 모델 번호 02/TK-SDDPNN은 조직체에게 적용되며 본 통지에 따라 부착됩니다./- 세금이 부과되는 토지와 관련된 증빙 서류의 복사본: 토지 사용권 증명서, 토지 배정 결정서, 토지 임대 결정서 또는 계약서, 토지 사용목적 변경 허가 결정서 등

- 면제 또는 감면 대상임을 증명하는 증빙 서류의 복사본(있을 경우)

- 세금 면제 또는 감면 대상임을 증명하는 서류의 사본(있다면).

2. 비농업용 토지 사용세를 종합 신고를 위한 서류는 다음과 같습니다:

- 비농업용 토지 사용세 종합 신고서(모델 번호 03/TKTH-SDDPNN)는 본 통지에 따라 부착됩니다.

조 16. 세금 신고

1. 신고 원칙:

1.1. 납세자는 신고서에 자신의 정보(이름, 주민등록번호, 세금 고유번호, 세금 통보 수신 주소)와 세금이 부과되는 토지의 정보(면적, 사용 목적)를 정확하게 기재해야 합니다. 토지에 대한 사용권 증명서가 발급되었다면 그 증명서에 나열된 정보(번호, 발급일자, 지도 번호, 면적, 한도 면적(있을 경우))를 모두 기재해야 합니다.

가정이나 개인의 주거용 토지에 대한 세금 신고서에서 소비세 관리청은 신고서의 기능부분에 필요한 지표를 확인하고 이를 세무국에 전달하여 세금 계산 근거로 삼습니다.

조직체의 세금 신고서에서 세무기관이 세금 계산 근거로 필요한 특정 지표를 확인하려고 할 때, 자원환경관리기관은 해당 지표를 확인하고 세무기관에 보냅니다.

1.2. 납세자가 납세자 정보나 세금 계산 요인에 변화가 없으면 매년 다시 신고할 필요가 없습니다. 납세자 정보나 세금 계산 요인이 변동되어 세금 납부액이 변경될 경우, 해당 사항이 발생한 날로부터 30일 이내에 신고서와 신고 서류를 제출해야 합니다. 세금 납부액을 변경시키는 요인이 발생했을 때(토지 사용세 계산 단위 면적 가격 변동 제외)는 해당 요인이 발생한 날로부터 30일 이내에 신고서와 신고 서류를 제출해야 합니다.

납세의무자가 변경되는 사유가 발생한 경우, 새로운 납세의무자는 해당 사유 발생 후 30일 이내에 본 통지에 따라 세금 신고서를 제출해야 한다; 세금 납부 금액이 변경되는 요인이 발생한 경우(토지 과세 면적 1제곱미터당 가격 변경을 제외하고), 납세의무자는 해당 요인이 발생한 날로부터 30일 이내에 세금 신고서를 제출해야 한다.² 납세 대상 토지에 대한 세금 계산 시 NNT는 해당 요소가 발생한 날로부터 30(삼십)일 이내에 세액 변동을 신고하고 세금 신고 서류를 제출하여야 한다.

1.3. 비농업용 토지 사용세의 종합 신고는 주거용 토지에만 적용됩니다.

통지에 따라 종합 신고를 해야 하는 납세자는 선택한 세무국에 종합 신고서를 제출해야 합니다.

2.1. 조직체에 대해:

납세자는 세금이 부과되는 토지를 소유한 세무국에 신고서와 신고 서류를 제출해야 합니다.

2.2. 가정이나 개인에 대해:

a) 주거용 토지에 대해:

a1) 납세자가 같은 구나 군에 위치한 하나 또는 여러 개의 토지를 소유하고 있지만, 세금이 부과되는 전체 토지 면적이 해당 지역의 주거용 토지 한도 면적을 초과하지 않는 경우, 납세자는 각 토지에 대한 세금 신고서를 작성하고 해당 토지를 소유한 구청에 제출하며 종합 신고서를 작성할 필요가 없습니다.

예제 9: 성 하노이의 바 Đình 구에 위치한 두 개의 주거용 토지를 소유한 성 니에우엔 반 아 씨의 경우, 토지 면적은 다음과 같습니다:

- 첫 번째 토지는 50제곱미터(한도 면적 200제곱미터);

- 두 번째 토지는 50제곱미터(한도 면적 100제곱미터).

이 경우, 성 니에우엔 반 아 씨는 각 토지에 대한 세금 신고서를 작성하고 해당 토지를 소유한 구청에 제출하여 각 토지를 개별적으로 신고해야 합니다. 성 니에우엔 반 아 씨는 종합 신고서를 작성할 필요가 없습니다.

a2) 납세자가 여러 개의 주거용 토지를 다른 구나 군에 소유하고 있지만, 어느 토지도 한도 면적을 초과하지 않고 세금이 부과되는 전체 토지 면적이 해당 지역의 주거용 토지 한도 면적을 초과하지 않는 경우, 납세자는 각 토지에 대한 세금 신고서를 작성하고 해당 토지를 소유한 구청에 제출하며 종합 신고서를 작성할 필요가 없습니다.

a3) 납세자가 여러 개의 주거용 토지를 다른 구나 군에 소유하고 있지만, 어느 토지도 한도 면적을 초과하지 않지만 세금이 부과되는 전체 토지 면적이 해당 지역의 주거용 토지 한도 면적을 초과하는 경우, 납세자는 각 토지에 대한 세금 신고서를 작성하고 해당 토지를 소유한 구청에 제출하며, 또한 선택한 세무국에 종합 신고서를 제출하여 종합 신고 절차를 진행해야 합니다.

