通知181/2013/TT-BTC关于指导实施与官方发展援助（ODA）和优惠贷款项目相关的税收政策和税收优惠

通知

实施税收政策和税收优惠指南无效关于使用官方发展援助（ODA）资金了和优惠贷款项目的

各类计划、项目ỗ |||政策；战略n c中共中央办公厅形式（ODA）

及优惠贷款来源的了各资助方

_____________________

 

根据2006年12月27日第78/2006/QH10号《税收管理法》；1 的决议； 11 根据2012年12月20日对《税收管理法》的修正案；，经政府令第109/2025/NĐ-CP和第193/2025/NĐ-CP修正补充 补充 条款的 根据2008年6月4日第4/2008/QH11号《企业所得税法》；了 21/201||| 2/QH1根据2012年6月19日对《企业所得税法》的修正案；第三条 实施制度和政策的原则力 11 根据2008年6月3日第111/2008/QH11号《增值税法》；的实施出版法i 根据2012年对《增值税法》的修正案；

根据《企业所得税法》号法令4/2008/QH12008年6月3日；修正的法律补充若干, 补充 补充若干条文了 根据2008年6月14日第27/2008/QH11号《特别消费税法》；了 31/2013/QH1根据2008年6月14日第27/2008/QH11号《特别消费税法》；1及其实施的指导文件；无效本法的实施条例；

根据2008年税收法律第三条 实施制度和政策的原则 根据2007年11月21日第4/2007/QH10号《个人所得税法》； 13/2008/QH12008年6月 6/修正的法律；，经政府令第109/2025/NĐ-CP和第193/2025/NĐ-CP修正补充 补充若干条文了 根据2013年6月22日第26/2013/QH13号《个人所得税法》修正案；了 31/2013/QH1根据2008年6月14日第27/2008/QH11号《特别消费税法》；1及其实施的指导文件；

根据2001年6月29日第29/2001/QH10号《海关法》；a) 外观形状：特别关税条例第27/2008/QH12008年2月14日 11 实施该法律的文件；职 根据2012年对《增值税法》的修正案；

及其实施的指导文件；1根据2007年11月21日第4/2007/QH10号《个人所得税法》；，经政府令第109/2025/NĐ-CP和第193/2025/NĐ-CP修正补充在独立计算方面，补充国家预算法、资产管理使用法、税收管理法、个人所得税法、储备了 征收个人所得税法的若干条款；p 第26/20113号国会2012年12月22日 11 年201导实施的文件； 导文件； 根据2012年对《增值税法》的修正案；

根据《海关法》了 根据2001年6月29日第29/2001/QH10号《海关法》；1修正、补充若干条款的海关法；了 关于管理和使用官方发展援助和优惠贷款资金的第3号政府法令以及实施该法令的文件；了 根据2005年6月14日第42/2005/QH11号《海关法》修正案；11 及其实施的指导文件；的执行；

根据2005年6月14日第45/2005/QH11号《进出口税法》；05号11 及其实施的指导文件；无效本法的实施条例；

|||依据费用和收费条例无效 和 费用标准 38/2001/PL-UBTVQH号1第0号，2000年8月28日1 及其实施的指导文件；无效本法的实施条例；

根据2013年4月23日第38/2013/NĐ-CP号政府法令关于管理和使用官方发展援助资金及优惠贷款来源及其实施的指导文件；1支持发展资金和优惠贷款资金的管理与使用；ỗ 和实施该法令的文件；了来自多个不同形式的资助；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 113/NĐ-CP，2013年4月22日政府关于国防部职能、任务、权限和组织结构的规定第三条 实施制度和政策的原则力 11 根据2008年政府关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；无效政府发布修订、补充若干条款的第60/2021/NĐ-CP号政府法令关于公立事业单位财政自主机制的规定

根据税务总局局长的建议；

财政部部长发布本通知，以指导实施针对使用官方发展援助（ODA）资金和优惠贷款来源的各类计划、项目的税收政策和税收优惠如下：

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知适用于经有权机关批准的使用官方发展援助资金（以下简称ODA项目）和优惠贷款来源的各类计划、项目。

