시행규칙 제 170/2014/TT-BTC 채무상환기금에 적용되는 회계 지침을 안내함

시행규칙

채권상환적립금 회계 지침

회계법 제3호 2003년 제11차 국회법 제2003년 6월 17일을 근거로 함

국가채무 관리 법률 제29/2009/QH12호 2009년 6월 17일

정부가 회계법 일부 조항의 세부사항과 시행 지침을 규정하고 국가 회계 분야에 적용하는 2004년 5월 31일 제128/2004/NĐ-CP 호 정부 명령을 근거로 함

정부가 국가채무 관리 업무에 관한 정부결정 제79/2010/NĐ-CP호 2010년 7월 14일

정부가 정부 차입금 재융자에 관한 정부결정 제78/2010/NĐ-CP호 2010년 7월 14일

정부가 정부 보증 발급 및 관리에 관한 정부결정 제15/2011/NĐ-CP호 2011년 2월 16일

총리가 채권상환적립금 규칙을 제정하는 총리결정 제01/2013/QĐ-TTg호 2013년 1월 7일

정부가 제정한 제215/2013/NĐ-CP 2013년 12월 23일에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정을 근거로 함

회계 및 감사제도과 장관의 건의에 따라

재무부 장관은 채권상환적립금 회계 지침을 통지한다.

장 1. 일반 규정

조 1. 적용범위

본 통지는 채권상환적립금 회계를 위한 원장, 계정, 장부 및 재무보고서를 규정하며, 채권상환적립금 활동과 관련된 경제업무를 회계로 처리하기 위함이다.

조 2. 적용대상

본 통지는 채권상환적립금과 관련된 조직 및 개인에게 적용된다.

조 3. 채권상환적립금 회계의 임무

채권상환적립금 회계는 정부 차입금 재융자에 대한 국내 차입금 및 외국원조금 회수 상황, 정부 보증 수수료 수입 정보를 수집, 처리, 검토, 감독하고 분석하여 외국 차입금 상환을 보장하고, 정부가 기업 및 금융기관의 외국 차입을 보증한 경우 발생 가능한 위험을 처리할 자금을 마련하며, 채권상환적립금 관리 비용을 충당하는 임무를 수행한다.

조 4. 채권상환적립금 회계 방법

채권상환적립금 회계는 복식기록법을 따르며, 회계 법률, 정부결정 제128/2004/NĐ-CP호 2004년 5월 31일 정부가 국가회계 법률 일부 조항에 대한 세부 규정 및 시행 지침을 규정한 정부결정 및 본 통지에서 제공된 지침을 준수해야 한다.

조 5. 채권상환적립금 회계에서 사용되는 단위

1. 통화 단위는 베트남 동(국제 기호는 "VND"). 외화가 발생하면 외화 종류별로 재무계정 007 "외화"에 원화로 기록하고 정해진 환율로 베트남 동으로 환산해야 한다.

2. 종합 재무보고서 및 종합 경영보고서 작성 시 9자리 이상의 숫자가 있는 경우 천 베트남 동 단위로, 12자리 이상인 경우 백만 베트남 동 단위로, 15자리 이상인 경우 억 베트남 동 단위로 축소할 수 있다. 단위 축소 시 소수점 아래 첫째 자리가 5 이상이면 1을 더하고, 5 미만이면 그대로 유지한다.

조 6. 채권상환적립금 회계 기간

회계 기간은 연간 회계 기간과 분기 회계 기간으로 구성되며 다음과 같이 규정된다.

1. 연간 회계 기간은 1년으로, 1월 1일부터 12월 31일까지다.

2. 분기 회계 기간은 3개월로, 분기의 첫날부터 마지막 날까지다.

조 7. 회계 검사 및 재무 회계 자체 검사

매년 기금은 재무 회계 자체 검사를 정부 재무부 장관이 2004년 8월 13일에 제정한 제67/2004/QĐ-BTC 결정에 따라 정부 재무부 재무 회계 자체 검사 규정에 따라 수행한다.

조 8. 거래 계좌 관리 및 기금 채무 상환 활동 책임

기금은 정부 재무부 장관이 정부 재무부 채무 관리 및 외국 금융 부서 국장에게 위임한 채무 관리 국장 명의로 외화와 베트남 동을 사용하는 거래 계좌를 국가 창고에서 개설하고, 현행 법률에 따라 관리한다.

조 9. 관리, 사용, 정보 및 회계 문서 제공 책임

1. 기금은 회계 문서 관리, 사용, 보관 규정을 작성하며, 각 부서와 회계 담당자에게 책임과 권한을 명확히 규정해야 하며, 회계 문서 관리 및 보관을 위한 물리적 기반과 수단을 확보해야 한다.

2. 기금은 법령에 따라 정부 기관이 직무를 수행하도록 회계 정보 및 문서를 제공할 책임이 있으며, 이러한 기관은 사용 중인 회계 문서를 보호하고 관리하며, 사용 후 완전하고 적기에 반환해야 한다.

3. 정보 및 문서 제공은 정부 채무 관리 국장이 법령에 따라 결정한다. 회계 문서 활용 및 사용은 정부 채무 관리 국장 또는 위임받은 사람의 서면 승인을 받아야 한다.

조 10. 회계 조직 체제

1. 기금은 회계 단위이며, 정부 명령 제128/2004/NĐ-CP 조 48에 따라 회계 조직 체제를 구성해야 한다.

2. 기금은 정부 재무부와 정부 인사부가 2013년 11월 15일에 공동으로 제정한 통지 제163/2013/TTLT-BTC-BNV에 따라 정부 재무부 재무 국장(또는 회계 부서를 담당하는 사람, 회계 국장 임명 자격이 없는 경우)을 배치하여 정부 재무부와 거래해야 한다.

장 2. 회계 증빙서류

조 11. 회계 증빙서류 작성

1. 기금의 모든 경제 및 재무 업무는 회계 증빙서류를 작성해야 한다. 한 경제 또는 재무 업무에 대한 회계 증빙서류는 한 번만 작성해야 한다.

2. 증빙서류 내용은 발생한 경제 또는 재무 업무 내용과 명확하게 일치해야 한다.

3. 증빙서류에 적힌 글씨는 분명해야 하며, 지우거나 줄여 적을 수 없다.

4. 글자로 적은 금액은 숫자로 적은 금액과 일치해야 한다.

5. 각 증빙서류는 규정된 연수만큼 작성되어야 하며, 여러 연수를 작성할 경우 모든 연수는 같은 내용으로 한 번에 컴퓨터나 타자기로 작성하거나 연필 페인트를 사용하여 작성해야 한다. 특별한 경우 여러 연수를 작성하더라도 한 번에 모든 연수를 작성할 수 없으면 두 번 작성할 수 있으나, 모든 연수의 내용은 동일해야 한다.

6. 컴퓨터로 작성된 회계 증빙서류는 증빙서류의 내용과 법적 효력을 보장해야 하며, 직접적으로 장부에 기록되는 증빙서류는 회계 계정을 포함해야 한다.

조 12. 회계 증빙 서명

1. 모든 회계 증빙은 해당 증빙에 규정된 직위에 따른 서명이 완전히 갖추어져야만 효력을 발생한다. 특히 전자 증빙은 법률에서 정한 바에 따라 전자 서명을 해야 한다. 모든 회계 증빙의 서명은 볼펜이나 잉크 펜으로 이루어져야 하며, 붉은 잉크, 연필 또는 미리 새겨진 서명 도장을 사용해서는 안 된다. 회계 증빙에서 돈을 지급하기 위한 서명은 각각의 연을 따로따로 해야 한다. 한 사람의 회계 증빙 서명은 일관적이어야 하고 등록된 서명과 동일해야 하며, 등록되지 않은 경우 다음의 서명은 이전의 서명과 일치해야 한다.

2. 채권 관리국 국장(또는 위임받은 자), 회계 책임자(또는 위임받은 자) 및 증빙에 찍힌 도장은 재정부에 등록된 유효한 도장과 서명과 일치해야 한다. 증빙에 서명한 회계사의 서명은 서명 모델 등록부와 일치해야 한다. 회계 책임자(또는 위임받은 자)는 채권 관리국 국장의 위임 없이는 "대리인"으로서 서명할 수 없다. 위임받은 자는 다른 사람에게 다시 위임할 수 없다.

3. 기금은 수금책, 회계원, 회계 책임자(및 위임받은 자), 채권 관리국 국장(및 위임받은 자)의 서명 모델 등록부를 열어야 한다. 서명 모델 등록부는 채권 관리국 국장(또는 위임받은 자)이 관리하며 페이지 번호를 매기고 접착 도장을 찍어 검토가 용이하도록 해야 한다. 각 사람은 등록부에 세 개의 모델 서명을 해야 한다.

4. 증빙 내용을 기재하거나 기재하지 않았거나 부족한 상태에서는 회계 증빙을 서명할 수 없다. 회계 증빙의 서명 권한 분배는 단위의 장이 법률, 관리 요구사항, 엄격한 감독 및 재산 안전 보장을 고려하여 정해야 한다.

조 13. 회계 증빙의 순서 및 검토 절차

1. 기금이 작성하거나 외부에서 전달된 모든 회계 증빙은 기금의 회계 부서로 집중되어야 한다. 회계 부서는 모든 회계 증빙을 검토하고, 증빙의 법적 효력을 확인한 후에만 그 증빙을 회계 장부에 기록해야 한다. 회계 증빙의 순서는 다음과 같은 단계를 포함한다:

- 회계 증빙 작성, 수령, 처리;

- 회계사, 회계 책임자가 회계 증빙을 검토하고 서명하거나, 채권 관리국 국장이 해당 증빙 모델에 따라 서명 승인을 요청하는 경우(있을 경우);

- 회계 증빙 분류, 정렬, 계정 설정 및 회계 장부 기록;

- 증빙 서류 보관 및 관리.

