시행규칙 제 163/1998/TT-BTC는 항공운송 및 서비스비행 활동에 대한 부가가치세(가치증가세) 법률의 시행을 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

||| 1998년 12월 17일 제163/1998/TT-BTC 호치민 재무부 통지 "국제 항공 운송 및 서비스 비행에 대한 부가가치세(가치증가세) 법률 시행에 관한 지침"

가치 증가세 법률 제02호 1997년 5월 10일 법률 제1997호 249/2025/NĐ-CP에 근거하여;
정부가 1998년 5월 11일 제정한 부가가치세법 시행령;
재무부는 1998년 6월 27일 제89/1998/TT-BTC 호를 통해 정부의 1998년 5월 11일 제28/1998/NĐ-CP 호에 따른 부가가치세 법률 세부 시행에 관한 nghị định을 시행하기 위한 지침을 발행하였다.
국제 항공 운송 사업 조직 활동 생산 및 경영에 적합하게 부가가치세 법률을 시행하기 위해 재무부는 다음과 같이 세금 계산, 신고 및 납부에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

I. 부가가치세 과세 대상, 비과세 대상 및 납세 대상

1. 부가가치세 과세 대상

부가가치세 과세 대상은 다음과 같은 국제 항공 운송 및 서비스 비행 활동이다:

- 국제 항공 운송 활동은 다음과 같다:

+ 승객 및 수하물 운송

+ 화물 운송

+ 기타 국제 항공 운송 활동

- 서비스 비행 활동은 다음과 같다:

+ 석유 및 가스 서비스 비행

+ 지질 조사 비행

+ 지도 촬영 비행

+ 기타 서비스 비행

2. 비과세 대상

2.1 국제 운송 활동: 국제 운송 활동은 해외에서 수행되는 운송 활동과 베트남에서 외국으로 또는 그 반대 방향으로 수행되는 운송 활동을 포함하며, 국내 중간 운송 활동을 포함한다. 국내 중간 운송 활동은 외국으로 나아가는 여행과 외국에서 돌아오는 여행 중 국내 중간 비행 구간이 있으며, 전체 여행에 대해 하나의 티켓을 발행하는 것을 의미한다.

예시 1: A씨의 여행 경로는 하노이-싱가포르이며, 항공사가 하노이-호치민-싱가포르 경로로 하나의 티켓을 발행하면 하노이-호치민 구간은 국제 중간 국내 운송 활동으로 간주된다. 만약 두 개의 티켓을 발행하여 하노이-호치민 티켓과 호치민-싱가포르 티켓을 각각 발행하면 하노이-호치민 구간은 국내 운송 활동으로 간주된다.

B씨의 여행 경로는 파리-하노이이며, 항공사가 파리-호치민-하노이 경로로 하나의 티켓을 발행하면 호치민-하노이 구간은 국제 중간 국내 운송 활동으로 간주된다. 만약 두 개의 티켓을 발행하여 파리-호치민 티켓과 호치민-하노이 티켓을 각각 발행하면 호치민-하노이 구간은 국내 운송 활동으로 간주된다.

2.2 항공기 엔진, 항공기 부품 및 특수 장비의 수입 활동은 국내에서 생산되지 않는 경우 비과세 대상이다.

2.3 외국에서 항공기, 항공기 엔진, 항공기 부품을 임대하는 활동은 비과세 대상이다.

2.4 국제 비행을 위한 연료와 음료는 일시 수입 후 재수출 제도를 적용받는다.

3. 납세 대상

납세 대상은 국제 항공 운송 및 서비스 비행 활동을 수행하는 회사들로서 다음과 같다:

- 독립 경제 회계 기업

- 베트남 항공총회사

II. 부가가치세 계산 방법

제I장 절 3항에서 규정된 납세 대상은 부가가치세를 계산할 때 세액 공제 방식을 사용한다.

(1) 부가가치세 매출세액은 부가가치세 과세 금액에 부가가치세 세율을 곱한 금액으로 결정되며, 국내 승객 운송 활동의 부가가치세 과세 금액은 부가가치세가 포함되지 않은 금액이다.

예시 2: 하노이에서 호치민으로 이동하는 승객 운송 티켓:

- 부가가치세가 포함되지 않은 금액 910,000VND

- 부가가치세 (10%) 91,000VND

- 결제 금액 1,001,000VND

티켓 판매 대리점이 지정된 가격대로 판매하는 경우, 대리점은 고객에게 티켓을 발행할 때 위 예시와 같이 세부 사항을 기록해야 한다. 대리점 수수료는 부가가치세가 부과되지 않으며, 항공 운송 사업체의 비용으로 처리된다.

국내 승객 수하물 운송, 화물 운송 및 서비스 비행 활동의 부가가치세 과세 금액은 부가가치세가 포함되지 않은 금액이다. 항공 운송 사업체는 운송 요금 또는 서비스 수수료를 받을 때 부가가치세 영수증을 발행하여 부가가치세 매출세액을 확인하는 근거로 사용해야 한다.

(2) 세액 공제 대상인 부가가치세 매입세액은 매입 상품, 서비스, 자산에 부과된 부가가치세 금액으로, 직접 국내 운송 활동에 사용되는 금액을 따로 계산하고 기록해야 한다. 매입 상품, 서비스에 대한 부가가치세 금액을 따로 계산하지 못하는 경우에는 해당 활동에 대한 매출액과 비과세 활동에 대한 매출액의 비율에 따라 분배한다.

