시행령 제 175/1998/TT-BTC는 정부령 제 102/1998/NĐ-CP일로부터 1998년 12월 21일까지 발효된 정부의 법률 가치 증가세에 대한 몇 가지 조항을 수정하고 보완하는 정부령 제 28/1998/NĐ-CP일로부터 1998년 5월 11일까지 발효된 정부의 세부적인 법률 가치 증가세 시행령에 대한 지침을 제공한다.

재무부 ********	사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ********
번호: 175/1998/TT-BTC	하노이, 1998년 12월 24일

 

시행규칙

1998년 12월 24일 제175/1998/TT-BTC 호치민 재무부 통지 "1998년 12월 21일 제102/1998/NĐ-CP 호치민 정부 nghị định에 따라 법률 부가가치세에 대한 세부사항을 시행함에 있어서 1998년 5월 11일 제28/1998/NĐ-CP 호치민 정부 nghị định 일부 조항을 수정 보완함"

법률 부가가치세(가치 증가세); 1998년 5월 11일 제28/1998/NĐ-CP 호치민 정부 nghị định 세부사항을 시행함에 있어서 법률 부가가치세(가치 증가세)에 대한 규정;
1998년 12월 21일 제102/1998/NĐ-CP 호치민 정부 nghị정을 근거로 1998년 5월 11일 제28/1998/NĐ-CP 호치민 정부 nghị정 일부 조항을 수정 보완함;
호치민 재무부는 1998년 6월 27일 제89/1998/TT-BTC 호치민 재무부 통지 "1998년 5월 11일 제28/1998/NĐ-CP 호치민 정부 nghị정을 시행함에 있어서"에 대한 보충 및 수정 사항을 다음과 같이 지시한다.

I. 부가가치세를 납부하지 않는 대상에 관한 A 부분, II 절에 대해:

1- 제4항에 보충: 국내에서 생산되지 않은 외국의 비행기, 플랫폼, 선박을 임차하여 생산 또는 경영에 사용하는 경우 부가가치세를 부과하지 않음.

- 비행기를 임차할 때는 비행기 자체를 임차하는 것과 운전사까지 포함하여 임차하는 것을 구분하지 않음.

- 플랫폼을 임차할 때는 플랫폼 운영에 사용되는 물자, 원료는 포함하지 않음.

- 국내에서 생산되지 않은 선박을 임차할 때는 교통부 또는 전문 기관의 확인을 받아야 함.

위와 같은 조건으로 외국에서 임차한 설비를 임차하는 기업은 해당 기업이 활동하는 곳의 세무 당국에 외국과 체결한 임차 계약을 제출해야 함.

2- 제7항에 보충: 부가가치세를 부과하지 않는 금융 서비스는 법에 따른 원금 상환 원칙에 따라 대출하는 행위임.

은행 보증 서비스의 경우, 보증인이 고객이 약속한 의무를 이행하지 않을 때 대신 대출금을 지급하고, 고객이 보증인에게 대출금을 반환하면, 이 서비스는 부가가치세를 부과하지 않는 금융 서비스로 간주됨.

II. MỤC I, PHẦN B NHƯ SAU:

1- 제3항에 보충: 교환용, 내부 사용용, 제공, 선물, 기부용 재화, 용역에 대한 세액 계산 가격에 대해:

- 기업이 고객에게 제공하거나 선물, 기부하는 재화는 판매하는 재화와 동일하게 부가가치세를 부과함. 마케팅, 광고용 재화는 부가가치세를 부과하지 않으므로, 이 재화의 부가가치세 입력세는 해당 재화의 가치에 상응하는 마케팅, 광고 비용에 포함된 비용 중 합리적인 비용의 비율에 따라만 공제될 수 있음.

예를 들어, 전자 제품 생산 및 판매 기업이 자전거와 다른 제품을 경품으로 제공하였다고 가정하자. 1999년 총 생산 및 판매 비용은 120억 원이고, 기타 비용은 12억 원이며, 마케팅, 광고용 재화의 부가가치세 입력세는 0.8억 원이다.