2. 회계 증빙 검토 절차:

- 증빙 상의 지표 및 기록 요소의 명확성, 진실성, 완전성을 검토;

- 증빙 상의 경제, 재정 거래의 합법성을 검토; 증빙을 관련 문서와 대조;

- 증빙 서류에 기록된 데이터 및 정보의 정확성 검사.

3. 회계 증빙을 검토 중에 국가 경제, 재정 관리 규정을 위반한 행위를 발견하면 즉시 거부하고(출금, 결제 등) 채권 관리국 국장에게 서면으로 보고하여 적시에 법률에 따라 처리하도록 해야 한다.

4. 절차, 내용이 잘못된 증빙 또는 숫자가 명확하지 않은 증빙은 검토 또는 기록 책임자가 반환하고 추가 절차를 수행하고 수정한 후에야 기록 근거로 삼을 수 있다.

5. 증빙 작성 목록, 모델, 내용 설명 및 방법은 본 통지에 첨부된 부록 01에 규정되어 있다.

장 III. 회계계좌

제14조 회계계좌 및 회계계좌체계

1. 회계계좌는 경제적, 재정적 업무를 내용과 시간 순서에 따라 분류하고 체계화하는 회계 방법으로, 기금의 수입과 지출 상황을 지속적으로, 체계적으로 반영한다.

2. 회계계좌는 각각 독립된 회계 대상에 대해 개설되며, 기금 회계에서 사용되는 모든 회계계좌가 회계계좌체계를 형성한다. 기금에 적용되는 회계계좌체계는 재무부가 통일적으로 규정한 계좌 종류, 계좌 수량, 코드, 명칭 및 각 계좌의 기록 내용에 따른다.

3. 기금의 회계계좌체계는 기금의 본질과 활동 내용에 근거하여 국가 회계 영역의 단위에 적용되는 회계계좌체계의 분류 원칙과 코드화 원칙을 활용하여 다음과 같은 목적으로 작성된다:

- 기금의 모든 수입과 지출 활동을 충분히 반영하며, 조직 모델과 활동 특성을 고려한다.

- 정보 처리 요구사항을 충족시키고 기금과 관리 기관의 모든 활동 요구사항을 충족시킨다.

- 기금의 회계계좌체계는 총자산표 내 계좌와 총자산표 외 계좌로 구성된다.

4. 총자산표 내 계좌는 기금의 자산, 자산 형성원, 그리고 자산의 운동 과정을 포함한 모든 경제적, 재정적 업무를 반영한다. 총자산표 내 계좌의 장부기록 원칙은 "복식부기" 방식을 따르며, 즉 한 계좌의 부채측에 기록하면 다른 하나 또는 여러 계좌의 자산측에 동시에 기록해야 한다.

5. 총자산표 외 계좌는 총자산표 내 계좌에서 이미 반영된 경제 지표를 관리 요구사항을 충족시키기 위해 추적하기 위한 것들로서 외화 등이 있다. 총자산표 외 계좌의 장부기록 원칙은 "단식부기" 방식을 따르며, 즉 한 계좌의 한쪽에 기록하면 다른 계좌의 다른 쪽에 기록하지 않아도 된다.

제15조 회계계좌의 분류 및 선택

1. 기금에 적용되는 회계계좌체계는 재무부가 규정한 것으로, 총자산표 내에는 16개 계좌, 총자산표 외에는 2개 계좌가 포함된다.

- 1차 계좌는 3자리 숫자로 구성된다;

- 2차 계좌는 4자리 숫자로 구성되며(앞 세 자리 숫자는 1차 계좌를 나타내고, 네 번째 숫자는 2차 계좌를 나타낸다);

- 관리 세부 요구사항에 따라 기금은 3차 계좌를 추가할 수 있으며, 3차 계좌는 5자리 숫자로 구성되며(앞 세 자리 숫자는 1차 계좌를 나타내고, 네 번째 숫자는 2차 계좌를 나타내며, 다섯 번째 숫자는 3차 계좌를 나타낸다).

- 총자산표 외 계좌는 3자리 숫자로 구성되며, 첫 번째 숫자는 0이다.

2. 기금은 이 시행령에서 발간된 회계계좌체계를 근거로 회계를 처리해야 하며, 기금은 단위의 관리 요구사항을 충족시키기 위해 2차, 3차, 4차 계좌(본 시행령에서 재무부가 규정한 계좌를 제외함)를 추가할 수 있다.

3. 기금이 본 시행령에서 재무부가 규정한 회계계좌체계 외에 1차 계좌를 추가하거나 2차, 3차, 4차 계좌를 수정, 보충하려면 재무부의 서면 승인을 받아야 한다.

4. 회계계좌 목록은 본 시행령에 부록 02로 첨부되어 규정된다.

조 16. 제112계정 - 국고예치금

이 계정은 국고에 예치된 기금의 현存量和变动情况进行反映。||| 이 계정은 국고에 예치된 기금의 현황과 변동 상황을 반영한다.

1. 제112계정 - 국고예치금의 회계 처리 원칙

- 제112계정 - 국고예치금의 회계 처리 근거는 국고가 발행한 입금 통지서, 출금 통지서 또는 국고의 명세서와 함께 제공되는 원본 증빙서류(지급수표, 수령수표, 차입계약 등)이다.

- 국고로부터 증빙서류를 받으면, 회계사는 해당 증빙서류와 국고의 명세서, 납부 일정표 등을 확인하고, 기금의 회계 장부와 증빙서류, 국고의 증빙서류 간의 수치가 일치하지 않을 경우, 기금 회계사는 국고와 채권자에게 통보하여 대조, 확인 및 처리하도록 한다. 월말까지 원인을 파악하지 못하면, 기금 회계사는 국고의 출금 통지서, 입금 통지서 또는 명세서의 수치로 회계 장부를 작성한다. 다음 달에는 계속해서 대조, 확인하여 원인을 파악하여 회계 장부의 수치를 조정한다.

- 각 국고 계좌별 및 각 원화 단위별로 세부적인 예치금 회계 처리를 조직적으로 수행해야 하며, 이를 검토 및 대조하기 쉽게 한다. 원화의 경우에는 원화와 원화 단위로 회계 장부를 작성하며, 외화로 국고에 예치금을 입금하는 경우는 재무부가 공시한 환율에 따라 외화와 원화 단위 모두로 회계 장부를 작성해야 한다. 외화로 국고 예치금을 출금하는 경우는 회계 장부 제112계정(1122)에 표시된 환율에 따라 평균 가중치, 선입선출, 후입선출, 실물 단가 등의 방법으로 원화로 환산할 수 있다.

- 외화 매매의 경우, 발생 시점의 환율에 따라 외화를 원화로 환산하여 관련 회계 장부를 작성해야 한다. 환율 차익이 있는 경우, 그 차익은 제431계정 - 환차손익에 표시된다.

2. 제112계정 - 국고예치금의 구조와 내용

- 원화 및 외화로 된 원금 및 이자의 회수는 기금의 국고 계좌로 입금된다.

- 원화 및 외화로 된 수수료(보증료, 약정료, 관리료 등)는 기금의 국고 계좌로 입금된다.

- 무기한 예치금의 이자는 국고 예치금의 원금에 추가된다.

- 기타 국고 예치금 증가 사항. 부채면:

- 기금의 국고 계좌에서 원화 및 외화로 된 금액을 출금하여 결제한다.

- 차입 계약, 재차입 계약, 자금 지원 계약에 따른 자금 전달

- 예치 계약, 위탁 투자 계약의 실행에 따른 자금 전달

부채면 잔액: 잔액은 기금의 국고 계좌에 남아 있는 원화 및 외화 금액을 나타낸다.

제112계정 - 국고예치금은 두 개의 2차 계정을 가지고 있다: 제1121계정 - 원화

제1122계정 - 외화.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

a) 원화로 발생한 업무

- 국고로부터 기금의 계좌로 이관된 프로젝트의 원금 및 이자(재차입 금융의 원금 및 이자) 입금 통지를 받았을 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

제541계정 - 기금 활동 수입 신용면

- 만기 예치금을 무기한 예치금으로 이관하였을 때, 국고의 입금 통지를 근거로 다음과 같이 회계 처리한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

제131계정 - 만기 예치금 신용면

- 위탁 투자 활동으로부터 이자를 수취하였을 때, 국고의 입금 통지를 근거로 다음과 같이 회계 처리한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

제542계정 - 기금 관리 수입 신용면

- 국가 예산에 대한 임시 사용금을 회수하였을 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

제311계정 - 임시 사용금 신용면

- 납부 시기가 되었을 때, 국가 예산이 차입 계획에 따라 차입금을 납부하였을 때, 국고의 입금 통지를 근거로 다음과 같이 회계 처리한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

제312계정 - 예산 납부 의무 (3124) 신용면

- 국고 예치금을 예산에 반환하였을 때, 국고의 출금 통지를 근거로 다음과 같이 회계 처리한다:

제641계정 - 기금 활동 지출 부채면

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 국고 예치금을 위탁 투자, 국가 예산에 대한 자금 지원, 보증 프로젝트, 재차입 프로젝트 등에 이관하였을 때, 다음과 같이 회계 처리한다: 제221계정 - 위탁 투자 부채면

제231계정 - 차입 및 자금 지원 부채면

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 무기한 예치금을 만기 예치금으로 이관하였을 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

제131계정 - 만기 예치금 부채면

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 기금 활동에 대한 임시 사용금(국가 예산에 대한 자금 지원) 및 기금 관리에 대한 임시 사용금을 할당하였을 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