예시 3: 팜픽스 에어라인 주식회사의 세금 계산 기간 동안 다음의 데이터가 있다:

- 국제 항공 운송 매출액 (비과세)

400억 VND

- 국내 항공 운송 및 기타 세금 과세 활동 매출액

600억 VND

- 세금 과세 활동에 대한 부가가치세 매출세액 (10%)

60억 VND

- 세금 과세 활동 및 비과세 활동 모두에 사용되는 부가가치세 매입세액

20억 VND

가정: 회사는 세금 과세 활동 및 비과세 활동에 대한 부가가치세 매입세액을 따로 계산하지 못했다. 위 규정에 따라 세금 과세 활동에 대한 세액 공제 대상 부가가치세 매입세액은 다음과 같이 계산된다:

- 세금 과세 활동 매출액 비율

600억 VND

x 100 = 60%

600억 VND + 400억 VND

- 세금 과세 활동에 대한 세액 공제 대상 부가가치세 매입세액:

20억 VND x 60% = 12억 VND

- 세금 과세 활동에 대한 부가가치세 납부액

60억 VND - 12억 VND = 48억 VND

매입 상품, 서비스, 고정자산에 대한 부가가치세 매입세액이 세금 과세 활동과 비과세 활동 모두에 사용되는 경우, 세금 과세 활동에 사용되는 부가가치세 매입세액은 직접 세금 과세 활동에 사용되는 부가가치세 매입세액과 공통적으로 사용되는 부가가치세 매입세액을 위와 같이 분배한 금액을 합산한 금액으로 결정된다.

예시 4: 예시 3을 계속하여, 매입 상품, 서비스에 대한 총 부가가치세 매입세액이 20억 VND인 경우, 팜픽스 에어라인 주식회사는 다음과 같이 계산한다:

- 세금 과세 활동에 사용되는 금액 4억 VND

- 비과세 활동에 사용되는 금액 1억 VND

- 공통적으로 사용되는 금액 15억 VND

위 규정에 따라 세액 공제 대상 부가가치세 매입세액과 세금 과세 활동에 대한 부가가치세 납부액은 다음과 같이 결정된다:

+ 세금 과세 활동에 따로 계산된 부가가치세 매입세액 4억 VND

+ 공통적으로 사용되는 부가가치세 매입세액 중 세금 과세 활동에 분배된 금액

15억 VND x 60% = 9억 VND

+ 부가가치세 입력세액 공제 대상 활동에 대한 입력세액

40억 원 + 90억 원 = 130억 원

+ 부가가치세 과세 대상 활동에 대한 납부해야 할 부가가치세는

600억 원 - 130억 원 = 470억 원

III/ 신고 및 부가가치세 납부

각 회사는 본사 소재지에서 부가가치세를 등록하고 납부한다. 회사가 다른 지방에 지점을 두고 있는 경우, 해당 지점은 매월 구매 증빙서류를 근거로 항공 운송 활동을 위한 구매 물품 및 서비스에 대한 세금계산서 및 증빙서류 명세표를 작성하여 첨부된 양식에 따라 작성한다. 명세표는 두 부로 작성되며, 한 부는 본사에 보내지고, 다른 한 부는 해당 단위에서 보관한다.

회사는 지점과 하위 계정 단위의 부가가치세 입력세액 명세표를 종합하여 항공 운송 활동 전 회사의 총 부가가치세 입력세액 명세표를 작성하며, 과세 매출과 비과세 매출을 기준으로 공제 가능한 부가가치세 입력세액을 계산하고 분배한다.

각 회사는 매월 부가가치세 신고 시 세금계산서 및 증빙서류, 구매 및 판매 물품 및 서비스, 부가가치세 출력세액, 입력세액 및 공제 세액을 상세하게 신고해야 하며, 이는 재정부가 1998년 6월 27일에 제정한 제89/1998/TT-BTC 고시에 따른 다른 명세표 양식을 사용한다. 또한, 신고서를 본사 소재지 세무국에 제출하고 부가가치세를 정해진 규정에 따라 납부해야 한다.

IV/ 집행

1) 베트남 국영 항공사, 항공 운송 및 서비스 비행 회사는 회사 소속 단위가 이 고시에 따라 부가가치세 신고, 세액 계산 및 납부를 수행하도록 지도할 책임이 있다.

2) 세금계산서 및 증빙서류: 각 단위는 세금계산서 및 증빙서류 제도를 준수해야 한다. 자체 인쇄 세금계산서를 발행하려면 세무 당국에 등록해야 한다.

본 고시는 1999년 1월 1일부터 효력이 발생한다. 본 고시에서 지시되지 않은 사항은 재정부가 1998년 6월 27일에 제정한 제89/1998/TT-BTC 고시에 따르도록 한다.

시행 중 문제가 발생하면 각 단위는 재정부에 보고하여 검토 및 해결을 요청해야 한다.

세금계산서 및 증빙서류 명세표 (구매 물품 및 서비스)

...월 ...년

- 단위명:...

- 주소:...

단위:

날짜...월...일...년...

보고서 작성자 회계 책임자
(서명, 성명)(서명, 성명)