기업의 기타 비용 비율이 총 비용의 5%로 제한된다면, 120억 원 x 5% = 6억 원이 됨.

따라서, 마케팅, 광고용 재화의 부가가치세 입력세 0.8억 원은 공제되지 않고, 마케팅, 광고 비용 중 합리적인 비용의 비율에 상응하는 최대 6억 원까지만 공제될 수 있음.

- 내부 창고 이동, 생산 과정에서 계속 사용하기 위해 출하되는 재료, 반제품은 부가가치세를 부과하지 않음.

2- 제8항에 보충: 대리점 매매 수수료에 대한 부가가치세 세액 계산 가격에 대해:

- 주인이 정한 가격에 따라 대리점이 매매하는 경우, 대리점은 수수료만 받으며, 주인이 대리점에 지급한 수수료를 비용으로 처리하면, 대리점은 해당 수수료에 대한 부가가치세를 부과하지 않음. 주인은 판매한 재화에 대한 부가가치세를 신고하고 납부함.

- 대리점이 위탁받아 매입하거나 수입한 재화를 주인에게 반환할 때, 대리점은 부가가치세 계산서를 작성하고, 수출한 재화의 부가가치세 출력세를 수입한 재화나 매입한 재화의 부가가치세와 일치하도록 표기함.

- 수출 대리점의 경우, 수출 대리점은 수출 신고서를 주인에게 보내며, 해관이 확인한 실제 수출된 재화에 대한 정보를 포함함. 주인은 실제 수출된 재화에 대한 부가가치세 출력세를 신고함.

특별소비세를 부과하는 재화를 판매하는 직속 지점, 가게, 대리점에 대한 가격이 생산 기업이 정한 가격인 경우, 생산 기업은 판매 가격에 따른 특별소비세를 신고하고 납부하며, 직속 지점, 가게, 대리점은 해당 재화에 대한 부가가치세를 신고하고 납부하지 않음. 또한, 수수료도 신고하고 납부하지 않음.

단, 단기 매매, 정해진 가격에 따르지 않는 매매, 기타 형태의 경우, 매입한 재화와 판매한 재화에 대한 부가가치세를 부과하고 납부해야 함.

3- 제7항에 보충:

- 기초 시설 건설(BXD)을 직접 수행하면서 건설 부서가 별도로 경영 결과를 기록하는 경우, 부가가치세를 부과해야 함. 별도로 경영 결과를 기록하지 않는 경우에는 부가가치세를 부과하지 않음. 기초 시설 건설(BXD)에 대한 부가가치세 입력세는 부가가치세를 부과하는 재화, 용역 판매 가격에 따른 부가가치세 출력세를 공제하는 규정에 따라 공제됨.

- 농업 생산 기업이 농업 기초 시설 건설(BXD)을 별도로 기록하고, 농업 생산 및 판매 다음 단계와 별도로 기록하는 경우, 농업 기초 시설 건설(BXD)이 생성한 농업 제품은 부가가치세를 부과하지 않으며, 부가가치세 입력세를 공제하거나 환급받지 않음.

4- 제10항에 보충: 다음과 같이 부가가치세 세액 계산 가격을 보충함:

- 관광 여행 서비스 형태로 체결된 일괄 가격으로 고객과 체결된 계약의 경우, 일괄 가격은 부가가치세를 포함한 가격으로 결정되며, 이를 기업의 매출로 간주한다. 일괄 가격이 비과세 항목(해외에서 베트남으로 입국하는 항공 티켓 비용, 베트남에서 해외로 출국하는 항공 티켓 비용, 해외에서의 식사, 숙박, 관광 비용 등)을 포함하고 있으며, 이에 대한 정당한 증빙이 있을 경우 해당 비용은 일괄 가격에서 제외되어 부가가치세 과세 대상에서 제외된다.

