통지 제 162/2010/TT-BTC 증권회사를 위한 일부 회계 규정 수정 및 보충 지침을 안내합니다. 이 통지는 재무제표의 계좌번호와 항목을 변경하고 새로운 항목을 추가하며 특정 항목을 작성하기 위한 자료 수집 방법을 조정합니다.
Scope of application
증권회사
Key points
- 증권회사는 정부채권 매수 및 재매도 거래에 대한 회계 처리를 통지 제 206/2009/TT-BTC에 따른 규정에 따라 수행해야 합니다.
- 계좌번호 353를 359로 변경하여 '투자자 손해 보상 예상 비용'으로 명명합니다.
- '정부 채권 매수 및 재매도 거래' 항목을 코드 번호 157과 327로 추가합니다.
- '현금 등가물', '단기 차입금 및 부채', '장기 차입금 및 부채', '투자자 손해 보상 예상 비용', '미래 구매자로부터 받은 선수금', '포상 및 복리 기금', '단기 미실현 수익', '장기 미실현 수익' 등의 항목을 작성하기 위한 자료 수집 방법을 변경합니다.
- 자본 변동 상황 보고서 (모델 번호 B05-CTCK)의 샘플을 추가합니다.
🌐 Social impact of this document
- 긍정적인 영향: 재무제표의 품질 개선, 증권회사가 회계 규정을 준수하도록 돕습니다.
- 부정적인 영향: 회계 직원에게 새로운 항목을 조정하고 업데이트하는 작업 부담이 증가합니다.
- 증권회사는 재무 상황에 대한 더 세부적인 정보를 제공하게 되어 투자자가 더 정확한 평가를 할 수 있게 됩니다.
❓ Frequently asked questions
어떤 계좌가 수정되었습니까?
'투자자 손해 보상 예상 비용' 계좌번호 353는 내용과 처리 방법을 변경하지 않고 359로 변경되었습니다.
증권회사는 정부채권 매수 및 재매도 거래에 대해 어떤 규정을 따르도록 해야 합니까?
증권회사는 통지 제 206/2009/TT-BTC에 따른 규정에 따라 정부채권 매수 및 재매도 거래에 대한 회계 처리를 수행해야 합니다.
재무제표에는 어떤 항목이 추가됩니까?
재무제표는 '정부 채권 매수 및 재매도 거래' (코드 번호 157 및 327), '단기 미실현 수익' (코드 번호 328), '장기 미실현 수익' (코드 번호 338) 등 새로운 항목을 추가합니다.
증권회사는 언제 자본 변동 상황 보고서를 작성해야 합니까?
자본 변동 상황 보고서는 모델 번호 B05-CTCK에 따라 추가되고 작성되어야 합니다.
이 통지는 언제 효력을 발생합니까?
이 통지는 2011년 1월 1일부터 효력을 발생합니다.
Full text
시행규칙
통지 95/2008/TT-BTC 2008년 10월 24일에 대한 수정 및 보충 지침
증권회사에 적용되는 회계 지침에 관한 지침
_________________________
회계법 제03/2003/QH11호 2003년 6월 17일
증권법 제70/2006/QH11호 2006년 6월 29일
정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함
정부령 제129/2004/NĐ-CP 2004년 5월 31일 회계법 시행에 관한 세부 규정 및 지침
재무부는 증권회사에 적용되는 일부 경제업무를 수정하고 새로운 발생한 경제업무에 대한 회계를 보충하는 지침을 다음과 같이 제시한다.
조 1. 적용 범위와 적용 대상
1. 본 통지는 증권회사에 적용되는 통지 95/2008/TT-BTC 2008년 10월 24일에 따른 재무보고서의 일부 계정과 지표를 수정하고 보충한다.
2. 본 통지에서 지침을 제공하지 않은 회계 내용은 증권회사는 회계법, 회계법 시행 지침, 기업회계 규칙(재무부 장관 결정 제15/2006/QĐ-BTC 2006년 3월 20일), 통지 제244/2009/TT-BTC 2009년 12월 31일 기업회계 규칙 개정 및 보충 지침, 통지 제95/2008/TT-BTC 2008년 10월 24일 증권회사에 적용되는 회계 지침에 따라 처리한다.
