시행규칙 제 18-TC/TQD 이익소득세의 적용과 시행에 대한 해석 및 지침

시행규칙

기업 이익세의 시행에 대한 해석 및 지침
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1966년 초에 발포된 공상세 조례를 시행하기 위해 재정부는 1966년 5월 5일 제74-TC/TQD 호와 1967년 2월 17일 제02 호 지침을 발표하여 기업 이익세의 시행을 지도하였으며, 이는 수공업의 올바른 방향으로의 발전을 촉진하고 기술 장비와 개선을 촉진하며, 수공업 협동조합의 노동, 물자, 재무 관리를 강화하고 협동조합을 단계적으로 강화하는 데 기여함으로써 각 업종별 협동조합 간의 공평하고 합리적인 기여를 동원하는데 기여하였다.

현재 상황은 새로운 변화가 일어났다: 당과 지방 정부의 관심 있는 지도, 협동조합 연합회의 지도, 그리고 관련 국가 부처의 지원을 받았기 때문에 수공업 생산은 발전 중이며, 소비재 생산의 방향 전환에는 많은 유리한 조건이 있으며, 원자재 공급, 경제 계약 체결 등에서의 어려움은 점차 해결되고 있으며, 노동력, 물자, 자금 관리는 초기 단계에서 진전을 보이고 있다.

최근의 노동 생산 운동, 시장 관리 활동, 그리고 당과 정부의 다른 정책들의 실행은 초기 단계에서 효과를 보였으며, 이는 수공업 협동조합의 경제 재정 관리를 강화하고 사회 전체의 노동력을 생산 자본 증가에 동원하는데 기여하였다.

새로운 상황에 맞추어 세제 정책의 효과를 더욱 발휘하고 생산 발전을 촉진하며 경제 재정 관리를 강화하기 위해 재정부는 다음과 같이 기업 이익세의 시행에 대한 해석 및 지침을 추가로 제공해야 한다고 판단하였다:

1. 물자 손실 계산에 관한 사항: 여전히 위의 제74호와 제02호 지침의 정신에 따르게 된다.

다만 외부에서 구입한 원자재 가격에 대해서는, 국가 물자 관리 원칙과 제도를 준수하여 투기를 방지하고 비리를 근절하되, 현재 일부 협동조합이 생산 계약을 수행하기 위한 필요한 물자를 충분히 공급받지 못하는 실정을 고려하여, 다음과 같이 추가 규정한다:

국가 통제하에 있는 물자를 외부에서 구매한 경우, 제02호 지침은 "협동조합이 어려움으로 인해 잘못 행동했더라도, 이를 인정하고 실제 지출액을 반영하도록 할 수 있다"고 규정되어 있다.

앞으로 물자 손실 계산 시 다음 사항을 구분해야 한다: 국가 기관을 위한 생산 시,

a) 공급 기관이나 수입 기관이 물자를 제공하지 못하여 협동조합이 생산을 보장하기 위해 외부에서 물자를 구매해야 함을 증명하는 문서가 있을 경우, 합리적인 가격으로 계산할 수 있다;

b) 그러한 증명 문서가 없을 경우, 국가 지시 가격으로만 계산할 수 있다.

또한 세무 기관은 수입 기관이 1968년부터 시행된 정부 총리 지시 제21-TTg/TN에 따라 규정된 물자 공급 제도를 엄격하게 준수하도록 독려해야 한다.

그러나 시장 자유 판매를 목적으로 생산하는 협동조합이 국가 통제하에 있는 물자를 구매한 경우, 일반적으로 생산이 등록되지 않았거나, 공급 기관으로부터 물자를 절취하거나, 비리를 저지르거나, 국가 물자를 도난한 등의 불법 행위를 벌인 것으로 보인다. 따라서 세무 기관은 이러한 행위를 발견하고 관련 기관에 보고하여 심사 및 처리하도록 해야 하며, 세금 면에서는 구체적으로 검토하고 외부에서 구매한 물자를 생산 비용으로 계산하지 않을 수도 있다. 만약 외부에서 물자를 구매한 것이 실제로 있었지만 외부에서 구매한 물자의 비율이 전체 사용된 물자 비율에 비해 작거나, 협동조합의 수입이 낮은 등의 이유로 감안해야 할 경우, 시 또는 군 행정위원회의 의견을 구하여 국가 지시 가격으로 계산할 수 있도록 할 수 있다. 협동조합은 국가 규정을 엄격히 준수하도록 교육하고 경고해야 하며, 다음에도 국가 통제하에 있는 물자를 외부에서 구매하면 생산 비용으로 계산되지 않도록 해야 한다.