예제 1:

호치민 시 관광 회사는 태국으로의 여행을 5일간 50명을 대상으로 일괄 가격으로 체결하여 총 지급 금액이 32,000 달러이다. 베트남 측은 항공 티켓, 식사, 숙박, 관광 비용 등을 모두 책임지고 있으며, 그 중 태국에서 베트남으로 오는 항공 티켓 비용과 반대 방향의 항공 티켓 비용은 10,000 달러이다. 이 계약에 따른 부가가치세 과세 대상은 다음과 같이 결정된다:

+ 과세 대상 매출은:

32,000 달러 - 10,000 달러 = 22,000 달러

+ 부가가치세 과세 대상은 (세율 50% 감면 적용):

22,000 달러
	x	10%	=	2,000 달러
1 + 10%

+ 경영 결과를 산출하기 위한 매출은:

32,000 달러 - 2,000 달러 = 30,000 달러

+ 부가가치세 입력세는 규정에 따라 계산하여 납부해야 할 부가가치세를 산출한다.

예제 2: 하노이 관광 회사는 중국으로의 여행을 5일간 일인당 400 달러로 청구하며, 중국 관광 회사에 일인당 300 달러를 지불하므로, 하노이 관광 회사의 과세 대상 매출은 100 달러(400 달러 - 300 달러)이다.

- 저당품 서비스의 경우, 과세 대상 매출은 해당 활동에서 발생한 수익으로, 저당품 대출 이자 수익과 저당품 판매 차익(판매 가격에서 고객에게 반환해야 하는 금액 및 대출 금액을 차감한 금액)을 포함한다.

이러한 매출은 부가가치세를 포함한 가격으로 결정되며, 이를 기업의 과세 대상 매출로 간주한다.

예:

저당품 사업자가 과세 기간 동안 저당품 매출이 1억 1천만 원이라면,

+ 부가가치세 과세 대상은 다음과 같이 결정된다:

1억 1천만 원
	x	10%	=	10만 원
1 + 10%

+ 경영 결과를 산출하기 위한 저당품 매출은:

1억 1천만 원 - 1천만 원 = 1억 원

- 출판법에 따른 정발 가격으로 책, 잡지, 신문을 판매하는 경우, 판매 가격은 부가가치세를 포함한 가격으로 결정되며, 이를 과세 대상 매출로 간주한다. 정발 가격이 아닌 가격으로 판매하는 경우에는 판매 가격을 기준으로 부가가치세를 산출한다.

예시: 문학 출판사는 문학 책을 발행사에 판매한다:

표지에 인쇄된 가격(부가가치세 포함 가격)은 6,300 원/권이다.

유통 수수료(25%)는 1,575 원/권이다.

부가가치세 과세 가격은 다음과 같이 결정된다:

- 출판 단계의 부가가치세 과세 가격:

6,300 원 - 1,575 원
	=	4,500 원/권
1 + 5%

+ 부가가치세는: 4,500 원/권 x 5% = 225 원/권.

+ 총 지급 금액은:

4,500 원/권 + 225 원/권 = 4,725 원/권

- 유통 단계의 부가가치세 과세 가격:

6,300 원
	=	6,000 원/권
1 + 5%

+ 부가가치세 과세 대상은: 6,000 원/권 x 5% = 300 원/권.

+ 납부해야 할 부가가치세는:

300 원/권 - 225 원/권 = 75 원/권

(기타 부가가치세 입력세가 없다고 가정함).

5- 다음의 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 세율은 다음과 같다:

- 감사, 회계, 조사, 설계 서비스: 세율 10%.

- 노동력 수출 관련 서비스(신청서 작성, 건강검진 등)는 세율 10%.

- 폐기물, 폐자재 판매는 해당 상품의 부가가치세 세율이 적용된다.

- 인터넷 정보 제공 서비스는 세율 10%.

- 수출 상품 중 부가가치세가 면제되는 상품은 세율 0%가 적용되지 않는다.

예를 들어, 특별소비세가 부과되는 상품을 직접 수출하거나, 가공되지 않은 농산물을 직접 수출하는 경우.

