시행규칙 제 159/2012/TT-BTC는 시행규칙 제 152/2011/TT-BTC를 수정하고 보완하며, 2011년 11월 11일에 발행된 정부령 제 67/2011/NĐ-CP의 세부사항과 지침을 설명하기 위한 지침을 제공하는 2011년 8월 8일에 발행된 정부령을 수정하고 보완한다.

시행규칙

통지 제152/2011/TT-BTC 2011년 11월 11일에 대한 수정 및 보충

환경보호세 법률 일부 조항의 시행을 위한 지침을 제공하는

정부령 제67/2011/NĐ-CP 2011년 8월 8일에 대한

세부사항과 지침을 제공하기 위함

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||| 환경 보호세 법률 제57/2010/QH12호 2010년 11월 15일

||| 관세 관리 법률 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일 및 정부가 관세 관리 법률을 구체적으로 시행하기 위한 정부 명령을 규정하는 정부 명령;

||| 정부령 제67/2011/NĐ-CP 2011년 8월 8일에 대한 세부사항과 지침을 제공하고 정부령 제69/2012/NĐ-CP 2012년 9월 14일에 대한 정부의 정부령 제67/2011/NĐ-CP 2011년 8월 8일에 대한 수정 및 보충 제2조 제3항에 대한 수정 및 보충을 제공한 정부령 제67/2011/NĐ-CP 2011년 8월 8일에 대한 정부령에 따라 재무부 장관은 통지 제152/2011/TT-BTC 2011년 11월 11일에 대한 수정 및 보충을 제공하는 통지를 발행한다.

||| 정부의 제118/2008/NĐ-CP 호 2008년 11월 27일 정부 명령은 재무부의 기능, 권한, 임무 및 조직 구조를 규정함;

세제 정책 부 장관의 건의를 검토함;

제1조. 제1조 제4항을 다음과 같이 수정 및 보충한다:

"4. 환경보호세 대상인 플라스틱 봉지는 HDPE(고밀도 폴리에틸렌 수지), LDPE(저밀도 폴리에틸렌), 또는 LLDPE(선형 저밀도 폴리에틸렌 수지)로 만든 얇은 플라스틱 필름으로 된 봉지(입구와 바닥, 몸통이 있으며 제품을 담을 수 있는 형태)로서, 상품 포장용 봉지와 환경 친화적 플라스틱 봉지(환경 친화적 플라스틱 봉지 인증서를 받은 날로부터 환경부 규정에 따른 환경 친화적 플라스틱 봉지)를 제외한다.

본 조항에서의 상품 포장용 봉지는 다음과 같이 구체적으로 정의된다:

a) 상품 포장용 봉지는 다음을 포함한다:

a1) 수입된 상품 포장용 봉지.

a2) 해당 기업, 가정, 개인이 생산하거나 수입하여 해당 기업, 가정, 개인이 생산하거나 가공한 제품이나 구매한 제품을 포장하거나 포장 서비스를 제공하기 위해 사용한 봉지.

예제 1: 기업 A가 자체 생산하거나 수입한 100kg의 봉지를 사용하여 신발(기업 A가 생산하거나 가공하거나 구매한 신발을 포장하거나 포장 서비스를 제공하기 위해)을 포장하였다면, 이 100kg의 봉지는 환경보호세 대상이 아니다.

기업이나 수입자가 상품 포장을 목적으로 수입 시 선언하거나 약속하였으나, 이후 상품 포장 용도로 사용되지 않고 교환, 내부 소비, 기증 등 다른 용도로 사용한 경우, 기업이나 수입자는 세무 당국에 신고하고 환경보호세를 납부하며, 관세법령에 따라 처분을 받는다.

