시행령 제 170/2011/TT-BTC는총리령 제 54/2011/QĐ-TTg일로부터 2011년 기업이 많은 노동자를 고용하는 특정 산업에서 생산 활동을 촉진하고 경제적 어려움을 완화하기 위한 2011년 법인세 납부 연기 조치를 구체화하는 것을 목적으로 함

시행규칙

제54/2011/QĐ-TTg 호 2011년 10월 11일 총리 정부 결정 "2011년 법인세 납부 연기"에 대한 지침을 시행함

2011년 10월 11일 총리 정부 결정

많은 노동자를 고용하는 기업의 2011년 법인세 납부 연기를 위한 어려움 해소 및 생산 활동 촉진에 기여하기 위함

 2011년 법인세 납부 연기 특정 산업 분야에서

 어려움 해소 및 생산 활동 촉진에 기여하기 위함

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법인세법 및 그 시행에 관한 법률과 관련 법령을 근거로 함

세무 관리법 및 그 시행에 관한 법률과 관련 법령을 근거로 함

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

법인세법 및 그 시행에 관한 법률과 관련 법령, 그리고 총리 정부 결정 제54/2011/QĐ-TTg 호 2011년 10월 11일 "2011년 법인세 납부 연기"를 근거로 함

재무부는 다음과 같이 법인세 납부 연기 지침을 시행함

조 1. 일반 규정

1. 2011년 법인세 납부 연기는 법인세 관리법에 따른 법인세 납부 기한에서 1년(01년) 연장되며, 구체적으로 다음과 같음

a) 2011년 법인세 납부 연기는 농산물, 임산물, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품 제조, 가공, 가공 과정에서 발생한 수입에 대한 법인세를 포함함

본 조항에서 규정된 농산물, 임산물, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품 제조, 가공, 가공은 총리 정부 결정 제10/2007/QĐ-TTg 호 2007년 1월 23일 "베트남 경제 산업 시스템"에 따라 규정됨

b) 2011년 법인세 납부 연기는 공장, 발전소, 전력 송수송 시설, 상수도 시설, 도로, 철도, 항공, 해양, 내륙 항만, 공항, 기차역, 버스 터미널, 학교 건설, 병원, 문화 센터, 영화관, 예술 공연장, 스포츠 훈련 및 대회 시설, 폐수 처리 시설, 생활 쓰레기 처리 시설, 통신 시설, 농림어업용 수리시설 건설에서 발생한 수입에 대한 법인세를 포함함

본 장에서 규정된 많은 노동자를 고용하는 기업은 2011년 평균 300명 이상의 정규직 노동자를 고용한 기업임. 모회사-자회사 형태로 조직된 기업의 경우, 모회사의 법인세 납부 연기 기준으로 사용되는 노동자는 자회사의 노동자를 포함하지 않음

2011년 평균 정규직 노동자 수는 사회 보험부총리령 제40/2009/TT-BLĐTBXH 호 2009년 12월 3일 "정규직 노동자 수 계산 방법에 대한 지침"에 따라 사회 보험부총리령 제108/2006/NĐ-CP 호 2006년 9월 22일 "투자법 일부 조항에 대한 세부 규정 및 지침"에 따른 정규직 노동자 수 계산 방법을 적용하여 결정됨

본 장에서 규정된 법인세 납부 연기는 베트남 법률에 따라 설립되고 운영하며, 회계, 세금 영수증, 증빙서류 및 세금 신고를 수행하는 기업에 적용됨

제2조. 수익세 납부 유예 금액의 결정

1. 2011년 법인세 납부 연기 대상 기업의 2011년 법인세는 각 분기별로 임시 납부한 법인세와 2011년 법인세 연말정산 결과로 남은 법인세를 포함함

2. 기업은 본 통지 제1조에서 규정된 법인세 납부 연기 대상 활동의 수익을 별도로 계상해야 함. 법인세 납부 연기 대상 활동의 법인세를 정확히 계산할 수 없는 경우, 해당 활동의 수익은 해당 활동의 매출액 비율(%)을 기준으로 계산함. 활동의 매출 비율을 정확히 계산할 수 없는 경우, 기업은 임시 비율을 설정하고 세무 당국에 통보하며, 2011년 법인세 연말정산 시 실제 비율로 조정함

같은 기간 동안 여러 기준을 충족하여 2011년 법인세 납부 연기를 받는 기업은 가장 유리한 세제 혜택을 선택할 수 있음

조 3. 법인세 납부 연기 기간

법인세 납부 연기는 법인세 관리법에 따른 2011년 법인세 납부 기한 종료일로부터 1년이며, 다음과 같음

1. 2011년 1분기 임시 납부 법인세는 2012년 4월 30일까지 연기 납부 가능

2. 2011년 2분기 임시 납부 법인세는 2012년 7월 30일까지 연기 납부 가능

3. 2011년 3분기 임시 납부 법인세는 2012년 10월 30일까지 연기 납부 가능

4. 2011년 4분기 임시 납부 법인세와 2011년 법인세 연말정산 결과로 남은 법인세는 2013년 3월 31일 이내에 납부 가능

본 조항 제1항부터 제4항까지에서 규정된 납부 기한이 법령에 따른 공휴일인 경우, 법인세 납부 연기는 다음 근무일로 연장됨

기업의 법인세 납부 기간이 양력 연도와 다른 경우, 2011년 양력 연도에 해당하는 분기별 임시 납부 법인세에 대해서만 법인세 납부 연기가 적용됨. 분기별 매출, 비용, 과세 소득을 양력 연도별로 구분할 수 없는 경우, 연기 납부 법인세는 기업의 회계연도 평균 월 법인세를 2011년 실제 운영 월 수로 곱하여 계산함