III. 통지 제89/1998/TT-BTC 부 II, 절 B에 명시된 부가가치세 과세 방법에 대한 지침을 보완한다:

1- 부가가치세 입력세를 공제할 수 있는 조건을 다음과 같이 보완한다:

- 생산 기업이 부가가치세를 공제하는 방법을 사용하는 경우, 다음 사항에 따라 입력세를 공제할 수 있다:

+ 철강 제조 기업이 폐철을 구매하여 철강 제조 원료로 사용하는 경우, 구매한 폐철의 가치에 대해 5%를 공제한다. 생산 기업이 지점을 운영하여 폐철을 수집하는 경우, 지점에서 공제를 적용하며, 공제 근거는 폐철 구매 내역이다. 기업이 직속 부서를 통해 폐철을 수집하여 제조 부서에 공급하는 경우, 해당 부서는 위와 같은 비율로 공제를 받으며, 판매 시에는 공제된 세액만큼 가격을 감액하여 세금계산서를 발행한다.

+ 해산물 제조 기업이 어민으로부터 해산물을 구매하는 경우, 구매한 해산물의 가치에 대해 5%를 공제한다.

+ 보험 기업이 부가가치세가 부과되지 않는 보험 서비스를 제공하면서 고객에게 지급하는 보상금에 대해 실제 지출액의 5%를 입력세로 공제한다(보험 서비스가 부가가치세 과세 대상이 아닌 경우, 또는 보상금 지급 증빙이 없는 경우는 제외).

+ 소비세가 부과되는 상품을 구매하여 판매하는 무역 기업은 구매한 상품의 가치에 대해 3%를 입력세로 공제한다.

위와 같은 입력세 공제는 다음의 경우에 적용되지 않는다:

+ 생산 기업이 수출용 원료로 사용하기 위해 폐철을 구매하는 경우;

+ 무역 기업이 수출용 또는 음식점용으로 소비세가 부과되는 상품을 구매하는 경우; 무역 기업에서 구매한 소비세가 부과되는 상품.

+ 보험 서비스에 대한 보험 금액은 부가가치세 과세 대상에서 제외된다.

예제 1: 철강 제조 회사의 과세 기간 동안 철강 판매 수익은 1억 원이며, 부가가치세 납부액은 1천만 원이다.

철강 제조를 위해 구입한 재화 및 물품의 가치는 6천만 원으로, 그 중 세금계산서가 있는 재화 및 물품은 3천만 원이고, 이에 대한 부가가치세 입부세액은 3백만 원이며, 나머지 3천만 원은 수집한 폐철 및 폐강이다.

부가가치세 납부액은 다음과 같이 결정된다.

- 수집한 폐철 및 폐강에 대한 부가가치세 입부세액은: 3천만 원 x 5% = 1백 5십만 원.

- 부가가치세 납부액은:

1천만 원 - (3백만 원 + 1백 5십만 원) = 5백 5십만 원.

수집한 폐철 및 폐강의 구입 비용은 경영 결과를 산출하기 위한 비용으로 처리되며, 이는 3천만 원에서 1백 5십만 원을 뺀 값인 2천 8백 5십만 원으로 계산된다.

예제 2: 보험 회사 A의 과세 기간 동안 보험 수입은 다음과 같다.

- 부가가치세 과세 대상인 보험료: 1억 원, 부가가치세 납부액: 1천만 원.

- 부가가치세 비과세 대상인 보험료: 1억 5천만 원.

- 구입한 재화 및 서비스의 가치: 1억 원, 부가가치세 입부세액: 1천만 원 (보험료 부가가치세 과세 대상과 비과세 대상으로 구분할 수 없다).

- 보험 보상금 지급액: 6천만 원 (이 중 부가가치세 과세 대상 보험료에 해당하는 금액은 4천만 원).

부가가치세 납부액은 다음과 같이 결정된다.

- 부가가치세 과세 대상 보험료에 대한 보상금 지급액에 대한 부가가치세 입부세액은:

4천만 원 x 5% = 2백만 원.

- 구입한 재화 및 서비스의 부가가치세 입부세액은 각각의 수입 비율에 따라 다음과 같이 계산된다.