2. 면세 급여 차감에 관한 사항: 여전히 제02호 지침의 규정에 따른다.

다만 학습 직원에 대해, 과거에는 1/2 면세 급여를 차감할 수 있었다. 그러나 현재 일부 협동조합에서는 학습 직원들이 일정 기간 후에 기술을 익혀 협동조합으로부터 면세 급여보다 높은 임금(또는 학습 보조금)을 받는 경우가 있어, 이러한 경우에는 1개 면세 급여를 차감할 수 있으며, 동시에 협동조합이 그들을 회원으로 받아들일 것을 요구할 수 있다.

만약 임금(또는 학습 보조금)이 면세 급여보다 낮다면, 여전히 1/2 면세 급여를 차감한다.

3. 이익세 감면:

이익세를 감면할 때 협동조합의 이익세가 표준 세율을 초과한 경우:

세금 감면은 국가 정책에 따라 사업을 운영하는 협동조합을 지원하는 목적이며, 표준 세율을 초과한 이익세는 정당한 경제 활동으로 인해 이익세가 초과한 협동조합의 수입을 조정하는 목적이다. 따라서 표준 세율을 초과한 이익세를 감면하는 것은 표준 세율에 따른 이익세만 감면 범위 내에서 이루어져야 하며, 전체 세금(표준 세율에 따른 이익세와 초과 이익세 포함)을 감면하는 것은 여러 지역에서 이루어지고 있는 것과 다르다(부록 참조).

기술 장비를 위한 세금 감면: 제02호 지침은 "협동조합이 생산을 위해 기계를 구입하거나 공장을 건설할 경우(세율 조례 제17조), 기계를 구입하거나 공사를 시작한 즉시 세금 감면을 진행해야 하며, 생산을 시작한 후에 감면하지 말아야 한다"고 규정하고 있다.

현재 일부 장소에서는 구매한 모든 건설자재에서 일시적으로 공제하고 있으며, 설비공사가 시작되지 않은 상태에서도 이를 수행하고 있으며, 이후 협동조합은 손실을 입거나 양도하거나 생산목적 외(주택건설 등)에 사용하게 되면, 세무당국은 과도하게 공제된 세액을 재수입하지 않고 있다.

이러한 상황을 개선하기 위해 다음과 같이 보완한다.

- 협동조합이 기계장비를 구매할 경우 즉시 일시공제를 할 수 있으며, 생산에 투입되기 전까지 기다릴 필요가 없다.

- 협동조합이 건설자재를 구매할 경우 공사가 시작될 때부터 일시공제를 실시하며, 계획된 건설자재에 한함. 공사가 완료되면 실제 사용량을 계산하여 생산목적에 맞게 정확히 공제한다.

4. 이익부의 계산에 관하여:

통지 제74호는 이익부를 계산할 때 고정자산 매각 시 차액 초과금(감가상각액을 모두 차감한 후) 및 저가품 매입 손실(생산비용에 분담된 가치를 모두 차감한 후)을 합산하도록 규정하였으나, 고정자산 매각 손실(감가상각액을 모두 차감한 후)에 대해서는 언급하지 않았다.

이제 추가로 고정자산을 사용 중인 상태에서 매각하여 손실을 입었을 경우(감가상각액을 모두 차감한 후) 세무당국의 철저한 검토 후 손익에 대한 세금 부과 대상에서 제외할 수 있도록 한다. 만약 협동조합의 고정자산을 저렴하게 매수하여 협동조합 자본에 손해를 끼치는 행위가 발견되면 이를 신속히 파악하고 협동조합에 손해를 회복시키는 조치를 취해야 한다.

위와 같이 세금 이익에 대한 지침과 추가 설명을 제공하여 공업상업세 조례의 정신에 맞추고 새로운 상황에 적합하게 세금을 부과하는 것을 돕는다.

시행 과정에서 지역에서 적절하지 않은 점이 발견되면 재정부에 연구 요청을 해야 한다.