시행령 제 164/1998/TT-BTC는 전기통신 우편 서비스 활동에 대한 부가가치세(GTGT) 지침을 안내한다.

시행규칙

재무부 통지 제 164/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 17일 이동통신 서비스에 대한 부가가치세 지침

가치 증가세 법률 제02호 1997년 5월 10일 법률 제1997호 249/2025/NĐ-CP에 근거하여;
정부가 1998년 5월 11일 제정한 부가가치세법 시행령;
재무부는 1998년 6월 27일 제 89/1998/TT-BTC 호 통지를 발행하여 정부의 1998년 5월 11일 제 28/1998/NĐ-CP 호 nghị định에 대한 세부 시행을 지시함.
이동통신 서비스 사업 활동과 일치하도록 부가가치세 법률의 적용을 구체적으로 추가 지시함.

I - 부가가치세 적용 범위

1- 부가가치세 과세 대상:

이동통신 서비스에 대한 부가가치세 과세 대상은 다음과 같습니다:

- 우편 서비스: 우표; 우편물; 우편품; 꽃 전송 서비스; 기타 우편 서비스;

- 통신 서비스: 전화; 전화 카드; 전보; 텔렉스, 팩스; 전화 설치; 기타 통신 서비스;

- 국내에서 수행되는 국제 우편통신 서비스.

2 - 비과세 대상:

- 외국 우편통신 회사가 베트남 우편통신 회사에 지급하는 국제 우편통신 서비스 (국제 관례에 따라);

- 베트남으로부터 외국에서 수행되는 국제 우편통신 서비스;

- 국내 방송 및 신문 배포, 방송 프로그램 전송, 국내 방송 송출 서비스.

3 - 납세자:

이동통신 서비스를 수행하는 회사는 다음과 같습니다:

- 독립 경제 계정 회사; 베트남 외국인 투자법에 따른 외국 기업과의 합작 투자 기업 (독립 경제 계정 회사로 약칭);

- 베트남 포괄 우편통신 총회사는 다음과 같습니다:

+ 총회사 사무실.

+ 각 성, 직할 시 우편국, 국제 통신 회사 (VTI), 연성 통신 회사 (VTN), 연성 및 국제 우편 회사 (VPS), 전산 전송 회사 (VDC), 통신 서비스 회사 (GPC), 중앙 신문 배포 회사 (PHBCTW), 중앙 우편국 (회사로 약칭);

+ 각 회사 소재지와 다른 성에 위치한 센터들.

+ 기타 이동통신 서비스를 수행하는 조직.

II - 부가가치세 계산 방법

회사, 총회사 및 그 산하 단위의 부가가치세는 세액 공제 방법으로 계산합니다:

부가가치세 매출세와 부가가치세 매입세는 다음과 같이 결정됩니다:

1. 재산가치 증가세 출고세액:

- 매출 상품 및 서비스의 부가가치세는 매출 상품 및 서비스의 수량을 매출 가격과 부가가치세율로 곱한 값입니다.

- 매출 가격은 부가가치세가 포함되지 않은 가격입니다. 다만, 우표 및 전화 카드의 매출 가격은 부가가치세가 포함된 가격이며, 이러한 상품에 대한 부가가치세 매출세를 계산할 때에는 부가가치세가 포함되지 않은 가격을 기준으로 합니다.

예제 1: 1999년 1월, A성 우편국의 우표 매출총액은 11억 동입니다. 1999년 1월의 부가가치세 미포함 매출 및 부가가치세 매출세는 다음과 같습니다:

- 부가가치세 매출세 = 10억 동 x 10% = 1억 동

- 이동통신 서비스를 제공하는 사업자가 별도로 수수료 또는 부가 요금을 부과하는 경우, 세금 계산 가격은 해당 수수료 또는 부가 요금을 포함합니다.

예제 2: 호텔 A는 전화 요금을 징수합니다:

+ 요금 (부가가치세 미포함 가격) 50,000 동

+ 부가 요금 (10%) 5,000 동

+ 부가가치세 계산 가격: 55,000 동

+ 부가가치세 매출세 (10%) 5,500 동

- 부가가치세 매출세는 다음과 같이 결정됩니다:

사업자가 다른 사업자와 이동통신 서비스 사업을 공동으로 수행하고, 각 사업자가 독립적으로 부가가치세 및 법인세를 신고하며, 계약 당사자가 매출을 분배할 때 각 당사자의 부가가치세 매출세를 매출을 기준으로 분배해야 합니다.

예제 3: A성 우편국은 B 회사와 매출을 분배하는 형태로 사업을 공동으로 수행합니다. A성 우편국은 1999년 1월의 부가가치세 미포함 매출이 100억 동이고, 부가가치세 매출세가 10억 동입니다. 각 당사자의 부가가치세 및 매출은 다음과 같습니다:

- A성 우편국이 받는 매출: 100억 동 x 60% = 60억 동, B 회사가 받는 매출: 100억 동 x 40% = 40억 동.