조 2. 계정번호 353-"투자자 손해 보상 예상금"을 계정번호 359-"투자자 손해 보상 예상금"으로 변경한다. 계정번호 359의 구조, 반영 내용 및 처리 방법은 통지 95/2008/TT-BTC에 따른 계정번호 353과 동일하다.
조 3. 회사는 재무부 통지 제206/2009/TT-BTC 2009년 10월 27일 정부 채권 매입 및 재매입 거래에 대한 회계 지침에 따라 정부 채권 매입 및 재매입 거래를 회계 처리한다.
조 4. 통지 95/2008/TT-BTC에 따른 부분 III 재무보고서 3.1 절의 일부 지표를 수정 및 보충한다. (자산부채표 - 모델 B01-CTCK)
- "현금성 자산" 지표의 기초 데이터를 수정한다 - 코드 112. 이 지표에 기록되는 데이터는 계정 121 "상품증권"의 세부 계정 121의 부채 총액과 계정 128 "단기 기타 투자"의 세부 계정 128의 부채 총액이며, 구매일로부터 3개월 이내에 만기가 도래하거나 위험이 적고 일정 금액으로 전환 가능한 금융 투자에 해당한다.
- "단기 차입금 및 부채" 지표의 기초 데이터를 수정한다 - 코드 311. 이 지표에 기록되는 데이터는 계정 311 "단기 차입금"의 총액과 계정 341 "장기 차입금"의 세부 계정 341의 총액(차기 회계 연도에 상환해야 하는 부분) 및 계정 342 "장기 부채"의 세부 계정 342의 총액(차기 회계 연도에 상환해야 하는 부분)이다.
- "장기 차입금 및 부채" 지표의 기초 데이터를 수정한다 - 코드 334. 이 지표에 기록되는 데이터는 계정 341 "장기 차입금", 계정 342 "장기 부채", 계정 343 "발행된 채권"의 세부 계정 341, 342, 343의 총액에서 단기 차입금 및 부채가 이미 코드 311에 반영된 부분을 제외한 금액이다.
- "투자자 손해 보상 예상금" 지표의 코드와 기초 데이터를 수정한다 - 코드 339를 코드 359로 변경한다. 이 지표에 기록되는 데이터는 계정 359 "투자자 손해 보상 예상금"의 총액이다. - 코드 328 "단기 기타 부채"를 코드 319로 변경한다.
- "미수금" 지표의 기초 데이터를 수정한다 - 코드 313. 이 지표에 기록되는 데이터는 계정 131 "고객 미수금"의 세부 계정 131의 총액이다. 이 지표는 미실현 수익(예상 수익 포함)을 반영하지 않는다.
- 코드 430 "보상 및 복리기금"을 코드 323으로 변경한다. 이 지표는 보상 및 복리기금, 경영진 보상기금을 반영한다. 이 지표에 기록되는 데이터는 계정 353 "보상 및 복리기금"의 총액이다.
- "정부 채권 매입 및 재매입 거래" 지표 - 코드 157을 추가한다. 이 지표는 보고 시점에서 아직 계약 기간이 끝나지 않은 정부 채권의 가치를 반영한다. 이 지표에 기록되는 데이터는 계정 171 "정부 채권 매입 및 재매입 거래"의 채무 총액이다.
- "정부 채권 매입 및 재매입 거래" 지표 - 코드 327을 추가한다. 이 지표는 보고 시점에서 아직 계약 기간이 끝나지 않은 정부 채권의 가치를 반영한다. 이 지표에 기록되는 데이터는 계정 171 "정부 채권 매입 및 재매입 거래"의 채권 총액이다.
- "단기 미실현 수익" 지표 - 코드 328을 추가한다. 이 지표는 보고 시점에서 12개월 이내에 실현될 예정인 미실현 수익을 반영한다. 이 지표에 기록되는 데이터는 계정 3387 "미실현 수익"의 채권 총액이다.
