시행규칙 제 181/2013/TT-BTC 정책 세제 및 세제 우대에 대한 실행 지침은 공적개발원조(ODA) 자금과 우대 차관 자금을 사용하는 프로그램 및 사업에 적용된다.

시행규칙

세제 및 세제优待政策实施指南연체 채무关于使用官方发展援助资金증진和优惠贷款的项目

形式的项目혼 기업 지원 발전 계획까지 2020년까지는n c정부 결정 제83/2013/NĐ-CP 및 재무부 장관 고시에 따른다.(ODA)

及其他资助方提供的优惠贷款증진根据2006年12月20日第78/2006/QH10号税收管理法及其2012年12月20日的修正案和相关实施文件；

_____________________

 

根据2008年6月3日第4/2008/QH10号企业所得税法及其2012年6月19日的修正案和相关实施文件；1 29월 11 根据2008年6月3日第4/2008/QH10号增值税法及其修正案和相关实施文件；전자 서명 补 몇 가지 조항 根据2008年6月14日第27/2008/QH10号特别消费税法及其相关实施文件；증진 21/201||| 2/QH1根据2007年11月21日第4/2007/QH10号个人所得税法及其2013年6月22日的修正案和相关实施文件；아의 11 根据2001年6月29日第29/2001/QH10号海关法及其修正案和相关实施文件；||정i 根据2005年6月14日第45/2005/QH11号进出口关税法及相关文件；

법률 제14호 2008년 6월 3일 국회의원 제12기 통과 「기업소득세법」목根据2000年8月28日第00/2000/NĐ-CP号费用法令及相关文件；1根据2013年4月23日第38/2013/NĐ-CP号政府法令关于管理和使用官方发展援助资金及优惠贷款，并根据相关实施文件；部, 보충하며, 는 일부를증진 根据2008年政府关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；증진 31/2013/QH1财政部长发布本通则，以指导实施针对使用官方发展援助（ODA）资金和优惠贷款项目的税收政策和税收优待如下：1本通则适用于经有权机关批准的使用官方发展援助资金（以下简称ODA项目）和优惠贷款项目的项目。定根据本通则指引，对ODA项目和使用优惠贷款项目的税收包括：出口税（XK）、进口税（NK）、特别消费税（TTĐB）、增值税（GTGT）、个人所得税（TNCN）、企业所得税（TNDN）和其他税费。

参与或涉及本通则第一条规定的项目实施的机关、组织和个人。아 在本通则中使用的术语具有第3条和第4条2013年4月23日第38/2013/NĐ-CP号政府法令关于管理和使用官方发展援助资金及优惠贷款中的定义。此外，在本通则中，以下术语应理解为： 13- “主要承包商”是指直接与ODA项目、优惠贷款项目业主或ODA项目、优惠贷款项目资金提供者签订合同的组织或个人，负责建设安装工程或向ODA项目、优惠贷款项目提供货物和服务。主要承包商包括外国主要承包商和越南主要承包商。1- “分包商”是指与主要承包商直接签订合同，执行主要承包商与ODA项目、优惠贷款项目业主或ODA项目、优惠贷款项目资金提供者签订合同的一部分工作的组织或个人。分包商包括外国分包商和越南分包商。 6/2008; 법률 개정 및전자 서명 는 일부를증진 시행에 관한 법률 부가가치세법 등과 그 이행을 위한 지침들;증진 31/2013/QH1财政部长发布本通则，以指导实施针对使用官方发展援助（ODA）资金和优惠贷款项目的税收政策和税收优待如下：1근거하여 부가가치세법

특별소비세법 제27/2008/QHê2일 14월02008년과 그 이행을 위한 지침들;1근거하여 개인소득세법 제04/2007/QH 11 2일 11월 21일 2007년;개인소득세법 개정 법률 제26/2002/QH13일 22월임 根据2005年6月14日第45/2005/QH11号进出口关税法及相关文件；

2002년과 그 이행을 위한 지침들;1근거하여 특별소비세법 제29/2001/QH10일 29월 6일 2000년;전자 서명수정하고 보완若干条款的证券法、회계법、독립감사법、국가예산법、공공재산 관리 및 사용법、세무관리법、개인소득세법、국가보유재산법、행정처벌법;증진 근거하여 개인소득세법 개정 법률 제26/2002/QH13일 22월p 2002년과 그 이행을 위한 지침들;1근거하여 특별소비세법 제29/2001/QH10일 29월 6일 2000년; 11 년 201근거하여 관세법 개정 법률 제42/2005/QH 14일 6월 2005년과 그 이행을 위한 지침들; 根据2005年6月14日第45/2005/QH11号进出口关税法及相关文件；

|||증진 근거하여 수출세, 수입세법 제45/2005/QH114일 6월 2005년과 그 이행을 위한 지침들;증진 근거하여 사용료, 수수료 제증진 0일 8월 28일 2000년;11 근거하여 정부령 제38/2013/NĐ-CP일 4월 23일 2013년 정부의 공식 개발 원조 자금 및 차관 지원 기금의 관리와 사용에 관한 규정;||근거하여 정부령 제38/2013/NĐ-CP일 4월 23일 2013년 정부의 공식 개발 원조 자금 및 차관 지원 기금의 관리와 사용에 관한 규정;