根据本通知指引，适用于ODA项目和使用优惠贷款来源的各类计划、项目的税收包括出口税（XK）、进口税（NK）、特别消费税（TTĐB）、增值税（GTGT）、个人所得税（TNCN）、企业所得税（TNDN）及其他种类的税费。

第二条 适用对象

参与或涉及执行本通知第一条规定的计划、项目的各机构、组织和个人。

条3. 术语解释

本通知中使用的术语具有《2013年4月23日第38/2013/NĐ-CP号政府法令关于管理和使用官方发展援助资金及优惠贷款来源》第三条和第四条所定义的含义。此外，在本通知中，以下术语应理解为：

“主承包商”是指直接与ODA项目业主、优惠贷款项目业主或ODA项目贷款人签订合同的组织或个人，负责建设安装工程或向ODA项目、优惠贷款项目提供货物和服务。主承包商包括外国主承包商和国内主承包商。

“分包商”是指与主承包商直接签订合同的组织或个人，负责完成主承包商与ODA项目业主、优惠贷款项目业主或ODA项目贷款人签订合同的一部分工作。分包商包括外国分包商和国内分包商。

条 4. 实施国际条约

对于越南政府签署或加入的国际条约（包括关于官方发展援助(ODA)和优惠贷款的国际条约），如果这些条约对实施具体ODA项目或优惠贷款项目的相关税收规定与本通知中的指导原则不同，则对该ODA项目或优惠贷款项目的税收政策应按照已签署的国际条约执行。

第二章

具体规定

节 1

税收政策、税收优惠及退税程序适用于非偿还性ODA项目

对于不需偿还的官方发展援助项目

条 5. 对项目业主的税收政策

1. 进口税、增值税、消费税对进口货物

非偿还性ODA项目的项目业主和主要承包商根据《出口税、进口税法》及其相关文件的规定，可免征进口税；无需缴纳消费税（如有）；对于项目业主或主要承包商直接进口或委托进口用于实施非偿还性ODA项目的货物，不需缴纳增值税。

根据《海关法》、《出口税、进口税法》及相关执行文件的规定，向进口货物所在地的海关机构提交相关文件。海关机构负责执行不征收进口税、消费税（如有）、增值税的措施，针对进口用于实施非偿还性ODA项目的货物。

2. 增值税对在越南购买的货物和服务

a) 如果项目业主与主要承包商签订的合同经批准包含增值税，并且项目业主未从国家预算获得资金支付增值税，则项目业主可以退还其在越南购买货物和服务时已支付的增值税。增值税退税按本通知第八条的指引进行。如果项目由国家预算安排资金支付增值税，则无论项目业主与主要承包商签订的合同是否包含增值税，项目业主均不得退还其在越南购买货物和服务时已支付的进项增值税。

示例1：非偿还性ODA项目业主A已经获得有权机关批准与承包商签订建设儿童医院工程合同，不含增值税的投标价为4亿元人民币，增值税为4000万元人民币（税率10%），总价值为4.4亿元人民币。此外，该项目业主还被批准与承包商签订采购其他货物和服务的合同，不含增值税的投标价为100万元人民币，增值税为10万元人民币，总价值为110万元人民币。

情况1：项目业主没有从国家预算中获得资金支付增值税：

该非偿还性ODA项目业主可以退还其为建设工程合同和其他国内采购合同支付的进项增值税共计410万元人民币（400+10万元人民币）。

情况2：项目业主从国家预算中获得资金支付增值税：

该非偿还性ODA项目业主不得退还其为建设工程合同和其他国内采购合同支付的进项增值税，即使项目业主与主要承包商签订的合同不含增值税。

b) 如果资助方在越南设立代表处并直接购买货物和服务以实施非偿还性ODA项目，或者将非偿还性ODA项目交由项目业主实施，则资助方可以退还其已支付的增值税。增值税退税按本通知第八条的指引进行。

条6. 对主承包商和分包商实施项目税收政策

1. 进口税、出口税、特许权使用费税、增值税对进口货物。

a) 主承包商和分包商在与ODA无偿援助项目业主签订合同过程中进口货物，应按照《出口税法》、《进口税法》、《特许权使用费税法》、《增值税法》及相关现行指导文件的规定缴纳进口税、特许权使用费税（如有）和增值税（除本通知第5条所述主承包商进口的货物外）。

b) 外国主承包商和外国分包商进口到越南用于ODA无偿援助项目施工的机械设备、运输工具，在暂时进口再出口方式下可免征进口税，无需缴纳特许权使用费税（如有），且不需承担增值税。当再次出口时，可免征出口税。