A성 우편국에 대한 부가가치세 매출세: 10억 동 x 60% = 6억 동, B 회사에 대한 부가가치세 매출세: 10억 동 x 40% = 4억 동.

B 회사는 A성 우편국에 부가가치세 영수증을 발행하여 A성 우편국이 매출 및 부가가치세 매출세를 감소시키는 근거로 사용합니다.

산하 단위 간 매출 이전의 경우, 세금 납부가 본사에서 집중 처리되는 경우에는 매출 이전은 부가가치세 미포함 매출만 이루어지고, 부가가치세 매출세 및 매입세는 발생한 단위에서 직접 신고 납부합니다.

2. 부가가치세 매입세

제 I 절 제 3 항에 규정된 납세자는 매입 상품 및 서비스를 생산 및 판매하는 활동에 사용되는 상품 및 서비스의 부가가치세 매입세를 다음과 같은 원칙에 따라 신고합니다: 매입 상품 및 서비스의 부가가치세 매입세는 해당 상품 및 서비스를 생산 및 판매하는 활동에 사용되는 상품 및 서비스의 부가가치세 매입세가 발생한 달에 신고하여 즉시 공제됩니다; 해당 달에 신고 납부할 부가가치세 매입세가 부가가치세 매출세보다 많으면 다음 달에 공제할 수 있습니다.

부가가치세 과세 및 비과세 상품 및 서비스를 판매하는 단위는 각각의 부가가치세 매입세를 별도로 기록하여 과세 및 비과세 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 매입세를 공제할 수 있는 금액과 공제할 수 없는 금액, 그리고 부가가치세를 납부할 금액을 결정해야 합니다. 단위가 별도로 기록할 수 없는 경우, 부가가치세 과세 상품 및 서비스 매출 비율을 전체 매출에 대한 비율로 계산하여 부가가치세 매입세를 공제할 수 있는 금액을 결정합니다.

예를 들어, 한 달간 부가가치세 신고를 하는 신문 발행 회사는 다음과 같은 내용을 포함한다: 총 상품 및 서비스 매출액은 200억 원이며 그 중 세금이 면제된 신문 발행 매출액은 150억 원이고, 세금이 부과되는 매출액은 50억 원이다. 부가가치세 납부액은 5억 원이고, 한 달 동안 합산할 수 없는 총 부가가치세 입부액은 8억 원이다. 부가가치세 입부액을 공제하는 비율(%)은 다음과 같이 계산된다:

||| 부가가치세 납부액 = 5억 원 - 2억 원 = 3억 원.

||| 기업의 무세품목 매출액이 총 매출액의 2% 미만인 경우, 매월 부가가치세 입부액 분배 절차를 단순화하기 위해 연말 정산 시 무세품목에 대한 부가가치세 입부액을 합산하여 분배할 수 있다.

||| 예를 들어, A도시 우정국은 1999년 5월까지 평균 월 매출액 중 무세품목 매출액 비율이 2%였으므로 5월까지는 부가가치세 입부액 분배 신고를 하지 않아도 된다. 그러나 8월부터 평균 월 매출액 중 무세품목 매출액 비율이 5%로 증가하였으므로 8개월 동안의 부가가치세 입부액 분배 신고를 해야 한다.

||| Ⅲ. 부가가치세 신고 및 납부

||| 1. 독립 경제회계 기업에 대한 사항

||| - 독립 경제회계 기업은 생산 및 사업 활동 지역의 지방세무서에서 부가가치세를 신고하고 납부한다. 만약 해당 기업과 그 자회사들이 같은 지역에 위치한 본사와 함께 사업을 운영한다면, 해당 기업과 그 자회사들은 직접 부가가치세를 신고하지 않고 본사가 대신 집중적으로 신고하고 납부한다. 그러나 자회사가 다른 지역에서 사업을 운영한다면, 해당 자회사는 사업을 운영하는 지역의 지방세무서에서 부가가치세를 신고하고 납부해야 한다(본 조항에서 말하는 지방은 통지에서 명시된 시 또는 성으로 간주됨).

||| 2. 베트남 우정통신총공사(VNPT)에 대한 사항

||| a) 도시 및 중앙 직할시 우정국(이하 "도시 우정국"이라 함)

||| 도시 우정국은 베트남 우정통신총공사의 모든 사업 활동에 대한 부가가치세를 신고하고 납부해야 한다. 도시 우정국 소속의 구 우정국, 현 우정국, 읍 우정국 등은 부가가치세를 신고하거나 납부할 필요가 없으나, 매월 우정통신서비스 및 기타 서비스의 전체 매출액을 기록한 신고서를 작성하고, 구입한 재화 및 서비스에 대한 세금계산서 및 부가가치세 입부증명서를 작성하며, 해당 기관에서 발생한 부가가치세 입부 및 출부액을 신고하고, 이를 도시 우정국에 제출하여 베트남 우정통신총공사가 국가예산에 납부하도록 한다(신고서 양식 및 제출 기한은 베트남 우정통신총공사가 법인세청과 협의 후 세부 규정을 마련함).