1억 원
	x	10만 원	=	4백만 원
1억 원 + 1억 5천만 원

- 부가가치세 납부액: 1천만 원 - (2백만 원 + 4백만 원) = 3백만 원

부가가치세 입부세액을 비율로 공제할 수 있는 사업자는 구입한 재화 및 서비스에 대한 명세표를 작성해야 하며, 보험 보상금 지급액에 대해서는 실제 지급 증빙을 기초로 명세표를 작성해야 한다.

2- 목 III의 마지막에 다음과 같이 추가한다.

금, 은, 보석, 외환 거래를 하는 부가가치세 과세 대상 사업자가 부가가치세를 직접 부가가치세 기준으로 계산하는 방법을 사용하는 경우, 각각의 경제 활동과 계산 방법에 따른 부가가치세 납부액을 별도로 계산하고 기록해야 한다.

별도로 계산할 수 없는 경우에는 각 경제 활동의 수입 비율에 따라 구입한 재화 및 서비스와 부가가치세 입부세액을 비례하여 분배하고, 각 계산 방법에 따른 부가가치세 납부액을 기반으로 사업자는 통합 세금 신고서를 작성하여 제출해야 한다.

부가가치세를 직접 부가가치세 기준으로 계산하는 방법으로 세금을 납부하는 사업자는 외부에서 구입하거나 투자, 건설한 자산을 재화 및 서비스 구입 비용으로 포함하여 부가가치세를 계산할 수 없다.

3- 목 III의 제5항에 대한 화폐증명서, 매입 및 매출 증빙 관련 규정에 다음과 같이 추가한다.

사업자가 비사업자로부터 재화를 구입하였으나, 정해진 제도에 따른 화폐증명서 또는 증빙이 없을 경우, 모델 번호 04/GTGT에 따라 부가가치세 고시 제89/1998/TT-BTC에 부가가치세 고시 부록으로 첨부된 표식을 작성해야 한다(구입한 재화의 종류에 맞게 표식 이름과 항목을 수정해야 함).

IV. 부가가치세 등록, 신고, 납부에 관한 보충 지침은 PART C, 부가가치세 고시 제89/1998/TT-BTC에 다음과 같은 몇 가지 사항을 추가한다. 89/1998/TT-BTC의 재정부 고시에 따른다.

1- 사업자는 경제 활동 지역의 지방 세무 당국에 부가가치세 등록, 신고, 납부를 해야 한다(지방은 중앙 정부에 속한 성 또는 직할 시를 의미함).

2- 조언, 조사, 설계, 등록, 신고, 납부 서비스를 제공하는 개인이나 단체는 본사가 위치한 지방 세무 당국에 등록, 신고, 납부를 해야 한다.

3- 본사가 위치한 다른 지방에서 건설 프로젝트를 수행하는 건설 회사나 단체는 프로젝트 수행지역의 지방 세무 당국에 부가가치세 신고, 납부를 해야 한다. 수행 단체가 부가가치세 신고 조건을 충족하지 못하면, 회사는 세무 당국의 통보에 따라 대신 신고, 납부를 해야 하며, 납부한 세금은 회사에서 통합 결산된다. 만약 프로젝트 수행지역에서 부가가치세 입부세액, 부가가치세 출부세액을 확인하거나 신고할 수 없다면, 세무 당국은 부가가치세 납부액을 결정하고 이를 통보한다.

4- 방송국, 라디오 방송국, 학교, 연구소, 군대 소속 단체 등 경제 활동을 하는 단체는 부가가치세와 법인세를 법에 따라 등록, 신고, 납부해야 한다. 만약 단체가 별도로 비용과 부가가치세 입부세액을 계산할 수 없다면, 세무 당국이 수입과 부가가치세 비율, 수입 비율을 기반으로 세금을 계산하고 신고하게 된다. 판매 가격과 서비스 결제 시, 단체는 부가가치세 미포함 가격과 부가가치세를 명시해야 한다.

V. 부가가치세 환급 규정에 대한 PART D, 목 I의 내용을 수정한다.

제1항을 수정한다.

