通知206/2009/TT-BTC指导政府债券回购交易会计，适用于证券公司和相关业务企业。该通知规定了此类交易的账务处理和财务报告方式。
Đối tượng áp dụng
证券公司和从事政府债券回购业务的企业。
Các điểm cốt lõi
- 根据回购合同出售债券的一方在收到买方支付的利息时，不得将其记录为收入，而应记录为其他应付款或应缴款项。
- 证券公司和其他公司使用科目171—政府债券回购交易来反映与此类交易相关的事项。
- 按照合同期间将回购价格与购买价格之间的差额分配到费用或收入中。
- 在资产负债表中增加“政府债券回购交易”指标，反映尚未到期合同的债券价值。
- 本通知自签发之日起45日后生效。
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- 积极影响：有助于企业和证券公司遵守会计规定，确保金融交易的透明度。
- 消极影响：可能会增加必须按照新规定执行企业的账务处理成本。
❓ Câu hỏi thường gặp
出售债券的一方在收到买方支付的利息时是否可以记录为收入？
不可以，出售方仅记录为其他应付款或应缴款项。收入将在合同结束后确认。
哪个科目用于反映政府债券回购交易？
公司使用科目171—政府债券回购交易。
回购价格与购买价格之间的差额何时进行分配？
按照合同期间进行分配，符合会计期间的要求。
证券公司需要适用这些规定吗？
需要，证券公司必须使用科目171并遵循政府债券回购交易的账务处理规定。
本通知何时生效？
本通知自签发之日起45日后生效。
Toàn văn
通知
关于政府债券回购交易会计处理的指引
______________________
根据二零零三年六月十七日《会计法》；
根据二零零四年五月三十一日政府第129/2004/NĐ-CP号法令关于《会计法》在经营活动中的具体规定和实施指导；
根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；
财政部就政府债券回购交易的会计处理作出如下指引：
第一条 适用范围
本通知适用于根据财政部二零零八年七月一日第46/2008/QĐ-BTC号决定关于在河内证券交易所（现为河内证券交易所）进行政府债券交易管理规定的政府债券回购交易会计处理。
第二条 政府债券回购交易会计处理原则
政府债券回购交易会计处理应遵循以下原则：
2.1. 遵守现行有关政府债券回购交易财政机制中关于交易形式、交易期限和回购交易所得收益的规定。
2.2. 回购合同买方在回购交易期限内的各时间点收到卖方支付的债券利息时，不得将其记录为营业收入，而应记录为其他应付、应缴款项。
第三条 在第一部分企业会计科目表中增加“171 政府债券回购交易”科目
3.1 “171 政府债券回购交易”科目
该科目用于反映一个会计期间内发生的政府债券回购交易。
该科目仅记录回购交易合同的价值，不记录买方在回购合同期限内代卖方收取的债券利息。
3.2 “171 政府债券回购交易”科目的结构和反映内容
借方：
- 合同到期时回购方购买的政府债券价值；
- 合同生效时购买方购买的政府债券价值；
- 合同回购价格与购买价格之间的差额分配给购买方；
贷方：
- 合同到期时出售方出售的政府债券价值；
- 合同生效时出售方出售的政府债券价值；
- 合同回购价格与出售价格之间的差额分配给出售方；
借方余额：
合同未到期时购买方持有的政府债券价值。
借方余额：
合同未到期时出售方持有的政府债券价值。
3.3 主要经济活动会计核算方法
3.3.1 对于政府债券出售方（回购）
a. 当回购合同生效时，记账：
借：111、112（按销售价格金额）
贷：171 政府债券回购交易
b. 定期，出售方将回购合同中销售价格与回购价格之间的差额分配到经营费用，记账：
借：631 经营活动费用（对于证券公司），或
借：635 财务费用（对于非证券公司）
贷：171 政府债券回购交易
（分配时间与合同时间相适应）
c. 当回购合同到期时，公司收回证券并按照回购合同付款，记账：
借：171 政府债券回购交易
贷：111、112（按回购合同中的回购价格）
d. 当买方向卖方支付其在合同期限内代收的债券利息时，卖方记账：
借：111、112、138
贷：511 营业收入（对于证券公司）（债券利息金额）或；
贷：515 财务活动营业收入（对于非证券公司）（债券利息金额）。
3.3.2 对于政府债券购买方（回购）
a. 当合同生效时，根据付款凭证和其他凭证，记账：
借：171 政府债券回购交易
贷：111、112（按购买价格金额）
b. 定期，购买方将回购合同中销售价格与购买价格之间的差额分配到营业收入，记账：
借：171 政府债券回购交易
贷：511 营业收入（对于证券公司）或；
贷：515 财务活动营业收入（对于非证券公司）。
（分配时间与合同时间相适应）
c. 当收到卖方在合同期限内支付的债券利息时，记账：
借：111、112,...
贷：338 其他应付、应缴款项（3388）。
d. 当回购合同到期时，公司归还证券并按合同价格收款，记账：
借：111、112科目
贷：171 政府债券回购交易
同时办理退还卖方在合同期限内支付的债券利息的手续，记账：
借：338 其他应付、应缴款项
贷：111、112,...
条4. 补充若干指标至第二部分—根据财政部于2006年3月20日发布的第15/2006/QĐ-BTC号决定和2008年财政部发布的第95/2008/TT-BTC号通知所颁布的财务报告体系（附录二）。
4.1. 补充“政府债券回购交易”指标—在资产负债表中编号为157。该指标反映报告时点尚未到期的政府债券回购交易中的购买方持有的政府债券价值。记录“政府债券回购交易”指标的数据是账户171—“政府债券回购交易”的借方余额，来源于账户171的账簿。
4.2. 补充“政府债券回购交易”指标—在资产负债表中编号为327。该指标反映报告时点尚未到期的政府债券回购交易中的出售方持有的政府债券价值。记录“政府债券回购交易”指标的数据是账户171—“政府债券回购交易”的贷方余额，来源于账户171的账簿。
第五条。 本通知自签署之日起四十五日后生效。
条6. 办公室主任、会计与审计制度司司长、证券监督管理委员会主席及有关单位负责人负责执行本通知。/。
副部长
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