시설령 제19/2000/NĐ-CP는 토지이전권 사용세 법률 및 토지이전권 사용세 법률 일부 개정 법률 시행 세부 규정을 정한다.

처분령

세부 시행 규정

토지 양도세 법률 및 토지 양도세 법률 일부 개정 법률에 대한 세부 시행 규정

 토지 양도세 법률 일부 조항의 개정 법률

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정부

1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함

토지 양도세 법률(1994년 6월 22일 제정) 및 토지 양도세 법률 일부 조항의 개정 법률(제10대 국회 제1차 회기 1999년 12월 21일 법률 제17호)을 근거로 함

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 본 명령은 국가중앙은행(이하 "중앙은행"이라 한다) 내의 감사조직 및 운영에 관한 사항을 규정한다.

총칙

조 1. 납세 대상

토지 사용권을 가진 조직, 가구, 개인이 토지 사용권을 양도할 때 토지 양도세를 납부해야 하며, 이 결정의 조항 3에서 정한 예외 사항을 제외함

조 2. 과세 대상

토지 양도세의 과세 대상은 법령에 따라 양도되는 토지 면적의 가치이며, 그 위에 건물이나 공사가 있는 경우 해당 토지와 건물, 공사 모두 포함됨

조 3. 과세 대상이 아닌 경우

다음 각 호의 경우는 토지 양도세 과세 대상에서 제외됨:

1. 국가가 법령에 따라 조직, 가구, 개인에게 토지를 무상으로 제공하거나 임대하는 경우

2. 조직, 가구, 개인이 법령에 따라 국가에 토지를 반환하거나 국가가 토지를 수용하는 경우

3. 국가가 국유 주택과 함께 토지 사용권을 구매자에게 양도하는 경우

4. 이혼 또는 법령에 따른 토지 사용권 상속 시

5. 배우자 간, 부모와 자녀 간, 조부모와 손자녀 간, 혈연 형제자매 간에 토지 사용권을 양도하는 경우

6. 경제 조직, 가구, 개인이 국가로부터 토지 임대를 받고 이를 양도하는 경우, 임차인은 계속해서 토지 임대 제도를 준수해야 함

7. 경제 조직, 가구, 개인이 지방자치 단체나 정치 조직, 정치 사회 조직, 사회 조직, 사회 직업 조직, 경제 조직 등에 토지 사용권을 기증하여 문화, 교육, 의료, 체육 시설을 건설하거나, 빈민, 고아, 노인, 장애인을 위한 시설을 건설하는 경우로서 사업 계획이 관련 기관의 승인을 받은 경우

장 II

과세 기준

조 4. 과세 기준

토지 양도세 과세 기준은 양도되는 토지 면적, 토지 가격, 토지 양도세 세율임

조 5. 과세 토지 면적

토지 양도세 과세 토지 면적은 실제 양도된 토지 면적이며, 이는 토지 양도 계약서에 기재되어 있어야 하며, 가구, 개인 소유 토지는 구청, 군청, 시청, 도내 시청이 확인하고, 조직 소유 토지는 지방토지청 또는 지방토지청-주택청이 확인함

조 6. 과세 토지 가격

1. 토지 양도세 과세 토지 가격은 중앙정부의 토지 종류별 가격 범위를 기준으로 지방자치단체장이 정하고 공개적으로 게시함

2. 경매 방식으로 토지 양도 시 과세 토지 가격은 경매 입찰 가격이지만, 중앙정부의 토지 종류별 가격 범위를 초과하지 않음

경매 방식으로 토지 양도와 함께 부착된 재산을 판매할 때 경매 입찰 가격에 토지 가격이 별도로 명시되지 않은 경우, 과세 토지 가격은 중앙정부의 토지 종류별 가격 범위를 기준으로 지방자치단체장이 정함

다가구 주택의 아파트를 판매하면서 토지 양도를 함께 할 때 과세 토지 가격은 정부의 주택 매매, 운영 법률 제61호(1994년 7월 5일)에 따른 층별 분배 계수에 따라 결정됨

농촌 지역의 마을 내 농지, 도시의 주거용 토지를 양도할 때 과세 토지 가격은 토지 사용권 증명서에 기재된 토지 종류 또는 현재 납부하고 있는 세금 종류에 따라 결정되며, 농업용 토지 세금을 납부 중이라면 농업용 토지 가격, 주택용 토지 세금을 납부 중이라면 주거용 토지 가격이 과세 가격이 됨

조 7. 이동식 게이트 크레인, 트랜스포트 크레인, 선박 크레인, 이동식 높이 조절기 및 컬럼 스포트 라이터 차량:

토지 양도세 세율은 다음과 같이 규정됨:

a) 농업용, 임업용, 수산업용, 염전용 토지의 세율은 2%(이백분의 이)이며,

b) 주거용, 공사용 및 다른 토지의 세율은 4%(사백분의 사)임

이러한 세율을 적용하기 위해 토지 종류를 확인할 때는 토지 사용권 증명서 또는 현재 납부하고 있는 세금 종류에 따른 사용 목적을 기관이 확인한 토지 양도 계약서를 참조함

