시행규칙 제 176/2009/TT-BTC 소득세 감면에 관한 지침, 경제구역에서 근무하는 개인에 대한 소득세 감면

시행규칙

개인이 경제특구에서 근무하는 경우 개인소득세 감면에 관한 지침

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개인소득세법 제04호 2007년도 제12차 국회의원 대표 발의 법률 2007년 11월 21일 및 정부가 개인소득세법 일부 조항의 세부적인 시행을 규정하기 위해 2008년 9월 8일에 제정된 제100호 2008년도 국무회의 명령에 의거

관리세법 제78호 2006년도 제11차 국회의원 대표 발의 법률 2006년 11월 29일 및 정부가 관리세법 일부 조항의 세부적인 시행을 규정하기 위해 2007년 5월 25일에 제정된 제85호 2007년도 국무회의 명령에 의거

정부가 제100호 2008년도 국무회의 명령을 통해 개인소득세법 일부 조항의 세부적인 규정을 제정한 것에 의거

정부가 제29호 2008년도 국무회의 명령을 통해 산업단지, 수출공업단지, 경제특구 등에 대한 규정을 제정한 것에 의거, 제16조 제5항

총리가 제33호 2009년도 국무총리 결정을 통해 경제특별구역에 대한 재정정책과 관련된 기제와 정책을 제정한 것에 의거 2009년 3월 2일

정부가 제118호 2008년도 국무회의 명령을 통해 재무부의 기능, 임무, 권한, 조직 구조를 규정한 것에 의거 2008년 11월 27일

총리의 지시에 따라 공문 제502호 2009년 1월 20일, 제3045호 2009년 6월 11일 정부총리실이 개인소득세의 시행에 대한 지침을 제공한 것에 따른 실행
재무부는 경제특구와 경제특별구역 입구에 위치한 경제특구에서 근무하는 개인의 개인소득세 감면에 관한 지침을 다음과 같이 제시한다:

조 1. 적용 대상 및 범위:

1. 본 통고에 따라 개인소득세 감면 대상은 법령에 따라 베트남 내 거주자 또는 비거주자인 개인으로, 경제특구에서 직접 근무하는 사람들을 포함한다.

a) 경제특구 관리위원회와 경제특구 내 정부기관들과 계약을 맺고 실제로 경제특구에서 근무하는 공무원 및 직원들.

b) 경제특구 내 기업이나 개인과 계약을 맺고 실제로 경제특구 내에서 근무하는 노동자들.

c) 경제특구 외 기업이나 개인에게 고용되어 있으나 경제특구 내에서 경제특구 관리위원회나 경제특구 내 투자 및 생산활동을 하는 기업이나 개인과 계약을 이행하기 위해 경제특구로 파견된 노동자들.

d) 경제특구 내에 고정 사업장을 두고 경제특구에서 사업을 운영하며, 개인소득세법에 따라 사업수익을 얻는 개인 또는 그룹.

2. 경제특구 관리위원회, 정부기관, 경제특구 내 투자 및 생산활동을 하는 기업이나 개인과 계약을 맺고 근무하되 직접적으로 경제특구에서 근무하지 않는 공무원 및 직원들은 본 통고에 따른 개인소득세 감면 대상이 아니다.

조 2. 감면 대상 소득:

본 통고에 따라 감면 대상으로 인정되는 소득은 다음과 같습니다:

- 경제특구에서 근무하여 받는 급여 또는 보수로, 정부기관, 경제특구 내 기업이나 개인, 또는 경제특구 외 기업이나 개인이 경제특구 내에서 경제특구 관리위원회 또는 경제특구 내 투자 및 생산활동을 하는 기업이나 개인과 체결한 계약을 이행하기 위해 경제특구로 파견된 경우에 해당합니다.

- 경제특구 내에서 개인 또는 그룹이 사업을 운영하며 얻은 수입으로, 경제특구 내 사업등록증을 발급받은 경우에 해당합니다.

2009년 1월 1일부터 경제특구 내에서 직접 근무하거나 사업을 운영하는 개인의 급여 또는 보수, 수입은 재무부가 제84호 2008년도 재무부 통고 2008년 9월 30일, 제62호 2009년도 재무부 통고 2009년 3월 27일에 규정한 방법으로 결정됩니다.

재무부가 개인소득세 수입 결정 방법에 대해 다른 규정을 제정한 경우에는 그 규정을 따릅니다.