부가가치세 공제 방법으로 세금을 납부하는 사업자가 연속 3개월 동안 부가가치세 입부세액이 부가가치세 출부세액보다 큰 경우, 환급을 받을 수 있다. 시즌별 또는 기간별로 대량의 제품을 수출하는 사업자가 수출 제품에 대한 부가가치세 입부세액이 부가가치세 출부세액보다 크다면, 해당 기간별로 환급을 받을 수 있다.

환급 신청 절차 및 서류는 부가가치세 고시 제89/1998/TT-BTC에 따른다.

VI. 부가가치세 감면 규정에 대한 PART H, 목 II의 내용을 수정한다.

1- 제1항, 제2항의 감면 대상 및 감면율에 다음과 같이 추가 및 수정한다.

- 생산, 건설, 운송, 상업, 관광, 서비스, 식당 등 사업장이 부가가치세를 처음 적용받는 초기에 과거의 소득세율보다 높은 부가가치세 납부로 손실을 입게 된 경우, 해당 부가가치세 납부액을 감면받을 수 있다.

- 각 사업장의 손실 원인에 따른 부가가치세 감면액은 그 손실 금액과 같지만, 최대한도는 해당 사업장이 부가가치세를 납부해야 하는 연도의 부가가치세 납부액을 초과하지 않아야 한다.

예를 들어, 상업 기업 A의 1998년 재고 상품 가치는 1999년으로 이월되어 5억 원이며, 1999년에 구입한 상품 가격은 53억 원이고, 부가가치세 입력세는 4억 원이다. 1999년 판매된 상품 가격은 62억 원이고, 부가가치세 출력세는 6.2억 원이며, 판매 비용과 영업 비용은 63억 원으로 계산된다.

부가가치세 납부액은 다음과 같이 결정된다.

- 부가가치세 납부액은:

6.2억 원 - 4억 원 = 2.2억 원

- 영업 결과 손실:

62억 원 - 63억 원 = -1억 원.

- 손실 원인 확인:

+ 과거의 소득세율에 따른 소득세 납부액(판매 상품이 2%의 세율을 적용받는다고 가정할 때)은: (62억 + 6.2억) x 2% = 1.364억 원.

+ 부가가치세 납부액이 소득세 납부액보다 많은 금액은:

2.2억 - 1.364억 = 0.836억 원.

따라서, 기업 A는 부가가치세 감면 대상이며, 이 예시에서 부가가치세 감면액은 0.836억 원(과거의 세율보다 높은 부가가치세 납부로 인한 손실 금액에 해당한다).

2- 다음의 상품 및 서비스는 부가가치세 출력세를 계산할 때 50% 감면을 받는다:

- 석탄.

- 트랙터, 트레일러, 펌프, 공구, 동력 장치.

- 수산염(NaOH), 나트륨 하이포클로라이드(Na(OCl)), 칼슘 하이포클로라이드(Ca(OCl)).₂- 알루미늄 하이드록사이드(Al(OH)).₃- 염산(HCl), 액체 클로르린(Cl).₂- 나트륨 실리케이트(Na).₂SiO₃).

- 특별소비세가 부과되는 상품을 판매하는 상업 기업의 경우, 매입세와 매출세를 차감하여 세금을 납부한다.

- 호텔, 관광, 식당.

- 소프트웨어 서비스 및 제품(세율 10%에서 50% 감면).

기업이 상품 또는 서비스를 판매할 때, 감면된 부가가치세 금액을 세금계산서에 기재해야 한다.

예제 1: 기계 회사 A가 트랙터 한 대를 2천만 원에 판매하였을 때, 부가가치세를 계산하고 세금계산서를 작성하는 방법은 다음과 같다:

- 감면된 세율에 따라 부가가치세를 계산하면:

20,000,000원 x 10% = 2,000,000원 감면 50% 후 실제 납부: 1,000,000원

- 세금계산서에는 다음과 같이 기재한다:

+ 판매 가격: 20,000,000원

+ 부가가치세: 1,000,000원

+ 결제 금액: 21,000,000원.