예제 10:

성 하노이의 호안 키엠 구와 바 비 군에 위치한 두 개의 주거용 토지를 소유한 성 니에우엔 반 치 씨의 경우, 토지 면적은 다음과 같습니다:

- 호안 키엠 구에 위치한 토지는 50제곱미터(한도 면적 80제곱미터);

- 바 비 군에 위치한 토지는 170제곱미터(한도 면적 200제곱미터).

성 니에우엔 반 치 씨는 각 토지를 개별적으로 신고하기 위해 두 개의 세금 신고서를 작성하고, 호안 키엠 구의 토지를 소유한 구청에 제출하고, 바 비 군의 토지를 소유한 읍사무소에 제출해야 합니다. 동시에, 성 니에우엔 반 치 씨는 종합 신고 절차를 진행하기 위해 세무국(세무국)을 선택하고 등록해야 합니다.

만약 성 니에우엔 반 치 씨가 호안 키엠 구의 주거용 토지 한도 면적을 선택하면, 호안 키엠 구의 세무국에 종합 신고서를 제출하여 종합 신고 절차를 진행해야 합니다.

만약 성 니에우엔 반 치 씨가 바 비 군의 주거용 토지 한도 면적을 선택하면, 바 비 세무국에 종합 신고서를 제출하여 종합 신고 절차를 진행해야 합니다.

a4) 납세자가 여러 개의 주거용 토지를 다른 구나 군에 소유하고 있으며, 어느 토지 하나라도 해당 지역의 주거용 토지 한도 면적을 초과하는 경우, 납세자는 각 토지에 대한 세금 신고서를 작성하고 해당 토지를 소유한 구청에 제출하며, 또한 한도 면적을 초과하는 토지를 소유한 세무국에 종합 신고서를 제출해야 합니다.

예제 11:

성 하노이의 하이바 트렁 구와 가 라 만 군에 위치한 두 개의 주거용 토지를 소유한 성 니에우엔 반 비 씨의 경우, 토지 면적은 다음과 같습니다:

+ 하이바 트렁 구에 위치한 토지는 50제곱미터(한도 면적 80제곱미터);

+ 가 라 만 군에 위치한 토지는 200제곱미터(한도 면적 150제곱미터).

성 니에우엔 반 비 씨는 각 토지를 개별적으로 신고하기 위해 두 개의 세금 신고서를 작성하고, 하이바 트렁 구의 토지를 소유한 구청에 제출하고, 가 라 만 군의 토지를 소유한 읍사무소에 제출해야 합니다. 동시에, 가 라 만 세무국에서 종합 신고를 진행해야 합니다.

a5) 자연인 납세자가 여러 필지의 주거용 토지를 소유하고 있으며 해당 토지 중 한 필지가 주거용 토지 기준을 초과하는 경우, 그 자연인은 각 필지에 대해 세금 신고를 작성하여 해당 토지를 보유하고 있는 행정구역의 읍면동장에게 제출해야 하며, 동시에 기준을 초과한 토지를 보유하고 있는 세무서를 선택하여 통합 신고를 작성한다.

a6) 다음 달력 연도의 3월 31일(31/03)까지 최迟不得晚于次历年3月31日, 납세자는 모델 번호 03/TKTH-SDDPNN의 통합 세금 신고서를 통합 신고를 수행하는 세무서에 제출하고, 규정에 따른 납부할 세액과 이미 세무서에서 신고한 통합 신고서상의 납부할 세액 간의 차이를 스스로 결정한다.

b) 이 조의 통지에 따라 제2조에서 정의된 비농업용 생산·경작용 토지와 비농업용 토지를 사업 목적으로 사용하는 경우

납세자는 해당 토지를 보유하고 있는 세무서 또는 세무 당국이 위임한 단체나 개인에게 세금 신고서를 제출한다.

2.3. 세금 신고서 보충하기:

a) 세금 계산 근거를 변경하는 요소가 발생하여 납부할 세액이 증가하거나 감소하게 되는 경우, 납세자는 해당 요소가 발생한 날로부터 30(삼십)일 이내에 모델 번호 01/TK-SDDPNN 또는 모델 번호 02/TK-SDDPNN을 사용하여 보충 신고를 한다.

b) 세금 신고서를 세무 당국에 제출한 후 잘못이나 착오로 인해 납부할 세액에 영향을 미치는 경우, 납세자는 보충 신고를 할 수 있다.

세무 당국에 제출한 세금 신고서에 잘못이나 착오가 발견되는 날이 다음 연도 3월 31일 이후인 경우, 해당 연도 내에 보충 신고를 할 수 있다(세금 신고서 및 통합 신고서 모두 포함).