제311계정 - 임시 사용금 (3111, 3112) 부채면

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 국고 예치금을 이용하여 해외 차입금을 다시 구매하였을 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

제312계정 - 예산 납부 의무 (3124) 부채면 (계획상 예산이 아직 납부해야 하는 금액)

제112계정 - 국고예치금 신용면 (기금이 차입금을 다시 구매한 실제 지출 금액)

제414계정 - 차입 구조 변경 차익 (계획상 예산이 아직 납부해야 하는 금액과 기금이 차입금을 다시 구매한 실제 지출 금액 사이의 차이)

- 정부 보증 프로젝트 차입을 대신하여 기금이 예산에서 차입한 금액을 반환하였을 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

제331계정 - 예산 납부 의무 부채면

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 외화로 차입금을 지원받았으나 원화로 결제하였을 때, 국고의 입금 통지를 근거로 다음과 같이 회계 처리한다:

제112계정 - 국고예치금 (차입 계약에 명시된 환율)

제413계정 - 환차익 (차입 계약에 명시된 환율이 회계 장부에 기록된 환율보다 낮을 경우)

제221계정, 제231계정 (회계 장부에 기록된 환율)

제413계정 - 환차익 (차입 계약에 명시된 환율이 회계 장부에 기록된 환율보다 높을 경우).

b) 외화로 발생한 업무

- 국고로부터 기금의 계좌로 이관된 프로젝트의 외화 금액 입금 통지를 받았을 때, 다음과 같이 회계 처리한다:

제112계정 - 국고예치금 (재무부가 공시한 환율)

제541계정 - 기금 활동 수입 (재무부가 공시한 환율)

동시에 제007계정 - 외화 종류 (외부 계정) 부채면을 작성한다.

- 외화로 된 예치금 이자를 받았을 때, 국고의 입금 통지를 근거로 다음과 같이 회계 처리한다:

제112계정 - 국고예치금 (재무부가 공시한 환율)

제542계정 - 기금 관리 수입 (5421) (무기한 예치금에 대한 이자) (재무부가 공시한 환율)

동시에 제007계정 - 외화 종류 (외부 계정) 부채면을 작성한다.

- 프로젝트에 대한 재차입, 베트남 개발은행 차입 및 기타 이자 수취 시, 국고의 입금 통지를 근거로 다음과 같이 회계 처리한다: 제112계정 - 국고예치금 (재무부가 공시한 환율) 부채면

동시에 제007계정 - 외화 종류 (외부 계정) 부채면을 작성한다.

제312계정 - 예산 납부 의무 (재무부가 공시한 환율) 신용면

제112계정 - 국고예치금 (재무부가 공시한 환율)

TK 542- 기금 관리 수입 (재무부 공표 환율)

동시에 제007계정 - 외화 종류 (외부 계정) 부채면을 작성한다.

- 외화로 예산에 갚기 위해 금고의 채무 통지를 근거로 기록한다:

TK 641- 기금 운영 비용 (재무부 공표 환율) 청구

TK 413- 환차익 (재무부 공표 환율이 장부 환율보다 낮을 경우)

TK 112- 금고 예치금 (장부 환율)

TK 413- 환차익 (재무부 공표 환율이 장부 환율보다 높을 경우)

동시에 TK 007- 외화 종류 (외부 계정) TK 기록한다.

- 외화 예치금을 위탁 투자, 국가예산, 베트남 개발은행 대출, 보증 프로젝트 자금 지원, 재대출 프로젝트 자금 지원으로 이동시키는 경우, 다음과 같이 기록한다:

TK 221- 위탁 투자 (재무부 공표 환율)

TK 231- 대출 및 자금 지원 (재무부 공표 환율)

TK 413- 환차익 (재무부 공표 환율이 장부 환율보다 낮을 경우)

TK 112- 금고 예치금 (1122) (장부 환율)

TK 413- 환차익 (재무부 공표 환율이 장부 환율보다 높을 경우)

동시에 TK 007- 외화 종류 (외부 계정) TK 기록한다.

- 무기한 외화 예치금을 은행의 기간 예치금으로 전환하는 경우, 다음과 같이 기록한다:

TK 131- 기간 예치금 (재무부 공표 환율)

TK 413- 환차익 (재무부 공표 환율이 장부 환율보다 낮을 경우)

TK 112- 금고 예치금 (1122) (장부 환율)

TK 413- 환차익 (재무부 공표 환율이 장부 환율보다 높을 경우)

동시에 TK 007- 외화 종류 (외부 계정) TK 기록한다.

- 외화를 판매하여 베트남 동으로 예산 결제하는 경우, 금고의 채무 통지를 근거로 다음과 같이 기록한다:

TK 641- 기금 운영 비용 (실제 환율)

TK 413- 환차익 (실제 환율이 장부 환율보다 낮을 경우)

TK 112- 금고 예치금 (1122) (장부 환율)

TK 413- 환차익 (실제 환율이 장부 환율보다 높을 경우).

동시에 TK 007- 외화 종류 (외부 계정) TK 기록한다.

조 17. TK 131- 기간 예치금

이 계정은 기금의 기간 예치금 현황과 변동 상황을 반영하기 위해 사용된다.

1. TK 131 "기간 예치금"의 회계 원칙

- TK 131 "기간 예치금"의 회계 기록 근거는 예치, 인출, 이동 증빙서류이다.

- 각 은행별, 기간별, 원화 코드별로 세부적인 예치금 회계를 조직해야 하며, 이를 통해 검사와 대조가 용이하도록 한다. 원화의 경우, 원화와 베트남 동 모두를 재무부 공표 환율에 따라 기록한다.

- 기간 예치금 이자 수익은 TK 542- 기금 관리 수입에 기록된다.

2. TK 131- 기간 예치금의 구조와 내용

채무측:

- 기간 예치금 증가 기록

- 기간 예치금 이자는 예치금 원금에 추가된다.

권리측:

- 기간 예치금을 기금으로 인출

- 기간 예치금을 프로젝트에 이관 (대출 계약에 따라 직접 기간 예치금 계정에서 대출 대상에게 이관하는 경우)

채무측 잔액:

현재 은행에 예치된 베트남 동, 외화 금액.

TK 131- 기간 예치금은 2개의 2차 계정으로 구성된다:

- TK 1311- 베트남 동: 은행에 예치된 베트남 동 기간 예치금의 입금, 출금, 현재 예치 상태를 반영한다.

- TK 1312- 외화: 은행에 예치된 외화 기간 예치금의 입금, 출금, 현재 예치 상태를 베트남 동으로 환산하여 반영한다.

3. 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

- 무기한 예치금을 은행의 기간 예치금으로 전환하는 경우, 다음과 같이 기록한다:

제131계정 - 만기 예치금 부채면

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 정기적으로 은행 이자를 기간 예치금 원금에 추가하여 기록한다:

제131계정 - 만기 예치금 부채면

TK 312- 수취할 권리 (3122).

- 기간 예치금을 무기한 예치금으로 인출하는 경우, 금고의 수취 통지를 근거로 다음과 같이 기록한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

제131계정 - 만기 예치금 신용면

- 기간 예치금을 예산에 갚기 위해 직접 TK 기간 예치금에서 이동하는 경우, 채무 통지를 근거로 다음과 같이 기록한다:

제641계정 - 기금 활동 지출 부채면

제131계정 - 만기 예치금 신용면

- 기간 예치금을 위탁 투자, 국가예산, 베트남 개발은행 대출, 보증 프로젝트 자금 지원, 재대출 프로젝트 자금 지원으로 이동시키는 경우, TK 기간 예치금에서 다음과 같이 기록한다:

TK 221- 위탁 투자

제231계정 - 차입 및 자금 지원 부채면

제131계정 - 만기 예치금 신용면

조 18. 계정 221- 위탁 투자

이 계정은 채무상환 축척기금이 국내 신뢰할 수 있는 금융기관 및 베트남 내에서 합법적으로 운영되는 외국 은행에 위탁 투자한 자금의 현재 가치와 변동 상황을 반영하기 위해 사용된다.

1. 계정 221- 위탁 투자의 회계 원칙

- 기금이 은행에 자산 관리 서비스를 제공하도록 돈을 이체할 경우, 해당 금액만 계정 221에 기록한다.

- 은행에 위탁 투자된 금액은 원가로 기록되며, 이자와 수수료는 계약 내용에 따라 처리된다.

- 회계는 각 은행별로 위탁 투자 금액을 세부적으로 기록해야 한다.

- 위탁 투자 활동으로 얻은 수익은 계정 542- 기금 관리 수입에 기록된다.

2. 계정 221- 위탁 투자의 구조와 반영 내용

부채측: 위탁 투자 증가 금액을 반영한다.

자산측: 위탁 투자 감소 금액을 반영한다.

부채측 잔액: 기금이 은행에 보유하고 있는 위탁 투자 금액을 반영한다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

- 기금이 위탁 투자를 위해 기금 예치금을 이체할 때, 예치 계약과 위탁 투자 계약을 근거로 다음과 같이 기록한다:

TK 221- 위탁 투자

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 위탁 투자 활동으로 얻은 이익금을 받았을 때, 다음과 같이 기록한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

부채측 계정 221- 위탁 투자 (이익금을 재투자하여 위탁 투자 증가시킨 경우)

제542계정 - 기금 관리 수입 신용면

- 위탁 투자를 회수할 때, 다음과 같이 기록한다:

부채측 112 - 정부예금

자산측 계정 221- 위탁 투자.

- 만기가 도래했으나 기금이 위탁 투자를 회수하지 못한 경우, 이자와 원금은 다음 기간으로 이월되며, 계약을 근거로 다음과 같이 기록한다:

부채측 계정 221- 위탁 투자 (이자가 원금에 포함됨)

제542계정 - 기금 관리 수입 신용면

조 19. 계정 231- 대출 및 차입

이 계정은 기금의 대출 및 차입 현황과 변동 상황을 반영하기 위해 사용된다.