2008년 정부의 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정;05/QH11 재무부 장관은 이 통고를 통해 공식 개발 원조 프로젝트(ODA) 및 차관 지원 프로젝트에 대한 세금 정책과 세금 감면 정책을 이행하는 지침을 발행한다.定根据本通则指引，对ODA项目和使用优惠贷款项目的税收包括：出口税（XK）、进口税（NK）、特别消费税（TTĐB）、增值税（GTGT）、个人所得税（TNCN）、企业所得税（TNDN）和其他税费。

법령 제38/2001/PL-UBTVQH11호 2001년 8월 28일연체 채무 그리고 본 통고는 공식 개발 원조 프로젝트(ODA) 및 차관 지원 프로젝트에 대한 정부의 승인을 받은 프로젝트에 적용된다. 38/2001/법령-국회1ODA 프로젝트 및 차관 지원 프로젝트에 적용되는 세금 종류는 본 통고에서 지시된 대로 수출세(XK), 수입세(NK), 특별소비세(TTĐB), 부가가치세(GTGT), 개인소득세(TNCN), 법인세(TNDN) 및 기타 세금, 사용료, 수수료를 포함한다.1 조문 1에 명시된 프로젝트를 수행하거나 관련된 기관, 단체, 개인.定根据本通则指引，对ODA项目和使用优惠贷款项目的税收包括：出口税（XK）、进口税（NK）、特别消费税（TTĐB）、增值税（GTGT）、个人所得税（TNCN）、企业所得税（TNDN）和其他税费。

본 통고에서 사용된 용어들은 정부령 제38/2013/NĐ-CP일 4월 23일 2013년 정부의 공식 개발 원조 자금 및 차관 지원 기금의 관리와 사용에 관한 규정 제3조와 제4조에서 정의된 것과 동일하다. 또한, 본 통고에서 아래의 용어들은 다음과 같이 이해된다:1- "주계약자"는 ODA 프로젝트 또는 차관 지원 프로젝트의 주체와 직접 계약을 체결하거나 ODA 프로젝트 또는 차관 지원 프로젝트의 자금을 제공하는 금융 기관과 직접 계약을 체결하여 공사 또는 물품, 서비스를 제공하는 조직 또는 개인을 의미한다. 주계약자는 외국 주계약자와 국내 주계약자를 포함한다.혼 - "부계약자"는 주계약자와 직접 계약을 체결하여 주계약자가 ODA 프로젝트 또는 차관 지원 프로젝트의 주체와 체결한 계약의 일부 작업을 수행하는 조직 또는 개인을 의미한다. 부계약자는 외국 부계약자와 국내 부계약자를 포함한다.증진n ưu đã이 대출의 각 기금 제공자와 그 시행 지침들;

직원에 관한 113/NĐ-CP 2013년 4월 22일 정부가 발령한 국방부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정;아의 11 2008년 정부가 규정한 기능, 임무, 권한 및 재무부 조직 구조에 관한 것;연체 채무법;

세관장의 요청에 따라;

재무부 장관은 공식 개발 원조(ODA) 프로그램과 프로젝트 및 기금 제공자의 우대 대출 자금을 사용하는 세제 정책과 세제 혜택에 대한 시행 규칙을 다음과 같이 발포한다:

장 1

총칙

조 1. 적용범위

1. 본 통지는 공식 개발 원조 프로그램과 프로젝트(이하 ODA 프로젝트라고 함) 및 기금 제공자의 우대 대출 자금을 사용하는 프로젝트에 적용되며, 해당 프로젝트는 적격 권한을 가진 당국의 승인을 받았다.

2. 본 통지에서 지시된 ODA 프로젝트와 기금 제공자의 우대 대출 자금을 사용하는 프로젝트에 적용되는 세 종류는 수출세(XK), 수입세(NK), 특별소비세(TTĐB), 부가가치세(GTGT), 개인소득세(TNCN), 법인세(TNDN) 및 기타 세금, 비용, 수수료를 포함한다.

조 2. 적용대상

조치 또는 이 조치에 관련된 제1조 통지에서 규정된 프로그램과 프로젝트를 수행하는 기관, 단체, 개인.

조 3. 용어 해석

본 통지에서 사용된 용어들은 제3조와 제4조 정부령 제38/2013/NĐ-CP호 2013년 4월 23일 정부가 공식 개발 원조 및 기금 제공자의 우대 대출 자금 관리와 사용에 관한 규정에서 정의된 것과 동일하다. 또한, 본 통지에서 다음 용어들은 다음과 같이 이해된다:

- "주계약자"는 주 프로젝트 주체 ODA, 우대 대출 또는 ODA 프로젝트를 위한 자금 제공자와 직접 계약을 체결하여 공사 또는 ODA 프로젝트, 우대 대출을 위한 물품 및 서비스를 제공하는 조직 또는 개인을 말하며, 주계약자는 외국 주계약자와 국내 주계약자를 포함한다.