보충 세금 신고서는 세무 당국에 언제든 제출될 수 있다.

납세자가 단체인 경우, 보충 세금 신고서 제출 기한은 세무 당국이 해당 단체의 세액 검사 또는 세무 점검을 공표하는 시점보다 앞서야 한다.

조 17. 세금 납부

1. 가정 및 개인

1.1. 납세자의 신고서에 국가 기관의 확인이 있으면, 세무 당국은 해당 통지서를 모델 번호 01/TB-SDDPNN으로 발행한다.

매년 9월 30일까지, 세무 당국은 납세자에게 통지서를 발송할 책임이 있다.

세무 당국이 통지서를 발송한 날로부터 10(십)일 이내에, 납세자는 통지서의 정보에 대한 수정 또는 보충 신고를 하고 해당 신고서를 받는 곳에 제출할 수 있다. 세무 당국은 납세자의 의견을 받은 날로부터 10일 이내에 답변해야 한다. 납세자가 의견을 제출하지 않는 경우, 통지서에 기재된 세액이 납부해야 하는 세액으로 간주된다.

납세자는 해당 조 제3항에 명시된 기한 내에 국고에 세금을 납부해야 한다.

1.2. 통합 신고 대상인 경우:

통합 신고서를 근거로, 납세자는 추가로 발생한 세액을 즉시 국고에 납부해야 하며, 납부한 세액이 초과된 경우에는 세금 관리 법률 및 관련 지침에 따라 처리된다.

2. 단체

납세자는 해당 조 제3항에 명시된 기한 내에 비농업용 토지 사용세를 계산하고 납부해야 한다.

세금 납부 기한.

3.1. 연간 세금 납부 기한은 매년 12월 31일까지이다.

납세자는 연간 한 번 또는 두 번 세금을 납부할 수 있으며, 최종적으로는 매년 12월 31일까지 세무 의무를 완료해야 한다.

납세자가 통합 신고서에서 확인한 차액을 납부하는 기한은 다음 연도 3월 31일까지이다.

3.2. 5년 동안 안정적인 기간 동안 납세자가 여러 년에 걸쳐 한 번만 세금을 납부하도록 요청한 경우, 세금 납부 기한은 요청한 연도의 12월 31일까지이다.

3.3. 납세자 또는 토지 사용권 이전자가 법적 절차를 진행하기 전에 해당 토지를 보유하고 있는 세무서에 세금을 완납해야 한다. 상속인의 경우, 상속인이 국고에 세금을 완납하지 않은 경우, 상속인은 국고에 세금을 완납해야 한다.

4. 세금 징수 및 납부

4.1. 세금 납부 기한에 따라, 납세자는 세무 당국의 통지서에 기재된 국고 지정 계좌로 세금 및 과태료(있을 경우)를 납부해야 한다.

4.2. 가정 및 개인의 주거용 토지에 대해서는 세무서가 읍면동장에게 세금 징수를 위임할 수 있다. 위임 범위와 세무 당국 및 위임받은 단체의 책임은 세금 관리 법률 및 관련 지침에 따라 적용된다.

4.3. 세무 당국 또는 세무 당국이 위임받은 단체/개인이 세금을 징수한 후에는, 해당 통지서에 명시된 모델에 따라 비농업용 토지 사용세 징수 영수증을 납세자에게 발급하거나 재정부가 정한 모델에 따라 국고 납부 영수증을 발급해야 한다.

4.4. 세무 당국은 납세자의 세무 의무 이행을 모니터링해야 한다.

장 V
조직 및 실행

조 18. 문제 해결

1. 2011년 12월 31일까지 토지 사용세 납부 의무가 있는 단체, 가정 및 개인이 아직 발생한 세금을 납부하지 않은 경우, 세무 당국은 계속해서 국고에 납부하도록 모니터링해야 한다.

2. 2011년 세금 연도에 면제 또는 감면 대상이었지만 세무 당국이 면제 절차를 아직 수행하지 않은 경우, 납세자는 다음 연도의 비농업용 토지 사용세 납부 금액에서 면제 또는 감면된 세금 금액을 차감할 수 있다.

제19조. 효력 발생

1. 본 통지는 2012년 1월 1일부터 효력을 갖는다.

2. 이전의 토지 사용세 관련 규정은 폐지된다.

3. 2012년 비농업용 토지 사용세 연도의 세금 계산 기간은 다음과 같이 시행된다:

- 신고서 회수 기한: 세무 당국은 2012년 6월 30일까지 최遲不得晚于2012年6月30日, 납세자의 세금 신고서를 회수해야 한다.

- 통지서 작성 및 발송 기한: 세무 당국은 2012년 9월 30일까지 최遲不得晚于2012年9月30日, 납세자에게 통지서를 작성하고 발송해야 한다.

- 2012년 세금 납부 기한: 2012년 12월 31일까지 최遲不得晚于2012年12月31日。

시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면, 관련 단체 및 개인은 재정부에 신속히 보고하여 연구 및 해결을 받을 수 있다./.