1. 계정 231- 대출 및 차입의 회계 원칙

- 대출 및 차입에는 국가재정에 대한 대출, 개발은행에 대한 대출, 재대출 프로젝트에 대한 차입, 보증 프로젝트에 대한 차입이 포함된다.

- 대출 또는 차입 시, 회계는 대출 또는 차입 금액, 대상, 방식, 기간 및 이자율을 세부적으로 추적해야 한다.

- 이 계정에 기록되는 것은 이자가 발생하는 대출이며, 대출 이자는 계정 542- 기금 관리 수입에 기록된다.

- 이 계정은 원가 기준으로 기록되며, 외화로 된 대출의 경우, 차입 금액을 차감할 때는 손익 계산서 환율을 적용하여 자산측에 기록한다.

- 회계는 만기 대출, 부실 대출, 손실 대출을 세부적으로 추적해야 한다. 만기된 대출이 회수되지 않은 경우, 만기 대출에서 부실 대출로 이동하며, 부실 대출이 손실 대출로 이동될 수 있다. 대출이 손실로 처리되면, 회계는 대출 부채를 줄여야 한다.

2. 계정 231- 대출 및 차입의 구조와 반영 내용

부채측: 대출 및 차입 증가 금액을 반영한다.

자산측: 대출 및 차입 감소 금액을 반영한다.

부채측 잔액: 현재 대출 금액을 반영한다.

계정 231- 대출 및 차입은 4개의 2차 계정으로 구성된다:

- 계정 2311- 국가재정에 대한 대출:

이 계정은 이자가 발생하는 국가재정에 대한 대출을 반영하며, 3개의 3차 계정으로 구성된다:

. 계정 23111- 만기: 이 계정은 만기된 국가재정에 대한 대출과 그 회수 상황을 반영한다.

. 계정 23112- 연체: 이 계정은 만기일이 지났지만 국가재정이 아직 갚지 않은 대출을 반영한다.

. 계정 23113- 부실: 이 계정은 국가재정이 갚을 능력이 없거나 자금 사용 중 위험을 겪어 관리 당국의 승인을 받아 부실 대출로 처리되기를 기다리는 대출을 반영한다.

- 계정 2312- 채무 구조 개선을 위한 차입:

이 계정은 채무 구조 개선을 위한 차입을 반영하며, 3개의 3차 계정으로 구성된다:

계정 23121- 만기: 이 계정은 만기된 채무 구조 개선을 위한 차입과 그 회수 상황을 반영한다.

계정 23122- 연체: 이 계정은 만기일이 지났지만 프로젝트가 아직 갚지 않은 채무 구조 개선을 위한 차입을 반영한다.

계정 23123- 부실: 이 계정은 프로젝트가 갚을 능력이 없거나 자금 사용 중 위험을 겪어 관리 당국의 승인을 받아 부실 차입으로 처리되기를 기다리는 채무 구조 개선을 위한 차입을 반영한다.

- 계정 2313- 보증 대상에게 대신 갚아주는 차입:

이 계정은 보증 대상에게 대신 갚아주는 차입을 반영하며, 3개의 3차 계정으로 구성된다:

계정 23131- 만기: 이 계정은 만기된 보증 대상에게 대신 갚아주는 차입과 그 회수 상황을 반영한다.

계정 23132- 연체: 이 계정은 만기일이 지났지만 프로젝트가 아직 갚지 않은 보증 대상에게 대신 갚아주는 차입을 반영한다.

계정 23133- 부실: 이 계정은 프로젝트가 갚을 능력이 없거나 자금 사용 중 위험을 겪어 관리 당국의 승인을 받아 부실 차입으로 처리되기를 기다리는 보증 대상에게 대신 갚아주는 차입을 반영한다.

- 계정 2318- 기타 차입:

이 계정은 기타 차입을 반영하며, 3개의 3차 계정으로 구성된다:

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

계정 23181- 만기: 이 계정은 규정에 따른 기타 차입과 그 회수 상황을 반영한다.

계정 23182- 연체: 이 계정은 만기일이 지났지만 대상이 아직 갚지 않은 규정에 따른 기타 차입을 반영한다.

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 정기적으로 대출 수익금을 계산하며, 대출 계약에 기재된 내용을 근거로 한다.

부채계 312- 미수금 (3121)

제542계정 - 기금 관리 수입 신용면

- 조직이나 프로젝트가 대출 이자를 지급할 때, 금융기관의 입금 확인서를 근거로 다음과 같이 기록한다.

제112계정 - 국고예치금 부채면

수입계 312- 미수금 (3121).

- 대출 원금을 회수할 때, 원금 회수 증빙서류와 금융기관의 입금 확인서를 근거로 다음과 같이 기록한다.

부채계 112 - 금고 보관 금액 (재무부 공표 환율)

TK 413- 환차익 (재무부 공표 환율이 장부 환율보다 낮을 경우)

수입계 231- 대출 및 자금 지원 (대출 대상별 세부 내역) (회계 기록 환율)

수입계 413- 환차익 (재무부 공표 환율이 회계 기록 환율보다 높은 차액).

- 대출 만기가 도래하였으나 대출 대상자가 연장을 하지 않고, 대출금을 상환하지 못하여 관리 기관이 채무를 면제한 경우, 다음과 같이 기록한다.

제641계정 - 기금 활동 지출 부채면

수입계 231- 대출 및 자금 지원.

- 대출 만기가 도래하였으나 대출 대상자가 대출금을 상환하지 않고 연장을 하지 않은 경우, 대출금은 연체 채무로 전환되며, 다음과 같이 기록한다.

부채계 231- 대출 및 자금 지원 (세부 계정 2단계 적합) (연체 내역)

수입계 231- 대출 및 자금 지원 (세부 계정 2단계 적합) (만기 내 내역).

- 대출 원금 손실 (자연 재해, 화재, 홍수 등) 또는 관리 기관이 채무 정지 상태로 전환한 경우, 다음과 같이 기록한다.

부채계 231- 대출 및 자금 지원 (세부 계정 2단계 적합) (채무 정지 내역)

수입계 231- 대출 및 자금 지원 (세부 계정 2단계 적합) (연체 내역).

- 보증 대상에게 대신 지급하거나 다른 대상에게 자금을 지원할 때, 다음과 같이 기록한다.

부채계 231- 대출 및 자금 지원 (세부 계정 2단계 적합)

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 자금 지원을 받은 대상이 자금을 반환할 때, 다음과 같이 기록한다.

제112계정 - 국고예치금 부채면

수입계 231- 대출 및 자금 지원 (세부 계정 2단계 적합).

- 채무 구조 개선을 위해 자금 지원을 하는 경우

기금이 채무 구조 개선을 위해 자금을 지원할 때, 다음과 같이 기록한다.

부채계 231- 대출 및 자금 지원 (2312)

제112계정 - 국고예치금 신용면

기금이 채무 구조 개선을 위해 지원한 자금을 회수할 때, 다음과 같이 기록한다.

제112계정 - 국고예치금 부채면

수입계 231- 대출 및 자금 지원 (2312).

채무 구조 개선을 위해 기금이 제공한 자금으로부터 즉시 이자를 얻은 경우, 다음과 같이 기록한다.

제112계정 - 국고예치금 부채면

수입계 542- 기금 관리 수익 (5421).

조 20. 계정 311- 임시 지원

이 계정은 기금이 국가예산, 프로젝트, 기금 관리 업무에 대한 임시 지원 금액을 반영하고, 해당 임시 지원 금액의 결제 상황을 나타내는 데 사용된다.

1. 계정 311- 임시 지원의 처리 원칙

- 이 계정에 기록되는 것은 기금이 국가예산, 프로젝트에 대한 임시 지원 금액이며, 이자는 적용되지 않는다. 프로젝트가 이자를 지급해야 하는 자금 지원 금액은 이 계정에 기록되지 않는다.

- 회계사는 임시 지원 계정에 세부 계정을 열어 각 임시 지원 대상, 각 임시 지원 횟수, 각 결제 횟수를 추적해야 한다.

2. 계정 311- 임시 지원의 구조 및 반영 내용

부채측: 이미 임시 지원된 금액.

수입측: 이미 결제된 임시 지원 금액.

부채측 잔액: 아직 결제되지 않은 임시 지원 금액을 나타낸다.

이 계정에는 두 개의 2단계 계정이 있다.

- 계정 3111- 기금 활동 임시 지원: 이 계정은 기금 활동에 대한 임시 지원 금액을 반영하며, 국가예산, 국가들, 프로젝트 및 기타 임시 지원 금액을 포함한다.

- 계정 3112 - 기금 관리 임시 지원: 이 계정은 기금 관리 업무에 대한 임시 지원 금액을 반영하며, 기금 임시 지원에 대한 재정 제도가 허용하는 경우에만 이 계정에 기록된다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

- 임시 지원 증빙서류를 근거로 다음과 같이 기록한다.

부채계 311- 임시 지원

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 임시 지원 회수 (예: 국가예산, 프로젝트 임시 지원), 다음과 같이 기록한다.

제112계정 - 국고예치금 부채면

수입계 311- 임시 지원 (3111).

- 기금 관리 임시 지원에 대한 임시 지원 결제, 임시 지원 결제 명세서를 근거로 다음과 같이 기록한다.

부채계 642- 기금 관리 비용

수입계 311- 임시 지원 (3112).

조 21. 계정 312- 청구금

이 계정은 대출 이자청구금, 예치금 이자청구금, 보증료 청구금, 약정료 청구금, 협정 관리료 청구금, 채권 구조조정 업무를 수행함으로써 국가재정에서 발생한 청구금, 차입금 이자청구금(있을 경우) 및 해당 청구금의 결제 상황을 반영하기 위해 사용된다.