- "부계약자"는 주계약자와 직접 계약을 체결하여 주계약자가 주 프로젝트 주체 ODA, 우대 대출 또는 ODA 프로젝트를 위한 자금 제공자와 체결한 계약의 일부 작업을 수행하는 조직 또는 개인을 말하며, 부계약자는 외국 부계약자와 국내 부계약자를 포함한다.

조 4. 국제 조약의 이행

정부가 체결하거나 참여한 개발도상국 원조(ODA) 또는 우대 차관과 관련된 조세에 관한 국제 조약(ODA 및 우대 차관을 포함함)이 본 통지에서 지시한 내용과 다르게 특정 ODA 또는 우대 차관 프로젝트와 관련된 조세 정책을 적용하는 경우, 해당 프로젝트에 대한 조세 정책은 이미 체결된 국제 조약에 따라 시행된다.

장 II

구체적인 규정

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

ODA 무상원조 프로젝트에 대한 세제, 감면 및 환급 절차

적용

조 5. 프로젝트 주체에 대한 세제 정책

1. 수입세, 부가가치세, 소비세에 대한 수입품

ODA 무상원조 프로젝트의 프로젝트 주체 및 주계약자는 법률 제정 및 수출입세에 관한 법률과 그 시행규칙에 따라 수입세 면제를 받을 수 있으며, 소비세(있을 경우) 납부 없이, 프로젝트 주체 또는 주계약자가 직접 수입하거나 위탁 수입한 물품에 대한 부가가치세 부담 없이 ODA 무상원조 프로젝트를 수행할 수 있다.

물품 수입 시 관세청에 제출해야 하는 서류는 관세법, 수출입세에 관한 법률 및 그 시행규칙에 따른다. 관세청은 ODA 무상원조 프로젝트를 수행하기 위해 수입되는 물품에 대한 수입세, 소비세(있을 경우), 부가가치세 징수를 하지 않도록 조직한다.

2. 국내에서 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세

a) ODA 무상원조 프로젝트의 프로젝트 주체는 국가 예산으로 부가가치세를 지원받지 않는 경우, 주계약자와 체결된 계약이 부가가치세를 포함하고 있는 경우, 국내에서 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있다. 부가가치세 환급은 본 통지 조 8에 따라 이루어진다. 국가 예산으로 부가가치세를 지원받는 프로젝트의 경우, 주계약자와 체결된 계약이 부가가치세를 포함하든 그렇지 않든 국내에서 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세 환급은 이루어지지 않는다.

예제 1: ODA 무상원조 프로젝트 주체 A는 건설공사 계약금액(부가가치세 미포함) 4억 원과 부가가치세 4천만 원(세율 10%)을 포함하여 총 금액 4억 4천만 원으로 병원 건설공사를 승인받아 계약을 체결하였다. 또한, 다른 물품 및 서비스 구매 계약금액(부가가치세 미포함) 1천만 원과 부가가치세 1백만 원을 포함하여 총 금액 1억 1백만 원으로 계약을 승인받았다.

- 예 1: 국가 예산으로 부가가치세를 지원받지 않는 경우:

ODA 프로젝트 주체는 건설공사 계약 및 국내에서 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세 환급을 받을 수 있으며, 총 환급액은 4억 1천만 원(4천만 원 + 1백만 원)이다.

- 예 2: 국가 예산으로 부가가치세를 지원받는 경우:

ODA 프로젝트 주체는 건설공사 계약 및 국내에서 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세 환급을 받지 못하며, 주계약자와 체결된 계약이 부가가치세를 포함하든 그렇지 않든 상관없이 환급을 받지 못한다.

b) 원조 기관이 국내에 대표사무소를 설립하고 직접 물품 및 서비스를 구매하여 ODA 무상원조 프로젝트를 수행하거나, 프로젝트 주체에게 ODA 무상원조 프로젝트를 수행하도록 위임하는 경우, 원조 기관은 부가가치세 환급을 받을 수 있다. 부가가치세 환급은 본 통지 조 8에 따라 이루어진다.

조 6. 공사 주계약자 및 하도급업체에 대한 세제 정책

1. 수입세, 수출세, 특별소비세, 부가가치세 등 수입물품에 대한 세금

가) 주계약자 및 하도급업체가 개발도상국 원조 무상원조 사업을 수행하면서 주사업자와 체결한 계약에 따라 수입하는 물품에 대해서는 수입세, 특별소비세(있을 경우), 부가가치세는 수입세법, 수출세법, 특별소비세법, 부가가치세법 및 관련 시행규칙에 따라 납부하되, 제5조 통지에서 규정된 주계약자의 경우를 제외한다.

나) 외국 주계약자 및 외국 하도급업체는 개발도상국 원조 무상원조 사업을 수행하기 위해 임시수입 후 재수출 방식으로 국내로 수입되는 기계장비, 운송수단에 대해 수입세 면제, 특별소비세(있을 경우) 면제, 부가가치세 면제 혜택을 받으며, 재수출 시 수출세 면제 혜택을 받는다.