免征进口税、不征收增值税、特许权使用费税（如有）的进口手续以及免征出口税的再次出口手续，应按照《海关法》、《出口税法》、《进口税法》、《税收管理法》及相关执行指导文件的规定办理。

海关机构负责组织实施外国主承包商和外国分包商为实施ODA无偿援助项目而暂时进口再出口的机械设备、运输工具的进口免税、不征收增值税、特许权使用费税（如有）及出口免税工作。

在工程或项目完工后，外国主承包商和外国分包商必须将上述货物重新出口。如在越南市场销售，须经国家有关部门批准，并按现行法律规定补缴进口时已免征的进口税、增值税、特许权使用费税（如有）。对于座位数少于24座的小型汽车和设计既载人又载货相当于座位数少于24座的小型汽车，不适用暂时进口再出口形式下的进口税和特许权使用费税免税政策。外国主承包商和外国分包商如需进口此类车辆供使用，须按规定缴纳进口税和特许权使用费税。完成工程或项目后，外国主承包商和外国分包商须将已进口的车辆重新出口至国外，并按规定退还进口税和特许权使用费税。退税金额和退税程序应按照《海关法》、《出口税法》、《进口税法》、《特许权使用费税法》、《税收管理法》及相关执行指导文件的规定进行。

2. 在越南提供货物和服务的增值税、企业所得税和其他税费。

a) 主承包商向ODA无偿援助项目业主提供货物和服务，应按规定缴纳增值税（如果合同包含增值税）、企业所得税及其他税费。

b) 分包商向ODA无偿援助项目的主承包商提供货物和服务，应按规定缴纳增值税、企业所得税及其他税费。

c) 外国主承包商和外国分包商直接从资助方收到付款时，应按照直接计算增值税的方法缴纳增值税，按照收入百分比计算的企业所得税。外国主承包商和外国分包商有责任将应缴纳的税款转交给ODA项目业主或外国主承包商代为缴纳。此操作应遵循《税收管理法》及相关执行指导文件的规定。

d) 如果主承包商（无论其是否为增值税扣减方法或直接计算方法的纳税人）与ODA项目业主或资助方签订合同以实施ODA无偿援助项目，且合同价格不含增值税，且项目未由政府预算安排资金支付增值税，则主承包商可以退还其购买货物和服务时已支付的进项增值税。此退税操作应遵循本通知第八条的规定。如果项目由政府预算安排资金支付增值税，则无论主承包商与项目业主签订的合同是否包含增值税，主承包商均不得退还其购买的货物和服务的进项增值税。主承包商应按规定申报并缴纳增值税。

A公司与ODA无偿援助项目业主签订合同，以中标价不含增值税的价格实施“学校建设”项目。

示例2：

情况1：项目未由政府预算安排资金支付增值税：

A公司可以退还其购买用于该项目施工的货物和服务的进项增值税。

情况2：项目由政府预算安排资金支付增值税：

A公司不能退还其购买用于该项目施工的货物和服务的进项增值税。A公司应按规定申报并缴纳增值税。

主承包商应单独核算为履行与项目业主或资助方签订的ODA无偿援助项目货物和服务供应合同而购买的货物和服务的进项增值税。如果无法单独核算进项增值税，则：

如果主承包商采用直接计算方法缴纳增值税，则不能退还进项增值税。

如果主承包商采用扣减方法缴纳增值税，则主承包商应根据《增值税法》、《税收管理法》及相关执行指导文件的规定进行申报、扣减和退税。

如果主要承包商按照扣税方法缴纳增值税，则主要承包商应根据增值税法、税收管理法及相关实施条例的规定进行申报、扣税和退还增值税。

e) 个人为总承包商、分包商工作，须按照个人所得税法规定缴纳个人所得税。对于由项目ODA主管机构确认为执行ODA项目的外国专家的个人外国人，按照本通知第七条第二款的规定执行。