예제 2: 기업 A가 자체 생산하거나 수입한 100kg의 봉지를 사용하여 신발(기업 A가 생산하거나 가공하거나 구매한 신발을 포장하거나 포장 서비스를 제공하기 위해)을 포장하였으나, 20kg만을 사용하고 나머지 30kg은 교환, 40kg은 내부 소비, 10kg은 기증하였다면, 기업 A는 80kg의 봉지에 대해 세무 당국에 신고하고 환경보호세를 납부하며, 관세법령에 따라 처분을 받는다.

a3) 기업, 가정, 개인이 생산자나 수입자로부터 직접 구매하여 해당 기업, 가정, 개인이 생산하거나 가공한 제품이나 구매한 제품을 포장하거나 포장 서비스를 제공하기 위해 사용한 봉지.

예제 3: 기업 B가 기업 A(생산자 또는 수입자)로부터 직접 구매한 200kg의 봉지를 사용하여 셔츠(기업 B가 생산하거나 가공하거나 구매한 셔츠를 포장하거나 포장 서비스를 제공하기 위해)를 포장하였다면, 이 200kg의 봉지는 환경보호세 대상이 아니다.

기업이나 개인이 상품 포장을 목적으로 구매하였으나, 상품 포장 용도로 사용되지 않고 교환, 내부 소비, 기증, 판매 등의 다른 용도로 사용한 경우, 구매자는 세무 당국에 신고하고 환경보호세를 납부하며, 관세법령에 따라 처분을 받는다.

예제 4: 기업 B가 기업 A(생산자 또는 수입자)로부터 직접 구매한 200kg의 봉지를 사용하여 신발(기업 B가 생산하거나 가공하거나 구매한 신발을 포장하거나 포장 서비스를 제공하기 위해)을 포장하였으나, 50kg만을 사용하고 나머지 20kg은 교환, 30kg은 내부 소비, 40kg은 기증, 60kg은 기업 C에게 판매하였다면, 기업 B는 150kg의 봉지에 대해 세무 당국에 신고하고 환경보호세를 납부하며, 관세법령에 따라 처분을 받는다.

a4) 본 조항 a2 및 a3 절에서 정의된 상품 포장용 봉지는 판매 시 상품을 담는 봉지를 제외한다.

예제 5: 슈퍼마켓 A 또는 상점 B가 기업 C(생산자 또는 수입자)로부터 직접 구매한 100kg의 플라스틱 봉지 중 50kg은 판매용 상품을 담는 봉지이고, 나머지 50kg은 상품 포장용 봉지이다. 이 경우, 판매용 상품을 담는 50kg의 플라스틱 봉지는 상품 포장용 봉지로 간주되지 않는다.

b) 본 조항 a2 및 a3 절에서 정의된 상품 포장용 봉지를 생산하거나 수입한 경우, 다음 문서를 갖추어야 한다:

b1) 기업, 가정, 개인이 자체 생산한 상품 포장용 봉지(생산자라고 부르기로 함):

b1) 포장재를 조직, 가정, 개인이 자체 생산하는 경우(포장재 생산자라 일컫는다):

- 제품 포장용기가 해당 포장용기 제조자가 제조하거나 가공한 경우, 해당 포장용기 제조자는 포장용기를 제조할 때 직접 관리 세무기관에 대표자의 서명이 있는 본문의 약속 내용을 포함하는 문서 원본을 제출해야 하며, 이 문서에는 제조된 포장용기 수량, 예상 생산 또는 가공될 제품 수량, 포장이 필요한 제품 수량 및 사용되는 포장용기 수량이 명시되어야 함(포장용기 제조자가 법인인 경우 공식 도장을 찍어야 함).

 - 제품 포장용기가 해당 포장용기 제조자가 제품을 구입하여 포장하거나 포장 서비스를 제공하는 경우, 포장용기 제조자는 포장용기를 제조할 때 직접 관리 세무기관에 대표자의 서명이 있는 본문의 약속 내용을 포함하는 문서 원본을 제출해야 하며, 이 문서에는 제조된 포장용기 수량, 예상으로 구입하거나 포장할 제품 수량, 포장이 필요한 제품 수량 및 사용되는 포장용기 수량이 명시되어야 함(포장용기 제조자가 법인인 경우 공식 도장을 찍어야 함). 또한, 제품을 구입하여 포장하는 경우는 제품 구매 계약서 사본, 포장 서비스를 제공하는 경우는 제품 포장 계약서 사본을 추가로 제출해야 함.