수입세 면제, 부가가치세 및 특별소비세(있을 경우) 면제, 재수출 시 수출세 면제는 관세법, 수출세법, 수입세법, 세무관리법 및 관련 시행규칙에 따른 절차에 따라 처리된다.

관세청은 외국 주계약자 및 외국 하도급업체가 개발도상국 원조 무상원조 사업을 수행하기 위해 임시수입 후 재수출 방식으로 국내로 수입되는 기계장비, 운송수단에 대한 수입세 면제, 부가가치세 및 특별소비세(있을 경우) 면제, 재수출 시 수출세 면제를 실시한다.

공사 또는 사업이 종료되면 외국 주계약자 및 외국 하도급업체는 해당 물품을 재수출해야 한다. 만약 국내 시장에서 판매하려면 정부 기관의 허가를 받아야 하며, 이전에 면제되었던 수입세, 부가가치세, 특별소비세(있을 경우)를 납부해야 한다.

다만, 24인승 미만 자동차 및 사람과 화물을 동시에 운반할 수 있는 24인승 미만 자동차와 동등한 차량은 임시수입 후 재수출 방식의 세제 혜택을 받지 못한다. 외국 주계약자 및 외국 하도급업체는 이러한 차량을 수입하려면 수입세, 특별소비세를 납부해야 한다. 공사 또는 사업이 완료되면 외국 주계약자 및 외국 하도급업체는 수입한 차량을 재수출하고, 수입세, 특별소비세를 반환받는다. 세액 반환 및 반환 절차는 관세법, 수출세법, 수입세법, 특별소비세법, 세무관리법 및 관련 시행규칙에 따른다.

2. 국내에서 제공되는 물품 및 서비스에 대한 부가가치세, 법인세 및 기타 세금, 비용

가) 개발도상국 원조 무상원조 사업의 주사업자가 제공하는 물품 및 서비스에 대해서는 계약에 부가가치세가 포함되어 있는 경우 부가가치세, 법인세 및 기타 세금, 비용을 법령에 따라 납부해야 한다.

나) 개발도상국 원조 무상원조 사업의 주사업자가 제공하는 물품 및 서비스에 대해서는 계약에 부가가치세가 포함되어 있는 경우 부가가치세, 법인세 및 기타 세금, 비용을 법령에 따라 납부해야 한다.

다) 외국 주계약자 및 외국 하도급업체는 직접 수입하거나 수입한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세를 직접 부가가치세율로 계산하여 납부하고, 수입 또는 수입한 물품 및 서비스에 대한 법인세는 수익의 일정 비율로 계산하여 납부하며, 주사업자가 직접 수입하거나 수입한 물품 및 서비스에 대한 세금을 납부해야 한다. 주사업자가 직접 수입하거나 수입한 물품 및 서비스에 대한 세금을 납부해야 하는 경우, 주사업자는 주사업자 또는 주사업자를 대신하여 주사업자에게 세금을 납부하도록 주사업자에게 지불해야 한다. 이 절차는 세무관리법 및 관련 시행규칙에 따른다.

라) 주사업자가 부가가치세를 세액공제 방식 또는 직접 부가가치세율로 계산하여 납부하는 방식으로 계약을 체결한 경우, 개발도상국 원조 무상원조 사업을 수행하면서 주사업자 또는 원조 제공자와 체결한 계약에 부가가치세가 포함되지 않은 경우, 주사업자는 주사업자 또는 원조 제공자와 체결한 계약을 수행하기 위해 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세를 반환받을 수 있다. 부가가치세 반환 절차는 본 통지 제8조에 따른다. 그러나 국가 예산으로 부가가치세를 납부하기 위한 대응 자금을 배정받은 경우, 주사업자는 국내에서 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세를 반환받지 못한다. 주사업자는 주사업자와 체결한 계약에 부가가치세가 포함되어 있거나 포함되지 않은 경우를 불문하고, 주사업자와 체결한 계약을 수행하기 위해 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세를 납부해야 한다. 이 절차는 부가가치세법 및 관련 시행규칙에 따른다.

예제 2:

회사 A는 개발도상국 원조 무상원조 사업을 수행하기 위해 "학교 건설" 프로젝트를 수행하기 위해 주사업자와 부가가치세가 포함되지 않은 입찰가격으로 계약을 체결하였다.

- 사례 1: 국가 예산으로 부가가치세를 납부하기 위한 대응 자금이 배정되지 않은 경우

회사 A는 주사업자와 체결한 계약을 수행하기 위해 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세를 반환받을 수 있다.

- 사례 2: 국가 예산으로 부가가치세를 납부하기 위한 대응 자금이 배정된 경우

회사 A는 주사업자와 체결한 계약을 수행하기 위해 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세를 반환받지 못한다. 회사는 부가가치세를 납부해야 한다.