第七条 个人在项目工作的税收政策

一、越南人和外国人为ODA项目和ODA项目管理委员会工作，应按照个人所得税法和税收管理法的规定申报并缴纳个人所得税。

二、对于由项目主管机构颁发证书确认为执行ODA项目的外国专家，并且根据《外国专家执行ODA项目制度》（附属于政府总理第119/2009/QĐ-TTg号决定）的规定享受税收优惠的个人外国人，免征进口税、增值税、消费税（如有）、车辆购置税和个人所得税。

第八条 对于无偿援助ODA项目的项目业主、代表资助方和总承包商的增值税退税手续和文件

一、ODA项目业主、资助方和总承包商的税务登记和获取纳税人识别号程序，按照《税收管理法》及其实施指南进行。

二、增值税退税文件、进项税申报期限、受理退税文件的组织以及执行退税的程序，按照《税收管理法》及其实施指南进行。

在提交给税务机关的增值税退税文件中，总承包商必须清楚地注明ODA项目的名称、项目业主的名称以及项目业主的邮政地址。

三、当发布增值税退税决定时，凭证流转程序应按照《增值税法》、《税收管理法》及其实施指南进行。

四、如果ODA项目业主从对应资金预算中获得拨款以支付增值税，但项目业主申请退还增值税，则在获得退税后，项目业主必须按照规定将已退还的增值税款项上缴国家财政。

在审查ODA项目增值税退税文件的过程中，如果发现需要在退税前或退税后进行检查的疑点，税务机关应按照《增值税法》、《税收管理法》及其实施指南进行处理。

节

税收政策及税收优惠适用于

ODA贷款项目和优惠贷款项目

第九条 对ODA项目业主的税收政策

一、进口商品的关税、增值税和消费税。

ODA贷款项目和优惠贷款项目的业主直接进口或委托进口时，应按照《进出口税法》、《增值税法》、《消费税法》及其实施指南的规定履行关税、增值税和消费税义务。

2. 增值税对在越南购买的货物和服务

ODA贷款项目和优惠贷款项目的业主在国内购买货物和服务时，应按照《增值税法》及其实施指南的规定履行增值税义务。

第十条 对执行ODA贷款项目和优惠贷款项目的总承包商和分包商的税收政策

1. 进口税、出口税、特许权使用费税、增值税对进口货物。

a) 总承包商和分包商在与ODA贷款项目和优惠贷款项目业主签订合同时进口货物，应按照《进出口税法》、《消费税法》、《增值税法》及其现行指南的规定缴纳关税、消费税（如有）和增值税。

b) 外国总承包商和分包商进口用于施工的机械设备、运输工具，采用暂时进口再出口的方式，可免征进口关税，无需缴纳消费税（如有），不需缴纳增值税；在再出口时免征出口关税，按照本通知第六条第一款的规定办理。

免征进口关税、不征收增值税、消费税（如有）的进口文件，以及免征出口关税的再出口文件，应按照《海关法》、《进出口税法》、《税收管理法》及其实施指南的规定办理。

特别是对于座位数少于24座的汽车和设计既载人又载货相当于24座以下汽车的车辆，不适用暂时进口再出口方式的免税进口和消费税政策。外国总承包商和分包商如需进口到中国使用，必须按照规定缴纳进口关税和消费税。在完成施工项目后，外国总承包商和分包商必须将进口的车辆再出口到国外，并按规定退还进口关税和消费税。退款金额和退款程序应按照《海关法》、《进出口税法》、《税收管理法》及其实施指南的规定办理。

c) 外国总承包商和分包商进口用于执行优惠贷款项目的机械设备、运输工具，采用暂时进口再出口的方式，应按照规定履行进口关税、增值税和消费税（如有）的义务；在完成施工项目后，必须将这些设备再出口到国外，并按规定退还进口关税和消费税。