- 제품 포장용기가 다른 조직, 가정, 개인에게 직접 판매되어 제품 포장 용도로 사용되는 경우, 포장용기 제조자는 다음과 같은 서류를 제공해야 합니다:

+ 포장용기 판매 계약서 사본, 해당 계약은 포장용기 제조자와 포장용기 구매자 사이에서 직접 체결됩니다.

+ 포장용기를 구매하여 제품 포장 용도로 사용한다는 내용의 약속 문서 원본, 이 문서에는 대표자의 서명이 있으며, 포장용기 구매자가 법인인 경우 공식 도장이 찍혀 있어야 하며, 이 문서는 포장용기 구매자가 포장용기 제조자에게 보내야 함(이 문서에는 포장용기 구매자가 자신의 제품을 포장하거나 가공하는 경우 예상 생산 또는 가공될 제품 수량, 구입하여 포장하는 경우 예상으로 구입할 제품 수량, 포장 서비스를 제공하는 경우 예상으로 받을 제품 수량, 포장이 필요한 제품 수량 및 사용되는 포장용기 수량이 명시되어야 함).

+ 포장용기 판매 세부 내역 표, 이 표는 통합환경부가 발행한 모델 번호 03/TBVMT에 따라 작성되며, 포장용기 판매 세금계산서 작성 시 증가세 세금계산서(또는 증가세 직접 납부 기관용 판매 세금계산서)에 정해진 모든 항목을 모두 기재하고, 추가로 계약번호와 날짜를 기재하며 환경 보호 세금 면제 표시를 해야 함.

b2) 수입 포장용기의 경우, 포장용기 수입자는 수입 시 관세청에 수입 포장용기 관세 서류를 제공해야 하며, 수입자는 법에 따른 내용을 신고하고 책임을 지게 됨.

수입 포장용기를 직접 판매하여 제품 포장 용도로 사용되는 경우, 포장용기 수입자는 다음과 같은 서류를 제공해야 합니다:

 + 포장용기 판매 계약서 사본, 해당 계약은 포장용기 수입자와 포장용기 구매자 사이에서 직접 체결됩니다.

+ 포장용기를 구매하여 제품 포장 용도로 사용한다는 내용의 약속 문서 원본, 이 문서에는 대표자의 서명이 있으며, 포장용기 구매자가 법인인 경우 공식 도장이 찍혀 있어야 하며, 이 문서는 포장용기 구매자가 포장용기 수입자에게 보내야 함(이 문서에는 포장용기 구매자가 자신의 제품을 포장하거나 가공하는 경우 예상 생산 또는 가공될 제품 수량, 구입하여 포장하는 경우 예상으로 구입할 제품 수량, 포장 서비스를 제공하는 경우 예상으로 받을 제품 수량, 포장이 필요한 제품 수량 및 사용되는 포장용기 수량이 명시되어야 함).

 + 포장용기 판매 세부 내역 표, 이 표는 통합환경부가 발행한 모델 번호 03/TBVMT에 따라 작성되며, 포장용기 판매 세금계산서 작성 시 증가세 세금계산서(또는 증가세 직접 납부 기관용 판매 세금계산서)에 정해진 모든 항목을 모두 기재하고, 추가로 계약번호와 날짜를 기재하며 환경 보호 세금 면제 표시를 해야 함.

수입 포장용기가 법에 따른 절차를 통해 통관된 경우, 포장용기 수입자는 다시 환경 보호 세금 면제 대상으로 신고할 수 없습니다."

조항 2. 제2조 제2항 제2.4호를 다음과 같이 개정·보충한다.