조 3. 임시 납부 세액 신고 및 감면된 세액 정산:

경제구역에서 근무하는 개인이 제2조 통지에 따라 과세되는 수입을 가진 경우 해당 연도에 납부해야 하는 소득세의 50%를 감면받고, 연말에 감면된 세액을 정산한다. 구체적으로 다음과 같다:

1. 임시 납부 세액 신고:

1.1. 급여 또는 용역 수입으로부터 수입을 얻는 개인은 매월 해당 급여 또는 용역 수입을 받는 근로자에게 지급되는 총 과세 대상 급여 또는 용역 수입을 기준으로 개인소득세를 공제할 세액을 계산한다. 공제할 세액을 기준으로, 수입을 제공하는 조직 또는 개인은 국가예산에 50%의 세액을 납부하고, 감면된 세액은 근로자에게 지급한다.

매월, 공제할 세액을 신고하면서 국가예산에 납부할 때, 수입을 제공하는 조직 또는 개인은 급여소득세 신고서 양식 02/KK-TNCN(2008년 9월 30일 재무부 통지 제84/2008/TT-BTC에 부속된 양식)을 사용하여 개인소득세를 신고하며, 총 공제된 세액(항목 [13])은 실제로 국가예산에 납부해야 할 공제된 세액의 합계(개인에게 50% 감면된 경우)이다.

급여 또는 용역 수입으로부터 수입을 얻는 개인이 직접 세무당국에 세액을 신고해야 하는 경우, 매월 신고한 임시 납부 세액을 기준으로, 개인은 국가예산에 50%의 세액을 납부해야 한다.

통지에 따른 감면 지침에 따라, 신고서 양식 07/KK-TNCN(2008년 9월 30일 재무부 통지 제84/2008/TT-BTC에 부속된 양식)의 해당 기간 내에 납부해야 할 총 세액(항목 [19])은 이미 50% 감면된 세액을 반영한다.

1.2. 사업 수입으로부터 수입을 얻는 개인 또는 그룹:

- 각 분기마다, 감면 대상인 개인 또는 그룹은 신고한 세액을 기준으로 임시 감면 세액, 남은 납부 세액을 계산하고, 규정에 따라 국가예산에 납부한다.

통지 제84/2008/TT-BTC(2008년 9월 30일 재무부)에 부속된 신고서 양식 08/KK-TNCN(사업자용), 08A/KK-TNCN(사업자 그룹용)을 사용하여, 해당 기간 내에 임시 납부해야 할 개인소득세는 감면된 50%를 적용한 실제 납부 세액을 기재한다.

- 사업 수입으로부터 수입을 얻는 개인 또는 그룹이 세액을 정액화 방법으로 납부하는 경우, 통지 제84/2008/TT-BTC(2008년 9월 30일 재무부)에 부속된 신고서 양식 10/KK-TNCN(사업자용), 10A/KK-TNCN(사업자 그룹용)을 기준으로 세무당국은 납부해야 할 개인소득세, 감면된 세액을 결정하고, 이를 개인 또는 그룹에게 통보한다.

2. 감면된 세액 정산:

2.1. 수입을 제공하는 조직 또는 개인:

2009년부터, 수입을 제공하는 조직 또는 개인은 재무부 통지 제84/2008/TT-BTC(2008년 9월 30일)에 따라 개인소득세를 정산한다.

정산 서류에는 각 수입 유형에 대한 통지에 따른 서류 외에도, 수입을 제공하는 조직 또는 개인은 경제구역에서 근무하는 개인에게 세액을 감면해주는 모범 사례 양식 01/KKQT-TNCN(통지에 부속된 양식)을 작성해야 한다.

경제구역 외에서 운영되는 조직 또는 개인이 경제구역 내에서 경제 계약을 이행하기 위해 근로자를 파견하는 경우, 해당 조직 또는 개인은 경제구역 관리청 또는 경제구역 내 투자 및 생산 활동을 하는 조직 또는 개인과 체결한 계약서와 근로자를 경제구역 내로 파견한 증빙 문서를 보관하고, 세무당국의 요청 시 제출해야 한다.

2.2. 수입을 얻는 개인:

a) 비거주 개인은 세액 감면 대상이므로 세액을 정산할 필요가 없다.

b) 거주 개인은 세액 감면 대상이면서, 납부해야 할 세액이 이미 납부한 세액보다 많거나, 환급을 요구하거나, 다음 기간에 과다 납부한 세액을 보충하려는 경우 세액을 정산해야 한다.