주사업자는 개발도상국 원조 무상원조 사업의 주사업자 또는 원조 제공자와 체결한 계약을 수행하기 위해 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세를 별도로 계상해야 한다. 부가가치세를 별도로 계상하지 못한 경우,

주사업자가 부가가치세를 직접 부가가치세율로 계산하여 납부하는 경우, 부가가치세 반환을 받을 수 없다.

주사업자가 부가가치세를 세액공제 방식으로 납부하는 경우, 주사업자는 부가가치세법, 세무관리법 및 관련 시행규칙에 따라 부가가치세를 신고, 공제, 반환해야 한다.

e) 개인이 주계약자 또는 하도급 계약자에게 근무하는 경우, 그 개인은 소득세법에 따른 소득세를 납부해야 한다. 외국인 개인이 개발도상국 원조(OA) 프로젝트 관리 기관으로부터 외국 전문가로서 OA 프로젝트를 수행한다는 확인을 받은 경우에는 본 통지 제7조 제2항의 규정에 따라 처리한다.

제7조. OA 프로젝트에서 근무하는 개인에 대한 세제 정책

1. OA 프로젝트와 OA 프로젝트 관리 기관에서 근무하는 베트남 국민 및 외국인 개인은 소득세법과 세금 관리법에 따른 소득세 신고 및 납부를 해야 한다.

2. 개발도상국 원조(OA) 프로젝트 관리 기관으로부터 외국 전문가로서 OA 프로그램 및 프로젝트를 수행한다는 확인을 받은 외국인 개인은 정부 총리가 2009년 10월 1일에 발표한 제119/2009/QĐ-TTg 결정에 따른 외국 전문가 OA 프로그램 및 프로젝트 수행에 대한 규칙에 따라 세금 감면 혜택을 받는 경우, 수입세, 부가가치세, 특별소비세(있을 경우), 등록세 및 소득세 면제를 받는다.

제8조. 개발도상국 원조(OA) 프로젝트 무상원조 사업의 사업주(OA 사업주) 및 원조 기관 대표, 주계약자에 대한 부가가치세 환급 절차 및 서류

1. OA 사업주, 원조 기관, 주계약자의 세금 등록 및 세금 번호 발급 절차는 세금 관리법 및 관련 시행규칙에 따른 지침에 따라 이루어진다.

2. 부가가치세 환급 서류, 부가가치세 입금 신고 기간, 서류 접수 및 환급 실시 기관은 세금 관리법 및 관련 시행규칙에 따른 지침에 따라 이루어진다.

부가가치세 환급 서류를 세무 당국에 제출할 때, 주계약자는 OA 프로젝트 이름, OA 사업주 이름 및 OA 사업주의 우편 연락처를 명확히 기재해야 한다.

3. 부가가치세 환급 결정을 내릴 때, 증빙 서류 이송 절차는 세금 관리법 및 관련 시행규칙에 따른 지침에 따라 이루어진다.

4. OA 사업주가 정부 예산으로부터 대응 자금을 받아 부가가치세를 납부하였으나, 사업주가 환급 절차를 진행하면, 환급된 부가가치세는 정부 예산에 반환되어야 한다.

OA 프로젝트의 부가가치세 환급 서류 검토 과정에서 사전 또는 사후 환급 검사를 필요로 하는 의심 사항이 발견되면, 세무 당국은 부가가치세법, 세금 관리법 및 관련 시행규칙에 따른 지침에 따라 조치를 취한다.

절 2

세제 정책 및 세금 감면 혜택 적용

개발도상국 원조(OA) 차입 자금 및 차입 우대 자금 프로젝트에 대한

제9조. OA 사업주에 대한 세제 정책

1. 수입세, 부가가치세, 특별소비세에 대한 재화 수입

OA 차입 자금 및 차입 우대 자금 사업주는 직접 수입하거나 위임 수입을 통해 재화를 수입할 때, 수입세, 부가가치세, 특별소비세는 수입세법, 수출세법, 부가가치세법, 특별소비세법 및 관련 시행규칙에 따른 의무를 이행해야 한다.

2. 국내에서 구매한 물품 및 서비스에 대한 부가가치세

OA 차입 자금 및 차입 우대 자금 사업주는 베트남에서 재화 또는 서비스를 구매할 때, 부가가치세법 및 관련 시행규칙에 따른 의무를 이행해야 한다.

제10조. OA 차입 자금 및 차입 우대 자금 프로젝트를 수행하는 주계약자 및 하도급 계약자에 대한 세제 정책

1. 수입세, 수출세, 특별소비세, 부가가치세 등 수입물품에 대한 세금

a) 주계약자 및 하도급 계약자가 OA 차입 자금 및 차입 우대 자금 사업주와 체결한 계약을 수행하면서 재화를 수입할 때, 수입세, 특별소비세(있을 경우), 부가가치세는 수입세법, 수출세법, 특별소비세법, 부가가치세법 및 관련 현행 법규에 따른 규정에 따라 납부해야 한다.

b) 외국 주계약자 및 외국 하도급 계약자는 공사 또는 OA 차입 자금 및 차입 우대 자금 프로젝트를 수행하기 위해 임시 수입 후 재수출 방식으로 운송기계, 설비, 운송수단을 베트남에 수입할 때 수입세 면제, 특별소비세(있을 경우) 면제, 부가가치세 면제를 받으며, 재수출 시 수출세 면제를 받는다. 이는 본 통지 제6조 제1항의 지침에 따른다.