관광, 호텔, 식당 서비스의 경우, 50% 감면은 20% 세율 기준으로 적용되며, 다른 상품 및 서비스는 10% 세율에 속하는 기업에게는 이 규정에 따라 50% 감면되지 않는다.

예시 2: 하노이 호텔은 숙박 서비스와 기념품 판매를 운영하며, 숙박 서비스의 세율은 20%로, 현재 50% 감면(즉, 10%)이 적용된다. 그러나 기념품 판매는 각각의 상품에 대한 세율에 따라 세금을 계산해야 한다.

예시 3: 상업 기업이 제조업체로부터 특별소비세가 부과되는 담배를 구매하여 판매할 때, 부가가치세 출력세는 규정된 세율보다 50% 감면되고, 매입세는 제조업체의 구매 가격의 3%를 기준으로 차감되며(운송 및 기타 외부 서비스에 대한 부가가치세 입력세를 제외하고) 적용된다.

- 제조업체의 담배 구매 가격(1,000개 포장 기준): 5,800,000원.

- 기업의 판매 가격: 6,000,000원.

- 감면된 10% 세율에 따른 부가가치세:

6,000,000원 x 5% = 300,000원.

- 부가가치세 포함 판매 가격은:

6,000,000원 + 300,000원 = 6,300,000원.

- 차감 가능한 매입세:

5,800,000원 x 3% = 174,000원.

- 실제 납부해야 할 부가가치세:

300,000원 - 174,000원 = 126,000원.

(외부 서비스에 대한 부가가치세 입력세 차감 시, 납부해야 할 부가가치세는 126,000원보다 적을 수 있다).

가격, 시장 조건 및 납부해야 할 세금을 고려하여 기업은 판매 가격을 조정할 수 있다.

7. 제 II 절, 부분 C, 통지 제 89/1998/TT-BTC 제 1항에 명시된 부가가치세 신고 및 납부에 관한 지침은 다음과 같습니다: 89/1998/TT-BTC

기업이 월간 세금 신고와 함께 구입 및 판매 목록을 작성할 때, 다음 사항을 고려하여 신고를 진행합니다:

- 소비자에게 직접 판매되는 상품 및 서비스(전기, 수도, 우편 서비스, 호텔, 식당 등)의 경우, 세부화된 세금계산서 없이 총 판매액을 합산하여 신고할 수 있습니다.

- 소매상으로부터 구입한 상품 및 서비스의 경우, 세부화된 세금계산서 없이 구매 목록을 작성할 수 있습니다.

8. 통지 제 89/1998/TT-BTC 제 II 절, 부분 H에 추가하라: 89/1998/TT-BTC

국가 기업이 생산 및 판매 활동을 수행하는 경우(복권, 전기, 시멘트, 우편통신 및 기타 수익성이 높은 상품 및 서비스 등) 과거의 소득세보다 낮은 부가가치세 납부로 인해 발생한 수익은 기업소득세 및 보충소득세를 법에 따라 납부해야 하며, 부가가치세 납부액이 과거의 소득세보다 낮은 수익은 정부 예산에 추가로 납부해야 합니다. 다음 비율로 계산됩니다:

- 복권 회사: 90%;

- 시멘트 회사, 우편통신 회사, 선박 에이전시: 80%;

- 기타 회사: 70%

예를 들어, HT 시멘트 회사는 1999년 기업소득세 납부 대상 수익이 40억 원이고, 부가가치세 납부액이 과거의 소득세보다 낮아진 금액이 10억 원(총 수익의 25%)입니다. 회사 자본은 120억 원입니다.

- 기업소득세 납부액:

40억 원 x 32% = 12.8억 원

- 기업소득세 납부 후 남은 수익:

40억 원 - 12.8억 원 = 27.2억 원

보충 소득세를 부과하는 대상 소득은 다음과 같이 결정됩니다:

- 자본금의 12%에 해당하는 소득은 다음과 같습니다:

120억원 x 12% = 14.4억원

보충 소득세 납부 금액은 다음과 같습니다:

(27.2억원 - 14.4억원) x 25% = 3.2억원

소득세와 보충 소득세를 납부한 후 남는 소득은 다음과 같습니다:

40억원 - (12.8억원 + 3.2억원) = 24억원, 이 중 세율 변경으로 인한 부분은: 24억원 x 25% = 6억원입니다.