- 급여 또는 용역 수입으로부터 수입을 얻는 세액 감면 대상 개인은 해당 수입을 제공하는 조직 또는 개인이 속한 세무당국과 세액을 정산한다.

세액 정산 서류는 재무부 통지 제84/2008/TT-BTC(2008년 9월 30일) 제II장 D부분 II목 2.3항에 따른 지침에 따라 작성되며, 감면 세액 신고서에는 경제구역에서 근무하는 개인에게 세액을 제공하는 조직 또는 개인을 위한 감면 세액 모범 사례 양식 02/KKQT-TNCN(통지에 부속된 양식)을 함께 제출해야 한다.

- 사업 수입으로부터 수입을 얻는 세액 감면 대상 개인은 경제구역 내 세무국과 직접 세액을 정산한다.

경제구역 내외에서 사업장을 두고 있는 개인은 감면 세액을 신고할 수 있는 사업장에서 세액을 정산한다.

세액 정산 서류는 재무부 통지 제84/2008/TT-BTC(2008년 9월 30일) 제II장 D부분 II목 2.2항에 따른 서류 외에도, 경제구역 내에서 사업을 운영한다는 증명을 위한 사업 등록증 사본과 경제구역 내 사업을 운영하는 개인을 위한 감면 세액 모범 사례 양식 03/KKQT-TNCN(통지에 부속된 양식)을 함께 제출해야 한다.

3. 감면된 세액 산정:

3.1. 베트남 국민과 베트남에 거주하는 외국인:

a) 거주 개인이 경제구역에서 발생한 급여 또는 용역 수입과 사업 수입만을 얻는 경우:

감면된 소득세는 총 납부해야 할 소득세의 50%와 같다.

여기서: 위의 총 납부해야 할 소득세는 규정에 따른 개인소득세 납부액이다.

b) 개인이 주거자로서 근로소득 및 사업소득(경제구역에서 발생한 소득 포함)과 경제구역 외에서 발생한 소득을 모두 얻는 경우, 경제구역에서 근무함으로써 얻은 소득에 대한 소득세 감면액은 다음과 같이 결정됩니다:

여기서: 연간 납부해야 할 소득세액은 해당 연도에 과세되는 총 과세소득을 기준으로 결정됩니다.

3.2. 비거주자에 대해서는:

비거주자가 납부해야 할 소득세액 = 경제구역에서 발생한 총 과세소득 x 적용되는 비거주자 세율 x 50%

조 4. 조직 실행:

1. 이 고시는 발효일로부터 45일 후에 효력을 발생하며, 2009년 1월 1일부터 경제구역에서 발생한 소득에 대해 납부해야 할 소득세액의 50%를 감면합니다.

2. 2008년 3월 14일에 발효된 정부령 제29/2008/NĐ-CP일로부터 2008년 12월 31일까지 경제구역에서 근로소득 및 사업소득을 얻은 개인 중 고소득자로서 납부해야 할 소득세액의 50%를 감면받습니다. 고소득자의 소득세 신고는 재무부 고시 제81/2004/TT-BTC일로부터 2004년 8월 13일까지 지침에 따라 이루어집니다.

정부총리가 정부령 제29/2008/NĐ-CP가 발효되기 전에 경제구역 설립을 승인한 개인 중 고소득자로서 납부해야 할 소득세액의 50%를 감면받는 규정이 있는 경우, 각 경제구역별 재정 제도에 따른 지침 문서에 따라 정부령 제29/2008/NĐ-CP가 발효되기 전까지 감면을 받고, 그 이후에는 본 고시의 지침에 따라 감면을 받습니다.

3. 2009년 1월 1일 이전에 경제구역에서 사업을 시작하여 2008년 12월 31일까지 사업소득을 얻고, 기업소득세법에 따라 투자 유예 혜택을 받고 있었으며 기업소득세 면제 기간 중인 개인은 남은 면제 기간 동안 기업소득세 면제 혜택을 계속 받다가 그 후에는 본 고시의 지침에 따라 소득세액의 50% 감면 혜택을 받습니다.

시행 중에 문제가 발생하면 관련 기관은 재무부에 보고하여 검토 및 결정을 요청합니다./.