1. 계정 312- 청구금의 회계 처리 원칙

- 각 청구금 항목과 결제 횟수별로 세부 회계 처리를 한다.

- 기금은 기금이 국가채권 구조조정(채권 매입 등)을 수행하여 외국에 차입한 국가채권 청구금을 계정 312에 회계 처리한다. 예산에 대한 대출 또는 예산에 대한 임시 지급 청구금, 재대출에 따른 청구금은 이 계정에 회계 처리하지 않는다.

2. 계정 312- 청구금의 구조와 반영 내용

부채측: 대출 이자청구금, 예치금 이자청구금, 보증료 청구금, 약정료 청구금, 협정 관리료 청구금, 국가재정에서 발생한 채권 구조조정 청구금

자산측: 청구금으로부터 회수된 금액

부채측 잔액: 회계기간 말까지 청구해야 할 청구금을 반영한다.

계정 312- 청구금은 5개의 2차 계정으로 구성된다.

- 계정 3121- 대출 이자청구금: 대출 이자청구금(프로젝트 대출, 개발은행 대출 등)을 반영한다.

- 계정 3122- 예치금 이자청구금: 예치금 이자청구금을 반영한다.

- 계정 3123- 청구금: 약정료 청구금, 협정 관리료 청구금을 반영한다.

- 계정 3124- 채권 구조조정 청구금: 국가재정에서 발생한 채권 구조조정 청구금을 반영한다.

- 계정 3128- 기타 청구금: 다른 청구금(차입금 이자청구금, 예산 지출 오류 청구금 등)을 반영한다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

- 회계기간 말에 임시 여유 자금으로부터 대출한 금액의 이자를 결정하고, 대출 계약을 근거로 기록한다.

부채계 312- 미수금 (3121)

수입계 542- 기금 관리 수익 (5421).

- 이자가 회수되면, 금융기관의 입금 통지를 근거로 기록한다.

제112계정 - 국고예치금 부채면

수입계 312- 미수금 (3121).

- 회계기간 말에 차입금의 이자를 결정하고, 기록한다.

계정 312- 청구금 (3128) 부채측

계정 542- 기금 수익 (5428) 자산측

- 차입금 이자가 회수되면, 금융기관의 입금 통지를 근거로 기록한다.

제112계정 - 국고예치금 부채면

계정 312- 청구금 (3128) 자산측

- 회계기간 말에 예치금 이자의 금액을 결정하고, 기록한다.

계정 312- 청구금 (3122) 부채측

계정 542- 기금 수익 (5421, 5428) 자산측

- 예치금 이자가 회수되면, 금융기관의 입금 통지를 근거로 기록한다.

계정 112 - 금고 예치금 (예금이 있을 경우)

TK 312- 수취할 권리 (3122).

- 청구금을 계산하여, 기록한다.

계정 312- 청구금 (3123) 부채측

계정 541- 기금 활동 수익 (5411) 자산측

- 청구금이 회수되면, 금융기관, 금고의 입금 통지를 근거로 기록한다.

제112계정 - 국고예치금 부채면

계정 312- 청구금 (3123) 자산측

- 국가채권 구조조정 업무를 수행하면서 외국에 대한 차입금을 국가로부터 매입할 때, 매입 증빙을 근거로 기록한다.

계정 312- 청구금 (국가채권 구조조정 계약에 따른 국가채권 청구금)

계정 112 - 금고 예치금 (기금이 실제로 지급한 금액)

계정 414- 채권 구조조정 차이 (기금이 채권을 매입한 금액과 국가채권 구조조정 계약에 따른 국가채권 청구금 사이의 차이)

- 기금이 국가로부터 차입금을 회수할 때, 기록한다.

제112계정 - 국고예치금 부채면

계정 312- 청구금 (적절한 2차 계정 상세)

- 만기 초과 대출의 청구금을 반영한다.

계정 312- 청구금 (적절한 2차 계정 상세) 부채측

제542계정 - 기금 관리 수입 신용면

- 만기 초과 대출 청구금을 원금 청구금으로 전환하는 경우, 기록한다.

계정 231- 대출 및 차입 (만기 초과 상세)

계정 312- 청구금 (적절한 2차 계정 상세)

조 22. 계좌 331- 예산청부금

이 계좌는 기금이 예산청부금을 청산하는 상황을 반영하며, 정부 보증을 받은 차입 프로젝트에 대한 대신 청산 및 기금이 채권자에게 직접 지급하되 기금이 충분한 자금을 갖추지 못하여 국가예산에서 임시로 자금을 지원받아 청산하는 경우를 포함한다.

1. 계좌 331- 예산청부금의 회계 원칙

- 기금의 모든 부채는 각 청산 내용과 각 지급 횟수별로 세세하게 기록되어야 한다. 통합 계좌상의 기금 부채 금액은 세부 부채 금액의 합과 일치해야 한다.

- 청산 및 지급 상황을 철저히 관리하고 적기, 정기적으로 지급해야 한다.

- 세부 부채는 청산 대상별로 세부 계좌를 개설하여 청산 상황을 추적해야 한다.

2. 계좌 331- 예산청부금의 구조와 반영 내용

채무측: 국가예산에 지급된 금액을 반영한다.

권리측: 정부 보증을 받은 차입 프로젝트에 대한 대신 청산 및 기금이 채권자에게 직접 지급하되 기금이 충분한 자금을 갖추지 못하여 국가예산에서 임시로 자금을 지원받아 청산하는 경우를 반영한다.

권리측 잔액: 국가예산에 청산해야 할 금액을 반영한다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

- 국가예산이 보증받은 사람과 자금 대출 계약을 체결하여 채권자에게 지급할 때, 기록한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

권리측 계좌 331- 예산청부금.

- 국가예산이 보증받은 사람과 자금 대출 계약을 체결하여 프로젝트에 직접 지급할 때, 기록한다:

제231계정 - 차입 및 자금 지원 부채면

권리측 계좌 331- 예산청부금.

- 국가예산에 지급할 때, 지급 증빙서류를 근거로 기록한다:

제331계정 - 예산 납부 의무 부채면

제112계정 - 국고예치금 신용면

조 23. 계좌 338- 기타 청부금

이 계좌는 기금의 국가예산 외의 청부금 상황을 반영한다.

1. 계좌 338- 기타 청부금의 회계 원칙

- 기금의 모든 부채는 청부 대상별, 청부 내용별, 각 지급 횟수별로 세세하게 기록되어야 한다. 통합 계좌상의 기금 부채 금액은 세부 부채 금액의 합과 일치해야 한다.

- 청산 및 지급 상황을 철저히 관리하고 적기, 정기적으로 지급해야 한다.

2. 계좌 338- 기타 청부금의 구조와 반영 내용

채무측: 국가예산 외의 청부금을 청산한 금액을 반영한다.

권리측: 국가예산 외의 청부금을 청산해야 하는 금액을 반영한다.

권리측 잔액: 국가예산 외의 청부금을 청산해야 하는 금액을 반영한다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

- 보증 수수료, 차입금 회수 후 재차출금으로 인한 초과 납부 금액을 반영한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

권리측 계좌 338- 기타 청부금.

- 초과 납부 금액이 다음 기간에 보충되는 경우, 기록한다:

채무측 계좌 338- 기타 청부금.

제541계정 - 기금 활동 수입 신용면

- 초과 납부 금액을 반환하는 경우, 반환 시 기록한다:

채무측 계좌 338- 기타 청부금.

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 경비 증가 효율화를 위한 추가 경비 지출이 허용되는 경우, 기록한다:

부채계 642- 기금 관리 비용

권리측 계좌 338- 기타 청부금.

조 24. 계좌 413- 환율 차익

이 계좌는 외화 거래에 따른 환율 차익 상황을 반영한다.

1. 계좌 413- 환율 차익의 회계 원칙

- 외화 거래는 발생 시점의 재무부 공표 환율을 적용하여 원화로 변환하여 회계 장부에 기록해야 한다. 법률이 다른 규정을 명시한 경우를 제외한다.

- 외화 매매 거래는 실제 환율을 적용하여 원화로 변환하여 회계 장부에 기록해야 한다. 환율 차익이 발생하면 계좌 413- 환율 차익에 반영한다.

- 외화 차입금을 원화로 상환하는 프로젝트는 차입 계약, 대출 계약에 명시된 환율을 적용하여 회계 처리한다.

- 환율 차익은 발생 즉시 계좌 413- 환율 차익에 기록한다.

- 기금은 회계 연도 말 외화 잔액을 재평가할 수 있으며, 재무부 공표 환율을 적용한다.

- 외화 잔액 재평가로 발생한 환율 차익은 계좌 413에서 처리 후, 환율 차익이 발생한 경우 계좌 541- 기금 활동 수입의 권리측에, 환율 손실이 발생한 경우 계좌 641- 기금 활동 지출의 채무측에 기록한다.

- 단위는 외화 잔액을 추적하기 위해 외화 계좌의 세부 회계 장부에 원화로 기록해야 한다.

2. 계좌 413- 환율 차익의 구조와 반영 내용

채무측:

- 외화 거래로 발생한 환율 차익(환율 손실);

- 환율 차익(환율 이익)을 계좌 541- 기금 활동 수입으로 처리한다.

- 외화 잔액 재평가로 발생한 환율 차익(환율 손실)을 월별로 반영한다.

- 연말 외화 잔액 재평가로 발생한 환율 차익(환율 이익)을 계좌 541- 기금 활동 수입의 권리측에 처리한다.

권리측:

- 외화 거래로 발생한 환율 차익(환율 이익);

- 환율 차익(환율 손실)을 계좌 641- 기금 활동 지출로 처리한다.