二、在国内提供货物和服务的增值税、企业所得税和其他税费。

a) 总承包商向ODA贷款项目和优惠贷款项目业主提供货物和服务，应按照税法、费法和规费的规定缴纳增值税、企业所得税和其他税费。

b) 分包商向ODA贷款项目和优惠贷款项目的总承包商提供货物和服务，应按照税法、费法和规费的规定缴纳增值税、企业所得税和其他税费。

c) 外国总承包商和外国分包商按照增值税直接计算方法缴纳增值税，按照收入比例缴纳企业所得税，如果从项目资助方直接获得付款，则外国总承包商和外国分包商有责任将应缴纳的税款转交给官方开发援助贷款或优惠贷款项目的项目业主或外国总承包商，以代替外国总承包商和外国分包商缴纳相关税款，具体按照《增值税法》、《企业所得税法》、《税收征管法》及相关实施文件的规定执行。

d) 总承包商向官方开发援助贷款或优惠贷款项目的项目业主提供货物和服务时，不得退还已支付的进项增值税，如本通知第八条所述。如果符合《增值税法》、《税收征管法》及相关实施文件的规定，总承包商可以抵扣和退还进项增值税，适用于按扣除法纳税的一般纳税人。

e) 在总承包商和分包商工作的个人必须根据个人所得税法的规定缴纳个人所得税。对于经项目主管机构确认为外籍专家的外籍个人，按照本通知第七条第二款的规定执行。

第十二条 个人在项目中工作的税收政策

1. 在官方开发援助贷款或优惠贷款项目及其管理机构工作的越南人和外国人，根据本通知第七条第一款的规定履行个人所得税义务。

2. 对于在官方开发援助贷款项目（不包括优惠贷款）工作的外籍专家，按照本通知第七条第二款的规定享受税收优惠。

节 3

使用不同形式融资来源的项目税收政策及税收优惠

使用多种不同形式的资助资金

第十三条 使用多种融资形式的项目税收政策（官方开发援助和优惠贷款）

对于使用多种融资形式的项目，如果资金是根据单独的资助协议或为项目的具体活动分别拨付的，则根据本通知的规定，对每种资金类型适用不同的税收政策。

如果没有单独的资助协议或为每种资金的具体活动分别拨付，则项目适用最不利税收政策的资金类型的税收政策。

第十四条 官方开发援助无偿援助项目部分使用国内配套资金的退税政策

对于部分资金来自无偿援助的官方开发援助项目，其中一部分资金为无偿援助资金，另一部分为政府预算配套资金和民众捐款（这部分资金规定用于项目的一部分工作，但未规定用于支付增值税），项目业主或总承包商可按照本通知第五条第二款和第六条第二款的规定，对从无偿援助资金购买的货物和服务进行退税，但不得对使用政府预算配套资金和民众捐款购买的货物和服务进行退税。项目业主或总承包商必须单独核算从无偿援助资金购买的货物和服务的增值税，如果无法单独核算，则项目业主不得退税，总承包商可按照本通知第六条第二款的规定进行进项税抵扣和退税。

示例3：

项目A的部分资金由比利时政府无偿援助资金占90%，国内配套资金和民众捐款占10%，这些配套资金和捐款规定用于支付检查监督费用、水电费、工资、补贴、初始物资设施等费用，但不包括从无偿援助资金购买的货物和服务的增值税。如果项目业主或总承包商能够单独核算从无偿援助资金购买的货物和服务的增值税，并且不对使用国内配套资金和民众捐款购买的货物和服务进行退税，则项目业主或总承包商可以根据本通知第五条第二款和第六条第二款的规定申请退还已支付的增值税；如果项目业主或总承包商无法单独核算从无偿援助资金购买的货物和服务的增值税，则项目业主不得退税，总承包商可按照本通知第六条第二款的规定进行进项税抵扣和退税。

第三章

组织实施

条14. 项目业主、总承包商和分包商在实施ODA项目和优惠贷款项目过程中履行税收义务的责任

1. 对于进口或暂时进口再出口用于实施ODA项目和优惠贷款项目的货物、机械设备、运输工具，如果已经根据本通知的第5条、第6条和第10条免除了进口税、消费税和增值税，并且这些货物被用于与免税目的不同的用途，或者在国内市场出售或销毁，则必须获得国家主管部门的批准。项目业主、总承包商和分包商必须缴纳已免除的进口税和消费税，并按照规定缴纳增值税。