수입 시 수입세 면제, 부가가치세 및 특별소비세(있을 경우) 면제, 재수출 시 수출세 면제를 위한 서류는 관세법, 수출세법, 수입세법, 세금 관리법 및 관련 시행규칙에 따른 지침에 따라 이루어진다.

다만, 24석 미만의 승용차 및 승용차와 화물차를 겸용하는 차량은 임시 수입 후 재수출 방식의 수입세 면제, 특별소비세 면제가 적용되지 않는다. 외국 주계약자 및 외국 하도급 계약자가 베트남에 사용하기 위해 수입하려는 경우, 수입세, 특별소비세를 납부해야 한다. 공사 또는 프로젝트를 완료한 후, 외국 주계약자 및 외국 하도급 계약자는 수입한 차량을 재수출하고, 수입세, 특별소비세 환급을 받는다. 환급 금액 및 절차는 관세법, 수출세법, 수입세법, 세금 관리법 및 관련 시행규칙에 따른 지침에 따라 이루어진다.

c) 외국 주계약자 및 외국 하도급 계약자는 OA 차입 우대 자금 프로젝트를 수행하기 위해 임시 수입 후 재수출 방식으로 운송기계, 설비, 운송수단을 수입할 때, 수입세, 부가가치세, 특별소비세(있을 경우)를 납부해야 한다. 공사 또는 프로젝트를 완료한 후, 외국 주계약자 및 외국 하도급 계약자는 수입한 물품을 재수출하고, 수입세, 특별소비세 환급을 받는다.

2. 베트남에서 제공되는 재화 및 서비스에 대한 부가가치세, 법인세 및 기타 세금, 비용

a) OA 차입 자금 및 차입 우대 자금 사업주에게 재화 및 서비스를 제공하는 주계약자는 법률에 따른 부가가치세, 법인세 및 기타 세금, 비용을 납부해야 한다.

b) OA 차입 자금 및 차입 우대 자금 사업주에게 주계약자에게 재화 및 서비스를 제공하는 하도급 계약자는 법률에 따른 부가가치세, 법인세 및 기타 세금을 납부해야 한다.

c) 외국 주계약자 및 외국 하도급업체는 재정원조 차관 또는 우대차관을 직접 지급받을 경우, 부가가치세는 부가가치세에 대한 직접계산방식으로, 법인세는 매출액 대비 비율로 납부하게 되며, 이 경우 외국 주계약자 및 외국 하도급업체는 재정원조 차관 또는 우대차관 사업의 주체에게 세금을 납부하도록 책임을 지고, 해당 세금은 주계약자 외국인에게 위임하여 납부하게 됩니다. 이를 위해 부가가치세법, 법인세법, 세무관리법 및 시행규칙에 따라 지침이 제공됩니다.

d) 주계약자는 재정원조 차관 또는 우대차관 사업의 주체에게 공급하는 재화 및 용역에 대해 이미 지불한 부가가치세를 환급받을 수 없습니다. 이는 본 통지 제8조에 명시된 바와 같습니다. 그러나 주계약자는 부가가치세법, 세무관리법 및 시행규칙에 따라 부가가치세법상 세액공제 대상 사업자로서 조건과 절차를 충족할 경우, 부가가치세를 공제받거나 환급받을 수 있습니다.

e) 주계약자 및 하도급업체에서 근무하는 개인은 소득세법에 따른 소득세를 납부해야 합니다. 외국 전문가로서 개인이 프로젝트 관리 기관에 의해 본 통지 제7조 제2항에 따라 확인된 경우, 해당 개인은 예외적으로 적용될 수 있습니다.

제11조. 프로젝트에서 근무하는 개인에 대한 세제 정책

1. 재정원조 차관 또는 우대차관 사업 및 재정원조 차관 또는 우대차관 사업의 프로젝트 관리 기관에서 근무하는 국내외 개인은 본 통지 제7조 제1항에 따라 소득세를 납부해야 합니다.

2. 재정원조 차관 사업에서 근무하는 외국 전문가에 대한 세제 및 수수료 혜택은 본 통지 제7조 제2항에 따라 적용됩니다(우대차관 제외).

목 3

다수의 자금 지원 방식을 사용하는 프로젝트에 대한 세제 및 세제 혜택 정책

다양한 형태의 자금 지원을 활용하는 프로젝트

제12조. 다양한 형태의 자금 지원을 활용하는 프로젝트에 대한 세제 정책 (재정원조 및 우대차관)

다수의 자금 지원 방식을 활용하는 프로젝트의 경우, 각각의 자금 지원이 개별 협정에 따라 이루어지거나 프로젝트의 특정 활동에 개별적으로 배분되는 경우, 각각의 자금 지원에 대한 세제 정책은 본 통지에 따라 개별적으로 적용됩니다.