- 외화 잔액 재평가로 발생한 환율 차익(환율 이익)을 월별로 반영한다.

- 연말 외화 잔액 재평가로 발생한 환율 차익(환율 이익)을 계좌 641- 기금 활동 지출의 채무측에 처리한다.

이 계좌는 채무측 또는 권리측 잔액을 가질 수 있다.

채무측 잔액: 보고 기간 종료 시까지 처리되지 않은 환율 차익(환율 손실)을 반영한다.

권리측 잔액: 보고 기간 종료 시까지 처리되지 않은 환율 차익(환율 이익)을 반영한다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

- 외화로 국고에서 원화를 구매하여 예산청부금을 상환할 때, 채무 통지서를 근거로 기록한다:

채무측 계좌 641- 기금 활동 지출 (실제 환율)

Nợ 계정번호 413- 환율차이 (실제 환율이 기재 환율보다 낮은 금액)

TK 112- 금고 예치금 (장부 환율)

계정번호 413- 환율차이 (실제 환율이 기재 환율보다 높은 금액)

동시에 TK 007- 외화 종류 (외부 계정) TK 기록한다.

- 위탁 투자 활동, 국가예산, 베트남 개발은행, 보증 사업, 대출 재융자 사업 등에서 자금 회수 시 다음과 같이 기록한다.

Nợ 계정번호 112 - 국고예금 (재무부 공표 환율)

Nợ 계정번호 413- 환율차이 (재무부 공표 환율이 기재 환율보다 낮은 금액)

계정번호 221- 위탁투자 (기재 환율); 또는

계정번호 231- 대출 및 자금 지원 (기재 환율)

계정번호 413- 환율차이 (재무부 공표 환율이 기재 환율보다 높은 금액)

동시에 제007계정 - 외화 종류 (외부 계정) 부채면을 작성한다.

- 예치된 만기 예금을 무기한 예금으로 이동할 때 다음과 같이 기록한다.

Nợ 계정번호 112 - 국고예금 (1121) (재무부 공표 환율)

Nợ 계정번호 413- 환율차이 (재무부 공표 환율이 기재 환율보다 높은 금액)

계정번호 131- 만기 예금 (기재 환율)

계정번호 413- 환율차이 (재무부 공표 환율이 기재 환율보다 낮은 금액)

동시에 제007계정 - 외화 종류 (외부 계정) 부채면을 작성한다.

- 연말 환율 차이 이월 처리

환율 차이 증가 시, 계정번호 541의 부채 측에 이월 처리한다.

Nợ 계정번호 413- 환율차이

제541계정 - 기금 활동 수입 신용면

환율 차이 감소 시, 계정번호 641의 부채 측에 이월 처리한다.

제641계정 - 기금 활동 지출 부채면

계정번호 413- 환율차이

- 매월 외화 기초 금융 자산의 재평가로 인한 환율 차이를 계산한다.

다음 달 재무부 공표 환율이 현재 회계 장부에 기재된 환율보다 높다면, 환율 차이를 다음과 같이 처리한다.

외화 기초 예금, 외화 기초 채권 등에 대해 다음과 같이 기록한다.

Nợ 계정번호 112, 131, 311, 312

계정번호 413- 환율차이

외화 기초 채무에 대해 다음과 같이 기록한다.

Nợ 계정번호 413- 환율차이

계정번호 331, 338

다음 달 재무부 공표 환율이 현재 회계 장부에 기재된 환율보다 낮다면, 환율 차이를 다음과 같이 처리한다.

외화 기초 예금, 외화 기초 채권 등에 대해 다음과 같이 기록한다.

Nợ 계정번호 413- 환율차이

계정번호 112, 131, 311, 312

외화 기초 채무에 대해 다음과 같이 기록한다. Nợ 계정번호 331, 338

계정번호 413- 환율차이

연말 외화 기초 금융 자산의 재평가로 인한 환율 차이를 처리한다.

환율 손실 발생 시, 환율 손실 금액을 계정번호 641에 이월 처리한다.

Nợ 계정번호 641- 기금 운영 비용 (6415) 계정번호 413- 환율차이

환율 이익 발생 시, 환율 이익 금액을 계정번호 541에 이월 처리한다.

Nợ 계정번호 413- 환율차이

계정번호 541- 기금 운영 수입 (5415)

조 25. 계정번호 414 - 채무 구조 차이

이 계정은 채무 구조 조정 활동(채무 매입, 재구조조정 등)으로 발생한 차이와 그 처리를 반영한다.

1. 계정번호 414- 채무 구조 차이의 회계 원칙

계정번호 414- 채무 구조 차이는 기금이 해외 채무 구조 조정을 위해 지출한 실제 금액과 정부가 해외에 지급해야 하는 계획된 금액 사이의 차이만 기록한다.

2. 계정번호 414- 채무 구조 차이의 구조 및 내용

부채 측: 정부가 기금에 지급한 모든 금액을 기록한다.

자산 측: 정부가 해외에 지급해야 하는 계획된 금액이 기금이 지출한 실제 금액보다 큰 경우 그 차이를 기록한다.

자산 측 잔액: 아직 처리되지 않은 채무 구조 차이를 반영한다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

- 국가채권 구조조정 업무를 수행하면서 외국에 대한 차입금을 국가로부터 매입할 때, 매입 증빙을 근거로 기록한다.

Nợ 계정번호 312- 수취 (3124) (정부가 해외에 지급해야 하는 계획된 금액)

계정번호 112 - 국고예금 (기금이 실제로 지불한 금액)

계정번호 414- 채무 구조 차이 (기금이 실제로 지불한 금액과 정부가 지급해야 하는 계획된 금액 사이의 차이)

정부가 기금에 지급한 모든 금액을 기록하고, 기금이 지출한 실제 금액과 정부가 지급해야 하는 계획된 금액 사이의 차이를 계정번호 542- 기금 관리 수입에 이월 처리한다.

Nợ 계정번호 414- 채무 구조 차이

제542계정 - 기금 관리 수입 신용면

조 26. 계정 451- 채무상환적립금 계정

계정 451는 채무상환적립금의 현재 잔액과 증가, 감소 상황을 반영하기 위해 사용된다.

1. 계정 451- 채무상환적립금의 회계 처리 원칙

채무상환적립금의 증가 및 감소는 현행 재정 제도의 규정에 따라야 한다.

2. 계정 451- 채무상환적립금의 구조와 반영 내용

대차: 채무상환적립금의 감소 금액. 대주: 채무상환적립금의 증가 금액.

대주 측 잔액: 현재 채무상환적립금의 잔액을 반영한다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

- 활동 및 관리 활동에서 수익이 지출보다 많을 경우, 다음과 같이 기록한다:

대차 계정 911- 이익결정 (9111, 9112)

대주 계정 451- 채무상환적립금.

- 활동 및 관리 활동에서 지출이 수익보다 많을 경우, 다음과 같이 기록한다:

대차 계정 451- 채무상환적립금.

대주 계정 911- 이익결정 (9111, 9112).

조 27. 계정 541- 활동수익 계정

이 계정은 기금의 업무 활동 수익을 반영하기 위해 사용된다.

1. 계정 541- 활동수익의 회계 처리 원칙

- 이 계정에 반영되는 수익에는 다음이 포함된다: 개발도상국 원조자금(ODA) 및 정부 차입금으로부터 재차 대출한 원금, 이자 및 수수료(재차 대출 서비스 수수료를 제외한 금액)를 회수하는 것; 정부 보증 수수료; 채무조정 및 채무 포트폴리오에서 발생한 이자; 재차 대출 및 기타 기금 활동 수익.

- 금융기관 예치금 이자, 일시적으로 여유 자금을 관리하는 예치금 이자, 재차 대출 원금으로부터 재차 대출한 금액의 이자(재차 대출 서비스 수수료를 제외한 금액) 및 기타 기금 관리 수익은 이 계정에 반영되지 않는다.

- 기금 활동과 관련된 모든 수익은 즉시 계정 541- 활동수익의 대주 측에 반영되어야 한다. 기말에는 활동 수익을 계정 911- 이익결정으로 이월한다.

2. 계정 541- 활동수익의 구조와 반영 내용

채무측:

- 기간 동안 발생한 활동 수익을 계정 911- 이익결정으로 이월한다.

권리측:

- 개발도상국 원조자금(ODA) 및 정부 차입금으로부터 재차 대출한 원금, 이자 및 수수료(재차 대출 서비스 수수료를 제외한 금액)를 회수하는 것.

- 해외 차입에 따른 수수료(보험료, 약정 수수료, 관리 수수료 등).

- 정부 보증 수수료 및 채무 회수 수익.

- 채무조정 및 채무 포트폴리오에서 발생한 이자.

- 기타 기금 활동 수익.

이 계정은 기말 잔액이 없다.

계정 541- 활동수익은 6개의 2차 계정으로 구성된다:

- 계정 5411- 재차 대출 차입 원금 및 이자 회수: 정부의 재차 대출 차입 원금 및 이자를 회수한 것을 반영한다.

- 계정 5412- 정부 보증 수수료: 이 계정은 정부 보증 수수료를 반영한다.

- 계정 5413- 채무조정 및 채무 포트폴리오에서 발생한 이자: 이 계정은 채무조정 및 채무 포트폴리오에서 발생한 이자를 반영한다.

- 계정 5414- 재차 대출 수수료: 이 계정은 재차 대출 수수료를 반영한다.

- 계정 5415- 환차익 이자: 이 계정은 환차익 이자를 반영한다.

