시행령 제 182/1998/TT-BTC 외국인 투자에 대한 부가가치세 및 법인세에 관한 지침은 베트남 외국인 투자법에 따라 운영되는 베트남 내 외국 자본을 가진 기업과 조직, 개인 및 베트남 외국인 투자법에 따르지 않는 베트남 내 외국인 경제활동 주체에 적용된다.

시행규칙

재무부 고시 제 182/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 26일
부가가치세 및 법인세 과세에 관한 회계 지침
외국인 투자기업, 단체 및 개인에 대한
베트남 내 투자 실시
베트남 외국인 투자법에 따른
베트남 외국인 투자법에 따르지 않은
베트남 내에서

- 베트남 외국인 투자법 제02/1997/QH9호 1997년 5월 10일; 법인세법 제03/1997/QH9호 1997년 5월 10일을 근거로 함;

- 정부가 제정한 세부 시행령 제28/1998/NĐ-CP 호 1998년 5월 11일, 부가가치세법의 세부 시행을 위한 것; 정부가 제정한 세부 시행령 제30/1998/NĐ-CP 호 1998년 5월 13일, 법인세법의 세부 시행을 위한 것;

- 재무부 고시 제89/1998/TT-BTC 호 1998년 6월 27일, 정부가 제정한 세부 시행령 제28/1998/NĐ-CP 호 1998년 5월 11일, 부가가치세법의 세부 시행을 위한 것을 이행하기 위한 지침을 근거로 함;

- 재무부 고시 제99/1998/TT-BTC 호 1998년 7월 14일, 정부가 제정한 세부 시행령 제30/1998/NĐ-CP 호 1998년 5월 13일, 법인세법의 세부 시행을 위한 것을 이행하기 위한 지침을 근거로 함;

- 재무부 고시 제100/1998/TT-BTC 호 1998년 7월 15일, 부가가치세와 법인세 회계 지침; 재무부 고시 제180/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 26일, 부가가치세 회계 지침 보충을 위한 지침; 재무부 고시 제169/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 22일, 베트남 내외국인 경제활동 단체 및 개인에 대한 세금 제도를 적용하는 것을 위한 지침을 근거로 함;

- 재무부 고시 제169/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 22일, 베트남 내외국인 경제활동 단체 및 개인에 대한 세금 제도를 적용하는 것을 위한 지침을 근거로 함;

재무부는 베트남 내외국인 투자기업, 단체 및 개인에 대한 부가가치세(부가가치세) 및 법인세(법인세) 회계 지침을 다음과 같이 지시합니다:

I- 적용범위

본 고시는 베트남 내외국인 투자법에 따라 베트남 내 투자를 실시하는 기업 및 단체; 베트남 내외국인 법률 자문 단체의 규정에 따라 베트남 내 활동하는 외국인 법률 자문 단체 및 베트남 내외국인 투자법에 따른 투자 형태가 아닌 베트남 내외국인 경제활동 단체 및 개인에게 적용됩니다.

II- 부가가치세(부가가치세) 회계

1- 베트남 기업회계 제도를 적용하는 외국인 투자기업 및 단체는 재무부 고시 제100/1998/TT-BTC 호 1998년 7월 15일, 부가가치세 및 법인세 회계 지침; 재무부 고시 제180/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 26일, 부가가치세 회계 지침 보충을 위한 지침에 따라 부가가치세 회계를 실시해야 합니다.

2- 다른 일반 회계 제도를 적용하는 외국인 투자기업 및 단체는 재무부 고시 제100/1998/TT-BTC 호 1998년 7월 15일 및 재무부 고시 제180/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 26일에 명시된 바와 같은 부가가치세 회계를 실시해야 하며, 아래에 명시된 지침 및 보충 사항을 준수해야 합니다:

2.1- 판매용 영수증에 관하여:

부가가치세 판매용 영수증은 세무 당국이 발행하거나 등록하고 법인세총국의 승인을 받은 자체 인쇄 모델을 사용해야 한다. 영수증 발행 시 판매용 영수증 발행, 관리 및 사용에 관한 재무부 결정 제885/QĐ-BTC 호 1998년 7월 16일에 명시된 제도를 준수해야 한다.

2.2- 회계 계좌 및 회계 방법에 관하여:

a- "부가가치세 공제액"이라는 추가 회계 계좌를 설정하여 부가가치세 입고액 공제액을 반영해야 한다. 이 계좌 번호는 해당 기관에서 현재 적용 중인 회계 계좌 시스템 번호와 일치해야 한다.

