시행령 제 206/2009/TT-BTC 정부 국채 매입 재매각 거래 회계 지침 안내

시행규칙

정부 국채 매매 재매매 거래 회계 지침

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회계 법률 2003년 6월 17일에 근거함;

정부가 2004년 5월 31일에 제정한 시행령 제129/2004/NĐ-CP 회계 법률의 일부 조항을 세부적으로 규정하고 이행하도록 지시하는 것에 근거함;

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

재무부는 정부 국채 매매 재매매 거래 회계 지침을 다음과 같이 지시합니다.

조 1. 적용 범위

본 고시는 재무부가 2008년 7월 1일에 제정한 결정 제46/2008/QĐ-BTC에 따라 하노이 증권交易中心政府债券交易回购规定下的政府债券交易回购会计处理适用。

조 2. 정부 국채 매매 재매매 거래 회계 원칙

정부 국채 매매 재매매 거래 회계 처리는 다음의 원칙을 준수해야 합니다:

2.1. 현재 적용 중인 정부 국채 매매 재매매 거래에 대한 재무 제도에서 정한 거래 형태, 거래 기간 및 거래 중 얻은 수익에 대한 규정을 엄격히 준수해야 합니다.

2.2. 매매 재매매 계약에 따른 국채 구매자는 매매 재매매 거래 기간 내에 판매자가 받는 쿠폰 금액을 수익으로 인정하지 않고 다른 부채 또는 납부 항목으로 인정해야 합니다.

조 3. 재무부가 2006년 3월 20일에 제정한 결정 제15/2006/QĐ-BTC에 따라 발행된 기업 회계 제도와 재무부가 2008년에 제정한 고시 제95/2008/TT-BTC에 따른 증권회사를 위한 회계 지침(부록 01)의 첫 번째 부분에 기록된 기업 회계 계좌 체계에 171 계좌 - 정부 국채 매매 재매매 거래를 추가합니다.

3.1. 171 계좌 - 정부 국채 매매 재매매 거래

이 계좌는 매매 재매매 거래 기간 동안 발생한 정부 국채 매매 재매매 거래를 반영하기 위해 사용됩니다.

이 계좌는 매매 재매매 계약의 가치만 기록하며, 거래 기간 내에 구매자가 판매자 대신 받은 쿠폰 금액은 기록하지 않습니다.

3.2. 171 계좌 - 정부 국채 매매 재매매 거래의 구조와 내용 반영

채무측:

- 매매 재매매 계약 만료 시 판매자가 매입한 정부 국채의 가치;

- 매매 재매매 계약 효력 발생 시 구매자가 매입한 정부 국채의 가치;

- 매매 재매매 계약에 따른 판매 가격과 구매 가격 사이의 차액을 구매자에게 분배;

권리측:

- 매매 재매매 계약 만료 시 판매자가 판매한 정부 국채의 가치;

- 매매 재매매 계약 효력 발생 시 판매자가 판매한 정부 국채의 가치;

- 매매 재매매 계약에 따른 판매 가격과 구매 가격 사이의 차액을 판매자에게 분배;

채무측 잔액:

매매 재매매 계약 기간 중 아직 완료되지 않은 정부 국채의 가치.

채권 잔액:

매매 재매매 계약 기간 중 아직 완료되지 않은 정부 국채의 가치.

3.3. 주요 경제 활동의 회계 처리 방법:

3.3.1. 매매 재매매 계약에 따른 정부 국채 판매자의 회계 처리 (Repo).

a. 매매 재매매 계약이 효력을 발생할 때, 기록:

111계좌, 112계좌 (판매 가격에 따른 금액)의 차변

171 계좌 - 정부 국채 매매 재매매 거래의 대변

b. 정기적으로, 판매자는 매매 재매매 계약에 따른 판매 가격과 구매 가격 사이의 차액을 경상 비용으로 분배하여 기록:

631 계좌 - 경상 비용 (증권 회사에 대해), 또는

635 계좌 - 재무 비용 (증권 회사 외 다른 회사에 대해)

171 계좌 - 정부 국채 매매 재매매 거래의 대변

(분배 기간은 계약 기간에 맞춰야 함)

c. 매매 재매매 계약 기간이 종료될 때, 회사는 증권을 회수하고 계약에 명시된 금액을 지급하여 기록:

171 계좌 - 정부 국채 매매 재매매 거래의 차변

111계좌, 112계좌 (계약에 명시된 구매 가격에 따른 금액)의 대변

d. 구매자가 계약 기간 내에 판매자 대신 받은 쿠폰 금액을 판매자에게 지급할 때, 판매자는 기록:

111계좌, 112계좌, 138계좌의 차변

511 계좌 - 수익 (증권 회사에 대해) (쿠폰 금액) 또는;

515 계좌 - 재무 활동 수익 (증권 회사 외 다른 회사에 대해) (쿠폰 금액).

3.3.2. 매매 재매매 계약에 따른 정부 국채 구매자의 회계 처리 (Repo).

a. 계약이 효력을 발생할 때, 출금 증빙서류와 기타 증빙서류를 근거로 기록:

171 계좌 - 정부 국채 매매 재매매 거래의 차변

111계좌, 112계좌 (구매 가격에 따른 지불 금액)의 대변

b. 정기적으로, 구매자는 매매 재매매 계약에 따른 판매 가격과 구매 가격 사이의 차액을 수익으로 분배하여 기록:

171 계좌 - 정부 국채 매매 재매매 거래의 차변

511 계좌 - 수익 (증권 회사에 대해) 또는;

515 계좌 - 재무 활동 수익 (증권 회사 외 다른 회사에 대해) .

(분배 기간은 계약 기간에 맞춰야 함).

c. 계약 기간 내에 판매자가 받은 쿠폰 금액을 받았을 때, 기록:

111계좌, 112계좌,...

338 계좌 - 다른 부채 또는 납부 항목 (3388)의 대변

d. 매매 재매매 계약 기간이 종료될 때, 회사는 증권을 반환하고 계약에 명시된 금액을 받으며, 동시에 계약 기간 내에 판매자 대신 받은 쿠폰 금액을 반환하는 절차를 수행하여 기록:

111, 112 계정을 차변으로 기록한다.

171 계좌 - 정부 국채 매매 재매매 거래의 대변

338 계좌 - 다른 부채 또는 납부 항목의 차변

111계좌,112계좌,...의 대변

「111」「112」등의 TK가 있다.

조 4. 부속 제2부 - 재무제표 시스템에 대한 2006년 3월 20일 재무부 장관이 발령한 제15/2006/QĐ-BTC 결정 및 재무부가 발령한 2008년 95/2008/TT-BTC 통고에 따른 증권회사를 위한 회계 지침에 적용되는 몇 가지 지표를 추가한다.

4.1. "정부 채권 매입 및 판매 거래" - 손익계산서 상의 코드번호 157을 추가한다. 이 지표는 보고 시점에서 계약 기간이 종료되지 않은 정부 채권의 가치를 반영하며, 이 지표에 기록되는 수치는 계정 171 - "정부 채권 매입 및 판매 거래"의 잉여금을 나타낸다.

4.2. "정부 채권 매입 및 판매 거래" - 손익계산서 상의 코드번호 327을 추가한다. 이 지표는 보고 시점에서 계약 기간이 종료되지 않은 정부 채권의 가치를 반영하며, 이 지표에 기록되는 수치는 계정 171 - "정부 채권 매입 및 판매 거래"의 부채액을 나타낸다.

조 5. 본 통지는 발효일로부터 45일 후에 효력을 발생한다.

조 6. 비서실장, 회계 및 감사 제도과 과장, 주식시장 관리위원회 위원장 및 관련 단위 책임자들은 본 통고를 시행하는 책임을 진다./.