- 계정 5418- 기타 활동 수익: 기금의 기타 합법적인 활동 수익을 반영한다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

- 재차 대출 기관, 보증 기관 및 재차 대출 단체가 원금 및 이자를 정부 차입원금으로부터 회수할 때, 은행의 입금 확인서와 각 프로젝트의 세부 내역표(여러 프로젝트인 경우)를 근거로 다음과 같이 기록한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

제541계정 - 기금 활동 수입 신용면

- 기간 중 총 차입 잔액을 기준으로 해외 차입 수수료를 산출하고, 다음과 같이 기록한다:

대차 계정 312- 수취해야 할 금액

제541계정 - 기금 활동 수입 신용면

- 해외 차입 수수료(보험료, 약정 수수료, 관리 수수료 등)를 받았을 때, 은행의 입금 확인서를 근거로 다음과 같이 기록한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

대주 계정 541- 활동수익 (당기 송금)

계정 312- 청구금 (3123) 자산측

- 보증 수수료를 산출할 때, 보증 계약을 근거로 다음과 같이 기록한다:

계정 312- 청구금 (3123) 부채측

제541계정 - 기금 활동 수입 신용면

- 보증 수수료, 재차 대출 수수료, 채무조정 및 채무 포트폴리오에서 발생한 이자를 받았을 때, 은행, 국고의 입금 확인서를 근거로 다음과 같이 기록한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

대주 계정 541- 활동수익 (당기 송금)

계정 312- 청구금 (3123) 자산측

- 정부로부터 활동 수익을 증가시키는 수익을 받았을 때, 은행, 국고의 입금 확인서를 근거로 다음과 같이 기록한다:

제112계정 - 국고예치금 부채면

제541계정 - 기금 활동 수입 신용면

- 기말에는 당기 활동 수익을 계정 911- 이익결정으로 이월하여 다음과 같이 기록한다:

대차 계정 541- 활동수익

대주 계정 911- 이익결정 (9111).

조 28. 제542계정 - 기금 관리 수익

이 계정은 기금의 업무 관리 수익을 반영하기 위해 사용된다.

1. 제542계정 - 기금 관리 수익의 회계 원칙

- 기금 예치금 이자 수익, 일시 잉여 자금 위탁 관리 이자 수익 등 재융자 원금 출연 기금에 따른 협정 부속 합의, 계약, 재융자 합의 기간 내의 수익 및 기타 관리 수익을 이 계정에 반영한다.

- 이 계정에는 원금 회수, 재융자 원금 출연 기금 및 정부 외국 정부 차입금에 따른 협정 부속 합의, 계약, 재융자 합의 기간 내의 이자 및 수수료, 정부 보증 수수료, 채무 구조 개선 이자 수익, 재융자 수수료 및 기타 기금 활동 수익을 반영하지 않는다.

- 모든 기금 관리 수익은 제542계정 - 기금 관리 수익의 권리측에 즉시, 완전히 반영되어야 하며, 기간 종료 시 해당 기간의 관리 수익은 제911계정 - 결과 결정으로 이관한다.

2. 제542계정 - 기금 관리 수익의 구조와 내용

부채측: 기간 중 발생한 기금 관리 수익은 제911계정 - 결과 결정으로 이관한다.

권리측: 기간 중 발생한 기금 관리 수익을 반영한다.

이 계정은 기말 잔액이 없다.

제542계정 - 기금 활동 수익은 두 개의 2차 계정으로 구성된다.

- 제5421계정 - 예치금 이자 수익: 이 계정은 예치금 이자 수익 및 일시 잉여 자금 위탁 관리 이자 수익을 반영한다.

- 제5428계정 - 기타 관리 수익: 이 계정은 기타 합법적인 관리 수익을 반영한다.

3. 주요 경제 거래의 회계 방법

- 기간 종료 시, 기금에서 대출받은 발전 은행, 국가 세입 및 지출 (대출이 있는 경우)의 이자를 계산하고 기록한다.

부채계 312- 미수금 (3121)

제542계정 - 기금 관리 수입 신용면

- 기간 종료 시, 예치금 이자 수익을 계산하고 기록한다.

계정 312- 청구금 (3122) 부채측

제542계정 - 기금 관리 수입 신용면

정부가 기금에 지급한 모든 금액을 기록하고, 기금이 지출한 실제 금액과 정부가 지급해야 하는 계획된 금액 사이의 차이를 계정번호 542- 기금 관리 수입에 이월 처리한다.

Nợ 계정번호 414- 채무 구조 차이

제542계정 - 기금 관리 수입 신용면

- 프로젝트가 기금으로부터 대출받은 이자를 지불할 때, 은행, 국고 및 각 프로젝트의 상세 청구서를 참조하여 기록한다.

제112계정 - 국고예치금 부채면

권리측 제542계정 - 기금 관리 수익 (당기 지급) / 권리측 제312계정 - 수취 예정금 (3121).

- 기간 종료 시, 기간 중 발생한 기금 관리 수익은 제911계정 "결과 결정"으로 이관한다.

부채측 제542계정 - 기금 관리 수익

권리측 제911계정 - 결과 결정 (9112).

조 29. 제641계정 - 기금 활동 비용

이 계정은 기금의 업무 활동 비용을 반영하기 위해 사용된다.

1. 제641계정 - 기금 활동 비용의 회계 원칙

- 기금 활동 비용의 기록은 현재 재정 제도를 준수해야 한다.

- 이 계정에 반영되는 비용은 국가 세입 및 지출이 외국 채무를 상환하기 위해 대출받은 금액을 국가 세입 및 지출에 반환하는 비용, 정부 보증을 받은 프로젝트가 상환 능력이 없어 정부 당국의 허가를 받아 차감된 비용, 그리고 현행 규정에 따라 외부 채무 관리 및 재정 부서로 이관된 비용을 포함한다.

- 이 계정에는 재융자 또는 정부 보증을 위한 자금 지원 비용을 반영하지 않는다.

- 모든 기금 활동 비용은 제641계정 - 기금 활동 비용의 부채측에 즉시, 완전히 반영되어야 하며, 기간 종료 시 해당 기간의 활동 비용은 제911계정 - 결과 결정으로 이관한다.

2. 제641계정 - 기금 활동 비용의 구조와 내용

채무측:

- 국가 세입 및 지출이 외국 채무를 상환하기 위해 대출받은 금액을 국가 세입 및 지출에 반환하는 비용;

- 정부 보증을 받은 프로젝트가 상환 능력이 없어 정부 당국의 허가를 받아 차감된 비용;

- 현행 규정에 따라 외부 채무 관리 및 재정 부서로 이관된 비용;

- 기타 기금 활동 비용.

권리측: 기간 중 발생한 기금 활동 비용은 제911계정 "결과 결정"으로 이관한다.

이 계정은 기말 잔액이 없다.

제641계정 - 기금 활동 비용은 다섯 개의 2차 계정으로 구성된다.

- 제6411계정 - 세입 환불 비용: 이 계정은 국가 세입 및 지출이 외국 채무를 상환하기 위해 대출받은 금액을 국가 세입 및 지출에 반환하는 비용을 반영한다. 이 계정은 세 개의 3차 계정으로 구성된다.

- 제6412계정 - 손실 차감 재융자 비용: 이 계정은 정부 보증을 받은 프로젝트가 상환 능력이 없어 정부 당국의 허가를 받아 차감된 재융자 비용을 반영한다.

- 제6413계정 - 외부 채무 관리 및 재정 부서로 이관 비용: 이 계정은 정부 당국이 정한 비율에 따라 외부 채무 관리 및 재정 부서로 이관된 보증 수수료 및 재융자 수수료를 반영한다.

- 제6415계정 - 환율 차익 손실 비용: 이 계정은 환율 차익 손실 비용을 반영한다.

- 제6418계정 - 기타 활동 비용: 이 계정은 정부 당국이 정한 기타 활동 비용을 반영한다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

- 채무 상환 통지 및 국고 계좌에서 국가 세입 및 지출로 이관된 금액을 기록한다.

부채측 제641계정 - 기금 활동 비용 (6411)

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 정부 당국의 결정에 따라 정부 보증을 받은 프로젝트가 상환 능력이 없어 차감된 비용을 기록한다.

부채측 제641계정 - 기금 활동 비용 (6412)

권리측 제231계정 - 대출 및 자금 지원 (2314).

- 정부 당국의 결정에 따라 재융자 프로젝트가 상환 능력이 없어 차감된 비용을 기록한다.

부채측 제641계정 - 기금 활동 비용 (6412)

권리측 제231계정 - 대출 및 자금 지원 (2313).

- 정부 당국이 정한 비율에 따라 국고 계좌에서 외부 채무 관리 및 재정 부서로 이관된 재융자 수수료 및 보증 수수료를 기록한다.

부채측 제641계정 - 기금 활동 비용 (6413)

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 잘못된 비용, 예산 초과 비용은 회수하거나 처리하도록 기록한다.

계정 312- 청구금 (3128) 부채측

권리측 제641계정 - 기금 활동 비용.

- 기말에 기간 중 발생한 기금 활동 지출을 계정 911 "결과 결정"으로 이월 처리하며, 기록한다.

차변 계정 911- 결과 결정 (9111)

권리측 제641계정 - 기금 활동 비용.

조 30. 계정 642- 기금 관리 지출

이 계정은 재정 제도에 따라 기금 관리 지출을 반영하기 위해 사용된다.

1. 계정 642- 기금 관리 지출의 회계 처리 원칙

- 이 계정은 재정 관리 제도가 기금 관리 지출을 허용하는 경우에만 사용된다.

- 이 계정에 반영되는 지출은 기금 관리와 관련된 지출로, 부임 급여, 기금 활동 외의 다른 비용 등이 포함된다(기금 재정 규칙에 따름).

- 기금 활동 지출은 이 계정에 반영되지 않는다.