조 4. 납부연기 절차 및 절차

1. 2011년 연기된 납부 기한을 가진 사업 활동에서 발생한 연기된 법인세에 대해서는 연기된 납부 기간에 해당하는 법인이 법인세 임시 신고서 분기별 및 2011년 법인세 정산 신고서를 세무 관리 법률과 관련 지침에 따라 작성하고 제출한다. 법인은 다음 항목을 신고서 법인세 임시 신고서와 법인세 정산 신고서의 약속 문구 이전에 추가 기재해야 한다.

- 2011년 제54/2011/QĐ-TTg 결정에 따른 연기된 법인세 금액;

- 해당 기간에 더 납부해야 하는 법인세 금액;

- 연기되지 않은 활동 또는 다음 납부 기간의 납부해야 할 법인세 금액과 상계할 법인세 금액을 요청;

- 이미 납부한 법인세 중 반환 요청 금액 (있을 경우).

2. 2011년 1분기, 2분기 및 3분기에 연기된 법인세를 국고에 납부한 법인은 해당 연기된 법인세가 이미 납부되었으므로, 연기되지 않은 활동 또는 다음 납부 기간의 납부해야 할 법인세 금액과 상계될 수 있다. 법인은 해당 통지에 따라 2011년 1분기, 2분기 및 3분기 국고에 납부한 연기된 법인세 신고서를 작성해야 한다. 신고서 작성 시 법인이 반환받아야 할 법인세가 있는 경우, 법인은 재정부 2011년 2월 28일 제28/2011/TT-BTC 통지에 따른 모델 01/ĐNHT를 사용하여 국고 수입 반환 요청서를 작성하여 반환받아야 한다. 연기된 납부 신고서와 반환 요청서 (있을 경우)는 2012년 1월 31일까지 세무 당국에 제출되어야 하며, 해당 반환 절차는 재정부 2011년 2월 28일 제28/2011/TT-BTC 통지에 따른 지침에 따라 이루어진다.

3. 납부 연기 기간 동안 법인은 연기된 법인세에 대해 지연 납부로 간주되지 않으며 행정 처벌을 받지 않는다. 법인이 2011년 세무 관리 법률에 따라 법인세 임시 신고서에 지연 납부 벌금을 납부한 경우, 본 조항 2항에 따른 반환되는 법인세에는 벌금도 포함된다 (있을 경우).

2011년 법인세 정산 신고서 제출 시점에서 연기된 법인세 금액이 법인이 임시 신고한 4분기 법인세 금액보다 적은 경우, 법인은 정산된 금액에 따라 납부 기한을 연기할 수 있다. 법인은 다음 납부 기간의 세무 신고서 제출 기한과 무관하게 언제든지 세무 신고서를 보완할 수 있으며, 세무 당국 또는 검사 당국이 세무 검사 또는 감사 결정을 발표하기 전까지는 세무 신고서를 보완해야 한다.

납부 연기 기간 동안 연기된 납부 기간에 해당하는 법인이 아직 연기 신고를 하지 않은 경우, 법인은 본 통지에 따른 연기를 받을 수 있다. 법인은 다음 납부 기간의 세무 신고서 제출 기한과 무관하게 언제든지 세무 신고서를 보완할 수 있으며, 세무 당국 또는 검사 당국이 세무 검사 또는 감사 결정을 발표하기 전까지는 세무 신고서를 보완해야 한다.

납부 연기 기간 동안 세무 검사 또는 감사 결과 연기된 납부 기간에 해당하는 법인이 아직 연기 신고를 하지 않은 경우, 법인은 본 통지에 따른 연기를 받을 수 있다. 법인의 잘못에 따라 세무 검사 또는 감사 당국은 세법 위반에 대한 처벌 수준을 적용한다.

납부 연기 기간 동안 세무 검사 또는 감사 당국이 연기된 납부 기간에 해당하는 법인이 자진 신고한 연기된 법인세 금액보다 적거나 많음을 발견한 경우, 법인은 세무 검사 또는 감사 당국이 발견한 법인세 금액에 따라 연기된 법인세를 받을 수 있다. 법인의 잘못에 따라 세무 검사 또는 감사 당국은 세법 위반에 대한 처벌 수준을 적용한다.

조 5. 조직 실행 및 효력 발생

1. 본 통지는 2012년 1월 9일부터 효력을 가지며, 2011년 법인세 연기 납부에 대한 규정인 2011년 제54/2011/QĐ-TTg 결정에 따라 적용된다.

2. 시행 과정에서 문제가 발생하면, 조직 및 개인은 재정부에 신고하여 적시에 지침을 받도록 해야 한다./.