목적 사용 계정, 부채와 자산 쪽의 반영 구조 및 내용, 발생 경제업무의 회계 처리 방법은 통지 제 100/1998/TT-BTC에 규정된 133 계정 "과세대상가치증가세 환급가능세액"에 대한 규정에 따라 시행된다.

b- 현재 적용 중인 회계계정 시스템에서 "수익세 계정"을 "과세대상가치증가세 납부세액 계정"으로 명칭을 변경하여 과세대상가치증가세 출고세액, 납부세액, 수입세액, 납부세액, 미납부세액을 반영한다.

"과세대상가치증가세 납부세액" 계정의 부채와 자산 쪽의 반영 구조 및 내용, 발생 경제업무의 회계 처리 방법은 통지 제 100/1998/TT-BTC에 규정된 3331 계정 "과세대상가치증가세 납부세액"에 대한 규정에 따라 시행된다.

2.3- 회계장부에 관하여:

세금과세대상가치증가세 입고세액 환급가능세액, 출고세액, 납부세액, 수입세액, 환급세액, 감면세액 등을 명확히 반영하기 위해 필요한 세부 회계장부를 열어야 한다.

2.4- 재무제표에 관하여:

재무제표의 대차대조표, 이익실현보고서, 그리고 재무제표 해설 부분에서는 세금과세대상가치증가세 입고세액 환급가능세액, 이미 환급가능세액, 아직 환급가능세액, 출고세액, 납부세액, 이미 납부세액, 아직 납부세액, 환급세액, 이미 환급세액, 감면세액(분기별, 연간 재무년도 기준) 등과 관련된 내용을 추가로 제시해야 한다.

3- 베트남 내에서 사업을 운영하는 외국 기관 및 개인(외국 투자법에 따른 투자 형태를 제외한 경우):

3.1- 베트남 내 상주 기관을 통해 사업을 운영하는 외국 발주자 및 하청업체는 베트남 기업 회계 제도를 적용하며, 통지 제 100/1998/TT-BTC일로부터 1998년 7월 15일, 통지 제 180/1998/TT-BTC일로부터 1998년 12월 26일의 재무부 통지에 따라 과세대상가치증가세 회계를 실시하고 아래와 같은 특수 지침을 준수해야 한다:

a) 외국 주계약자와 외국 하청업체 및 베트남 측 하청업체와 계약을 체결하고 분할하는 경우:

. 외국 주계약자 측에서:

- 하청업체 또는 베트남 측 협력업체가 수행한 작업량을 포함한 세금포함 세금계산서를 발행할 때, 다음과 같이 기록한다:

부채측 131 계정 - 고객에게 청구할 금액

자산측 511 계정 - 매출

자산측 333 계정 - 국가에 납부해야 할 세금 및 기타 금액 (33311)

- 하청업체 또는 협력업체로부터 결과를 받았을 때, 다음과 같이 기록한다:

부채측 632 계정 - 매출 원가

부채측 133 계정 - 과세대상가치증가세 환급가능세액 (1331)

자산측 331 계정 - 공급자에게 지불해야 할 금액

- 기간별 과세대상가치증가세 납부세액을 결정할 때:

입고세액 환급가능세액을 출고세액에서 차감하여 다음과 같이 기록한다:

부채측 333 계정 - 국가에 납부해야 할 세금 및 기타 금액 (33311)

자산측 133 계정 - 과세대상가치증가세 환급가능세액 (1331)

과세대상가치증가세 납부세액 및 이미 납부세액을 결정하고 다음과 같이 기록한다:

부채측 333 계정 - 국가에 납부해야 할 세금 및 기타 금액 (33311)

111 계정, 112 계정을 대변으로 기록한다.

. 외국 하청업체 측에서:

- 원자재 및 고정자산을 구매하거나 사업활동 비용을 지출할 때 (세금포함 세금계산서), 다음과 같이 기록한다:

부채측 152, 211, 642 계정...

부채측 133 계정 - 과세대상가치증가세 환급가능세액 (1331, 1332)

자산측 111, 112, 331 계정

- 하청업체가 주계약자에게 수행 결과를 이관할 때, 하청업체는 세금포함 세금계산서를 발행하고 매출을 반영하여 다음과 같이 기록한다:

부채측 131 계정 - 고객에게 청구할 금액

자산측 511 계정 - 매출

자산측 333 계정 - 국가에 납부해야 할 세금 및 기타 금액 (33311)

- 기간별 과세대상가치증가세 납부세액을 결정할 때:

입고세액 환급가능세액을 출고세액에서 차감하여 다음과 같이 기록한다:

부채측 333 계정 - 국가에 납부해야 할 세금 및 기타 금액 (33311)

자산측 133 계정 - 과세대상가치증가세 환급가능세액 (1331)