||| 도시 우정국은 매월 부가가치세 신고 시 구입 및 판매한 재화 및 서비스에 대한 세금계산서 및 증빙서류, 발생한 부가가치세 입부 및 출부액을 상세히 신고해야 한다. 구 우정국, 현 우정국 및 소속 기관에서 발생한 증빙서류 및 세금계산서는 각각의 증빙서류별로 신고하지 않고, 각 기관이 제출한 신고서의 합계만 신고하면 된다(각 기관은 신고서 한 줄에 기록). 신고서 양식은 법인세청이 1998년 6월 27일에 발표한 제89/1998/TT-BTC 통지에 따라 작성한다.

||| 각 기관이 우정통신서비스를 제공하면서 매출액이 세금계산서 발행 기준(10만동 미만)을 초과하지 않는 경우, 예를 들어 우정서비스(전화 사용, 우편봉투 판매 등)의 경우, 고객이 세금계산서를 요구하지 않는다면 세부 내역을 기록한 신고서를 작성하고, 일일 또는 일수분의 세부 내역을 합산하여 세금계산서를 발행할 수 있다. 특수 서비스를 제공하는 경우에는 법인세청에 등록 후 특수 세금계산서를 발행할 수 있다.

||| 각 도시 우정국은 매월 부가가치세 신고서에 기재된 납부액의 60%를 지방세무서에 납부하고, 나머지 40%는 베트남 우정통신총공사 사무실로 송금하여 조정기금으로 사용한다. 모든 경우에 있어서, 도시 우정국은 부가가치세 납부액이 있는 경우나 환급액이 있는 경우 모두 해당 세무기관에 신고서를 제출해야 한다.

||| b) 베트남 우정통신총공사 소속 기업(이하 "소속 기업"이라 함)

||| 소속 기업은 본사가 위치한 지방세무서에서 부가가치세를 신고해야 한다. 소속 기업이 다른 도시에 위치한 센터를 운영하는 경우, 각 센터는 해당 지방세무서에서 부가가치세를 신고하고 납부해야 한다. 본사와 같은 도시에 위치한 센터는 부가가치세를 신고하거나 납부할 필요가 없으나, 매월 베트남 우정통신총공사에 보고서를 제출하여 베트남 우정통신총공사가 국가예산에 납부하도록 한다.

||| 소속 기업은 매월 베트남 우정통신총공사 소속 도시 우정국과 동일하게 부가가치세를 신고하고 납부해야 한다. 지방세무서에 납부하는 부가가치세는 60%, 나머지 40%는 베트남 우정통신총공사 사무실로 송금한다.

||| c) 베트남 우정통신총공사 사무실

||| 베트남 우정통신총공사는 각 기업의 매월 신고서를 바탕으로 전체 산업의 부가가치세 납부액을 집계하고 신고해야 한다. 각 분기의 마지막 달 15일 이내에 베트남 우정통신총공사 사무실은 전체 베트남 우정통신총공사의 부가가치세 납부액을 신고해야 한다. 구체적으로 다음과 같다:

||| 1. 전체 부가가치세 출부액

||| 2. 전체 부가가치세 입부액

||| 3. 부가가치세 납부액 (1-2)

||| 4. 각 기업에서 납부한 부가가치세

||| 5. 각 기업에 배분된 부가가치세

||| 6. 추가로 납부해야 할 부가가치세 (3 - 4 - 5)

||| 2. 부가가치세 환급

||| 부가가치세를 납부해야 하는 기업 및 상품, 서비스를 제공하는 기업이 입부한 부가가치세가 출부한 부가가치세보다 많아 환급 대상인 경우, 해당 기업은 환급을 위한 서류를 준비하여 세무당국에 제출하여 환급을 받도록 한다.

IV. 이행 조직

||| 1) 베트남 우정통신총공사는 각 도시 우정국 및 베트남 우정통신총공사 소속 기업이 본 통지에 따른 방법으로 부가가치세를 신고하고 납부하도록 지시해야 한다.

2) Regarding invoices and documents: Postal and telecommunications service fee receipts must be implemented in accordance with the invoice and document system; In cases where the总公司和各省邮政需要实施自行打印的发票，必须按照规定向税务机关登记。对于1998年12月产生的电话费用收入，如果在1998年开具发票，则适用营业税。从1999年1月1日起开具的发票则适用增值税。

3) This Circular takes effect from January 1, 1999. Other contents not guided by this Circular shall still be implemented according to the provisions of Circular No. 89/1998/TT-BTC dated June 27, 1998 of the Ministry of Finance.

During the implementation process, if there are any difficulties, it is recommended that units report them to the Ministry of Finance for review and resolution.