- 모든 기금 관리 지출은 기간 중 발생한 기금 관리 지출을 즉시 계정 642- 기금 관리 지출의 차변에 반영해야 한다. 기말에 기간 중 발생한 기금 관리 지출을 계정 911 "결과 결정"으로 이월 처리한다.

2. 계정 642- 기금 관리 지출의 구조 및 반영 내용

차변: 기간 중 발생한 기금 관리 지출을 반영한다.

대변: 기간 중 발생한 기금 관리 지출을 계정 911 "결과 결정"으로 이월 처리한다.

이 계정은 기말 잔액이 없다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

기금 관리 지출 시, 국고 금고의 채무 통지서를 근거로 기록한다.

부채계 642- 기금 관리 비용

제112계정 - 국고예치금 신용면

- 잘못된 비용, 예산 초과 비용은 회수하거나 처리하도록 기록한다.

계정 312- 청구금 (3128) 부채측

대변 계정 642- 기금 관리 지출.

- 기말에 기간 중 발생한 기금 관리 지출을 계정 911 "결과 결정"으로 이월 처리하며, 기록한다.

차변 계정 911- 결과 결정 (9111)

대변 계정 642- 기금 관리 지출.

조 31. 계정 911- 결과 결정

1. 계정 911- 결과 결정의 회계 처리 원칙

- 계정 911- 결과 결정: 이 계정은 기간 회계에서 기금의 활동과 관리를 결정하고 반영한다.

- 이 계정은 기금의 활동과 관리 결과를 정확하게 반영한다.

- 결과는 기금 활동과 관리별로 세부적으로 회계 처리되어야 한다.

2. 계정 911- 결과 결정의 구조 및 반영 내용

채무측:

기금 활동 비용과 기금 관리 비용; 수익이 지출보다 많은 경우의 차액 이월 처리.

권리측:

기금 활동 수익과 기금 관리 수익; 수익이 지출보다 적은 경우의 차액 이월 처리. 이 계정은 기말 잔액이 없다.

계정 911- 결과 결정은 2개의 2차 계정을 가지고 있다.

- 계정 9111- 기금 활동 결과 결정: 기간 회계에서 기금의 활동 결과를 반영한다.

- 계정 9112- 기금 관리 결과 결정: 기간 회계에서 기금의 관리 결과를 반영한다.

3. 주요 업무의 회계 처리 방법

- 기말에 기금 활동 수익과 기금 관리 수익을 결과 결정 계정으로 이월 처리하며, 기록한다.

대차 계정 541- 활동수익

부채측 제542계정 - 기금 관리 수익

대주 계정 911- 이익결정 (9111, 9112).

- 기말에 기금 활동 지출과 기금 관리 지출을 결과 결정 계정으로 이월 처리하며, 기록한다.

대차 계정 911- 이익결정 (9111, 9112)

대변 계정 641- 기금 활동 지출

대변 계정 642- 기금 관리 지출.

- 활동 및 관리 활동에서 수익이 지출보다 많을 경우, 다음과 같이 기록한다:

대차 계정 911- 이익결정 (9111, 9112)

대주 계정 451- 채무상환적립금.

- 활동 및 관리 활동에서 지출이 수익보다 많을 경우, 다음과 같이 기록한다:

차변 계정 451- 채무 상환 기금

대주 계정 911- 이익결정 (9111, 9112).

조 32. 계정 007- 각 종 외화

1. 계정 007- 각 종 외화의 회계 처리 원칙

- 계정 007은 국고 금고에 개설된 기금 계정의 각 종 외화의 수입, 지출, 잔액을 원화 단위로 반영한다.

- 이 계정에서는 외화를 베트남 동으로 환산하지 않는다.

- 계정 007은 각 종 원화 단위, 각 계정별로 세부적으로 회계 처리한다.

2. 계정 007- 각 종 외화의 구조 및 반영 내용

차변: 외화 수입액을 반영한다(원화 단위).

대변: 외화 지출액을 반영한다(원화 단위).

차변 잔액: 외화 잔액을 반영한다(원화 단위).

장 IV. 계정부

제33조 계정부

1. 계정부는 채권상환적립금의 수입과 지출에 관한 모든 업무를 기록하고 체계화하며 보존하기 위해 사용된다. 계정부에는 종합계정부와 세부계정부가 포함된다.

2. 계정부에 기재된 정보는 채권상환적립금의 모든 수입과 지출 활동을 충분히, 신속하게, 정확하게, 진실하게, 연속적으로 그리고 체계적으로 반영해야 하며, 채권상환적립금의 관리부서 및 채권상환적립금 회계 담당자는 계정부 외에 어떠한 수입이나 지출도 기록하지 않아야 한다.

3. 계정부 개설, 폐쇄, 수정은 회계법과 2004년 5월 31일에 공포된 정부령 제128/2004/NĐ-CP에 따른 회계법 시행세칙 및 지침에 따라 이루어져야 한다.

4. 계정부는 철저히 관리되어 개인별 책임이 명확히 분담되어야 한다. 계정부를 어떤 직원에게 맡기면 그 직원은 그 직원이 계정부를 보관하고 기록하는 동안 계정부에 기록된 모든 사항에 대해 책임을 져야 한다.

5. 계정부를 보관하고 기록하는 직원이 변경될 경우, 회계책임자 또는 회계 담당자는 기존 회계직원과 새로운 회계직원 사이에서 계정부 관리 및 기록 책임을 이양하도록 조직해야 한다. 기존 회계직원은 그 직원이 계정부를 보관하고 기록하는 동안 계정부에 기록된 모든 사항에 대해 책임을 져야 한다. 새로운 회계직원은 이양 받은 날부터 책임을 져야 한다. 이양 확인서는 회계책임자 또는 회계 담당자가 서명하여 확인해야 한다.

6. 계정부는 계정부의 내용에 따라 즉시, 명확하게, 완전하게 기록되어야 한다. 계정부에 기록되는 정보와 숫자는 회계 증빙서류와 정확하게, 진실하게 일치해야 한다.

7. 계정부의 기록은 경제, 재정 업무 발생 순서대로 이루어져야 한다. 다음 해의 계정부에 기록된 정보와 숫자는 바로 이전 해의 계정부에 기록된 정보와 숫자를 이어 받아야 한다. 계정부는 계정부를 개설한 시점부터 폐쇄할 때까지 계속해서 기록되어야 한다.

제34조 회계 형태

1. 채권상환적립금은 증빙서류 기록형 회계 형태를 적용한다.

a) 증빙서류 기록형 회계의 기본 특징

증빙서류 기록형 회계의 기본 특징은 종합계정부의 기록이 직접 "증빙서류 기록"에서 기초를 얻는 것이다. 증빙서류 기록은 이미 발생한 경제, 재정 업무의 내용을 분류하고 체계화하며 차변, 대변의 내용을 결정하는데 사용된다. 증빙서류 기록을 기반으로 한 계정부 기록은 두 개의 독립적인 과정으로 나뉘어진다:

- 경제, 재정 업무 발생 순서대로 증빙서류 등록부에 기록;

- 경제 내용에 따라 발생한 경제, 재정 업무를 총계부에 기록.

b) 계정부 종류:

- 증빙서류 기록;

- 증빙서류 등록부;

- 총계부;

- 세부 계정부.

c) 증빙서류 기록형 회계의 기록 내용과 순서:

채권상환적립금에서 증빙서류 기록형 회계의 계정부 기록 내용과 순서는 재정경제부령 제19/2006/QĐ-BTC 2006년 3월 30일에 공포된 행정사기관 회계 제도에 따른 규정을 따르게 된다.

2. 계정부 목록, 계정부 모델 및 계정부 기록 방법 설명은 본 통지 부록 제03호에 규정되어 있다.

장 V. 재무 보고 시스템

제 35조. 채무상환 축적 기금의 재무 보고서 작성 및 제출 의무

1. 채무상환 축적 기금은 매 분기 및 연도마다 정기적으로 재무 보고서를 작성하고 제출할 책임이 있다.

2. 채무상환 축적 기금에 적용되는 재무 보고서 목록

3. 위에서 규정된 재무 보고서 외에도, 채무상환 축적 기금은 재무부 장관의 관리 요구에 따라 매월 빠른 보고서를 작성해야 한다.

4. 보고서 양식과 재무 보고서 작성 방법은 본 통지와 함께 부속서 04에 규정되어 있다.

제 36조. 재무 보고서 작성 및 제출 요구사항

1. 재무 보고서 작성은 사실성, 객관성, 완전성, 적시성을 보장하며, 기금의 자산, 부채, 수입, 지출 상황을 정확히 반영해야 한다.

2. 재무 보고서는 회계 결산 후의 데이터를 근거로 작성해야 한다.

재무 보고서는 각 보고 기간 사이 일관되게 내용, 방법, 제출 방식을 유지해야 한다.

3. 재무 보고서는 작성자, 회계책임자, 채무관리국 국장이 서명하고 인증을 받은 후 제출하거나 공개해야 한다.

제 37조. 재무 보고서 제출 기한

1. 분기별 재무 보고서는 해당 분기 다음 달 10일 이내에 제출해야 한다.

2. 연간 재무 보고서는 회계 연도 종료 후 30일 이내에 제출해야 한다.

장 VI. 구현

조 제38조. 효력 발생

1. 본 통지는 2015년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 본 통지는 2009년 7월 8일 재무부 통지 제139/2009/TT-BTC "채무상환 축적 기금에 대한 회계 지침"을 대체한다. 이전 규정 중 본 통지와 상충되는 부분은 모두 폐지된다.

조 39. 조직적 실행

회계제도 및 감사국 국장, 채무관리 및 외부 재정국 국장 및 관련 단위 책임자가 본 통지의 시행 지침을 이행하는 데 책임을 진다./.