장 III

면제 및 감면

조 8. 면세

토지 양도세 면제 대상

1. 정부 기관의 결정에 따라 새로운 경제 지역, 산간 지역, 해안 지역으로 이주하여 토지 사용권을 양도하는 가구, 개인

2. 정부로부터 "베트남 영웅 어머니" 칭호를 받은 개인이 토지 사용권을 양도하는 경우

3. 정부 규정에 따라 산간 지역, 해안 지역의 농촌 지역 토지 사용권을 양도하는 경우

4. 농업용, 임업용, 수산업용, 염전용 토지를 서로 변경하여 적합한 경작 조건을 만드는 경우

5. 정부로부터 토지를 무상으로 제공받아 주택을 건설하여 판매하거나 인프라를 건설하여 토지 사용권을 양도하거나 임대하는 경제 조직은 이미 토지 사용 비용을 납부한 면적에 대해 토지 양도세를 면제받을 수 있음

이 조항에서 정한 토지 양도세 면제 대상 외의 부동산 거래는 토지 양도세 면제 대상에서 제외됨

조 9. 세액 감면

다음 각 호의 사람들은 토지 양도세를 50%(오십 부분의 이십) 감면받을 수 있음:

1. 개인 1/4 등급, 2/4 등급의 상이자와 1/3 등급, 2/3 등급의 병역자;

2. 국가 지원 혜택을 받는 호국영령의 가족;

3. 노동능력이 없는 장애인, 미성년자 및 고아로서 보호받을 곳이 없는 노인.

조항 10. 세금 면제 및 감면 실시

1. 제8조 제1항부터 제4항과 제9조에 따라 세금 면제 또는 감면 대상으로 지정된 개인은 한 번의 토지 사용권 이전에 한해 세금 면제 또는 감면을 받을 수 있다.

2. 세금 면제 또는 감면 대상이 되는 가구나 개인은 다음 조건 중 하나를 충족해야 한다.

a) 토지 사용권 증서 또는 주택 소유권 증서와 그 부속 토지 사용권 증서에 명기된 자;

b) 토지 사용권 이전 시점에서 가구 내 공동 사용 권한을 가진 자로서 토지 배정 또는 토지 사용권 이전을 받은 자.

3. 같은 가구 내에서 여러 사람이 세금 감면 대상일 경우, 각 감면율을 합산하여 가구 전체의 세금 감면율로 적용하되, 최대 100%를 초과하지 않아야 한다.

4. 재무부는 세금 면제 및 감면 절차와 권한에 대한 구체적인 지침을 마련한다.

장 IV

신고 및 납부

조 11. 세금 신고

1. 토지 사용권 이전을 승인한 기관의 결정 날짜로부터 15일 이내에 해당 조직, 가구 또는 개인은 해당 토지가 위치한 세무 당국에 토지 종류, 면적, 위치, 이전 토지 가치 등을 세무 당국이 제공하는 신고 양식에 따라 신고해야 한다.

2. 조직, 가구 또는 개인이 토지 사용권을 담보로 제공하거나 보증하고, 이에 따른 채무를 갚기 위해 토지 사용권 이전 또는 토지와 함께 이전을 해야 하는 경우, 토지 사용권을 가진 자 또는 토지 사용권 이전 절차를 처리하는 기관 또는 개인은 채무 상환 전에 토지 사용권 이전 세금 신고 및 납부를 해야 한다.

3. 정부 기관이 공무 수행 중 법에 따라 토지 사용권 이전을 할 경우, 해당 기관은 세금 신고 및 납부 책임이 있다.

4. 서로 토지 사용권을 교환하는 경우, 각 교환 당사자는 세무 당국의 지침에 따라 교환 토지 가치에 대해 세금 신고를 해야 한다.

조 12. 세금 납부

1. 토지 사용권을 이전하는 조직, 가구 또는 개인(토지 사용권 이전자라고 함)은 세무 당국의 통보에 따라 토지 사용권 이전 세금을 납부해야 한다.

토지 사용권 이전자는 세무 신고 및 세금 납부를 대리할 수 있는 대리인을 위임할 수 있다.

토지 사용권을 이전받는 자는 토지 사용권 이전자를 대신해 세금을 납부할 수 있으며, 이 경우 토지 사용권을 이전받는 자는 세금 신고 및 납부 책임이 있다.

2. 세금 납부 기한은 세무 신고자가 세무 당국의 통보를 받은 날로부터 30일 이내이다.

3. 정부 기관은 토지 사용권 이전 세금이 완납될 때까지 토지 사용권을 이전받는 자에게 토지 사용권 증서를 발급하지 않으며, 정부가 규정한 토지 사용권 이전 세금 연체에 대한 예외 사항을 제외한다.

조 13. 세무 당국의 직무와 권한

1. 세무 당국은 세무 신고서를 접수하면 신고자에게 수령증을 발급하고 일일 청구 관리를 시작해야 한다.

2. 세무 당국은 세금 신고 및 납부 절차에 대한 지침을 제공해야 한다.