"2.4. 해외로 수출되는 상품(원자재 또는 부자재를 수입하여 가공한 상품을 포함함)은 생산 기관(가공을 포함함)이 직접 수출하거나 수출상에게 위탁하여 수출하는 경우, 관세청은 해당 수출 상품과 수입 후 가공하여 수출하는 원자재 또는 부자재에 대해 환경 보호 세금을 부과하지 않는다.

환경 보호 세금 대상 상품을 단체, 가정, 개인이 수출하기 위해 구매하는 경우, 생산 기관은 상품 판매 시 환경 보호 세금을 신고하고 납부해야 한다.

예제 6: 기업 A가 40kg의 비닐 봉투를 수입하여 라벨 인쇄나 다른 가공을 거쳐 수출할 경우, 기업 A는 해당 40kg의 비닐 봉투에 대한 수입 시 환경 보호 세금 신고 및 납부 의무가 없다.

예제 7: 기업 B가 제한 사용 허용 범위 내의 해충 방제 약품 100kg을 수입하여 수출용 제품 가공에 사용할 경우, 기업 B는 해당 100kg의 제한 사용 허용 범위 내의 해충 방제 약품에 대한 수입 시 환경 보호 세금 신고 및 납부 의무가 없다.

조항 3. 제5조 제1항에 제1.4호를 다음과 같이 추가한다.

"1.4. 다층 비닐 봉투는 고밀도 폴리에틸렌(HDPE), 저밀도 폴리에틸렌(LDPE), 선형 저밀도 폴리에틸렌(LLDPE) 필름 또는 폴리프로필렌(PP), 폴리아미드(PA) 등 다른 종류의 필름 또는 알루미늄, 종이 등의 재료로 제조되거나 가공된 경우, 환경 보호 세금은 다층 비닐 봉투 내에 포함된 HDPE, LDPE, LLDPE 필름의 무게 비율에 따라 결정된다. HDPE, LDPE, LLDPE 필름 사용량 기준에 따라 다층 비닐 봉투를 제조하거나 수입하는 생산자 또는 수입자는 스스로 신고하며, 신고 내용에 대한 책임을 진다.

예제 8: 기업 A가 100kg의 다층 비닐 봉투를 제조하거나 수입하였으며, 그 중 HDPE, LDPE, LLDPE 필름의 무게 비율은 70%, 나머지 필름의 무게 비율은 30%이다.

따라서 기업 A는 100kg의 다층 비닐 봉투에 대해 100kg x 70% x 40,000동/kg = 2,800,000동의 환경 보호 세금을 납부해야 한다.

조항 4. 제7조 제2항 제2.2호 마지막에 다음과 같이 추가한다.

"- 해외에서 수입되어 판매 목적이 아닌 다른 용도로 사용되는 연료, 기름, 윤활유의 경우, 수입 시 윤활유, 윤활유가 별도 포장되어 항공기 부품이나 장비와 함께 수입되는 경우, 세금 납부자는 관세청에 환경 보호 세금을 신고하고 납부해야 한다.

- 연료, 기름이 출하 또는 판매 시화일 또는 증빙서류에 기재된 양으로 출하 또는 판매되는 경우, 세금 납부자는 해당 화일 또는 증빙서류에 기재된 양으로 환경 보호 세금을 신고하고 납부해야 한다.

조항 5. 제7조 제2항에 제2.4호를 다음과 같이 추가한다.

"2.4. 국내 또는 자유무역구에서 제조되고 국내 또는 자유무역구 내에서 판매되며, 자유무역구 간 또는 자유무역구 내에서 판매되며, 현지 수출입(베트남 영토 내에서)되는 환경 보호 세금 대상 상품은 생산 기관이 환경 보호 세금을 신고하고 납부해야 한다.

환경 보호 세금을 부과하기 위한 수출, 수입 상품의 확인은 베트남 국경을 통과하는 상품에 한한다.

조건 6. 효력 발생

1. 본 고시는 2012년 11월 15일부터 효력이 발생한다.

2. 시행 과정에서 문제가 발생하면, 단체 또는 개인은 즉시 재무부에 보고하여 연구 및 해결을 요청해야 한다./.