- "장기 미실현 수익" 지표 - 코드 338을 추가한다. 이 지표는 보고 시점에서 12개월 이상 실현될 예정인 미실현 수익을 반영한다. 이 지표에 기록되는 데이터는 계정 3387 "미실현 수익"의 채권 총액이다.
||| 기금과학기술발전 지표를 신설한다. 이 지표는 보고 시점에서 아직 사용되지 않은 기금과학기술발전 기금을 반영하며, 이 지표에 기입되는 수치는 회계부 356 "기금과학기술발전"의 잔액을 기준으로 한다.
||| 제5조. 2008년도 통일령 제95호에 따른 재무제표 3.3절 III부분의 일부 지표를 수정 및 보완한다. ||| (현금흐름표 - 모형번호 B03 - CTCK)
||| 정부채권 매입대금을 받은 금액은 장단기 차입금 수취 항목(코드번호 33)에 반영된다.
||| 정부채권 매입대금을 지급한 금액은 차입금 원금 상환 항목(코드번호 34)에 반영된다.
||| 제6조. 2008년도 통일령 제95호에 따른 재무제표 해설 연간보고서의 일부 지표를 수정 및 보완한다.
||| 제7조. 통일령이 부록 02로 첨부된 본 통일령에 따라 주식회사 증권사 자본변동 현황 보고서 모형번호 B05-CTCK를 신설한다.
||| 자본변동 현황 보고서의 내용과 작성 방법:
||| 본 보고서는 주식회사 증권사의 자본 변동 상황을 반영하기 위한 것이다.
||| A열 "지표"는 자본에 속하는 지표를 반영한다.
||| 1열, 2열 "기말잔액"은 각각의 자본 지표에 대한 기말 잔액(전년도와 현재 연도)을 반영한다.
||| 1열 "전년도"에 기록되는 각 지표의 수치는 전년도의 본 보고서 7열에 기록된 수치를 근거로 한다.
||| 2열에 기록되는 각 지표의 수치는 전년도의 본 보고서 8열에 기록된 수치 또는 현재 연도의 회계부 411, 412, 413, 414, 415, 418, 419, 421에 기록된 수치를 근거로 한다.
||| 3열, 4열, 5열, 6열 "증가/감소"는 각 지표별로 자본 증가/감소 상황을 반영한다. 3열, 4열 "증가", "감소"에 기록되는 전년도의 각 지표 수치는 전년도의 본 보고서 5열 "증가", 6열 "감소"의 수치를 근거로 한다.
||| 5열, 6열 "증가", "감소"에 기록되는 현재 연도의 각 지표 수치는 현재 연도의 회계부 411, 412, 413, 414, 415, 418, 419, 421에 기록된 수치를 근거로 한다.
||| 7열, 8열 "기말잔액"은 각 지표별로 자본의 기말 잔액(전년도와 현재 연도)을 반영한다. 7열 "전년도 기말잔액"에 기록되는 현재 연도의 수치는 전년도의 본 보고서 8열 "현재 연도 기말잔액"의 수치를 근거로 한다.
||| 8열 "현재 연도 기말잔액"에 기록되는 현재 연도의 수치는 현재 연도의 회계부 411, 412, 413, 414, 415, 418, 419, 421의 기말 잔액을 근거로 한다.
||| 제8조. 중간연도 재무제표 각 보고서의 지표는 통일령 제95/2008/TT-BTC와 본 통일령에 따른 연간 재무제표의 지표를 적용한다.
제9조 효력
||| 본 통일령은 2011년 1월 1일부터 효력이 발생한다.
조항 10. 실시책임
||| 1. 회계감사과 과장, 증권위원회 위원장, 증권회사 총경리 및 관련 단위 책임자들은 본 통일령의 시행과 지침을 이행할 책임이 있다.
||| 2. 통일령을 시행하면서 어려움이나 문제점이 발생하면 증권회사들은 이를 재무부에 보고하여 연구하고 해결하도록 요청한다./.
부총리
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