개별 협정이나 특정 활동에 대한 개별 배분이 없는 경우, 프로젝트에 적용되는 세제 정책은 가장 불리한 세제 정책을 따르게 됩니다.

제13조. 재정원조 무상원조 사업에 대한 부가가치세 환급 정책 (국내 자금 일부 포함)

재정원조 무상원조 사업 중 일부 자금이 재정원조 무상원조 자금이고, 나머지 부분이 국가 예산 또는 민간 기여금으로 구성된 경우, 사업주체 또는 주계약자는 재정원조 무상원조 자금으로 구매한 재화 및 용역에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있습니다. 이는 본 통지 제5조 제2항 및 제6조 제2항에 따라 적용되며, 국가 예산 또는 민간 기여금으로 구매한 재화 및 용역에 대해서는 부가가치세 환급이 불가능합니다. 사업주체 또는 주계약자는 재정원조 무상원조 자금으로 구매한 재화 및 용역에 대한 부가가치세를 별도로 처리해야 하며, 이를 처리하지 못하면 사업주체는 부가가치세 환급이 불가능하고, 주계약자는 본 통지 제6조 제2항에 따라 부가가치세를 공제받거나 환급받을 수 있습니다.

예제 3:

재정원조 무상원조 사업 A는 90%가 벨기에 정부 원조 자금이며, 나머지 10%는 국내 대응 자금 및 민간 기여금으로 구성되어 있습니다. 이 자금은 검사 감독 비용, 전기 및 수도 비용, 급여 및 보수, 초기 시설물 비용 등 프로젝트의 일부 비용을 지불하는데 사용되지만, 재정원조 무상원조 자금으로 구매한 재화 및 용역에 대한 부가가치세는 지불되지 않습니다. 사업주체 또는 주계약자가 재정원조 무상원조 자금으로 구매한 재화 및 용역에 대한 부가가치세를 별도로 처리할 수 있는 경우, 본 통지 제5조 제2항 및 제6조 제2항에 따라 재정원조 무상원조 자금으로 구매한 재화 및 용역에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있습니다. 그러나 국내 대응 자금 및 민간 기여금으로 구매한 재화 및 용역에 대해서는 환급이 불가능합니다. 사업주체 또는 주계약자가 재정원조 무상원조 자금으로 구매한 재화 및 용역에 대한 부가가치세를 별도로 처리하지 못하는 경우, 사업주체는 부가가치세 환급이 불가능하고, 주계약자는 본 통지 제6조 제2항에 따라 부가가치세를 공제받거나 환급받을 수 있습니다.

장 III

조직 및 실행

조 14. 공적개발원조(O_DA) 및 우대융자 사업 수행 과정에서 세금 의무를 이행하기 위한 주 프로젝트 주체, 주 수급자, 부 수급자의 책임

1. 본 통고 제5조, 제6조 및 제10조에 따라 공적개발원조(O_DA) 및 우대융자 사업을 위해 수입되거나 임시수입 후 재수출되는 재화, 기계장치, 설비, 운송수단이 수입세, 특별소비세, 부가가치세 면제 목적 외로 사용되거나 베트남 시장에서 양도되거나 베트남에서 폐기될 경우 정부 기관의 승인을 받아야 한다. 주 프로젝트 주체, 주 수급자, 부 수급자는 면제된 수입세, 특별소비세를 납부하고, 동시에 부가가치세를 규정에 따라 납부해야 한다.

수입세, 특별소비세 납부 절차와 부가가치세 신고 및 납부 절차는 수입세법, 수출세법, 세무관리법 및 관련 시행규칙에 따른다.

공적개발원조(O_DA) 프로젝트 주체가 정부 관리기관, 정치 조직, 사회 정치 조직, 사회 직업 조직 등 영리를 목적으로 하지 않는 경우, 해당 조직이 공적개발원조(O_DA) 및 우대융자 사업을 위해 구매한 재화를 양도하거나 베트남 시장에서 처분할 경우, 프로젝트 주체는 재정부 규정에 따라 세금 영수증을 사용해야 한다.

2. 공적개발원조(O_DA) 및 우대융자 사업 관리 세금을 위한 자료 제공: 공사 계약 또는 공급 계약을 체결한 날로부터 15일 이내에 프로젝트 주체는 프로젝트 운영 사무실 소재지 세무 당국과 공사 현장 소재지 세무 당국(공사 현장이 프로젝트 운영 사무실 소재지와 다른 경우)에 프로젝트 주체의 권한 있는 사람의 인장과 서명이 확인된 계약 사본을 제출해야 한다. 계약이 외국어로 작성된 경우, 계약 요약서를 베트남어로 제출해야 하며, 주요 내용은 작업 범위, 계약 금액(계약 금액 구성 요소의 세부 내역 포함), 결제 방식, 계약 기간, 계약 당사자의 의무와 책임 등을 포함한다. 공적개발원조(O_DA) 및 우대융자 프로젝트 주체는 세무 당국에 제출한 내용의 정확성에 대해 법적 책임을 진다.