추가로 납부해야 하는 금액은 다음과 같습니다: 6억원 x 80% = 4.8억원.

기업소득세, 보충 소득세 및 추가로 국가예산에 납부한 총 금액은 다음과 같습니다:

12.8억원 + 3.2억원 + 4.8억원 = 20.8억원.

보충 소득을 결정하고 징수하는 것은 연간 세금 정산을 근거로 합니다; 임시 납부를 위한 근거로 세무당국은 기업의 연간 수입 예상치를 바탕으로 분기별 임시 납부 금액을 설정하며, 기업소득세 납부와 함께 이루어집니다.

정부가 발행한 102/1998/NĐ-CP 시행령 제1조 제6항에 따라 비료, 해충 방제제 및 정부 요구에 따라 보유하고 있는 다른 일부 상품의 재고가 1998년 12월 31일까지 남아있으면 1999년으로 옮겨진 경우, 이러한 재고가 기업의 경영 결과에 영향을 미친다면, 그 상품을 판매할 때 발생한 부가가치세를 기존 부가가치세보다 더 낮게 부과받을 수 있습니다.

세금 감면을 받기 위해서는 사업자는 해당 상품의 1998년 12월 31일 재고에 대한 보고서를 작성하여 상품 종류, 수량, 재고 가치, 정부 요구에 따른 재고, 실제 판매량, 재고 상품 판매 시 부과되는 부가가치세, 감면 요청 등을 포함하여 세무 당국에 제출해야 합니다. 세무청은 각각의 특정 사례에 대해 검토하고 확인하며, 재무부에 보고하여 처리하도록 책임이 있습니다.

1998년 재고 물품(원자재, 원료, 반제품, 상품, 미완성 건설물 등)을 1999년 1월 1일부터 생산, 판매한 사업자가 과거의 부가가치세율보다 높은 부가가치세율로 인해 손실을 입었다면, 부가가치세법 제28조에 따라 감면을 신청할 수 있으며, 이는 본 통지의 부록 6에서 지침이 제공됩니다.

IX. 효력 발생:

본 통지는 1999년 1월 1일부터 효력을 가지며, 1998년 6월 27일 재무부가 발행한 89/1998/TT-BTC 통지와 1998년 5월 11일 정부가 발행한 28/1998/NĐ-CP 시행령을 대체하고 보완합니다.

시행 중 발생한 어려움이나 문제점은 관련 단체나 기관에서 재무부에 즉시 보고하여 연구하고 보완 지침을 제공하도록 하여야 합니다./.

Phạm Văn Trọng (인)

 

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부가가치세 신고서

월 년

코드 번호:

기 sở 명: …

주소: ...

순번	지표	금액 (동반)
1	전기 부가가치세 이월
	- 부족 납부
	- 초과 납부
2	기간 중 발생한 부가가치세
	여기서:
	- 세액 공제 방법으로 부가가치세를 부과하는 상품 및 서비스
	- 직접 부가가치세를 부과하는 상품 및 서비스
3	이번 달에 납부한 부가가치세
4	이번 달에 환급된 부가가치세
5	이번 달에 납부해야 할 부가가치세 (5=2 ± 1 + 4 - 3)

납부 금액 (한글로 표기):

위에 기재된 내용이 사실임을 확인하며, 잘못 기재한 경우 법적 책임을 질 것을 약속합니다.

본 신고서와 함께 세부 내역표를 첨부합니다:

- 세액 공제 방법으로 부가가치세를 부과하는 상품 및 서비스

- 직접 부가가치세를 부과하는 상품 및 서비스

- 구입 및 판매 상품 및 서비스의 세부 내역표

신고서 접수처: - 세무 당국: - 주소:

일 월 년 … 기 sở 대표: (서명, 인장)

- 세무 당국이 신고서를 접수한 날짜: …

- 접수자: (서명, 이름 기재):…