과세대상가치증가세 납부세액 및 이미 납부세액을 결정하고 다음과 같이 기록한다:

부채측 333 계정 - 국가에 납부해야 할 세금 및 기타 금액 (33311)

111 계정, 112 계정을 대변으로 기록한다.

b) 베트남 측과 사업을 공동으로 수행하고 수익을 분배하는 경우:

- 베트남 측이 수익을 분배할 때, 주계약자는 세금포함 세금계산서를 발행하고 매출을 반영하여 다음과 같이 기록한다:

부채측 131 계정 - 고객에게 청구할 금액

자산측 511 계정 - 매출

자산측 333 계정 - 국가에 납부해야 할 세금 및 기타 금액 (33311)

- 원자재 및 고정자산을 구매하거나 사업활동 비용을 지출할 때 (세금포함 세금계산서), 다음과 같이 기록한다:

부채측 152, 211, 642 계정...

부채측 133 계정 - 과세대상가치증가세 환급가능세액 (1331, 1332)

자산측 111, 112, 331 계정

- 기간별 과세대상가치증가세 납부세액을 결정할 때:

. 입고세액 환급가능세액을 출고세액에서 차감하여 다음과 같이 기록한다:

부채측 333 계정 - 국가에 납부해야 할 세금 및 기타 금액 (33311)

자산측 133 계정 - 과세대상가치증가세 환급가능세액 (1331)

. 과세대상가치증가세 납부세액 및 이미 납부세액을 결정하고 다음과 같이 기록한다:

부채측 333 계정 - 국가에 납부해야 할 세금 및 기타 금액 (33311)

111 계정, 112 계정을 대변으로 기록한다.

3.2- 일반 회계제도를 적용하는 외국 발주자 및 하청업체는 과세대상가치증가세를 직접 가치증가율에 따라 계산하는 방식으로 납부해야 하며, 이를 반영하기 위한 회계 업무를 조직하여 매출, 원자재 및 상품, 고정자산, 구입 서비스 등의 가치를 정확하게 반영하여 과세대상가치증가세 납부세액을 계산한다.

III- 법인세 회계

1- 베트남 내 외국 자본 투자 기업은 베트남 기업 회계 제도를 적용하며, 통지 제 100/1998/TT-BTC일로부터 1998년 7월 15일의 재무부 통지에 따라 과세대상가치증가세 및 법인세 회계를 실시한다.

2- 베트남 내 외국 자본 투자 기업이 재무부로부터 일반 회계제도를 적용하도록 허가받은 경우에도, 통지 제 100/1998/TT-BTC일로부터 1998년 7월 15일의 재무부 통지에 따라 과세대상가치증가세 및 법인세 회계를 실시하고 아래와 같은 규정을 준수해야 한다:

- 법인세는 현재 적용되는 세율에 따라 이익 전 법인세 이익을 기반으로 결정된다. 법인세는 재무년도 이익 미분배 계정의 부채측에 기록되는 국가에 납부해야 할 금액이다.

- 법인세가 감면된 경우, 법인세 납부 결정 시의 기록과 반대 방향으로 기록한다 (법인의 수익 증가와 국가에 납부해야 할 금액 감소를 기록한다).

3- 베트남 내에서 사업을 운영하는 외국 기관 및 개인(외국 투자법에 따른 투자 형태를 제외한 경우):

3.1- 베트남 내에서 사업을 운영하는 외국 발주자 및 하청업체는 법인세를 신고방식으로 납부해야 하는 경우 베트남 기업 회계 제도를 적용하고, 통지 제 100/1998/TT-BTC일로부터 1998년 7월 15일의 재무부 통지에 따라 법인세 회계를 실시해야 한다.

3.2- 외국 발주자 및 하도급인은 일반 회계 제도를 적용하고 법인세를 정액과세 방식으로 납부하는 경우, 판매 수익을 법제 169/1998/TT-BTC 1998년 12월 22일 재무부가 발행한 「외국인 기업 및 개인이 베트남에서 외국인 투자 법률에 따른 투자 형태가 아닌 경제 활동을 하는 경우의 세금 제도에 관한 지침」부속서 C 절 2호에서 규정된 수익 결정 방법에 따라 반영하도록 회계 업무를 조직해야 하며, 이를 근거로 납부할 법인세를 결정한다.

IV - 시행 조건

본 고시는 1999년 1월 1일부터 효력이 발생하며, 본 고시에서 관세 및 법인세 회계에 대한 내용을 제외한 나머지 회계 관련 사항은 현행 회계 제도에 따르도록 한다.

시행 과정에서 어려움이나 문제점이 있는 경우에는 재무부에 보고하여 검토 및 해결을 요청한다.