3. 공적개발원조(O_DA) 제공 형태와 세금 정책 적용 결정: 본 통고에서 세금 정책 적용 기준은 프로젝트 주체의 주 관리 기관이 결정하고, 공적개발원조(O_DA) 제공 형태는 정부가 2013년 4월 23일에 제정한 제38/2013/NĐ-CP 호 Chí phosphor 정부 nghị định에 따른다. 만약 결정서나 프로젝트 승인서에 공적개발원조(O_DA) 제공 형태가 명시되어 있지 않은 경우, 공적개발원조(O_DA) 프로젝트 주체 또는 주 수급자는 프로젝트 주 관리 기관의 문서를 추가하여 프로젝트의 공적개발원조(O_DA) 제공 형태를 명확히 해야 한다. 국가 중요 프로젝트나 안보 분야 프로젝트는 재정부의 문서로 공적개발원조(O_DA) 제공 형태를 확인해야 한다.

4. 현재 세법, 세금, 수수료 및 부과금에 따른 세금, 수수료, 부과금 의무 이행.

5. 주 수급자가 공적개발원조(O_DA) 프로젝트 주체와 계약을 체결하는 경우, 주 수급자는 계약 당사자가 이행해야 하는 세금 정책과 혜택을 통보해야 한다.

6. 재정 계획 수립: 공적개발원조(O_DA) 및 우대융자 프로젝트 주체는 프로젝트 전체 수행 과정에서 발생할 세금을 본 통고에 따라 계산한 후 프로젝트 주 관리 기관의 승인을 받거나 입찰 결과를 발표하기 전에 프로젝트 승인 또는 입찰 결과를 제출해야 한다. 프로젝트 주체는 수입세, 특별소비세, 부가가치세(부가가치세를 납부하지 않거나 환급받는 경우 제외)와 기타 수수료, 부과금을 계산하고, 발생한 세금을 납부하기 위한 대응 자금 계획을 수립해야 한다. 수급자가 납부해야 하는 법인세는 계약 금액에 포함되고, 근로소득세는 인건비에 포함되므로 대응 자금 계획을 수립하지 않는다.

재정 계획 수립은 재정부의 지침 문서에 따라 이루어진다.

재정부의 공적개발원조(O_DA) 프로젝트 재정 관리 방안 지침에 따라 부가가치세 환급액을 재정 관리 기관에 보고한다.

조 15. 세무기관의 책임

1. 공적개발원조(ODA) 사업 또는 우대융자 사업의 주체, 자금공여자, 주계약자 및 하도급업체가 등록세를 신고하고 납부하거나 환급을 받기 위한 절차를 적절하게 수행하도록 안내하며, 세금 납부 계좌와 예산 목록을 통보하고 각종 세금을 납부하도록 한다.

2. 세금 신고서를 검토하고 회계 장부, 회계 증빙 서류 및 세금 계산에 필요한 기타 문서를 검사한다.

3. 공적개발원조(ODA) 사업 또는 우대융자 사업의 주체, 주계약자 및 하도급업체에게 세금 계산과 관련된 회계 장부, 영수증 및 기타 증빙 서류를 제공하도록 요구한다.

4. 공적개발원조(ODA) 사업 또는 우대융자 사업의 주체, 주계약자 및 하도급업체가 정해진 기한 내에 적절히 신고하지 않거나 신고 내용이 부족하거나 오류가 있는 경우, 또는 관련 정보 제공이 부족하거나 오류가 있는 경우 납부해야 할 세액을 결정한다.

5. 공적개발원조(ODA) 사업 또는 우대융자 사업의 주체, 주계약자 및 하도급업체의 세금 납부, 세액 결정, 환급 상황을 법령에 따라 검사하고 감사한다.

6. 법령에 의해 부여된 권한 내에서 세금 위반 사항을 기록하고 처리한다.

7. 세법을 집행하여 세금의 진실성, 정확성 및 객관성을 보장한다.

8. 공적개발원조(ODA) 사업 또는 우대융자 사업의 주체, 주계약자 및 하도급업체가 납부한 세액을 확인하고, 확인된 세액의 정확성을 책임진다.

조 16. 효력 발생

본 고시는 2014년 1월 17일부터 효력이 발생하며, 재무부 고시 제123/2007/TT-BTC호 2007년 10월 23일 발행된 공적개발원조(ODA) 사업에 대한 세제 및 세제 혜택 시행에 관한 지침을 대체한다.

본 고시 효력 발생 이전에 승인된 공적개발원조(ODA) 사업에 대해서는 세무 의무 및 세제 혜택은 재무부 고시 제123/2007/TT-BTC호 2007년 10월 23일 발행된 공적개발원조(ODA) 사업에 대한 세제 및 세제 혜택 시행에 관한 지침에 따라 적용되며, 해당 사업 종료 시까지 유지된다.

이 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.