3. 세무 당국은 신고자에게 다음 문서를 제출하도록 요구해야 한다: 토지 사용권 이전 계약서(토지 사용권 이전을 승인한 기관의 확인을 받음), 토지 사용권 증서, 그리고 세금 면제 또는 감면 관련 서류.

4. 세금 계산, 면제 또는 감면, 납부 세액 결정을 위한 근거 자료 검토 및 확인.

5. 세무 당국은 신고서를 접수한 날로부터 30일 이내에 세금 계산을 하고, 면제 세액, 납부 세액, 납부 기한 등을 통보해야 한다.

6. 세금 면제 또는 감면 결정은 토지 사용권 이전세법에 따라 이루어진다.

7. 세무 당국은 토지 사용권 이전세 관련 불복 및 처리에 대한 권한을 행사한다.

조 14. 세금 징수 및 납부

1. 토지 사용권 이전세는 베트남 동으로 납부하며, 해당 토지가 위치한 국고에 납부해야 한다.

2. 세금 징수 시 국고는 재무부가 발행한 세금 징수 증명서를 발급하여 납부 사실을 증명하고, 이를 지방 행정 기관에 첨부하여 토지 사용권 증서 발급 절차를 진행해야 한다.

3. 토지 사용권 이전세가 분할 납부되는 경우, 국고는 각 납부 횟수별로 세금 징수 증명서를 발급하고, 완납 시까지 추적 관리하며, 완납 확인 후 지방 행정 기관에 증명서를 제출하여 토지 사용권 증서 발급 절차를 진행해야 한다.

장 호의 용적이며, 호의 건기 평균 용적을 기준으로 산출되며 단위는 m

불복, 위반 처리 및 포상

조 15. 이의 제기

토지 사용권 이전세 관련 불복 및 처리는 토지 사용권 이전세법 제22조, 23조, 24조, 25조 및 관련 법률에 따라 이루어진다.

조 제16조. 위반 처리

세무 당국, 세무 공무원, 세금 납부자 및 다른 개인이 토지 사용권 이전세 관련 법률을 위반한 경우, 토지 사용권 이전세법 제17조, 18조, 19조, 20조 및 정부가 정한 행정 처벌 규정에 따라 처리된다.

조 17. 포상

세무 당국, 세무 공무원이 주어진 임무를 성실히 수행하거나, 토지 사용권 이전세법 위반을 발견한 자는 정부의 일반 포상 제도에 따라 포상받는다.

장 VI

시행규정

조 18. 조직 실행

재정부는 본 결정의 시행을 지시한다.

각 장관, 중앙부처 수장, 중앙정부 소속 기관 수장, 지방자치단체장은 본 명령의 집행에 대한 책임을 진다.

조 19. 미결 문제 처리

1. 2000년 1월 1일 이전에 토지 사용권을 양도하였으나 양도 토지 사용권에 대한 세금을 납부하지 않은 경우에는 이 법률이 수정 및 보완한 토지 사용권 양도세법과 본 시행령의 규정에 따른 세율로 세금을 납부한다.

2. 2000년 1월 1일 이전에 토지 사용권을 양도하였고, 양도 토지 사용권에 대한 세금을 신고하고 일부를 납부한 경우는 수정 및 보완된 토지 사용권 양도세법의 세율에 따라 다시 계산된 세금을 납부하며, 다음과 같이 처리한다.

a) 2000년 1월 1일 이전에 납부한 세금이 다시 계산된 세금보다 적은 경우, 부족한 세금을 추가로 납부해야 한다.

b) 2000년 1월 1일 이전에 납부한 세금이 다시 계산된 세금보다 많은 경우, 초과 납부한 세금은 환급되지 않는다.

3. 2000년 1월 1일 이전에 토지 사용권을 양도하였으며, 정부가 1999년 3월 29일에 제정한 제17호 시행령 제3조 제2항에서 정한 유효한 토지 사용권 증빙 서류 중 하나를 소유하고 있는 경우, 또는 여러 차례와 여러 소유자에게 양도된 경우, 현재 토지를 사용하는 자가 토지 사용권 증명서 또는 주택 소유권 증명서와 토지 사용권 증명서를 발급받기 위해 절차를 밟을 때, 본 시행령의 규정에 따라 양도 토지 사용권에 대한 세금을 한 번만 납부하면 된다.

• 4. 본 조 제1항, 제2항, 제3항의 규정에 따라 양도 토지 사용권에 대한 세금을 납부해야 하는 자가 실제로 납부하기 어려운 상황이라면, 지방자치단체의 인정을 받은 후, 국고에 미납된 양도 토지 사용권 세금을 청구할 수 있으며, 지리 행정 기관에 토지 사용권 증명서 발급 절차를 진행하도록 문서를 전달한다. 여기에는 미납된 양도 토지 사용권 세금이 청구되어야 함이 명시되어 있다.

조 20. 효력 발생

본 시행령은 2000년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 정부가 1994년 9월 5일에 제정한 제114호 지시령(토지 사용권 양도세법의 세부 시행에 관한 규정)을 대체한다.