进口税、消费税的申报和缴纳以及增值税的申报和缴纳应按照《进口税法》、《出口税法》和《税务管理办法》及相关执行指南的规定进行。

如果ODA项目的项目业主是国家管理机构、政治组织、社会政治组织或非营利职业社会组织，在获得许可将为实施ODA项目和优惠贷款项目购买的货物在国内市场出售或清算资产时，项目业主应使用财政部规定的发票。

2. 提供服务于ODA项目和优惠贷款项目税收管理的文件：自签订工程安装合同、供应货物和服务的总承包商合同之日起15个工作日内，各ODA项目和优惠贷款项目的项目业主必须向项目管理办公室所在地的地方税务局和ODA项目和优惠贷款项目所在建设工地的地方税务局（对于ODA项目和优惠贷款项目的建设工地位于项目管理办公室所在地之外的情况）提交一份合同副本（由项目业主授权人员签字并盖章确认）。如果合同以外国语言签订，则需提交一份包含主要条款的中文摘要，包括工作范围、合同价值（包括构成合同价值的详细附录，如有）、支付方式、合同期限、各方的义务和责任。项目业主对提交给税务局的内容的真实性负责。

3. 确定ODA提供形式及适用的税收政策：根据本通知的指导，确定税收政策的依据是项目主管机构对ODA项目的投资决定和批准文件，以及根据政府第38/2013/NĐ-CP号法令关于ODA提供形式的指导。如果在投资决定或ODA项目批准文件中未明确ODA提供形式为无偿援助、贷款或混合形式，则项目业主或总承包商必须补充项目主管机构出具的文件，明确该项目的ODA提供形式。对于总理批准的重大国家项目（包括安全国防领域的配套政策和项目），则必须有国家发展改革委出具的文件确认项目的ODA提供形式。

4. 按照现行税收、费用和收费法律规定以及本通知的指导履行税收、费用和收费义务。

5. 向与ODA项目和优惠贷款项目业主签订供应货物和服务合同的总承包商通报其应履行的税收政策和可享受的税收优惠。

6. 制定财务计划：ODA项目和优惠贷款项目的项目业主必须在提交项目主管机构审批项目或招标结果之前，计算出根据本通知指导在项目实施过程中产生的所有税费。项目业主必须确定应缴纳的进口税、消费税和增值税（不包括无需缴纳或可退还的增值税）以及其他费用，并制定相应的配套资金计划以确保上述税费的缴纳。对于承包商应缴纳的企业所得税，应在合同价格中考虑；个人所得税应在工资成本中考虑，无需制定配套资金计划。

财务计划的制定应遵循财政部的相关指导文件。

向负责项目财务管理的财政部门报告根据财政部关于ODA项目财务管理机制的指导文件所获得的增值税退税金额。

条 15. 税务机关的责任

1. 指导官方发展援助项目（ODA）的项目业主、优惠贷款、资助方、主要承包商和分包商按照规定制度进行税务登记、申报、缴税或退税（如有），并通报账户信息，预算科目缴纳各种税费。

2. 审查税务申报表，检查账簿、会计凭证及相关计算税款所需的资料。

3. 要求官方发展援助项目的项目业主、优惠贷款、主要承包商和分包商提供会计账簿、发票凭证及其他与计算税款、缴税、退税相关的文件资料。

4. 在项目业主未按规定期限正确申报或申报不完整、准确，或者未提供完整、准确的相关计算税款的信息时，确定应纳税额。

5. 检查、审计项目业主、优惠贷款、主要承包商和分包商的缴税、结算税款、退税情况，依照现行法律规定执行。

6. 制作记录并处理在法定权限内的税收违规行为。

7. 执行税收法律法规，确保真实、准确和公正。

8. 确认项目业主、优惠贷款、主要承包商和分包商已缴纳的税款，并对其确认的税款准确性负责。

条 16. 生效

本通知自2014年1月17日起生效，取代财政部于2007年10月23日发布的第123/2007/TT-BTC号通知，该通知指导实施对使用官方发展援助资金（ODA）的项目和计划的税收政策和税收优惠。

对于在本通知生效前由有权机构批准的ODA项目，其税收义务和税收优惠的确定将按照财政部于2007年10月23日发布的第123/2007/TT-BTC号通知中关于对使用官方发展援助资金（ODA）的项目和计划的税收政策和税收优惠的实施指南进行，直至项目结束。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。